关于我市营业税在不同群体间负担情况分析

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 我市营业税在不不同群体间负负担情况分析析营业税作为我国国的三大流转转税之一，主要在在劳务流通领领域发挥作用用。其征税范范围广泛，涵涵盖除商业批批发、零售以以及加工、修修理修配劳务务以外的第三三产业及建筑筑业。随着我我市居民消费费水平不断提提高和城市建建设步伐的加加快，我市三三产业和建筑筑业发展较快快，营业税收收入也因此取取得稳定、较较快增长。下下面就20000年以来的的各项指标来来简要分析一一下营业税的的完成情况及及其在不同群群体间的负担担情况。一、2000-2009年年全市营业税税完成情况分分析2000年以来来，在市委、市市政府和省地地税局的正确确领

2、导下，全全市地税系统统按照实行有有利于科学发发展的财税制制度和流转税税工作总体要要求，进一步步深入贯彻科科学化、精细细化管理思想想，我市营业业税收入保持持了持续、稳稳定的增长势势头。20009年入库营业税收收入115.9亿元，比比上年同期增增长22.66%，增收221.4亿元元,比20000年的166.5亿元增增收99.44亿元，平均均增速达到224.2%。表一：全市营业业税完成情况况分析表项 目全市三产业营 业 税税第三产业GDPP(亿元)比同期 增长长%占全市GDP比比重%入库金额(亿元元)比同期 增长长% 税负税收 弹性性2000年592.2 12.649.1 16.5 14.8 2.8

3、 1.2 2001年668.0 12.150.0 18.3 10.4 2.7 0.9 2002年741.9 12.450.5 24.4 33.7 3.3 2.7 2003年825.2 12.550.9 28.9 18.3 3.5 1.5 2004年954.2 13.850.7 37.7 30.7 4.0 2.2 2005年1109.4 13.149.6 51.6 36.9 4.7 2.8 2006年1279.1 1349.4 65.9 27.7 5.2 2.1 2007年1572.8 14.250.1 78.1 18.4 5.0 1.3 2008年1987.7 13.550.2 94.5 21

4、.0 4.8 1.6 2009年2269.4 12.549.8 115.9 22.7 5.1 1.8 （一）、从总量量上看，营业业税收入保持持了稳定增长。从表一分析看，全全市营业税完完成情况具有有以下三个特点：一是是营业税取得得了逐年增长长。20022年以来营业业税增长尤为为明显，增幅幅基本保持在在20%以上上；二是营业业税的增长速速度高于三产产业经济的增增长速度。除除2001年年外，全市营业税的增增幅均高出三三产业GDPP的增幅；三是营业税税对地税收入入增收贡献率率最大。20000年以来来，营业税一一直是拉动地地方税收收入入增长的第一一大支柱税种种。近3年，营业税对地地税收入的增增收贡献率分

5、分别为32%、34%和和47%，对地税收入入的拉动作用用呈现递增趋趋势。（二）、三产业业经济增长是是拉动营业税税增长的基础础2000年以来来我市三产业业生产总值年年均增幅在112%以上，三三产业的经济济规模占到全全市GDP总总规模的500%左右，三三产业经济的的稳定增长为为营业税带来来了稳定的税税源，是税收收增长的主要要因素。（三）、税收征征管措施到位位，促进了营营业税的增长长近年来全市各级级地税部门按按照科学化、精精细化管理要要求，以税收收弹性和税负负分析为突破破口，有针对对性地开展各各税种、行业业、地区、纳纳税人的税收收与经济的对对比分析，找找出管理中的的薄弱环节和和问题，提高高征管的质量

6、量和效率。如如对建安工程程实行“项目目管理、全程程监控”和以票控税相相结合；对房房地产业实行行项目地与核核算地联合控控管的一体化化管理；对货货物运输业实行行单车核定和和“票表比对对”相结合，并并在全市统一一实施货运发发票税控系统统，使营业税税征管水平迈迈上了一个新新高度，确保保了营业税收入的的稳定增长。二、营业税在不不同群体间的的负担情况分分析营业税作为地方方财政收入的的主要来源，除除了具有征税税范围广泛、管理简便、来源稳定、经济调节杠杆等特征外，营业税作为间接税，还具有明显的税负转嫁特点。劳务的提供者通常将税收合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使营业税税负发生转移，最终大部分由消费者负担

7、。例如：1998年后住房市场化改革掀起了居民的置产浪潮，在这过程中，与此相关联的营业税，如针对建筑业、金融业（开发商货款建房、购房者办理按揭）、销售不动产等税目征收的营业税，大部分由购房者承担最终税负。营业税的这种转嫁效应具有一定隐蔽性，使实际承担者难以精确地了解自己承受的税收负担。营业税采用比例例税率，理论论上具有累退退性。即高收收入家庭，其其纳税额在总总收入或财产产中的比例（税税负）反而越越低，中低收收入家庭，其其纳税额在总总收入或者财财产中的比例例（税负）反反而越高。以以我们的经验验来看，高收收入人群，其其收入大多用用于储蓄或投投资，而储蓄蓄和投资大部部分是不纳税税的，其较小小一部分收入

8、入才用于住房房和服务性消消费，因而其其负担的税额额在总收入或或总财产中占占的比例是较较低的。而对对于中低收入入人群来说，他他会拿收入的的绝大部分甚甚至靠借贷来来购买住房，其其承担的税额额，占其总收收入的份额将将会非常高。下面以我市的实际数据来验证和分析以上的判断。（一）、我市居居民平均消费费倾向呈下降降趋势从表二可以看到到，20033年以来居民民家庭月均总总收入和总支支出呈逐年增增长趋势，但但居民家庭月月均消费支出出占总收入比比重，即平均均消费倾向呈呈逐年下降趋趋势，由033年的80.5下降到008年的622.5。与营营业税相关的的服务性消费费支出占总收收入的比重也也呈下降趋势势。造成城市市居

9、民的平均均消费倾向逐逐年下降的原原因是什么呢呢？我们认为为有以下三个个主要原因。一一是是我国转转轨期一系列列制度变革增增加了居民消消费的谨慎预预期。19998年后一系系列改革把城城镇居民原来来由国家包下下的失业、住住房、养老、医医疗等支出改改由个人和企企业共同承担担，大大增加加了居民的支支出负担，迫迫使居民为未未来消费进行行自我储蓄；二是间接税税为主体的税税制结构使得得税收高速增增长部份转嫁嫁到居民，直直接抑制了中中低收入者满满足生活需要要的消费活动动，导致居民民消费能力下下降；三是城城镇居民收入入分配差距的的进一步扩大引引起了居民平平均消费倾向向的减小。表二：20033年以来居民民家庭月均收

10、收入与消费情情况表单位：元项 目2003年2004年2005年2006年2007年2008年家庭每月总收入入750.4 846.4 971.8 1112.5 1298.3 1523.8 家庭每月消费支支出604.3 649.4 686.2 765.2 883.3 952.8 其中:与营业税税相关的服务务性消费支出出254.3 276.4 285.3 335.4 356.9 360.9 1、饮饮食服务51.9 55.0 52.1 66.9 70.1 66.9 2、住房17.3 12.0 15.5 22.3 26.2 19.5 3、医医疗保健45.9 58.5 62.8 64.4 64.2 77.

11、2 4、交交通通讯60.5 62.2 63.8 82.6 84.0 95.3 5、教教育文化娱乐乐服务73.8 83.3 85.1 93.8 104.9 91.3 6、其其他服务4.9 5.4 5.9 5.5 7.5 10.8 消费总支出占总总收入比重%80.5 76.7 70.6 68.8 68.0 62.5 服务性消费占总总收入比重%33.9 32.7 29.4 30.1 27.5 23.7 （二）、营业税税具有累退性性特征1、不同收入家家庭的消费支支出占总收入入比重分析从表三可以看到到，以20008年的居民民家庭抽样数数据为例，家家庭收入越高高，其消费支支出占总收入入的比重（平平均消费倾

12、向向）反而越低低。表三：不同收入入水平城市家家庭的收入及及支出情况表表（20088年）单位：元项 目最低收入户低收入户中等偏下收入户户中等收入户中等偏上收入户户高收入户最高收入户家庭总收入744992661205315581217622960946311消费支出57256620811610000135681869523826其中:与营业税税相关的服务务性消费支出出208624573153360651978260107821、住房6726997879871420161318932、医疗保健478529666910773163024053、交通和通讯讯32246364269611912696373

13、74、教育文化和和娱乐5376959257991383175720365、其他服务7771133214430564711消费总支出占总总收入比重76.86 71.44 67.34 64.18 62.35 63.14 51.45 与营业税相关的的服务性支出出占总收入比比重28.00 26.52 26.16 23.14 23.88 27.90 23.28 2、不同收入家家庭的营业税税税负测算我们以表三的数数据来简单测测算一下不同同收入家庭的的营业税税负负情况。首先先我们用营业业税的法定税税率乘以税基基得得税收，税税基是消费者者涉及营业税税的各项消费费支出之和。由由此得出不同同收入家庭实实际承担的营

14、营业税金额。然然后再计算营营业税金额占占家庭总收入入的比重，可可以得到每类类家庭的理论论上承担的营营业税税负。表四：不同收入入水平家庭营营业税税负情情况测算表（22008年）单位：元项 目不同收入家庭的的各项消费所所承担的营业业税额营业税理论税率率最低收入户低收入户中等偏下收入户户中等收入户中等偏上收入户户高收入户最高收入户各项消费支出承承担的理论营营业税额1、住房5%33.634.9539.3549.357180.6594.652、医疗保健3%14.3415.8719.9827.323.1948.972.153、交通和通讯讯3%9.6613.8919.2620.8835.7380.88112

15、.114、教育文化和和娱乐20%107.4139185159.8276.6351.4407.25、其他服务5%3.853.556.6510.721.528.235.55承担的营业税金金额合计168.85207.26270.24268.03428.02590.03721.66营业税占总收入入比重%2.27 2.24 2.24 1.72 1.97 1.99 1.56 从表四看到，最最低收入家庭庭承担的营业业税占其家庭庭总收入的比比重，即理论论上的营业税税税负为2.27%，随随着家庭收入入的增长税负负出现下降趋趋势，最高收收入家庭的营营业税税负为为1.56%，比最低收收入家庭的税税负低出0.71个百

16、分分点。这一测测算结果显示示了消费者所所承担的营业业税随着家庭收入的增增加而降低,即验证了营业税的累退退性。这和一般的的直觉一致,低收入家庭庭中消费占总总收入的比例例较大,因而而负担的税收收比例也较大大。由于营业税对居居民日常必须须消费的内容容实行低档税税率，如文化化体育业、交交通运输业和和邮政电信业业的税率为33%，而对中高收入入人群经常光光顾的歌厅、舞舞厅、茶座等等高档娱乐场场所的税率为为20%。由由于税率的分分类设定和高高档服务作为为奢侈品的特特性,营业税税累退性比较微弱。再再加上我国目目前对医疗服服务、学历教教育暂免征收收营业税，这这也将减弱营营业税的累退退性，因此营营业税的累退退性不

17、及增值值税的累退程程度明显。3、我市营业税税在不同群体体间负担的走走势分析近年来，我市建建筑业、房地地产业、金融融业营业税增增幅较快，占占营业税的比比重最大。这这三个行业22009年完完成营业税分分别为19.84亿元、333.38亿亿元、21.06亿元，合合计入库营业业税占全市营业税总总规模的64.088%，比2005年年上升了5.15百分点点。由于建筑业和和金融业受房房地产市场的的拉动作用明明显，所以以以上数据表明明我市营业税税收入越来越越依赖于房地地产市场的发发展。因此房房地产及与之之密切相关行行业的营业税税对居民营业业税税负走势势的影响较大大。随着2010年年总局将个人人转让住房免免（减）税期期限延长到55年及新一轮轮调控政策的的出台，中高高收入人群投投资炒房的行行为将会得到到有效控制。同同时，由于我我市年轻居民民占比较高，对对房地产市场场的刚性需求求仍然强劲，加加之土地资源源有限，武汉汉新房供求在在近年内都将将处在偏紧