审计真题与答案

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2、确答案案，请从每小小题的备选答答案中选出一一个你认为正正确的答案，在在答题卡相应应位置上用22B钢笔填涂涂相应的答案案代码。答案案写在试题卷卷上无效。） （一）注册册会计师接受受委托，对甲甲公司提供鉴鉴证服务。注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。 1.在确定定鉴定业务是是基于责任方方认定的业务务还是直接报报告业务时，AA注册会计师师应当考虑的的因素是（） A.提供供的保证程度度是合理保证证还是有限保保证 B.鉴鉴证对象信息息是否以责任任方认定的形形式为预期使使用者获取 C.提出结结论的方式是是积极方式还还是消极方式式 D.提出出鉴证报千的的形式是书面面报告还是口口头报告

3、 参参考答案：BB 答案解析析：在基于责责任方认定的的业务中，责责任方对鉴证证对象进行评评价或计量，鉴鉴证对象信息息以责任方认认定的形式为为预期使用者者获取。在直直接报告业务务中，注册会会计师直接对对鉴证对象进进行评价或计计量，或者从从责任方获取取对鉴证对象象评价或计量量的认定，而而该认定无法法为预期使用用者获取，预预期使用者只只能通过阅读读鉴证报告获获取鉴证对象象信息。 2.在确定鉴证证业务是否符符合承接条件件时，A注册册会计师应当当考虑的业务务特征是（） A.使用用的标准是否否适当且预期期使用者能够够获得该标准准 B.注册册会计师是否否能够识别使使用鉴证报告告的所有组织织和人员 CC.鉴证

4、业务务是否可以变变更为非鉴证证业务 D.鉴证业务是是否可以由合合理保证的鉴鉴证业务变更更为限保证的的鉴证业务 参考答案：A 答案解解析：教材449页上方。在在确定鉴证业业务是否符合合承接条件时时，需要考虑虑个方面的的特征，本题题考核的是第第个特征。3.在下列预期期使用者获取取鉴证标准的的方式中，注注册会计师认认为正确的是是（） A.由预预期使用者责责任方早请取取得 B.由由注册会计师师在鉴证报告告中明确的方方式表述 CC.由注册会会计师对鉴证证对象形式评评价和计量标标准并提供给给预期使用者者 D.由预预期使用者根根据判断自行行形式标准 参考答案：B 答案解解析：教材554页下边。本本题考核标准

5、准获取方式中中的第2种。4在合理保证证的直接报告告业务中，AA注册会计师师认为提出鉴鉴证结论的正正确方式是（） A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的” C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的” D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的” 参考答案：D答案解析：教材60和6页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。（二）A注册会会计

6、师负责审审计甲公司2208年度财务务报表，在确确定业务约定定条款和处理理业务类型变变更时，A注册会计师师遇到不列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 5.如果管管理层或治理理层在拟议的的审计业务约约定条未中对对审计工作范范围施加限制制，并且这种种限制将导致致A注册会计计师无法对财财务报表发表表审计意见，AA注册会计师师正确的做不不是（） AA.在实施审审计程序后，出出具无法表示示意见的审计计报告 B.在实施审计计程序后，针针对可审计部部分出具审计计报告 C.告知管理层层，不能将该该项业务作为为审计业务予予以承接 DD.与管理层层协商，将该该项业务变更更为简要财务务报表审计业业务 参考答答案：

7、C 答答案解析：教教材161页页的考查。注注意不要和AA选项混淆。题题目考查的是是在“拟议的业务务约定条款”中就发现存存在这种无法法发表审计意意见的限制，此此时首先考虑虑不能作为审审计业务予以以承接，而不不是还要实施施程序，出具具无法表示意意见的报告。6如果是连续续审计业务，在在下列情部下下，需要A注注册会计师提提醒甲公司管管理层关注或或修改现有业业务的约定条条款的有（） A.注册会会计师对上期期财务报表出出具了非标准准审计报告 B.注册会会计师更换两两名审计助理理人员 C.甲公司对上上期财务报表表作出重述 D.甲公司司高级管理人人员近期发生生变动 参考考答案：D 答案解析：教材1611页原文

8、的考考查。对连续续审计中，需需要重新签订订业务约定术术教材给出了了种情况，本本题考查的是是第种。7在完成审计计业务前，如如果将审计业业务变更为保保证程度较低低的鉴证业务务，A注册会会计师认为合合理的理由是是（） A.注册会计师师不能获取完完整和令人满满意的信息 B.注册会会计师不能获获取充分、适适当的审计证证据 C.甲甲公司提出大大幅度削减审审计费用 DD.甲公司对对原来要求的的审计业的性性质存在误解解 参考答案案：D 答案案解析：教材材161页，可可以认定为合合理的变更理理由只有两种种。8.如果认为将将审计业务变变更为审阅业业务具有合理理理由，并且且截至变更日日已执行的审审计工作与变变更后的

9、审阅阅业务相关，在在出具审阅报报告时，A注注册会计师正正确的做法是是（） A.在审审阅报告中提提及原审计业业务中已执业业行工作 BB.在审阅报报告中提及原原审计业务 C.在审阅阅报告中说明明业务变更的的合理理由 D.在审阅阅报告中不提提及原审计业业务的任何情情况 参考答答案：D答案案解析:为了了不让报告使使用者产生误误解，在出具具的审阅报告告中不应提及及原来审计业业务的任何情情况。（三）A注册会会计师负责审审计上市公司司甲公司2008年度财务务报表。在确确定重要性时时，A注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。 9.在选择确定定重要性的基基准时，A注注册会计师通通常无需考虑

10、虑的因素是（）。 A.财务报表要要素 B.财财务报表使用用者特别关注注的项目 CC.财务报表表个别使用者者对财务信息息的特殊需求求 D.甲公公司所处行业业和经营环境境 参考答案案：C 答案案解析：教材材172页。我我们在确定重重要性时，需需要站在所有有预期使用者者的角度来考考虑，不能站站在个别使用用者特殊的角角度去考虑。10.在确定重重要性水平和和评估错报是是否重大时，下下列做法中，AA注册会计师师认为错误的的是（）。 A.在确定定重要性水平平时，考虑与与具体项目计计量相关的固固有不确定性性 B.尽管管某一错报低低于重要性水水平，但考虑虑到错报发生生的环境，仍仍可能将其评评估为重大 C.在评价

11、价未更正错报报对财务报表表的影响时，同同时考虑错报报的金额和性性质 D.在在评估未更正正错报是否重重大时，考虑虑所有错报对对财务报表的的累积影响及及其形成原因因 参考答案案：A 答案案解析：教材材173页第第自然段，注注册会计师在在确定重要性性水平时，不不需考虑与具具体项目计量量相关的固有有不确定性。11.在制定总总体审计策略略时，无论下下列交易、账账户余额或披披露的错报金金额是否低于于重要性水平平，A注册会会计师通常认认为影响财务务报表使用者者经济决策的的是（）。 A.甲公司司的存货 BB.甲公司的的应收账款 C.甲公司司的所有者权权益 D.甲甲公司管理层层和治理层的的薪酬 参考考答案：D

12、答案解析：参考教材PP173。在在制定总体审审计策略时，注注册会计师应应当对那些金金额本身就低低于所确定的的财务报表层层次重要性水水平的特定项项目作额外的的考虑。注册册会计师应当当根据被审计计单位的具体体情况，运用用职业判断，考考虑是否能够够合理地预计计这些项目的的错报将影响响使用者依据据财务报表作作出的经济决决策（如有这这种情况）。注注册会计师在在作出这一判判断时，应当当考虑的因素素包括：（ll）会计准则则、法律法规规是否影响财财务报表使用用者对特定项项目计量和披披露的预期；（如关联方方交易、管理理层及治理层层的报酬）（22）与被审计计单位所处行行业及其环境境相关的关键键性披露；（如如制药业

13、的研研究与开发成成本）（3）财财务报表使用用者是否特别别关注财务报报表中单独披披露的特定业业务分部（如如新近购买的的业务）的财财务业绩。12.在确定尚尚未更正错报报的汇总数时时，A注册会会计师不应将将其包括在内内的是（）。 A.本期审审计中已识别别但尚未更正正的具体错报报 B.以前前期间审计中中已识别但尚尚未更正错报报对本期的净净影响额 CC.对不能明明确识别的其其他错报的最最佳估计数 D.可容忍忍性 参考答答案：D 答答案解析：参参考教材P1174。尚未未更正错报的的汇总数包括括己经识别的的具体错报和和推断误差：已经识别的的具体错报；推断误差。也也称“可能误差”，是注册会会计师对不能能明确、

14、具体体地识别的其其他错报的最最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。13.随着审计计过程的推进进，A注册会会计师通常认认为修改重要要性水平的合合理理由是（）。 A.审计的时间间预算重新调调整 B.约约定的审计收收费发生变化化 C.甲公公司及其经营营环境发生变变化 D.甲甲公司在下一一年度采用新新的固定资产产折旧政策 参考

15、答案：C 答案解解析：参考教教材P1733。在审计执执行阶段，随随着审计过程程的推进，注注册会计师应应当及时评价价计划阶段确确定的重要性性水平是否仍仍然合理，并并根据具体环环境的变化或或在审计执行行过程中进一一步获取的信信息，修正计计划的重要性性水平。题目目中“甲公司及其其经营环境发发生变化”就是具体环环境的变化，因因此是修改重重要性水平的的合理理由。（四）A注册会会计师负责审审计甲公司220X8年度度财务报表。在在获取审计证证据时，A注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。 14.对于于下列应收账账款认定，通通过实施函证证程序，A注注册会计师认认为最可能证证实的是（）。

16、A.计价和和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性性 参考答案案：C 答案案解析：参考考教材P3888.函证应应收账款的目目的在于证实实应收账款账账户余额的真真实性、正确确性，防止或或发现被审计计单位及其有有关人员在销销售交易中发发生的错误或或舞弊行为。通通过函证应收收账款，可以以比较有效地地证明被询证证者（即债务务人）的存在在和被审计单单位记录的可可靠性。15.对于下列列存货认定，通通过向生产和和销售人员询询问是否存在在过时或周转转缓慢的存货货，A注册会会计师认为最最可能证实的的是（）。 A.计计价和分摊 B.权利和和义务 C.存在 D.完整性性 参考答案案：A 答案案解析：P4449。存货货

17、的状况是被被审计单位管管理层对存货货计价认定的的一部分，除除了对存货的的状况予以特特别关注以外外，注册会计计师还应当把把所有毁损、陈陈旧，过时及及残次存货的的详细情况记记录下来，这这既便于进一一步追查这些些存货的处置置情况，也能能为测试被审审计单位存货货跌价准备计计提的准确性性提供证据。16.对于下列列销售收入认认定，通过比比较资产负债债表日前后几几天的发货单单日期与记账账日期，A注注册会计师认认为最可能证证实的是（）。 A.发生 B.完整性性 C.截止止 D.分类 参考答案：C 答案解解析：P3883。选取资资产负债表日日前后若干天天一定金额以以上的发运凭凭证。将应收收账款和收入入明细账进行

18、行核对；同时时，从应收账账款和收入明明细账选取在在资产负债表表日前后若干干天一定金额额以上的凭证证，与发货单单据核对，以以确定销售是是否存在跨期期现象。（五）A注册会会计师负责审审计甲公司220X8年度度财务报表。在在与家公司管管理层和治理理层沟通时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 17.在与与治理层沟通通计划的审计计范围和时间间安排时，下下列各项中，AA主责会计师师通常认为不不宜沟通的是是（）。 A.重要性性的具体金额额 B.拟如如何应对由于于舞弊或错误误导致的特别别风险 C.对于审计相相关的内部控控制采取的方方案 D.拟拟利用内部审审计工作的程程度 参考答答

19、案：A 答答案解析：PP531。有有关计划的审审计范围和时时间，注册会会计师应当考考虑与治理层层沟通的事项项包括：（11）注册会计计师拟如何应应对由于舞弊弊或错误导致致的重大错报报风险。（22）注册会计计师对与审计计相关的内部部控制采取的的方案。（33）重要性的的概念，但不不宜涉及重要要性的具体底底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。18.在与治理理层沟通审计计工作中遇到到的重大事项项时，下列各各项中，A主主责会计师通通常认为无需需沟通的是（）。 A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限

20、制 C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 参考答案：C 答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。19.在确定与与管理层沟通通的事项时，下下列各项中，AA注册会计师师通常认为不不宜沟通的是是（） AA.甲公司所所在待

21、业的环环境发生重大大变化 B.可能影响重重大错报风险险的经营计划划和战略 CC.管理层对对造成内部控控制缺陷的实实际原因的了了解 D.管管理层的胜任任能力 参考考答案：D 答案解析：参考教材PP528。不不适合与管理理层讨论的事事项包括管理理层的胜任能能力和诚信问问题等。20.在确定与与治理层沟通通的事项时，下下列各项中，AA注册会计师师通常认为不不宜沟通的是是（） AA.甲公司对对财务报表产产生重大影响响的战略决策策 B.甲公公司管理层不不愿延长对持持续经营能力力的评估期间间 C.注册册会计师发现现管理层的舞舞弊行为 DD.注册会计计师实施的具具体审计程序序的性质 参参考答案：DD答案解析：

22、参考教材PP531。注注册会计师应应当就计划的的审计范围和和时间直接与与治理层作简简要沟通。注注册会计师有有义务让治理理层大致了解解审计的范围围和时间安排排，而且适度度的沟通也有有利于取得治治理层的必要要理解与配合合。之所以强强调要作简要要沟通，是因因为如果就审审计范围和时时间作过于全全面、具体的的沟通，就可可能导致审计计程序易于被被治理层，尤尤其是承担管管理责任的治治理层事先预预见，从而损损害审计工作作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有

23、关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。二、多项选择题题（本题型共共6大题，220小题，每每小题1分，本本题型共200分。每小题题均有多个正正确答案，请请从小题的备备选答案中选选出你认为正正确的答案，在在答题卡相应应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。每小小题所有答案案选择正确的的得分；不答答、错答、漏漏答均

24、不得分分。答案与在在试题卷上无无效。） （一一）A注册会会计师负责审审计甲公司220年度财务报报表。在运用用实质性分析析程序时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。 1.在下列列各项中，AA注册会计师师通常认为适适合运用实质质性分析程序序的有（） A.存款利利息收入 BB.借款利息息支出 C.营业外收入入 D.房屋屋租赁收入 参考答案：ABCD 答案解析：营业外收入入不具有稳定定的预期关系系，不适宜使使用分析程序序。2.在确定实质质性分析程序序使用的数据据的可靠性时时，A注册会会计师通常考考虑的因素有有（） AA.可获得信信息的来源 B.可获得得信息的可比比性 C.可

25、可获得信息是是否经过审计计 D.与可可获得信息相相关的控制 参考答案：ABD 答答案解析：参参考教材P11971998。在确定定实质性分析析程序使用的的数据是否可可靠时，注册册会计师应当当考虑下列因因素：（1）可可获得信息的的来源。（22）可获得信信息的可比性性。实施分析析程序使用的的相关数据必必须具有可比比性。（3）可可获得信息的的性质和相关关性。（4）与与信息编制相相关的控制。与与信息编制相相关的控制越越有效，该信信息越可靠。3.如果在期中中实施了实质质性程序，在在确定对剩余余期间实施实实质性分析程程序是否可以以获取充分、适适当的审计证证据时，A注注册会计师通通常考虑的因因素有（） A.数

26、据的的可靠性 BB.预期的准准确程度 CC.可接受的的差异额 DD.分析程序序对特定认定定的适用性 参考答案：ABD 答答案解析：参参见教材P1199第四段段。如果在期期中实施实质质性程序，并并计划针对剩剩余期间实施施实质性分析析程序，注册册会计师应当当考虑实质性性分析程序对对特定认定的的适用性、数数据的可靠性性、做出预期期的准确程度度以及可接受受的差异额，并并评估这些因因素如何影响响针对剩余期期间获取充分分、适当的审审计证据的能能力。注册会会计师还应考考虑某类交易易的期末累计计发生额或账账户期末余额额在金额、相相对重要性及及构成方面能能否被合理预预期。（二）A注册会会计师负责审审计甲公司22

27、08年度财务务报表。在了了解内部控制制时，A注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。 4.下列情形中中，A注册会会计师认为能能常适合采用用住处技术控控制的有（）。 A.存在大大量、重复发发生的交易 B.存大大大额、异常的的交易 C.存在难以定定义、防范的的错误 D.存在事先确确定并一贯运运用的业务规规则 参考答答案：AD 答案解析：在信息技术术环境下，传传统的手工控控制越来越多多地被自动控控制所替代，概概括地讲，自自动控制能为为企业带来以以下好处：自自动控制能够够有效处理大大流量交易及及数据，因为为自动信息系系统可以提供供与业务规则则一致的系统统处理方法；自动控制比比较不容

28、易被被绕过；自动动信息系统、数数据库及操作作系统的相关关安全控制可可以实现有效效的职责分离离；自动信息息系统可以提提高信息的及及时性、准确确性，并使信信息变得更易易获取；自动动信息系统可可以提高管理理层对企业业业务活动及相相关政策的监监督水平。5.下列活动中中，A注册会会计师认为属属于控制活动动的有（）。 A.授权 B.业绩评评价 C.风风险评估 DD.职责分离离 参考答案案：ABD 答案解析：参见教材PP310-3311。控制制活动是指有有助于确保管管理层的指令令得以执行的的政策和程序序。包括与授授权、业绩评评价、信息处处理、实物控控制和职责分分离等相关的的活动。6.A注册会会计师招待空空行

29、测试可以以实现的目的的有（）。 A.确认对对业务流程的的了解 B.识别可能发发生错报的环环节 C.评评价控制设计计的有效性 D.确定控控制是否得到到执行 参考答案：ABBCD 答案案解析：参见见教材P3222倒数第五五段。执行穿穿行测试可获获得下列方面面的证据：（11）确认对业业务流程的了了解；（2）确确认对重要交交易的了解是是完整的，即即在交易流程程中所有与财财务报表认定定相关的可能能发生错报的的环节都已识识别；（3）确确认所获取的的有关流程中中的预防性控控制和检查性性控制信息的的准确性；（44）评估控制制设计的有效效性；（5）确确认控制是否否得到执行；（6）确认认之前所做的的书面记录的的准

30、确性。7.在对内部部控制进行初初步评价并进进行风险评估估后，A注册册会计师通常常需要在审计计工作底稿中中形成结论的的有（）。 A.控制本本身的设计是是否有效 BB.控制是否否得到执行 C.是否领领带控制并实实施控制测试试 D.是否否实施实质性性程序 参考考答案：BCC 答案解析析：参见教材材P324。在在对控制进行行初步评价及及风险评估后后，注册会计计师需要利用用实施上述程程序获得的信信息，回答以以下问题：（11）控制本身身的设计是否否合理。（22）控制是否否得到执行。（33）是否更多多地信赖控制制并拟实施控控制测试。（三）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在进进行曲控制测

31、测度时，A注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。 8.在测度自动动化应用控制制的运用有效效性时，A注注册会计师通通常需要获取取的审计证据据有（）。 A.抽取多多笔交易进行行检查获取的的审计证据 B.对多个个不同时点进进行观察获取取的审计证据据 C.该项项控制得到招招待的审计证证据 D.信信息技术一般般控制运行有有效性的审计计证据 参考考答案：BDD 答案解析析：参见教材材P349。9.如果A注注册会计师已已获取有关控控制在期中运运行有效性的的审计证据，通通常还应实施施的审计程序序有（）。 A.获取这这些控制在剩剩余期间变化化情况的审计计证据 B.公获取这些些控制在期末末运

32、行有效性性的审计证据据 C.获取取住处技术一一般控制变化化情况的审计计证据 D.确定针对剩剩余期间还需需获取的补充充审计语气 参考答案：AD 答案案解析：如果果已获取有关关控制在期中中运行有效性性的审计证据据，并拟利用用该证据，注注册会计师应应当实施下列列审计程序：（1）获取取这些控制在在剩余期间变变化情况的审审计证据；（22）确定针对对剩余期间还还需获取的补补充审计证据据。10如果在期期中实施了控控制测试，在在针对剩余期期间获取补充充审计证据时时，A注册会会计师通常考考虑的因素有有（）。 A控制环环境 B评评估的重大错错报风险水平平 C在期期中对有关控控制有效性获获取的审计证证据的程度 D拟

33、减少少实质性程序序的范围 参参考答案：AABCD答案案解析：参考考教材P3445。针对期期中证据以外外的、剩余期期间的补充证证据。在执行行该项规定时时，注册会计计师应当考虑虑下列因素：（1）评估估的认定层次次重大错报风风险的重大程程度。（2）在在期中测试的的特定控制。（33）在期中对对有关控制运运行有效性获获取的审计证证据的程度。（44）剩余期间间的长度。（55）在信赖控控制的基础上上拟减少进一一步实质性程程序的范围。（66）控制环境境。11对于以前前审计获取的的有关下列控控制运行有效效性的审计证证据，A注册册会计师在本本期审计中通通常不能直接接利用的有（）。 A信息技术一一般控制 BB自动化

34、应应用控制 CC自上次测测试后已发生生变化的控制制 D旨在在减轻特别风风险的控制 参考答案：CD 答案案解析：参考考教材P3446。（四）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在识识别、评估和和应对由于舞舞弊导致的重重大错报风险险时，A注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。 122下列情形形中，A注册册会计师认为为可能为管理理层提供实施施舞弊机会的的有（）。 A甲公司司从事科技含含量高、研发发周期长的经经营业务 BB甲公司大大量采用分销销渠道销售产产品 C甲甲公司高级管管理人员变更更频繁 D管理层拥有有甲公司100%的股份 参考答案：ABC 答答案解析：参

35、参见教材P5505表211-1。管理理层拥有甲公公司10%的的股份属于动动机或压力。13在组织审审计项目组讨讨论舞弊风险险时，A注册册会计师认为为应当讨论的的内容有（）。 A甲公司发生生舞弊导致的的重大错报风风险的领域及及方式 B甲公司存在在的舞弊风险险因素 C甲公司管理理层凌驾于内内部控制之上上的可能性 D审计项项目组应对舞舞弊导致的重重大错报风险险的审计程序序 参考答案案：ACD 答案解析：参见教材PP5075508。项目目组讨论的内内容通常包括括：（1）由由于舞弊导致致财务报表重重大错报的可可能性，重大大错报可能发发生的领域及及方式；（22）在遇到哪哪些情形时需需要考虑存在在舞弊的可能能

36、性；（3）已已了解的可能能产生舞弊动动机或压力、提提供舞弊机会会、营造舞弊弊行为合理化化环境的外部部和内部因素素；（4）已已注意到的对对被审计单位位舞弊的指控控；（5）已已注意到的管管理层或员工工在行为或生生活方式上出出现的异常或或无法解释的的变化；（66）管理层凌凌驾于控制之之上的可能性性；（7）是是否有迹象表表明管理层操操纵利润，以以及采取的可可能导致舞弊弊的操纵利润润手段；（88）管理层对对接触现金或或其他易被侵侵占资产的员员工实施监督督的情况；（99）为应对舞舞弊导致财务务报表重大错错报可能性而而选择的审计计程序，以及及各种审计程程序的有效性性；（10）如如何使拟实施施审计程序的的性质

37、、时间间和范围不易易为被审计单单位预见。14对于舞弊弊导致的重大大错报风险，下下列审计程序序中，A注册册会计师认为为通常可以增增强审计程序序不可预见性性的有（）。 A在事先先不通知甲公公司的情况下下，选择以前前未曾到过的的存货存存放放地点实施监监盘 B运运用不同的抽抽样方法选择择需要检查的的存货 C向以前审计计过程中接触触不多的甲公公司员工询问问存货采购和和销售情况 D在存货货监盘时对大大额存货进行行抽盘 参考考答案：ACC 答案解析析：参见教材材P509。注注册会计师在在选择进一步步审计程序的的性质、时间间和范围时，应应当有意识地地避免被这些些人员预见或或事先了解。注注册会计师应应当考虑采取

38、取下列措施：（1）对通通常由于风险险程度较低而而不会做出测测试的账户余余额实施实质质性程序；（22）调整审计计程序的时间间，使之有别别于预期的时时间安排；（33）运用不同同的抽样方法法；（4）对对不同地理位位置的多个组组成部分实施施审计程序；（5）以不不预先通知的的方式实施审审计程序。（五）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑利用内部部审计工作时时，A注册会会计师遇到下下列事项，主主代为做出正正确的专业判判断。 155在确定是是否可以利用用内部审计工工作时，A注注册会计师通通常需要考虑虑的因素有（）。 A内部审审计的组织地地位及客观性性 B.内部审计人人员的薪酬 C内

39、部审审计人员的职职业谨慎 DD.内部审计计人员的专业业胜任能力 参考答案：AD 答案案解析：参见见教材P5662-5633。在了解内内部审计并对对其进行评估估时，注册会会计师应当考考虑下列重要要因素，对这这些因素的不不同评价决定定着注册会计计师是否可以以利用内部审审计成果以及及利用的程度度：（1）内内部审计的组组织地位及其其对客观性的的影响。（22）内部审计计的职责范围围。（3）内内部审计人员员的专业胜任任能力。（44）内部审计计人员应有的的职业关注。16在评价内内部审计工作作时，A注册册会计师通常常需要考虑的的因素有（）。 A内部审审计工作是否否由经过充分分技术培训且且精通业务的的人员担任

40、B内部审审计是否能够够获取充分、适适当的审计证证据 C内内部审计结论论是否适当 D内部审审计发现的例例外或异常事事项是否得到到适当解决 参考答案：ABCD 答案解析：参见教材PP564。在在评价内部审审计的特定工工作时，注册册会计师应当当从下列方面面考虑内部审审计工作范围围和相关方案案的适当性，以以及对内部审审计的评估是是否仍然适当当：（1）内内部审计工作作是否由经过过充分技术培培训且精通业业务的人员担担任，助理人人员的工作是是否得到适当当的监督、复复核和记录。（22）内部审计计是否能够获获取充分、适适当的审计证证据，以得出出合理的审计计结论。（33）内部审计计结论是否恰恰当，内部审审计报告是

41、否否与内部审计计工作的结果果一致。（44）内部审计计发现的例外外或异常事项项是否得到适适当解决。17在确定对对内部审计工工作实施的审审计程序时，AA注册会计师师通常需要考考虑的因素有有（）。 AA相关领域域的重大错报报风险 B对甲公司内内部审计工作作的总体评估估 C对拟拟利用的内部部审计工作的的评价 D是否需要在在审计报告中中提及内部审审计工作 参参考答案：AAC 答案解解析：参见教教材P5644。注册会计计师应当在对对内部审计特特定工作进行行评价的基础础上实施进一一步审计程序序。实施进一一步审计程序序的性质、时时间和范围取取决于注册会会计师对下列列因素的判断断。（1）相相关领域的重重大错报风

42、险险。（2）对对内部审计工工作的评估。（33）对内部审审计的特定工工作的评价。18下列各项项中，注册会会计师应在业业务约定书中中予以明确的的内容有（）。 A审阅业业务的目标 B预期提提交的报告样样本 C预预期发表的审审阅意见类型型 D有关关不能信赖财财务报表审阅阅提示错误、舞舞弊和违反法法规行为的说说明 参考答答案：ABDD 答案解析析：参见教材材P712。注注册会计师应应当与被审阅阅单位就业务务约定条款达达成一致意见见，并签订业业务约定书。业业务约定书应应当包括下列列内容：（11）审阅业务务的目标。（22）管理层对对财务报表的的责任。（33）审阅范围围。审阅范围围应提及按照照中国注册册会计师

43、审阅阅准则第21101号财务报表审审阅的规定定执行审阅工工作。（4）注注册会计师不不受限制地接接触审阅业务务所要求的记记录、文件和和其他信息。（55）预期提交交的报告样本本。（6）说说明不能依赖赖财务报表审审阅揭示错误误、舞弊和违违反法规行为为。（7）说说明没有实施施审计，因此此，注册会计计师不发表审审计意见，不不能满足法律律法规或第三三方对审计的的要求。19下列各项项中，注册会会计师为形成成审阅结论通通常实施的程程序有（）。 A了解甲甲公司情况及及其环境 BB测试甲公公司的内部控控制 C就就财务报表中中的所有重要要认定询问管管理层 D对财务报表表实施分析程程序 参考答答案：ACDD 答案解析

44、析：参见教材材P713。财财务报表审阅阅程序通常包包括：（1）了了解被审阅单单位及其环境境。（2）询询问被审阅单单位采用的会会计准则和相相关会计制度度、行业惯例例。（3）询询问被审阅单单位对交易和和事项的确认认、计量、记记录和报告的的程序。（44）询问财务务报表中所有有重要的认定定。（5）实实施分析程序序，以识别异异常关系和异异常项目。（66）询问股东东会、董事会会以及其他类类似机构决定定采取的可能能对财务报表表产生影响的的措施。（77）阅读财务务报表，以考考虑是否遵循循指明的编制制基础。（88）获取其他他注册会计师师对被审阅单单位组成部分分财务报表出出具的审计报报告或审阅报报告。20.下列各

45、项项中，注册会会计师应当在在审阅报告的的范围段中说说明的有（）。 A依据的的审阅准则 B确定的的重要性水平平 C实施施的主要程序序 D提供供的保证程度度 参考答案案：AC 答答案解析：参参见教材P7715。审阅阅报告的范围围段应当说明明审阅的性质质，包括下列列内容：（11）审阅业务务所依据的准准则。（2）审审阅主要限于于询问和实施施分析程序，提提供的保证程程度低于审计计。（3）没没有实施审计计，因而不发发表审计意见见。三、简答题（本本题型共5题题。其中第55小题可以选选用中文或英英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分6分，如使用英英语解答，须须全部使用英英文，最高得得分11分，第第1小题至第

46、第4小题每小小题6分。本本题型最高得得分为35分分。答案中的的金额有小数数点的保留两两位小数，小小数点两位后后四舍五入。在在答题卷上解解答，答在试试题卷上无效效。） 1.ABCC会计师事务务是一家新成成立的事务所所，最近制定定了业务质量量控制制度，有有关内容摘录录如下： （1）合合伙人考核和和晋升制度规规定，连续三三年业务收入入额排名前三三位的高级经经理晋级为合合伙人，连续续三年业务收收入额排名后后三位的合伙伙人降晋为高高级经理。 （2）内内部业务检查查制度规定，以以每三年为一一个周期，选选了以已完成成业务进行检检查，如果事事务所当年接接爱相关部门门的外部检查查，则当年暂暂停对所有业业务的内部

47、检检查， （3）项目目质量控制复复核制度规定定，除上市公公司审计业务务外，其他需需要实施质量量控制复核的的审计业务由由审计项目组组负责人执业业项目质量控控制复核。 （4）工工作底稿保管管制度规定，推推行业务档案案电子化，将将纸质工作底底稿经电子扫扫描后，存为为业务电子档档案，同时销销毁纸质工作作底稿。 （5）独独立性政策规规定，每年需需要保持独立立性的人员提提供关于独立立持要求的培培训，并要求求高经经理以以上（含高级级经理）的人人员每年签署署遵守独立性性要求的书面面确认函。 （6）分分所管理制度度规定，分所所可以根据自自身的实际情情况，自行制制度业务质量量控制制度。 要求： 针对对上述（1）至

48、至（6）项，分分别指出ABBC会计师事事务所业务质质量控制制度度是否符合会会计师事务所所质量控制准准则的规定，并并简要说明理理由。 答案 （1）会会计师事务所所以业务收入入作为合伙人人考核和晋升升制度规定不不符合规定。 理由：会计师事务务所的领导层层应当树立质质量至上的意意识，建立以以质量为导向向的业绩评价价、工薪及晋晋升的政策和和程序。（教教材P63） （2）会会计师事务所所内部业务检检查制度不符符合规定。 理由：会计师事务务所应当周期期性地选取已已完成的业务务进行检查，周周期最长不得得超过三年。在在每个周期内内，应对每个个项目负责人人的业务至少少选取一项进进行检查。会会计师事务所所的外部检

49、查查不能取代内内部业务检查查。（教材PP80） （3）由由审计项目负负责人进行项项目质量控制制复核不符合合规定。 理由：项项目质量控制制复核应挑选选不参与该业业务的人员来来执行。（教教材P75） （4）工工作底稿保管管制度不符合合规定。 理由：原原纸质工作底底稿不能销毁毁。即使原纸纸质记录经电电子扫描后存存入业务档案案，事务所也也应当保留已已扫描的原纸纸质记录。（教教材78页） （5）审审计项目组的的独立性政策策不符合规定定。 理理由：会计师师事务所应当当制定政策和和程序，以合合理保证会计计师事务所及及其人员，包包括雇用的专专家和其他需需要满足独立立性要求的人人员，保持职职业道德规范范要求的独

50、立立性。（教材材P64倒数数第3段）因因此，会计师师事务所应当当每年至少一一次向所有受受独立性要求求约束的人员员获取其遵守守独立性政策策和程序的书书面确认函，而而不仅仅限于于高级经理以以上人员。（教教材P65） （6）分分所管理制度度规定不符合合规定。 理由：会会计师事务所所应当将质量量控制政策和和程序形成书书面文件，并并传达到全体体人员。在记记录和传达时时，应清楚地地描述质量控控制政策和程程序及其拟实实现的目标，包包括用适当信信息指明每个个人都负有各各自的质量责责任，并被期期望遵守这些些政策和程序序。（教材PP62） 2.ABCC会计师事务务所通过招投投标程度接受受委托，负责责审计上市公公司

51、甲公司2208年度财务务报表，并委委派A注册会会计师为审计计项目组负责责人，在招投投标阶段和审审计过程中，AABC会计师师事务所遇到到下列与职业业道德在关的的事项： （1）应应邀投标时，AABC，会计计师事务所在在其投标书中中说明，如果果中标，需与与前任注册会会计师沟通后后，才能与甲甲公司签订审审计业务约定定书。 （2）签订订审计业务约约定书时，AABC会计师师事务所根据据有关部门的的要求，与甲甲公司商定按按六折收取审审计费用，据据此，审计项项目组计划相相应缩小审计计范围，并就就此事与甲公公司治理层达达成一致意见见。 （33）签订审计计业务约定书书后，ABCC会计师事务务所发现甲公公司与本事务

52、务所另一常年年审计客户乙乙公司存在直直接竞争关系系。ABC会会计师事务所所未将这一情情况告知甲公公司和乙公司司。 （44）审计开始始前，应甲公公司要求，AABC会计师师事务所指派派一名审计项项目组以外的的员工根据甲甲公司编制的的试算平衡表表编制208年度财务务报表。 （5）审审计过程中，适适逢甲公司招招聘高级管理理人员，A注注册会计师应应甲公司的要要求对可能录录用人员的证证明文件进行行检查，并就就是否录用形形成书面意见见。 （66）审计过程程中，A注册册会计师应甲甲公司要求协协助制定公司司财务战略。 要求： 针对对上述（1）至至（6）项，分分别指出ABBC会计师事事务所是否违违反中国注册册会计

53、师职业业道德守则，并并简要说明理理由。 答案 （1）不不违反。 理由：在在应邀投标时时，在投标书书中说明，在在承接业务前前需要与前任任注册会计师师沟通，以了了解是否存在在不应接受委委托的理由。（教教材97页） （2）违违反。 理由：本事事项属于会计计师事务所按按六折收取审审计费用实质质上受到降低低收费的影响响而不恰当地地缩小工作范范围，会因外外在压力而造造成对独立性性的不利影响响。（教材PP94） （3）违违反。 理由：会计计师事务所为为存在利益冲冲突的两个客客户服务时应应当告知所有有已知相关方方，并在征得得他们同意的的情况下执行行业务，如果果客户不同意意注册会计师师为存在利益益冲突的其他他客

54、户提供服服务，注册会会计师应当终终止为其中一一方或多方提提供服务。（教教材P98） （4）违违反。 理由：会计计师事务所不不得向属于公公众利益实体体的审计客户户提供工资服服务、编制所所审计的财务务报表及编制制所审计财务务报表依据的的财务信息等等编制会计记记录和财务报报表的服务。（教教材P1288） （55）违反。 理由：会计师事务务所不得向属属于公众利益益实体的审计计客户提供拟拟招聘董事、高高级管理人员员等的下列招招聘服务：寻寻找候选人，或或从候选人中中挑选出适合合相应职位的的人员以及对对可能录用的的候选人的证证明文件进行行核查。（教教材P1366倒数第1段段） （66）违反。 理由：会计师事

55、务务所向属于公公众利益实体体的审计客户户提供协助审审计客户制定定公司战略可可能因自我评评价产生不利利影响。教材材P137的的（三） 3.甲、乙乙、丙三位出出资人共同投投资设立丁有有限责任公司司（以下简称称丁公司）。甲甲、乙出资人人按照出资协协议的约定按按期缴纳了出出资额，丙出出资人通过与与银行串通编编造虛假的银银行进账单，虚虚构了出资。AABC会计师师事务所的分分支机构接受受委托对拟设设立的丁公司司的注册资本本进行审验，并并委派A注册册会计师担任任项目组负责责人。审验过过程中，A注注册会计师按按照执业准则则的要求，实实施了检查文文件记录、向向银行函证等等必要的程序序，保持了应应有的职业谨谨慎，

56、但未能能发现丙出资资人的虚假出出资情况。AA注册会计师师在出具的验验资报告中认认为，各出资资人已全部缴缴足出资额，并并在验资报告告的说明段中中注明“本报告仅供供工商登记使使用”。丁公司注注册登记半年年后，丙出资资人补足虚构构的出资额。一一年后，乙出出资人抽逃其其全部出资额额。两年后，丁丁公司因资金金短缺和经营营不善等原因因导致资不低低债，无力偿偿付戊供应商商的材料款。戊戊供应商以AABC会计师师事务所出具具不实验资报报告为由，向向法院提供民民事诉讼，要要求ABC会会计师事务所所承担连带赔赔偿责任。AABC会计师师事务所提出出三项抗辩理理由，要求免免于承担民事事责任：一是是审验工作乃乃分支机构所

57、所为，与本会会计师事务所所无关；二是是戊供应商与与本会计师事事务所及分支支机构不存在在合约关系，因因而不是利害害关系人；三三是验资报告告已经注明“仅供工商登登记使用”，戊供应商商因不当使用用验资报告而而遭受损失与与本会计师事事务所无关。 要求： 回答答下列问题，并并简要说明理理由： （1）戊供供应商可以对对哪些单位或或个人提起民民事诉讼？ （2）AABC会计师师事务所提供供的抗辩理由由是否成立？ （22）ABC会会计师事务所所是否可以免免于承担民事事责任？ 答案 （1）被被告有四个：（教材P337倒数第11段；P388第1、2、33段） 丁公司； 乙出资人； ABC会计师师事务所； ABC会计

58、师师事务所的分分支机构。 (2)ABC会计计师事务所提提出的抗辩理理由不成立。 理由： 依据司法法解释第十十一条：会计计师事务所与与其分支机构构作为共同被被告的，会计计师事务所对对其分支机构构的责任承担担连带赔偿责责任。（教材材P39） 依据司法法解释第二二条：戊供应应商合理信赖赖或者使用AABC会计师师事务所的分分支机构出具具的不实报告告，与丁公司司进行交易活活动而遭受损损失，应认定定为利害关系系人；（教材材P37） 依据司法法解释第九九条：会计师师事务所在报报告中注明本报告仅供供工商登记使使用、本报告仅供供工商登记实实用等类似内容容的，不能作作为免责的事事由。（教材材P39） (3)ABC

59、会计计师事务所可可以免于承担担民事责任。（教教材P39第第3段） 依据司司法解释第第七条： 会计师事事务所能够证证明存在下列列情形之一的的，不承担民民事责任： 审计业务所所必须依赖的的金融机构等等单位提供虚虚假或者不实实的证明文件件，会计师事事务所在保持持必要的职业业谨慎下仍未未能发现虚假假或者不实； 为登记时未未出资或者未未足额出资的的出资人出具具不实报告，但但出资人在登登记后已补足足出资。” 已经遵照验验资程序进行行审核并出具具报告，但被被审验单位在在注册登记之之后抽逃资金金 4.注册会会计师负责对对甲公司2008年度财务务报表进行审审计。在针对对应收账款实实施函证程序序时，注册会会计师决

60、定采采用概率比例例规模（PPPS）抽样方方法实施抽样样。甲公司的的应收账款包包含400笔明细细账户，账面面总金额为22000000元。注注册会计师确确定的可接受受误受风险为为5%.其他他相关事项如如下： （1）在确确定样本规模模后，注册会会计师认为，PPPS抽样方方法的抽样单单元式货币单单元，而实施施审计测试需需要针对应收收账款明细账账户实物单元元。为了在选选取样本时找找到与被选中中的特定货币币单位相关联联的明细账户户实物单元，注注册会计师逐逐项累计总体体中所有项目目的账面金额额。 （22）注册会计计师利用随机机数的方式选选取样本，在在产生的随机机数中，有两两个随机数对对应的是同一一样本项目，