纳税实务模块一：《纳税实务》

1、纳税实务（第4版）Part01Part02Part03Contents目录P01模块一纳税实务概述模块二企业纳税实务P12模块三个人纳税实务P25项目一税收基础知识概述项目二纳税基本程序概述项目一企业办理税务登记实务项目二企业生产经营各环节纳税实务项目一个人所得税纳税实务项目二年所得12万元以上的个人所得税纳税实务项目三个体工商户纳税实务项目四个人独资企业和合伙企业投资者纳税实务项目五个人投资理财纳税实务CHAPTER01模块一纳税实务概述实务导入李浩出资500 000元设立一家公司，于2018年1月10日领取工商营业执照，并聘请具有5年财务工作经验的会计专业大学生赵刚协助办理公司的相关涉税事

2、务。思考：对于这个新成立的公司，赵刚在具体实务操作中需要面对哪些与税务相关的工作，具体工作程序如何？知识目标了解税收的基础概念，掌握税收制度的要素，理解价内税与价外税、从价税与从量税、直接税与间接税等概念的基本含义；了解纳税基本工作程序及各项工作的具体要求。工作任务帮助赵刚搜集企业基本信息（企业名称、企业性质、企业法定代表人、企业地址、企业开户银行及账号、企业经营范围），模拟公司纳税主体，根据纳税人纳税实务操作的基本工作内容，初步制订纳税人完成企业相关涉税事项的基本工作计划。程序一程序二程序三【工作方法】了解税收的基础知识及纳税人纳税实务操作的工作内容。学生分组搜集不同类型企业的基本信息。各组

3、根据搜集的不同类型企业的基本信息，模拟纳税主体，各组成员在充分讨论的基础上制订纳税人办理企业相关涉税事项的基本工作计划。项目一CHAPTER ONE税收基础知识概述点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收的概念及特征一（一）税收的概念税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式，其基本职能是满足国家的基本财政需要和对经济运行实施有效的调控。税收的基本含义可以从以下几个方面理解：211.税收的征收目的是满足社会公共需要2.税收是政府取得财政收入的一种基本形式，也是政府干预和调控经济的重要杠杆点击添加文本点击添加文本点击添加文本

4、点击添加文本税收的概念及特征一（二）税收的特征政府筹集财政收入的方式除税收外，还包括发行国债、国有企业上缴利润和收取各种规费等。税收与这些方式相比，具有如下特征：2无偿性1强制性3固定性点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税收制度的基本要素二税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和征收管理办法的总称。税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等。这些基本问题构成了税收制度的基本要素，即：纳税人纳税期限0105征税对象减税、免税0206税率违章处理0307纳税环节04点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税种的分类三通过

5、税种的分类可以全面、正确地认识税收的性质、特点和作用，并能不断完善税收征纳关系。税收有以下几种分类方式：1.价内税2.价外税方式（三）按税收与价格的关系分类1.流转税类2.所得税类3.资源税类4.财产税类5.行为税类（一）按征税对象分类1.直接税2.间接税（四）按税收负担能否转嫁分类1.从价税2.从量税（二）按计税依据分类项目二CHAPTER TWO纳税基本程序概述点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税务登记一税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、停业以及经营期间发生改组、合并等变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。企业税务登记制度将在模块二企业纳税实务中做详细

6、介绍，本节不再赘述。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本账簿、凭证的管理二（一）账簿、凭证的概念账簿是指全面、系统、连续记载纳税人经济活动事实，反映纳税人经济业务内容的簿籍，是保存会计资料的重要工具和编制会计报表的主要依据。它由具有一定格式而又相互联系的账页所组成。凭证亦称会计凭证，是记载纳税人经济业务、明确经济责任的一种书面证明，是登记账簿的基础和进行会计核算的工具。凭证一般有原始凭证和记账凭证两种形式。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本账簿、凭证的管理二（二）账簿、凭证的设置和保管1.设置账簿的范围（1）从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按

7、照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机办理的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。（3）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。点击添加文

8、本点击添加文本点击添加文本点击添加文本账簿、凭证的管理二（二）账簿、凭证的设置和保管2.对纳税人财务、会计制度及处理办法的管理（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（2）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3.账簿、凭证的保管除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本账簿、凭证的管理二（三）完税凭证管理完税凭证是指税务机关统一制定

9、的、税务人员向纳税人征收税款或纳税人向国家金库缴纳税款时所使用的一种专用凭证。它是纳税人已按法律规定履行了纳税义务的书面证明，也是税务机关检查纳税人是否按期足额缴纳税款的依据之一。对扣缴义务人来讲，其使用的扣税凭证，一方面是凭以扣缴税款的依据，另一方面是证明其已履行扣缴税款义务的书面证明。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本账簿、凭证的管理二（三）完税凭证管理现行的完税凭证主要有以下几种：（1）税收完税证（3）印花税票（5）税票调换证（2）税收缴款书（4）专用扣税凭证点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本纳税申报三（一）纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和

10、内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本纳税申报三（二）纳税申报的对象根据中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）的规定，我国纳税申报的对象主要为：1.纳税人：在正常情况下，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限向主管税务机关办理纳税申报手续，填报纳税申报表。2.扣缴义务人：扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限向主管税务机关办理代扣

11、代缴、代收代缴申报手续，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。3.享受减税、免税待遇的纳税人：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本纳税申报三（三）纳税申报的内容纳税申报的主要内容包括两个方面：（一） 纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的填制； 与纳税申报有关资料或证件的报送。（二） 点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本纳税申报三（四）纳税申报的方式根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人可以在网上或直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。目前，纳税申报方式主要有以下几种：1

12、网上申报2直接申报3代理申报点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本纳税申报三（五）纳税申报期限纳税申报期限是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的规定的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定纳税人、扣缴义务人应纳税额，并向税务机关申报的期限。纳税申报期限分为按期申报纳税和按次申报纳税。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税款征收四（一）税款征收的概念税款征收是指国家税务机关依照税收法律、法规将纳税人的应税款项组织入库的执法过程的总称。从纳税人角度看，税款征收的过程同时也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反映了纳税人依法缴纳税款的遵法与守法过程。税款征收是税

13、收征收管理工作的中心环节。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税款征收四（二）税款征收的方式税款征收方式是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营、财务管理状况，本着保证国家税收、便于税务人员征收的原则所采取的具体组织税款入库的方式。税款征收的方式具体表现为以下几种：A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收E其他征收方式点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税款征收四（三）税款征收的其他规定税款的延期缴纳制度滞纳金征收制度减免税征收制度税款核定制度关联企业的税收调整制度税收保全措施强制执行措施税款的退还制度税款的追征制度税款征收的其他规定123456789点击添加

14、文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税款征收四（三）税款征收的其他规定【例1-1】2018年7月15日，北京市天马娱乐公司到税务机关申报缴纳6月份增值税税款10万元。该公司应缴纳多少滞纳金？增值税的纳税申报期是每个月的1日到10日，该公司7月15日申报6月份增值税税款10万元，实际逾期5天，按照滞纳金征收规定，应依法征收滞纳金250元（100 00050.5）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税务检查五（一）税务检查的概念税务检查的依据是国家税收法律、法规以及会计制度的规定，其目的是监督纳税人依法履行纳税义务，促使税务机关完善税收征收管理办法。在税务检查中，税务机关是税务检查的主体，代表国家行使政治权力，对纳税人所从事的各种经济活动和应税行为进行监督和检查；纳税人是税务检查的客体，依法接受税务机关的检查和监督，如实反映有关情况，并提供有关资料。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税务检查五（二）税务检查的范围（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税