中国电信股份有限公司内部控制

1、 PAGE PAGE 780 中国电信股份有有限公司内部控制手册业务流程目录业务流程TOC o 1-2 h z HYPERLINK l _Toc66121638 1资本性支出出业务流程 PAGEREF _Toc66121638 h 60 HYPERLINK l _Toc66121639 1.1招标及及合同管理业业务流程 PAGEREF _Toc66121639 h 60 HYPERLINK l _Toc66121640 1.2一般工工程资本性支支出业务流程程 PAGEREF _Toc66121640 h 70 HYPERLINK l _Toc66121641 1.3应急工工程资本性支支出业务流

2、程程 PAGEREF _Toc66121641 h 91 HYPERLINK l _Toc66121642 1.4零星固固定资产采购购业务流程 PAGEREF _Toc66121642 h 100 HYPERLINK l _Toc66121643 1.5国际线线路支出业务务流程 PAGEREF _Toc66121643 h 107 HYPERLINK l _Toc66121644 1.6切块规规模管理业务务流程 PAGEREF _Toc66121644 h 119 HYPERLINK l _Toc66121645 1.7资本承承担业务流程程 PAGEREF _Toc66121645 h 122

3、 HYPERLINK l _Toc66121646 2经营性支出出物资采购业业务流程 PAGEREF _Toc66121646 h 125 HYPERLINK l _Toc66121647 3资产管理及及处置业务流流程 PAGEREF _Toc66121647 h 133 HYPERLINK l _Toc66121648 3.1固定资资产及无形资资产管理业务务流程 PAGEREF _Toc66121648 h 133 HYPERLINK l _Toc66121649 3.2固定资资产维修业务务流程 PAGEREF _Toc66121649 h 154 HYPERLINK l _Toc66121

4、650 3.3存货管管理业务流程程 PAGEREF _Toc66121650 h 164 HYPERLINK l _Toc66121651 4服务提供、计计费、收入及及收款/结算业务流流程 PAGEREF _Toc66121651 h 181 HYPERLINK l _Toc66121652 4.1产品定定价业务流程程 PAGEREF _Toc66121652 h 181 HYPERLINK l _Toc66121653 4.2业务受受理业务流程程 PAGEREF _Toc66121653 h 185 HYPERLINK l _Toc66121654 4.3计费帐帐务业务流程程 PAGEREF

5、 _Toc66121654 h 211 HYPERLINK l _Toc66121655 4.4收款和和应收账款的的管理业务流流程 PAGEREF _Toc66121655 h 224 HYPERLINK l _Toc66121656 4.5与电信信运营商的结结算业务流程程 PAGEREF _Toc66121656 h 233 HYPERLINK l _Toc66121657 4.6信息源源合作方结算算业务流程 PAGEREF _Toc66121657 h 245 HYPERLINK l _Toc66121658 4.7内部结结算业务流程程 PAGEREF _Toc66121658 h 253

6、 HYPERLINK l _Toc66121659 4.8电信卡卡收入业务流流程 PAGEREF _Toc66121659 h 260 HYPERLINK l _Toc66121660 4.9代办业业务流程 PAGEREF _Toc66121660 h 266 HYPERLINK l _Toc66121661 4.10大客客户业务流程程 PAGEREF _Toc66121661 h 272 HYPERLINK l _Toc66121662 5关联方交易易业务流程 PAGEREF _Toc66121662 h 281 HYPERLINK l _Toc66121663 6资金管理业业务流程 PAG

7、EREF _Toc66121663 h 289 HYPERLINK l _Toc66121664 6.1筹资业业务流程 PAGEREF _Toc66121664 h 289 HYPERLINK l _Toc66121665 6.2货币资资金管理业务务流程 PAGEREF _Toc66121665 h 297 HYPERLINK l _Toc66121666 6.3对外投投资业务流程程 PAGEREF _Toc66121666 h 315 HYPERLINK l _Toc66121667 6.4资金补补贴业务流程程 PAGEREF _Toc66121667 h 328 HYPERLINK l _

8、Toc66121668 7成本费用管管理及核算业业务流程 PAGEREF _Toc66121668 h 332 HYPERLINK l _Toc66121669 7.1人工成成本业务流程程 PAGEREF _Toc66121669 h 332 HYPERLINK l _Toc66121670 7.2经营租租赁成本业务务流程 PAGEREF _Toc66121670 h 341 HYPERLINK l _Toc66121671 7.3一般成成本费用支出出业务流程 PAGEREF _Toc66121671 h 347 HYPERLINK l _Toc66121672 8会计报表编编制业务流程程 P

9、AGEREF _Toc66121672 h 354 HYPERLINK l _Toc66121673 9重大表外事事项管理 PAGEREF _Toc66121673 h 365 HYPERLINK l _Toc66121674 9.1担保业业务流程 PAGEREF _Toc66121674 h 365 HYPERLINK l _Toc66121675 9.2法律规规范遵循业务务流程 PAGEREF _Toc66121675 h 374 HYPERLINK l _Toc66121676 10信息管理理与披露业务务流程 PAGEREF _Toc66121676 h 382 HYPERLINK l

10、_Toc66121677 10.1管理理信息数据业业务流程 PAGEREF _Toc66121677 h 382 HYPERLINK l _Toc66121678 10.2信息息披露业务流流程 PAGEREF _Toc66121678 h 393 HYPERLINK l _Toc66121679 11预算管理理和财务分析析业务流程 PAGEREF _Toc66121679 h 406 PAGE 613资本性支出业务务流程招标及合同管理理业务流程一、业务流程程范围1所涉及的业业务范围选择设计单位位、承建商、供供应商和监理理公司；签订订合同并对合合同的执行和和存档进行管管理；组织采采购；对购入入物

11、资的数量量、质量和单单价金额进行行检验并对相相关资产项目目,以及应付付账款进行记记录；监督工工程建设的实实施并适时进进行验收；向向供应商支付付货款。2所涉及的部部门范围财务部门、法法律事务部门门、审计部门门、纪检监察察部门、网络络规划部门、建建设部门、采采购部门以及及其他有资本本性支出需求求的部门二、目标1设备采购及及项目招标行行为规范、过过程公开、竞竞争公平、裁裁决公正，符符合公司管理理制度、国家家法律法规和和有关国际惯惯例的要求。三、风险1未遵守合同同条款要求，未未遵循有关法法律法规，导导致合同索赔赔、项目停滞滞或政府处罚罚。四、相关会计计科目无五、流程概述述(一)招标流流程1编制招标文文

12、件当按规定需要要采用招标方方式确定物资资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位时时，由采购部部门/建设部门会会同相关部门门及单位负责责制作技术规规范书和商务务规范书，并并合并形成招招标文件。如如果委托招标标代理机构完完成招标过程程的，编制商商务规范书和和合并形成招招标文件的工工作由招标方方组织招标代代理机构完成成。招标文件件完成后由法法律事务部门门对相关法律律文件的合法法合规性进行行审核，然后后上交采购部部门/项目管管理部门/建建设单位负责责人或其授权权人审批。上上述相关部门门或者单位审审批后，按照照项目金额和和性质的不同同，由相应的的权限机构或或其授权人员员进行审阅。如属于土建项项目，

13、则按规规定必须由相相关政府部门门进行公开招招标，相关流流程不在此流流程中规定。对达到招标标标准，但不采采用招标方式式的项目审批批按照项目金金额和性质的的不同，由相相应的权限机机构进行审批批。2组织招标采用自行招标方方式的项目，招招标单位应该该在招标工作作开始以前取取得自行招标标资格，否则则应委托招标标公司完成招招标工作，被被委托招标的的招标公司应应具有相应的的资质证明。招标方式主要有有邀请招标和和公开招标两两种。邀请招标：采用邀请招标方方式的项目，采采购部门/项目管理部部门/建设单单位根据以往往同类型项目目实施记录、业业务部门推荐荐、技术交流流等资料确定定有资格的物物资供应商、施施工单位、设设

14、计单位或者者监理单位范范围(地市分分公司则根据据省市子公司司确定的选型型范围进行确确定，没有确确定选型范围围的，由地市市分公司按前前述流程处理理)，上交相相关部门负责责人审批。物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位的的范围由相关关部门负责人人审批通过后后，视项目金金额和性质的的不同分别由由不同权限机机构进行审批批。审批通过过后，采购部部门/建设部门向向有资格的物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位(不少于规定定数量)发出出邀请书和招招标文件，展展开招标工作作。采购部门/项目目管理部门/建设单位将将有资格的物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位信信息汇总并建建

15、立资料库，并并及时更新包包括名称、地地址、联系方方式、主要设设备规格、主主要客户、公公司采用设备备的项目及使使用评价在内内的相关信息息。上述资料料库作为项目目邀请招标的的选择基础。公开招标：采用公开招标方方式的项目，招招标文件应按按规定通过网网上抽取相关关专家进行审审查。审查完完成通过后，在在规定媒体上上发布。法律律事务部门在在组织招标的的过程中应该该就业务程序序的合法合规规性进行审核核。3进行评标受委托组织招标标的部门或者者受委托的招招标公司从规规定的专家库库中随机抽取取评标专家，并并成立评标委委员会。评标标委员会组成成应不少于规规定人数；评评标委员会的的组成必须由由内部人员和和外部专家共共

16、同组成；与与投标人有利利害关系的人人不应担任评评标委员会委委员；评标委委员会组成人人员名单在中中标结果确定定之前应当保保密。物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位投投标后，由评评标委员会按按照有关规定定进行开标，并并记录开标的的全过程，然然后备案。如如果投标人少少于规定数量量，应重新进进行招标，或或者向有关主主管部门做出出书面说明，在在取得有关主主管部门的批批准后，可以以继续进行招招标。投标文文件由评标委委员会进行评评审，出具评评标报告，并并由评标委员员会全体成员员签字。评标标报告报由采采购部门/项目管理部部门/建设单单位负责人和和主管副总或或其授权人审审阅。主管副副总或其授权权人员

17、在推荐荐的备选单位位范围中确定定中标厂家。根根据项目性质质和金额的差差异，部分项项目的中标厂厂家还需要由由总经理审批批。批准后由由采购部门/项目管理部部门/建设单单位向中标厂厂家发出中标标通知书，并并负责将招、投投标活动相关关文件整理归归档。采用公公开招标方式式的，采购部部门/项目管理部部门/建设单单位在发出中中标通知书之之前应将中标标结果在网站站上公示一定定时间，如果果有投诉，上上述部门应在在规定时间内内回复处理意意见。法律事务部门对对中标后的相相关法律文件件应该进行审审核。4根据项目的的金额和性质质的差异，审审计部门应该该不同程度地地参与项目招招标工作。(二)合同的的签订合同主要包括股股份

18、公司统谈谈统签合同、统统谈分签合同同和自行采购购合同；省/市子公司统统谈统签合同同、统谈分签签合同和自行行采购合同；地/市分公公司统谈分签签合同和自行行采购合同。1编制设备集集中采购目录录采购部门定期编编制设备集中中采购目录，目目录中主要包包括设备类别别、采购方式式等内容。目目录中规定了了允许下级公公司自行采购购的设备种类类。设备集中中采购目录交交由采购部门门负责人审核核无误后，上上报总经理办办公会议审批批，批准后，以以文件形式下下发给下级公公司及本级公公司相关部门门。下级公司司及本级公司司相关部门按按该文件的要要求进行设备备集中采购，并并以其为合同同签订的指导导文件。2审批及签订订合同如果是

19、通过商务务谈判的方式式确定物资供供应商、施工工单位、设计计单位或者监监理单位的，由由采购部门/项目管理部部门/建设单单位拟定商务务条款部分和和技术条款部部分，经采购购部门/项目目管理部门/建设单位和和相关部门(含财务和技技术等部门)的专家审阅阅后，汇总上上述两个部分分以形成草拟拟合同。然后后由采购部门门/项目管理理部门/建设设单位与物资资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位进进行相关设备备购买的谈判判。如果是通过招标标选定物资供供应商、施工工单位、设计计单位或者监监理单位的，由由采购部门/项目管理部部门/建设单单位按照招标标文件的技术术规范书和商商务规范书拟拟定合同初稿稿。确定合同文本

20、初初稿以后，由由法律事务部部门或者其授授权部门就合合同规定的权权利和义务进进行审阅，由由财务部门就就合同规定的的付款条件及及方式进行审审阅。审阅无无误后，由采采购部门/项项目管理部门门/建设单位位编制合同审审批表，采购购部门/项目目管理部门/建设单位、法法律事务部门门和财务部门门负责人或者者授权人员在在合同审批表表上签字，并并视项目金额额和性质的不不同分别由不不同权限机构构进行审批。审审批通过后，由由采购部门/项目管理部部门或其授权权单位的法人人代表或者其其授权人与物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位的的签订正式采采购合同。如果下级公司所所签订的设备备购买合同属属于上级公司司规定

21、的统谈谈分签的范围围时，下级公公司应遵循上上级公司签订订的设备购买买框架协议的的基本规定。采购部门/项目目管理部门建建立并定期更更新物资供应应商、施工单单位、设计单单位或者监理理单位档案，以以便于公司对对上述供应商商和服务商的的情况进行监监督，如果档档案留存信息息表明上述供供应商和服务务商可能无法法保证所供货货物的及时提提供、售后服服务或者其他他服务工作的的质量，则公公司需要根据据情况对将来来同类工程的的供应商和服服务商的选择择做出调整。3检查合同执执行情况上级公司采购部部门/项目管管理部门会同同财务部门、法法律事务部门门将定期或不不定期组织人人员对下级公公司签订的合合同进行检查查，确定其是是

22、否符合上级级公司的设备备集中采购目目录和框架协协议的规定，签签订的合同是是否规范，并并将检查结果果记录留档。4建立设备价价格信息库采购部门/项目目管理部门应应该建立健全全物资供应商商、施工单位位、设计单位位或者监理单单位的相关价价格信息库。价价格信息库收收集各种电信信相关设备物物资的价格、各各级公司签订订的设备购买买合同的相关关设备物资价价格、施工单单位建安费用用的价格、设设计单位或者者监理单位的的服务价格，并并由专门人员员及时更新。价价格信息库的的信息主要对对在招、投标标工作和采购购合同的签订订中确定设备备价格起指导导和参考的作作用。5根据合同的的金额和性质质的差异，审审计部门和纪纪检监察部

23、门门应该不同程程度地参与合合同签订的谈谈判和签订工工作。六、 业务流程图图表控制点监督检查方法流程图(一) 招标流流程1编制招标文件件1.1招标文件件由法律事务务部门对相关关法律文件的的合法合规性性进行审核，采采购部门/项项目管理部门门/建设单位位负责人或其其授权人审批批招标文件。1.1检查法律律事务部门对对相关法律文文件的合法合合规性的审核核意见，采购购部门/项目目管理部门/建设单位负负责人或其授授权人的审批批意见。1编制招标文件1编制招标文件1.2按项目金金额不同，招招标文件由不不同的权限机机构审核。1.2考虑招标标文件的审批批是否经过适适当的授权。2组织招标2组织招标1.3 对达到到招标

24、标准，但但不采用招标标方式的项目目审批按照项项目金额和性性质的不同，由由相应的权限限机构进行审审批。1.3 检查查达到招标标标准但不进行行招标项目的的审批是否符符合规定。2组织招标2.1采用自行行招标方式的的项目，招标标单位应该在在招标工作开开始以前取得得自行招标资资格。2.1对于采用用自行招标方方式的项目，检检查招标的自自行招标资格格的文件. 33进行评标2.2委托招标标公司完成招招标工作的项项目，招标公公司应具有相相应的资质证证明。2.2对于采用用委托招标方方式的项目，检检查招标公司司的资质证明明，以及委托托合同。2.3采用邀请请招标的，采采购部门/项项目管理部门门/建设单位位确定参与邀邀

25、请招标单位位的范围，交交由相关部门门负责人审批批。2.3采用邀请请招标的项目目，询问相关关部门相关工工作人员确定定供应商范围围的依据；采采用邀请招标标的项目，检检查相关部门门负责人对供供应商范围的的审核意见及及签字确认。2.4依据项目目金额的不同同，由不同权权限机构对邀邀标范围进行行审批。2.4依据项目目金额的不同同，检查是否否由相应权限限机构的审批批意见及签字字确认。2.5参与邀标标的供应商不不应少于规定定数量。2.5采用邀请请招标的项目目，检查参与与邀标的供应应商是否达到到要求数量。2.6采购部门门/项目管理理部门/建设设单位将有资资格的物资供供应商、施工工单位、设计计单位或者监监理单位信

26、息息汇总并建立立供应商资料料库作为项目目邀请招标的的选择基础；定期更新资资料库信息。2.6检查是否否定期更新供供应商资料库库。2.7采用公开开招标的，招招标文件应按按规定通过相相关专家的审审查。2.7采用公开开招标的项目目，检查其招招标文件是否否通过了政府府相关部门的的审查。2.8公开招标标的招标文件件应该在规定定媒体上发布布。2.8采用公开开招标的项目目，检查其招招标文件的发发布是否符合合要求。2.9法律事务务部门在组织织招标的过程程中应该就业业务程序的合合法合规性进进行审核。2.9检查法律律事务部门在在组织招标的的过程中是否否就业务程序序的合法合规规性进行审核核。3进行评标3.1评标委员员

27、会人员数量量及组成应符符合规定。3.1检查评标标委员会的组组成是否符合合规定。3.2 评标委委员会的评标标过程应该符符合规定。3.2检查评标标委员会的评评标过程是否否符合规定。3.3 评标委委员会出具评评标报告，并并由评标委员员会全体成员员签字。3.3检查评标标委员会出具具的评标报告告及其审评意意见与签字确确认。3.4采购部门门/项目管理理部门/建设设单位负责人人审批评标报报告。3.4检查相关关部门负责人人对评标报告告的审批意见见及签字。3.5主管副总总或其授权人人员审阅评标标报告，并在在推荐的备选选单位范围中中确定中标厂厂家。3.5检查主管管副总或其授授权人员对评评标报告的审审阅意见和签签字

28、。3.6根据项目目金额和性质质的不同，部部分项目的备备选单位范围围需要总经理理审批。3.6按照项目目金额的不同同，检查是否否部分项目的的备选单位范范围需要总经经理审批。3.7采购部门门/项目管理理部门/建设设单位整理文文件留档并发发送中标通知知书。3.7检查中标标通知书及招招、投标活动动相关文件整整理留档。3.8公开招标标的，采购部部门/项目管管理部门/建建设单位在发发出中标通知知书之前应将将中标结果按按规定在网站站公示，如果果有投诉，应应在规定时间间内回复处理理意见。3.8检查公开开招标的处理理是否符合规规定。3.9法律事务务部门对中标标后的相关法法律文件应该该进行审核。3.9 检查法法律事

29、务部门门对中标后的的相关法律文文件的审核意意见。1编制设备集中采购目录1编制设备集中采购目录4根据项目的金金额和性质的的差异，审计计部门应该不不同程度地参参与项目招标标工作。4检查审计部门门是否根据项项目的金额和和性质差异的的不同参与项项目招标工作作。(二)合同的签签订1编制设备集中中采购目录1.1采购部门门定期制订设设备集中采购购目录。1.1检查采购购部门是否定定期制订设备备集中采购目目录；询问相相关人员对设设备集中采购购目录制订的的依据，判断断其是否合理理。2审批及签订合同2审批及签订合同1.2采购部门门负责人、总总经理办公会会议审核、审审批设备集中中采购目录，并并以正式文件件下发。1.2

30、检查采购购部门负责人人、总经理办办公会议审核核、审批意见见及签字确认认；检查是否否有关于设备备集中采购目目录的正式文文件。1.3下级公司司及本级公司司相关部门按按设备集中采采购文件的要要求进行设备备集中采购，并并以其为合同同签订的指导导文件。1.3询问下级级公司和本级级公司相关部部门的相关工工作人员，在在日常的工作作中是否按照照设备集中采采购目录来处处理日常事务务的。3检查合同执行情况3检查合同执行情况2审批及签订合合同2.1通过商务务谈判确定物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位的的项目，草拟拟合同的商务务条款部分和和技术条款部部分经采购部部门/项目管管理部门、建建设单位和相相关

31、部门(含含财务等部门门)专家审阅阅。2.1检查相关关部门专家对对起草的商务务条款和技术术条款部分的的审阅意见及及签字确认。4建立设备价格信息库4建立设备价格信息库2.2合同文本本的初稿，由由法律事务部部门或者其授授权部门就合合同的权利和和义务进行审审阅；财务部部门对合同的的付款条件及及方式进行审审阅。2.2检查法律律事务部门或或者其授权部部门、财务部部门对合同文文本的初稿的的审阅意见。5审计部门的参与5审计部门的参与2.3采购部门门/项目管理理部门/建设设单位编制合合同审批表，由由采购部门/项目管理部部门/建设单单位、法律事事务部门和财财务部门对合合同初稿进行行审阅并由部部门负责人在在合同审批

32、表表上签字。2.3检查合同同审批表是否否有规定部门门负责人的批批准签字。2.4按项目金金额和性质的的不同，合同同审批表由相相应的权限机机构进行审批批。2.4按照项目目金额的不同同，检查是否否有相应权限限机构的审批批意见及签字字确认。2.5下级公司司应遵循上级级公司签订的的设备购买框框架协议的规规定。2.5下级公司司签订的设备备购买合同是是否遵循上级级框架协议的的规定。2.6采购部门门/项目管理理部门/建设设单位建立供供应商和服务务商档案并定定时更新。2.6检查相关关部门是否定定时更新供应应商档案。3检查合同执行行情况3.1上级公司司采购部门/项目管理部部门会同财务务部门、法律律事务部门定定期或

33、不定期期组织检查下下级公司签订订的采购合同同，并将检查查结果记录留留档。3.1检查上级级公司采购部部门/项目管管理部门会同同财务部门、法法律事务部门门对下级公司司签订的设备备购买合同检检查的记录材材料。询问相相关人员检查查过程中所关关注的主要问问题。4建立设备价格格信息库4.1采购部门门/项目管理理部门建立物物资供应商、施施工单位、设设计单位或者者监理单位的的相关价格信信息库并由专专门人员及时时更新。4.1检查价格格信息库中信信息的真实性性与及时性。5根据合同的金金额和性质的的差异，审计计部门和纪检检监察部门应应该不同程度度地参与合同同签订的谈判判和签订工作作。5询问审计部门门和纪检监察察部门

34、是否不不同程度地参参与合同签订订的谈判和签签订工作。七、主要控制制点相关文件件1设备集中采采购目录2技术规范书书3商务规范书书4招标文件5招标资格证证明文件(自行招标项项目)6委托招标合合同7受委托招标标公司资质证证明8核准招标范范围9评标委员会会组成通知及及人员名单10评标报告告11中标通知知书12草拟合同同13合同初稿稿14正式合同同15备案合同同16合同执行行情况检查记记录八、相关制度度及备查文件件1国务院、国国家计委、建建设部、信息息产业部工程程管理文件汇汇编2中国电信集集团工程管理理文件汇编3中国电信集集团应急建设设程序指导意意见（试行）4中国电信集集团通信建设设项目招标投投标管理办

35、法法5中国电信集集团通信设备备采购集中管管理实施细则则6关于印发中中国电信集团团建设项目（工工程）财务管管理办法的通通知（中国电电信20033472号文）7浙江省电信信有限公司成成本费用管理理暂行办法1.2一般工程资本性支出业务流程一般工程资本性性支出业务流流程一、业务流程程范围1所涉及的业业务范围项目立项；下达达投资计划；选择设计单单位、承建商商、供应商和和监理公司；签订合同并并对合同的执执行和存档进进行管理；组组织采购；对对购入物资的的数量、质量量和单价金额额进行检验并并对相关资产产项目以及应应付账款进行行记录；在建建工程的相关关会计处理；监督工程建建设的实施并并适时进行验验收；对已完完工

36、并达到预预定可使用状状态的在建工工程及时转为为固定资产；进行工程审审计；向供应应商支付货款款；对账；竣竣工决算。2所涉及的部部门范围财务部门、审计计部门、纪检检监察部门、采采购部门、建建设部门、网网络规划部门门、运行维护护部门、计划划部门、项目目管理部门和和其他有资本本性支出需求求的部门二、目标1注重工程形形象进度与财财务发生数相相互匹配，保保证资本性支支出项目所涉涉及的相关资资产和应付账账款记录符合合有关会计准准则的要求，做做到及时、真真实、准确和和完整；2确保已完工工并达到预定定可使用状态态的在建工程程被及时转为为固定资产；3设备采购及及项目相关招招标行为规范范、过程公开开、竞争公平平、裁

37、决公正正，符合公司司管理制度、国国家法律、法法规和有关国国际惯例的要要求。三、风险1实际发生的的资本性支出出未能在账上上及时、真实实、准确、完完整地反映；2在建工程已已完工并达到到预定可使用用状态后，未未及时转为固固定资产账目目，以及已估估价入账，但但久拖未办理理正式决算导导致固定资产产计价不准确确；3固定资产的的购建成本和和时间记录不不准确，导致致资产负债表表中的固定资资产、累计折折旧以及利润润表中的折旧旧费用等科目目不准确；4其他不符合合有关会计准准则的会计处处理；5未遵守合同同条款要求；未遵循有关关法律、法规规，导致合同同索赔、项目目停滞或政府府处罚。四、相关会计计科目银行存款、固定定资

38、产、在建建工程、工程程物资和应付付账款五、流程概述述本手册将资本性性支出分为一一般工程资本本性支出、应应急工程资本本性支出、零零星固定资产产采购和切块块规模管理。一般工程资本性性支出是指规规模较大且复复杂的工程项项目，各种审审批手续比较较全面；应急急工程资本性性支出是指由由于市场或者者网络的原因因需要快速反反应的工程项项目，各种审审批手续不能能缺少，但有有些手续可以以同时进行；零星固定资资产采购是指指非项目下的的生产用或者者管理用固定定资产的采购购；切块规模模管理是指地地市分公司或或者省市子公公司各部门按按省市子公司司规定的资金金用途自行建建设的项目。固定资产改良支支出涵盖在资资本性支出流流程

39、中。固定定资产改良支支出是指发生生的改(扩)建支出达到到对应固定资资产原值的220%及以上上，或者经过过改(扩)建建后，对应资资产的使用寿寿命延长二年年及以上；或或者经过改(扩)建后，对对应固定资产产改变原有性性质和用途的的相关支出。1立项根据项目的性质质和金额的差差异，可以通通过两种方式式进行立项，即即通过填报立立项申请表立立项或者通过过实施可行性性研究立项。填报立项申请表表是指项目发发起单位或者者部门根据业业务发展需求求与现有网络络容量，提出出项目意向，填填报立项申请请表，经部门门负责人或其其授权人审核核后提交给网网络规划部门门。网络规划划部门负责人人或其授权人人会同计划、财财务等部门对对

40、立项申请表表进行审核。审审核通过后，根根据项目的金金额与性质不不同，由不同同权限机构予予以审批。地市分公司项目目发起部门填填报的立项申申请表在经过过该部门和网网络规划部门门等相关部门门负责人或其其授权人审核核后，还应由由地市分公司司主管领导审审阅。审阅无无误后，地市市分公司网络络规划部门再再将立项申请请表上报省市市子公司的网网络规划部门门，由省市子子公司网络规规划部门会同同计划、财务务等部门对立立项申请表进进行审批，然然后根据项目目金额与性质质的不同，由由不同权限机机构予以审批批。实施项目可行行性研究是指指项目发起单单位或者部门门提出意向，由由网络规划部部门组织或者者委托相关部部门组织实施施项

41、目可行性性研究。按照照项目的性质质和金额的不不同，可行性性研究应由有有相应资质的的设计单位编编制。可行性性研究报告应应该由编制单单位盖章确认认并提交可行行性研究评审审会议评审。网络规划部门组组织可行性研研究评审会议议，评审人员员包括计划、财财务等相关部部门的人员和和专家。评审审会议应形成成评审纪要，由由参与评审的的全体人员签签名确认。项目可行性研究究评审纪要由由网络规划部部门负责人或或其授权人审审核。审核无无误后，网络络规划部门拟拟定可行性研研究报告批复复，将项目可可行性研究报报告、评审纪纪要、和拟定定的可行性研研究报告批复复报主管领导导或其授权人人进行审批。审审批后，由网网络规划部门门将项目

42、可行行性研究报告告及审批的相相关资料留档档，在相应的的工程开始以以后，转交项项目管理部门门留档。如果项目是通过过项目申请表表审批立项的的，在公司主主管领导或其其授权人审批批同意后，计计划部门编制制设计任务书书并下达给项项目管理部门门；如果项目目是通过可行行性研究审批批立项的，在在公司主管领领导或其授权权人批复可行行性研究以后后，计划部门门将可行性研研究批复转发发给项目管理理部门，以替替代设计任务务书。如果项目可行性性研究没有通通过审批，则则可行性研究究的相关费用用从成本费用用中列支。2确定项目负负责人和专职职工程财务人人员计划部门下达设设计任务书或或者转发可行行性研究批复复后，为保证证项目实施

43、过过程中各项工工作衔接得当当，项目管理理部门需要确确定项目负责责人，负责在在项目实施过过程中的各项项管理工作。同同时，财务部部门需要安排排专职工程财财务人员，与与项目负责人人沟通协调，做做好项目的核核算与财务管管理工作。3确定设计单单位立项申请表/项项目可行性研研究报告审批批通过后，由由项目管理部部门或者其委委托的建设单单位组织财务务等相关部门门根据有关规规定选择具有有相应资质的的设计单位进进行初步设计计。按照项目规模和和工程性质的的不同，项目目管理部门可可以按规定通通过指定或者者招标的方式式确定项目设设计单位。招招标程序参照照流程1.1。4初步设计及及审批确定项目设计单单位以后，设设计单位按

44、照照规定的内容容对项目进行行初步设计，并并提交初步设设计文本。收到初步设计文文本，项目管管理部门或者者其委托的建建设单位组织织财务等相关关部门召开初初步设计评审审会议，审核核初步设计文文本并编制评评审会议纪要要，由与会人人员签字确认认。评审会议议纪要出具以以后，项目管管理部门或者者其委托的建建设单位拟定定初步设计批批复文件，附附初步设计文文本和评审会会议纪要，由由项目管理部部门或者其委委托的建设单单位和相关部部门负责人会会签，然后报报公司主管领领导审批。如果项目的初步步设计概算金金额超过设计计任务书或者者可行性研究究报告批复金金额的一定比比例，则项目目管理部门或或者其委托的的建设单位要要重新办

45、理立立项手续。初步设计会审后后，由项目管管理部门将初初步设计文本本及相关审批批资料转给建建设部门留档档。依据工程项目的的性质和金额额的不同，项项目管理部门门或者其委托托的建设单位位可以将初步步设计和施工工图设计(详详见本流程第第11款)合合并成一阶段段设计。一阶阶段设计的流流程与初步设设计基本相同同。5下达投资计计划初步设计审批以以后，计划部部门制订投资资计划。投资资计划由财务务部门会签后后，报公司主主管领导或其其授权人审批批，然后下达达项目管理部部门或者其委委托的建设单单位。同时，财财务部门根据据投资计划，及及时筹集建设设资金，保证证项目资金如如期到位。6确定施工、监监理单位项目管理部门或或

46、者其委托的的建设单位选选择具有相应应资质的施工工、监理单位位范围，依据据工程性质和和金额的不同同，分别由不不同权限机构构最终确定施施工和监理单单位。按规定定需要有监理理单位参与的的项目，必须须实行监理制制度。按规定必须实行行招标方式的的，应采取招招标方式确定定施工、监理理单位。招标标程序参照流流程1.1。项项目管理部门门或者其委托托的建设单位位通过招标选选取一定数量量的推荐单位位后，依据工工程性质和金金额的不同，分分别由不同权权限机构最终终确定施工和和监理单位。7设备物资采采购初步设计完成以以后，由建设设部门或者建建设单位提供供设备物资采采购清单，采采购部门按规规定程序确定定设备供应商商，并签

47、订设设备采购合同同。设备物资资采购流程参参见流程1.1。根据项目目的性质差异异，部分设备备物资的采购购可以在初步步设计以前完完成。8验收设备物物资设备物资采购合合同签订之后后，根据合同同规定，需要要进行厂验的的设备物资，当当设备物资在在生产厂商处处尚未装运时时，由采购部部门或者其委委托的建设部部门/建设单单位组织业务务和技术人员员到生产厂家家对设备进行行厂验。厂验验如果合格，出出具出厂验收收报告，由参参与验收人员员签字确认。如如果项目由股股份公司管理理，由省/市市子公司完成成建设工作或或者项目由省省/市子公司司管理，由地地/市分公司司完成建设工工作的，厂验验由管理单位位完成。在设设备运抵施工工

48、现场时，建建设部门或者者其委托的建建设单位和相相关部门的技技术人员以及及施工方、设设备供应商代代表和监理公公司代表对到到货的设备进进行开箱验收收，以确保设设备没有毁损损和短缺，并并签署相应的的开箱验收报报告。如果所所购设备属于于进口设备的的，采购部门门应该查看由由商检部门出出具的商检报报告和由海关关出具的关税税完税凭证。商商检报告、出出厂验收报告告和开箱验收收报告应该由由项目管理部部门留档保存存；相关的海海关完税凭证证（或其复印印件）应该由由财务部门留留档保存。9工程物资管管理有关工程物资的的管理，参见见流程3.33。10施工图设设计及审查初步设计通过审审批以后，建建设部门或者者建设单位应应确

49、定工程负负责人。工程程负责人组织织和协调工程程建设过程中中的各项工作作。设备采购合同签签订以后，建建设部门或者者其委托的建建设单位应组组织设计单位位就项目建设设的具体内容容进行施工图图设计，并出出具施工图设设计文本。施施工图设计文文本需要由编编制单位盖章章确认。然后后，建设部门门或者建设单单位组织对施施工图设计文文本进行审查查，审查后应应出具审核意意见。在审核核意见出具以以后，建设部部门拟定批复复文件，由相相关部门会签签，报公司主主管领导审批批。并以设计计批复文件的的形式下发给给有关建设单单位。施工图设计项目目预算金额如如果超过设计计任务书或者者可行性研究究批复金额的的一定比例时时，则项目管管

50、理部门或者者其委托的建建设单位要重重新办理立项项手续。11施工过程程管理在施工过程中，建建设部门或者者建设单位应应组织必要的的技术人员、监监理公司（如如有）负责监监督施工的进进度和质量。设备供应商、施施工、监理单单位（如有）应应定期向建设设部门或者其其委托的建设设单位的工程程负责人出具具工程进度报报告，由工程程负责人汇总总编制工程进进度报告，交交建设部门负负责人或其授授权人审阅并并抄报公司主主管领导，以以确保建设部部门及时了解解工程的进度度。工程负责责人同时将进进度报告交工工程财务人员员据以及时进进行工程财务务核算，以确确保财务报表表能够准确、全全面的反映资资产价值。工工程进度报告告由建设部门

51、门留档。如果建设过程中中工程的实际际成本超过了了工程项目预预算，则由建建设部门或者者其委托的建建设单位对超超过项目预算算部分提供合合理解释，并并形成报告，上上报项目管理理部门审核。项项目管理部门门审核无误后后，视金额不不同分别由不不同权限机构构审批。如超超过规定比例例以上的，项项目管理部门门或者其委托托的建设单位位应重新办理理立项手续。12在建工程程的会计处理理在工程项目实施施的过程中，工工程财务人员员应根据工程程进度报告、实实物资产验收收确认单、工工程合同协议议和实际支付付的其他与项项目相关的费费用凭证及时时记录在建工工程明细账。关于利息资本化化的详细情况况参见流程66.1。13对账财务部门

52、在建建设单位或者者建设部门的的协助下定期期(或者在月月末滚动进行行)与有频繁繁往来交易或或者有较大应应付款余额的的设备或者服服务供应商进进行书面对账账，并将书面面对账单据妥妥善存档保存存。如果存在在差异，应由由财务部门会会同相关部门门找出差异原原因，并起草草差异分析报报告，交上述述部门负责人人审批。审批批通过后，财财务部门按审审批意见进行行会计处理，并并将经审批的的差异分析报报告留档备查查。14支付款项项在工程项目实施施的过程中，工工程负责人应应依据批准的的设计文件及及投资计划、设设计、施工、订订货等有关资资料，定期制制订项目用款款计划，工程程财务人员审审核，由建设设部门和财务务部门负责人人或

53、其授权人人及时进行审审批。审批后后，由财务部部门及时安排排项目资金的的调配。如果果财务部门不不能及时安排排付款，财务务部门需要提提供合理解释释。支付工程款时，要要由经办人员员(工程负责责人)签字确确认，建设部部门或者其委委托的建设单单位的相关负负责人审批。超超过一定金额额权限的付款款还需公司主主管领导审批批。工程财务务人员要依据据批准的用款款计划、设计计文件及设计计、施工、订订货等有关合合同资料进行行认真审核，严严格按合同规规定的付款方方式付款，确确保发生的支支出合理合规规、原始凭证证合法。15初验项目基本完成以以后，建设部部门或者其委委托的建设单单位通知项目目管理部门，由由项目管理部部门组织

54、建设设部门或者建建设单位、财财务部门、设设计单位、施施工单位和监监理公司（若若有）等共同同组成初验小小组对项目进进行初步验收收，并出具初初验报告，由由建设单位、施施工单位、监监理单位和使使用单位等方方授权代表签签字确认。初初验报告应报报项目管理部部门负责人或或其授权人审审阅。审阅通通过后，项目目管理部门根根据初验报告告下达试运行行通知。16暂估固定定资产当固定资产达达到预定可使使用状态时，工工程负责人/项目负责人人应及时书面面通知财务部部门，由财务务部门及时对对项目进行暂暂估。工程财财务人员、工工程负责人应应协助项目负负责人填报资资产估列通知知单（含估列列资产详单），经经项目管理部部门会同建设

55、设部门、财务务部门负责人人或其授权人人审核后(如如果项目已经经完成初步验验收工作的，随随同初验报告告一起)，由由财务部门据据以入账，并并于次月开始始计提折旧费费用。同时，工工程财务人员员、工程负责责人协助项目目负责人准备备暂估资产交交付单，列明明暂估入账的的资产明细，并并经项目管理理部门会同建建设部门、财财务部门负责责人或其授权权人审核。固固定资产接收收部门接收相相关资产时，由由双方经办人人员在资产交交付单上的签签字确认。17试运行项目初验合格以以后，建设部部门会同相关关使用设备的的业务部门对对设备进行试试运行，以检检查工程是否否符合合同要要求。试运行行结束后，该该业务部门应应出具试运行行报告

56、，由部部门负责人或或其授权人审审阅。然后，试试运行报告交交由建设部门门负责人或其其授权人审阅阅。试运行报报告审阅通过过后，上报项项目管理部门门负责人或其其授权人审阅阅。属于股份公司管管理的项目，试试运行报告应应上报股份公公司项目管理理部门备案。股股份公司项目目管理部门根根据试运行报报告安排终验验。18编制初步步竣工决算表表工程财务人员、工工程负责人协协助项目负责责人根据施工工单位提交的的工程结算报报告按规定编编制竣工决算算表，提交给给审计部门进进行审计或审审签。19进行工程程审计审计部门要根据据审计工作计计划，在规定定的时限内完完成项目审计计或审签工作作。建设部门或其委委托的建设单单位收到施工

57、工单位提交的的工程结算报报告以后，由由其负责人或或其授权人审审核，审核无无误后，提交交审计部门，对对项目进行审审计。审计部门在收到到建设部门或或其委托的建建设单位提交交的工程项目目审计资料并并确认其具备备审计条件后后，组成审计计组并指定主主审人员，对对工程项目进进行审计。审审计工作的主主要内容可分分为项目过程程跟踪审计、施施工结算审计计和竣工决算算审计。审计计组就审计中中发现的问题题和工程管理理情况填写审审计工作底稿稿，作好签字字认定工作，形形成初步审计计结果，与被被审计单位交交换意见。审审计组根据审审计实施情况况拟写审计报报告，并提交交审计部门。审审计部门形成成审计报告（征征求意见稿），书书

58、面征求被审审计单位的意意见。审计部部门整理被审审计单位意见见，形成正式式审计结果报报告，上报分分管领导审批批同意后，下下达审计意见见或决定。工工程审计实行行三级复核制制度，即主审审、审计组长长、审计部门门负责人对审审计结果和审审计质量逐级级复核，保证证对整个审计计工作的计划划、方案、进进度和质量实实施有效控制制。审签项目可适当当简化审计程程序，由审计计部门负责人人签批审签结结果。工程项目需要委委托中介机构构进行审计时时，审计部门门应按照审计计管理权限，对对权限范围内内的项目选择择具备资质且且信誉良好的的中介机构进进行审计。中中介机构应根根据审计部门门的要求进行行审计工作、出出具审计报告告并提交

59、审计计报告涉及问问题的工作稿稿。审计部门门应对中介机机构提交的审审计报告及相相关资料进行行审核，形成成审计报告（征征求意见稿），征征求被审计单单位意见后，按按照审计项目目程序下达审审计意见或决决定。审计部门应跟踪踪被审计单位位执行审计结结果的情况，必必要时可对被被审计单位进进行后续审计计。工程建设项目未未经施工结算算审计不得结结清工程价款款，未进行竣竣工决算审计计的，主管部部门不得批复复竣工决算。审审计结果作为为财务部门付付款的依据。20办理竣工工验收项目完成试运行行以后，建设设部门或者建建设单位拟定定竣工验收文文件，并向项项目管理部门门申请项目的的竣工验收。项项目管理部门门组织财务、审审计等

60、部门、设设计单位、施施工单位和监监理公司（若若有）对项目目进行验收，审审核初步决算算，审阅拟定定的竣工验收收文件，审阅阅无误后，由由验收小组负负责人签署验验收证书。属于股份公司管管理的项目，由由股份公司项项目管理部门门或者其委托托的建设单位位组织竣工验验收。21办理竣工工决算及审批批竣工验收合格后后，根据审计计报告审计的的金额，由工工程财务人员员、工程负责责人协助项目目负责人按规规定编制项目目竣工决算表表，交项目管管理部门会同同财务部门、建建设部门负责责人或其授权权人审阅。同同时，工程财财务人员、工工程负责人协协助项目负责责人编制终验验资产交付单单。项目管理理部门组织与与工程接收部部门资产管理