常用会计科目

1、小企业会计准则则 会计科目、主主要账务处理理和财务报表表 一、会计科目 会计科科目和主要账账务处理依据据小企业会计计准则中确认认和计量的规规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易和事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本企业的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业填制制会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合本企业的实实际情况自行行确定其他会会计科目的编编

2、号。 顺序号 编 号 会计科目名称 顺序号 编 号 会计科目名称 一、资产类 二、负债类 11001库存现金 332001短期借款 21002银行存款 342201应付票据 31012其他货币资金 352202应付账款 41101短期投资 362203预收账款 51121应收票据 372211应付职工薪酬 61122应收账款 382221应交税费 71123预付账款 392231应付利息 81131应收股利 402232应付利润 91132应收利息 412241其他应付款 101221其他应收款 422401递延收益 111401材料采购 432501长期借款 121402在途物资 44270

3、1长期应付款 131403原材料 三、所有者权益益类 141404材料成本差异 453001实收资本 151405库存商品 463002资本公积 161407商品进销差价 473101盈余公积 171408委托加工物资 483103本年利润 181411周转材料 493104利润分配 191421消耗性生物资产产 四、成本类 201501长期债券投资 504001生产成本 211511长期股权投资 514101制造费用 221601固定资产 524301研发支出 231602累计折旧 534401工程施工 241604在建工程 544403机械作业 251605工程物资 五、损益类 26160

4、6固定资产清理 555001主营业务收入 271621生产性生物资产产 565051其他业务收入 281622生产性生物资产产累计折旧 575111投资收益 291701无形资产 585301营业外收入 301702累计摊销 595401主营业务成本 311801长期待摊费用 605402其他业务成本 321901待处理财产损溢溢 615403营业税金及附加加 625601销售费用 635602管理费用 645603财务费用 655711营业外支出 665801所得税费用 二、主要账务处处理 资产类 1001 库存存现金 一、本科目核算算小企业的库库存现金。 二、库存现金的的主要账务处处理。

5、小企业增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；减减少库存现金金，做相反的的会计分录。 三、小企业应当当设置“库存现金日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计额、现金支支出合计额和和结余额，将将结余额与实实际库存额核核对，做到账账款相符。 有外币现金的小小企业，还应应当分别按照照人民币和外外币进行明细细核算。 四、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，应应通过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按照照实际短缺的的金额，借记记“待处理财产产损溢待处理流

6、流动资产损溢溢”科目，贷记记本科目；属属于现金溢余余，按照实际际溢余的金额额，借记本科科目，贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。 五、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的库存现现金。 1002 银行行存款 一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。 二、银行存款的的主要账务处处理。 小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减减少银行存款款，做相反的的会计分录。 三、小企业应当当按照开户银银行和其他金金融机构、存存款种类等设设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日

7、终了，应结结出余额。 “银行存款日记记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”调节相符。 有外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按照人民币和和外币进行明明细核算。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。 1012 其他他货币资金 一、本科目核算算小企业的银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、外埠埠存款、备用用金等其他货货币资金。 二、本科目应按按照银行汇票票或本票、信信用卡发放银银行、信用证证的收款单位位，外埠

8、存款款的开户银行行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“外埠存款”等进行明细细核算。 三、其他货币资资金的主要账账务处理。 小企业增加其他他货币资金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；减少少其他货币资资金，做相反反的会计分录录。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的其他货货币资金。 1121 应收收票据 一、本科目核算算小企业因销销售商品（产产成品或材料料，下同）、提提供劳务等日日常生产经营营活动而收到到的商业汇票票（银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票）。 二、本科目应按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。 三、应收票据的的主要账务处处理。

9、（一）小企业因因销售商品、提提供劳务等而而收到开出、承承兑的商业汇汇票，按照商商业汇票的票票面金额，借借记本科目，按按照确认的营营业收入，贷贷记“主营业务收收入”等科目。涉涉及增值税销销项税额的，还还应当贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。 （二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，应按照实实际收到的金金额（即减去去贴现息后的的净额），借借记“银行存款”科目，按照照贴现息，借借记“财务费用”科目，按照照商业汇票的的票面金额，贷贷记本科目（银银行无追索权权情况下）或或“短期借款”科目（银行行有追索权情情况下）。 （三）将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资，按照应计计入取得物

10、资资成本的金额额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目，如有差差额，借记或或贷记“银行存款”等科目。涉涉及按照税法法规定可抵扣扣的增值税进进项税额的，还还应当借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目。 （四）商业汇票票到期，应按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 因付款人无力支支付票款，或或到期不能收收回应收票据据，应按照商商业汇票的票票面金额，借借记“应收账款”科目，贷记记本科目。 四、小企业应当当设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记商业汇票的的种类、号数数和出票日、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承

11、承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现日、贴现现率和贴现净净额以及收款款日期和收回回金额、退票票情况等资料料。商业汇票票到期结清票票款或退票后后，在备查簿簿中应予注销销。 五、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的商业汇汇票的票面金金额。 1122 应收收账款 一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等日日常生产经营营活动应收取取的款项。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、应收账款的的主要账务处处理。 （一）小企业因因销售商品或或提供劳务形形成应收账款款，应当按照照应收金额，借借记本科目，按按照税法规定定应交纳的增增值税销项税税

12、额，贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按照照其差额，贷贷记“主营业务收收入”或“其他业务收收入”科目。 （二）收回应收收账款，借记记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记记本科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认应应收账款实际际发生的坏账账损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。 1123 预付付账款 一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项。包包括：根据合合同规定预付付的购货款、租租金、工程款款等。 预付款项情

13、况不不多的小企业业，也可以不不设置本科目目，将预付的的款项直接记记入“应付账款”科目借方。 小企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也通过本科目目核算。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、预付账款的的主要账务处处理。 （一）小企业因因购货而预付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按按照应计入购购入物资成本本的金额，借借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应支付的金金额，贷记本本科目。补付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存款”

14、等科目；退退回多付的款款项，做相反反的会计分录录。 （二）出包工程程按照合同规规定预付的工工程价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按按照工程进度度和合同规定定结算的工程程价款，借记记“在建工程”科目，贷记记本科目、“银行存款”等科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认预预付账款实际际发生的坏账账损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业预预付的各种款款项。 1221 其他他应收款 一、本科目核算算小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利

15、、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项。包包括：各种应应收的赔款、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。 小企业出口产品品或商品按照照税法规定应应予退回的增增值税款，也也通过本科目目核算。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、其他应收款款的主要账务务处理。 （一）小企业发发生的其他各各种应收款项项，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清清理”等科目。 出口产品或或商品按照税税法规定应予予退回的增值值税款，借记记本科目，贷贷记“应交税费应交增值税税（出口退税税）”科目。 （二）收回其他他各种应收款款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职

16、工薪薪酬”等科目，贷贷记本科目。 （三）按照小企企业会计准则则规定确认其其他应收款实实际发生的坏坏账损失，应应当按照可收收回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未收回的其其他应收款项项。 1402 在途途物资 一、本科目核算算小企业采用用实际成本进进行材料、商商品等物资的的日常核算、尚尚未到达或尚尚未验收入库库的各种物资资的实际采购购成本。 小企业（批发业业、零售业）在在购买商品过过程中发生的的费用（包括括：运输费、装装卸费、包装装费、保险费费、运输途中中的合理损耗耗和入库前的

17、的挑选整理费费等），在“销售费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照供应单位位和物资品种种进行明细核核算。 三、在途物资的的主要账务处处理。 （一）小企业外外购材料、商商品等物资，应应当按照发票票账单所列购购买价款、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购材料过程发发生的其他直直接费用，借借记本科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照购买价款、相相关税费、运运输费、装卸卸费、保险费费以及在外购购物资过程发发生的其他直直接费用，贷贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。

18、材料已经收到、但但尚未办理结结算手续的，可可暂不作会计计分录；待办办理结算手续续后，再根据据所付金额或或发票账单的的应付金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 应向供应单位、外外部运输机构构等收回的材材料或商品短短缺或其他应应冲减材料或或商品采购成成本的赔偿款款项，应根据据有关的索赔赔凭证，借记记“应付账款”或“其他应收款款”科目，贷记记本科目。因因自然灾害等等发生的损失失和尚待查明明原因的途中中损耗，先记记入“待处理财产产损溢”科目，查明明原因后再作作处理。 （二）月末，应应将仓库转来来的外购材料料或商品收料料凭证，按照照材料或商品品并分别下列列不同情况进进行汇总： 1对于收到发发票

19、账单的收收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），应应当按照汇总总金额，借记记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 2对于尚未收收到发票账单单的收料凭证证，应分别材材料或商品，并并按照估计金金额暂估入账账，借记“原材料”、“周转材料”、“库存商品”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目，下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业已已经收到发票票账单、但材材料或商品尚尚未到达或尚尚未验收入库库的在途材料料、商品等物物资的采购

20、成成本。 1403 原材材料 一、本科目核算算小企业库存存的各种材料料。包括：原原料及主要材材料、辅助材材料、外购半半成品（外购购件）、修理理用备件（备备品备件）、包包装材料、燃燃料等的实际际成本或计划划成本。 购入的工程用材材料，在“工程物资”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照材料的保保管地点（仓仓库）、材料料的类别、品品种和规格等等进行明细核核算。 三、原材料的主主要账务处理理。 （一）小企业购购入并已验收收入库的材料料，按照实际际成本，借记记本科目，贷贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉涉及按照税法法规定可抵扣扣的增值税进进项税额的，还还应当借记“应交税费应交增值税税

21、（进项税额额）”科目。 购入的材料已经经到达并已验验收入库，但但在月末尚未未办理结算手手续的，可按按照暂估价值值入账，借记记本科目、“周转材料”等科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目；下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 （二）自制并已已验收入库的的材料，按照照实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”科目。 （三）取得投资资者投入的原原材料，应当当按照评估价价值，借记本本科目，贷记记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及及增值税进项项税额的，还还应进行相应应的账务处理理。 （四）生产经营营领用材料，按按照实

22、际成本本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 出售材料结转成成本，按照实实际成本，借借记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。 发给外单位加工工的材料，按按照实际成本本，借记“委托加工物物资”科目，贷记记本科目。外外单位加工完完成并已验收收入库的材料料，按照加工工收回材料的的实际成本，借借记本科目，贷贷记“委托加工物物资”科目。 （五）清查盘点点，发现盘盈盈、盘亏、毁毁损的原材料料，按照实际际成本（或估估计价值），借借记或贷记本本科目，贷记记或借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。 （六）采用计划划成本进行材材料日常核算算的小企业，日

23、日常领用、发发出原材料均均按照计划成成本记账。 月末，按照发出出各种原材料料的计划成本本计算应负担担的成本差异异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工物物资”、“其他业务成成本”等科目，贷贷记“材料成本差差异”科目；实际际成本小于计计划成本的差差异做相反的的会计分录。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业库库存材料的实实际成本或计计划成本。 1405 库存存商品 一、本科目核算算小企业库存存的各种商品品的实际成本本或售价。包包括：库存产产成品、外购购商品、存放放在门市部准准备出售的商商品、发出展展览的商品以以及寄存在外外的商品等。 接受来料加工制制造的代制品

24、品和为外单位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同小企业的产产成品，也通通过本科目核核算。 可以降价出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但应与与合格产品分分开记账。 已经完成销售手手续，但购买买单位在月末末未提取的库库存产成品，应应作为代管产产品处理，单单独设置代管管产品备查簿簿，不再在本本科目核算。 小企业（批发业业、零售业）在在购买商品过过程中发生的的费用（包括括：运输费、装装卸费、包装装费、保险费费、运输途中中的合理损耗耗和入库前的的挑选整理费费等），在“销售费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照库存商品品的种类、品品种和规格等等进行明细核核算

25、。 三、库存商品的的主要账务处处理。 （一）小企业生生产的产成品品的入库和出出库，平时只只记数量不记记金额，月末末计算入库产产成品的实际际成本。生产产完成验收入入库的产成品品，按照其实实际成本，借借记本科目，贷贷记“生产成本”等科目。 对外销售产成品品，借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。 （二）购入商品品到达验收入入库后，按照照商品的实际际成本或售价价，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的处理。按按照售价与进进价之间的差差额，贷记“商品进销差差价”科目。 购入的商品已经经到达并已验验收入库，但但尚未办理结结算手续

26、的，可可按照暂估价价值入账，借借记本科目，贷贷记“应付账款暂估应付账账款”科目；下月月初用红字做做同样的会计计分录予以冲冲回，以便下下月收到发票票账单等结算算凭证时，按按照正常程序序进行账务处处理。 对外销售商品结结转销售成本本或售价，借借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目。月月末，分摊已已销商品的进进销差价，借借记“商品进销差差价”科目，贷记记“主营业务成成本”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业库库存商品的实实际成本或售售价。 1411 周转转材料 一、本科目核算算小企业库存存的周转材料料的实际成本本或计划成本本。包括：包包装物、低值值易耗品，以以及小企业（建建筑业）的钢钢模

27、板、木模模板、脚手架架等。 各种包装材料，如如纸、绳、铁铁丝、铁皮等等，应在“原材料”科目内核算算；用于储存存和保管产品品、材料而不不对外出售的的包装物，应应按照价值大大小和使用年年限长短，分分别在“固定资产”科目或本科科目核算。 小企业的包装物物、低值易耗耗品，也可以以单独设置“1412 包装物”、“1413 低值易耗品品”科目。 包装物数量不多多的小企业，也也可以不设置置本科目，将将包装物并入入“原材料”科目核算。 二、本科目应按按照周转材料料的种类，分分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核核算。 三、周转材料的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入、自制、委委托外单位加加工完成并验验

28、收入库的周周转材料，以以及对周转材材料的清查盘盘点，比照“原材料”科目的相关关规定进行账账务处理。 （二）生产、施施工领用周转转材料，通常常采用一次转转销法，按照照其成本，借借记“生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷贷记本科目。 随同产品出售但但不单独计价价的包装物，按按照其成本，借借记“销售费用”科目，贷记记本科目。 随同产品出售并并单独计价的的包装物，按按照其成本，借借记“其他业务成成本”科目，贷记记本科目。 金额较大的周转转材料，也可可以采用分次次摊销法，领领用时应按照照其成本，借借记本科目（在在用），贷记记本科目（在在库）；按照照使用次数摊摊销时，应按按照其摊销额额，借记“

29、生产成本”、“管理费用”、“工程施工”等科目，贷贷记本科目（摊摊销）。 （三）周转材料料采用计划成成本进行日常常核算的，领领用等发出周周转材料，还还应结转应分分摊的成本差差异。 四、本科目的期期末余额，反反映小企业在在库、出租、出出借周转材料料的实际成本本或计划成本本以及在用周周转材料的摊摊余价值。 1511 长期期股权投资 一、本科目核算算小企业准备备长期持有的的权益性投资资。 二、本科目应按按照被投资单单位进行明细细核算。 三、长期股权投投资的主要账账务处理。 （一）小企业以以支付现金取取得的长期股股权投资，如如果实际支付付的购买价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际

30、支付付的购买价款款和相关税费费扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利后的金额，借借记本科目，按按照应收的现现金股利，借借记“应收股利”科目，按照照实际支付的的购买价款和和相关税费，贷贷记“银行存款”科目。 通过非货币性资资产交换取得得的长期股权权投资，应当当按照非货币币性资产的评评估价值与相相关税费之和和，借记本科科目，按照换换出非货币性性资产的账面面价值，贷记记“固定资产清清理”、“无形资产”等科目，按按照支付的相相关税费，贷贷记“应交税费”等科目，按按照其差额，贷贷记“营业外收入入”或借记“营业外支出出”等科目。 （二）在长期股股权投资持有有期间，被投投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润，

31、应当按照照应分得的金金额，借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目。 （三）处置长期期股权投资，应应当按照处置置价款，借记记“银行存款”等科目，按按照其成本，贷贷记本科目，按按照应收未收收的现金股利利或利润，贷贷记“应收股利”科目，按照照其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。 （四）根据小企企业会计准则则规定确认实实际发生的长长期股权投资资损失，应当当按照可收回回的金额，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，借借记“营业外支出出”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的长期股股权投资的成成本。 1601 固定定资产 一、本科目核算算小企业固

32、定定资产的原价价（成本）。 小企业应当根据据小企业会计计准则规定的的固定资产标标准，结合本本企业的具体体情况，制定定固定资产目目录，作为核核算依据。 小企业购置计算算机硬件所附附带的、未单单独计价的软软件，也通过过本科目核算算。 小企业临时租入入的固定资产产和以经营租租赁租入的固固定资产，应应另设备查簿簿进行登记，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照固定资产产类别和项目目进行明细核核算。 小企业根据实际际情况设置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”。 三、固定资产的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入（含以分分期付款方式式购入）不需需要安装的固固定资产，应应当按照实际际支付的购买买价

33、款、相关关税费（不包包括按照税法法规定可抵扣扣的增值税进进项税额）、运运输费、装卸卸费、保险费费等，借记本本科目，按照照税法规定可可抵扣的增值值税进项税额额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”、“长期应付款款”等科目。 购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建工程”科目，安装装完成后再转转入本科目。 自行建造固定资资产完成竣工工决算，按照照竣工决算前前发生相关支支出，借记本本科目，贷记记“在建工程”科目。 取得投资者投入入的固定资产产，应当按照照评估价值和和相关税费，借借记本科目或或“在建工程”科目，贷记记“实收资本”、“资本公积”科目。 融资租入的固定定资产，

34、在租租赁期开始日日，按照租赁赁合同约定的的付款总额和和在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关税费等，借借记本科目或或“在建工程”科目，贷记记“长期应付款款”等科目。 盘盈的固定资产产，按照同类类或类似固定定资产的市场场价格或评估估价值扣除按按照新旧程度度估计的折旧旧后的余额，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理非非流动资产损损溢”科目。 （二）在固定资资产使用过程程中发生的修修理费，应当当按照固定资资产的受益对对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记“银行存款”等科目。 固定资产的大修修理支出，借借记“长期待摊费费用”科目，贷记记“银行存款”等科目。 （三）对固定资资产进行改扩

35、扩建时，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“在建工程”科目，按照照其已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 （四）因出售、报报废、毁损、对对外投资等原原因处置固定定资产，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“固定资产清清理”科目，按照照其已计提的的累计折旧，借借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 盘亏的固定资产产，按照该项项固定资产的的账面价值，借借记“待处理财产产损溢待处理非非流动资产损损溢”科目，按照照已计提的折折旧，借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业固固定资产的原原价（成

36、本）。 1602 累计计折旧 一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。 二、本科目可以以进行总分类类核算，也可可以进行明细细核算。 需要查明某项固固定资产的已已计提折旧，可可以根据“固定资产卡卡片”上所记载的的该项固定资资产原价、折折旧率和实际际使用年数等等资料进行计计算。 三、累计折旧的的主要账务处处理。 （一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧费，应当按按照固定资产产的受益对象象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 （二）因出售、报报废、毁损、对对外投资等原原因处置固定定资产，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记“固定资产清清理”科目，按照照其已计提的的累计折

37、旧，借借记本科目，按按照其原价，贷贷记“固定资产”科目。 四、本科目期末末贷方余额，反反映小企业固固定资产的累累计折旧额。 1604 在建建工程 一、本科目核算算小企业需要要安装的固定定资产、固定定资产新建工工程、改扩建建等所发生的的成本。 小企业购入不需需要安装的固固定资产，在在“固定资产”科目核算，不不在本科目核核算。 小企业已提足折折旧的固定资资产的改建支支出和经营租租入固定资产产的改建支出出，在“长期待摊费费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、本科目应按按照在建工程程项目进行明明细核算。 三、在建工程的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付

38、的的购买价款、相相关税费（不不包括按照税税法规定可抵抵扣的增值税税进项税额）、运运输费、装卸卸费、保险费费、安装费等等，借记本科科目，按照税税法规定可抵抵扣的增值税税进项税额，借借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”等科目。 融资租入的固定定资产，在租租赁期开始日日，按照租赁赁合同约定的的付款总额和和在签订租赁赁合同过程中中发生的相关关税费等，借借记本科目或或“固定资产”科目，贷记记“长期应付款款”科目。 固定资产安装完完成，借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （二）自营工程程领用工程物物资，借记本本科目，贷记记“工程物资”科目。 在建工程应负担担的职工薪酬酬，借

39、记本科科目，贷记“应付职工薪薪酬”科目。 在建工程使用本本企业的产品品或商品，应应当按照成本本，借记本科科目，贷记“库存商品”科目。同时时，按照税法法规定应交纳纳的增值税额额，借记本科科目，贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。 在建工程在竣工工决算前发生生的借款利息息，在应付利利息日应当根根据借款合同同利率计算确确定的利息费费用，借记本本科目，贷记记“应付利息”科目。办理理竣工决算后后发生的利息息费用，在应应付利息日，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。 在建工程在试运运转过程中发发生的支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；形形成的产品或或者副产品对对外销售或

40、转转为库存商品品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。 自营工程办理竣竣工决算，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （三）出包工程程，按照工程程进度和合同同规定结算的的工程价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。 工程完工收到承承包单位提供供的账单，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 （四）对固定资资产进行改扩扩建时，应当当按照该项固固定资产账面面价值，借记记本科目，按按照其已计提提的累计折旧旧，借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记“固定资产”科目。 在改扩建过程中中发生的相关关支出，借记记本科目，贷贷记相关科目目。 改扩建完成办理理竣工决算

41、，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未完工或虽虽已完工，但但尚未办理竣竣工决算的工工程成本。 1605 工程程物资 一、本科目核算算小企业为在在建工程准备备的各种物资资的成本。包包括：工程用用材料、尚未未安装的设备备以及为生产产准备的工器器具等。 二、本科目应按按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细细核算。 三、工程物资的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入为工程准准备的物资，应应当按照实际际支付的购买买价款和相关关税费，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 （二）工程领用用工程物资，借借记“在建工程”科目，贷记记本科目。工工

42、程完工后将将领出的剩余余物资退库时时做相反的会会计分录。 工程完工后剩余余的工程物资资转作本企业业存货的，借借记“原材料”等科目，贷贷记本科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业为为在建工程准准备的各种物物资的成本。 1606 固定定资产清理 一、本科目核算算小企业因出出售、报废、毁毁损、对外投投资等原因处处置固定资产产所转出的固固定资产账面面价值以及在在清理过程中中发生的费用用等。 二、本科目应按按照被清理的的固定资产项项目进行明细细核算。 三、固定资产清清理的主要账账务处理。 （一）小企业因因出售、报废废、毁损、对对外投资等原原因处置固定定资产，应当当按照该项固固定资产的账账面价值，

43、借借记本科目，按按照其已计提提的累计折旧旧，借记“累计折旧”科目，按照照其原价，贷贷记“固定资产”科目。 同时，按照税法法规定不得从从增值税销项项税额中抵扣扣的进项税额额，借记本科科目，贷记“应交税费应交增值税税（进项税额额转出）”科目。 （二）清理过程程中应支付的的相关税费及及其他费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。取取得出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等处置收入入，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷贷记本科目。应应由保险公司司或过失人赔赔偿的损失，借借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目。 （三）固定资产产清理完成后后，如为借方方余额，借记记“营

44、业外支出出非流动资资产处置净损损失”科目，贷记记本科目。如如为贷方余额额，借记本科科目，贷记“营业外收入入非流动资资产处置净收收益”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净损失失；本科目期期末贷方余额额，反映小企企业尚未清理理完毕的固定定资产清理净净收益。 1701 无形形资产 一、本科目核算算小企业持有有的无形资产产成本。 二、本科目应按按照无形资产产项目进行明明细核算。 三、无形资产的的主要账务处处理。 （一）小企业外外购无形资产产，应当按照照实际支付的的购买价款、相相关税费和相相关的其他支支出（含相关关的利息费用用），借记本本科目，贷记记“银行存款

45、”、“应付利息”等科目。 （二）自行开发发建造厂房等等建筑物，外外购土地及建建筑物支付的的价款应当在在建筑物与土土地使用权之之间按照合理理的方法进行行分配，其中中属于土地使使用权的部分分，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）收到投资资者投入的无无形资产，应应当按照评估估价值和相关关税费，借记记本科目，贷贷记“实收资本”、“资本公积”科目。 （四）开发项目目达到预定用用途形成无形形资产的，按按照应予资本本化的支出，借借记本科目，贷贷记“研发支出”科目。 （五）因出售、报报废、对外投投资等原因处处置无形资产产，应当按照照取得的出售售无形资产的的价款等处置置收入，借记记“银行存款”等科目，

46、按按照其已计提提的累计摊销销，借记“累计摊销”科目，按照照应支付的相相关税费及其其他费用，贷贷记“应交税费应交营业税税”、“银行存款”等科目，按按照其成本，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记“营业外收入入非流动资资产处置净收收益”科目或借记记“营业外支出出非流动资资产处置净损损失”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映小企业无无形资产的成成本。 负债类 2001 短期期借款 一、本科目核算算小企业向银银行或其他金金融机构等借借入的期限在在1年内的各各种借款。 二、本科目应按按照借款种类类、贷款人和和币种进行明明细核算。 三、短期借款的的主要账务处处理。 （一）小企业借借入的各种短短期借款，借

47、借记“银行存款”科目，贷记记本科目；偿偿还借款，做做相反的会计计分录。 银行承兑汇票到到期，小企业业无力支付票票款的，按照照银行承兑汇汇票的票面金金额，借记“应付票据”科目，贷记记本科目。 持未到期的商业业汇票向银行行贴现，应当当按照实际收收到的金额（即即减去贴现息息后的净额），借借记“银行存款”科目，按照照贴现息，借借记“财务费用”科目，按照照商业汇票的的票面金额，贷贷记“应收票据”科目（银行行无追索权情情况下）或本本科目（银行行有追索权情情况下）。 （二）在应付利利息日，应当当按照短期借借款合同利率率计算确定的的利息费用，借借记“财务费用”科目，贷记记“应付利息”等科目。 四、本科目期末末

48、贷方余额，反反映小企业尚尚未偿还的短短期借款本金金。 2201 应付付票据 一、本科目核算算小企业因购购买材料、商商品和接受劳劳务等日常生生产经营活动动开出、承兑兑的商业汇票票（银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票）。 二、本科目应按按照债权人进进行明细核算算。 三、应付票据的的主要账务处处理。 （一）小企业开开出、承兑商商业汇票或以以承兑商业汇汇票抵付货款款、应付账款款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷贷记本科目。涉涉及增值税进进项税额的，还还应进行相应应的账务处理理。 （二）支付银行行承兑汇票的的手续费，借借记“财务费用”科目，贷记记“银行存款”科目。支付付票款，借记记本

49、科目，贷贷记“银行存款”科目。 （三）银行承兑兑汇票到期，小小企业无力支支付票款的，按按照银行承兑兑汇票的票面面金额，借记记本科目，贷贷记“短期借款”科目。 四、小企业应当当设置“应付票据备备查簿”，详细登记记商业汇票的的种类、号数数和出票日期期、到期日、票票面金额、交交易合同号和和收款人姓名名或单位名称称以及付款日日期和金额等等资料，商业业汇票到期结结清票款后，在在备查簿中应应予注销。 五、本科目期末末贷方余额，反反映小企业开开出、承兑的的尚未到期的的商业汇票的的票面金额。 2202 应付付账款 一、本科目核算算小企业因购购买材料、商商品和接受劳劳务等日常生生产经营活动动应支付的款款项。 二

50、、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、应付账款的的主要账务处处理。 （一）小企业购购入材料、商商品等未验收收入库，货款款尚未支付，应应当根据有关关凭证（发票票账单、随货货同行发票上上记载的实际际价款或暂估估价值），借借记“在途物资”科目，按照照可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按照照应付的价款款，贷记本科科目。 接受供应单位提提供劳务而发发生的应付未未付款项，应应当根据供应应单位的发票票账单，借记记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。 （二）偿付应付付账款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 小企业确实无法法偿付

51、的应付付账款，借记记本科目，贷贷记“营业外收入入”科目。 四、本科目期末末贷方余额，反反映小企业尚尚未支付的应应付账款。 2203 预收收账款 一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预收的款项。包包括：预收的的购货款、工工程款等。 预收账款情况不不多的，也可可以不设置本本科目，将预预收的款项直直接记入“应收账款”科目贷方。 二、本科目应按按照对方单位位（或个人）进进行明细核算算。 三、预收账款的的主要账务处处理。 （一）小企业向向购货单位预预收的款项，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 （二）销售收入入实现时，按按照实现的收收入金额，借借记本科目，贷贷记“主营业务收收入”科目。涉及及增值

52、税销项项税额的，还还应进行相应应的账务处理理。 四、本科目期末末贷方余额，反反映小企业预预收的款项；期末如为借借方余额，反反映小企业尚尚未转销的款款项。 2211 应付付职工薪酬 一、本科目核算算小企业根据据有关规定应应付给职工的的各种薪酬。 小企业（外商投投资）按照规规定从净利润润中提取的职职工奖励及福福利基金，也也通过本科目目核算。 二、本科目应按按照“职工工资”、“奖金、津贴贴和补贴”、“职工福利费费”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”、“辞退福利”等进行明细细核算。 三、应付职工薪薪酬的主要账账务处理。 （一）月末，小小企业应当将

53、将本月发生的的职工薪酬区区分以下情况况进行分配： 1生产部门（提提供劳务）人人员的职工薪薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷贷记本科目。 2应由在建工工程、无形资资产开发项目目负担的职工工薪酬，借记记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷贷记本科目。 3管理部门人人员的职工薪薪酬和因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补偿，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。 4销售人员的的职工薪酬，借借记“销售费用”科目，贷记记本科目。 （二）小企业发发放职工薪酬酬应当区分以以下情况进行行处理： 1向职工支付付工资、奖金金、津贴、福福利费等，从从应付职工薪薪酬中扣还的的各种款项（代代垫的家属药药费、个

54、人所所得税等）等等，借记本科科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款款”、“应交税费应交个人所所得税”等科目。 2支付工会经经费和职工教教育经费用于于工会活动和和职工培训，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。 3按照国家有有关规定缴纳纳的社会保险险费和住房公公积金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。 4以其自产产产品发放给职职工的，按照照其销售价格格，借记本科科目，贷记“主营业务收收入”科目；同时时，还应结转转产成品的成成本。涉及增增值税销项税税额的，还应应进行相应的的账务处理。 5支付的因解解除与职工的的劳动关系给给予职工的补补偿，借记本本科目，贷记记“库存现金”、“银行存

55、款”等科目。 四、本科目期末末贷方余额，反反映小企业应应付未付的职职工薪酬。 2221 应交交税费 一、本科目核算算小企业按照照税法等规定定计算应交纳纳的各种税费费。包括：增增值税、消费费税、营业税税、城市维护护建设税、企企业所得税、资资源税、土地地增值税、城城镇土地使用用税、房产税税、车船税和和教育费附加加、矿产资源源补偿费、排排污费等。 小企业代扣代缴缴的个人所得得税等，也通通过本科目核核算。 二、本科目应按按照应交的税税费项目进行行明细核算。 应交增值税还应应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设置专栏栏。 小规模纳税人只只需设置“应交增值税

56、税”明细科目，不不需要在“应交增值税税”明细科目中中设置上述专专栏。 三、应交税费的的主要账务处处理。 （一）应交增值值税的主要账账务处理。 1小企业采购购物资等，按按照应计入采采购成本的金金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按按照税法规定定可抵扣的增增值税进项税税额，借记本本科目（应交交增值税进项税额），按按照应付或实实际支付的金金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生退货的，做做相反的会计计分录。 购进免税农业产产品，按照购购入农业产品品的买价和税税法规定的税税率计算的增增值税进项税税额，借记本本科目（应交交增值税进项税额），按按照买价

57、减去去按照税法规规定计算的增增值税进项税税额后的金额额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按按照应付或实实际支付的价价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。 2销售商品（提提供劳务），按按照收入金额额和应收取的的增值税销项项税额，借记记“应收账款”、“银行存款”等科目，按按照税法规定定应交纳的增增值税销项税税额，贷记本本科目（应交交增值税销项税额），按按照确认的营营业收入金额额，贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目。发发生销售退回回的，做相反反的会计分录录。随同商品出售但但单独计价的的包装物，应应当按照实际际收到或应收收的金额，借借记“银行存款”、“应收账款”

58、等科目，按按照税法规定定应交纳的增增值税销项税税额，贷记本本科目（应交交增值税销项税额），按按照确认的其其他业务收入入金额，贷记记“其他业务收收入”科目。 3有出口产品品的小企业，其其出口退税的的账务处理如如下： （1）实行“免免、抵、退”管理办法的的小企业，按按照税法规定定计算的当期期出口产品不不予免征、抵抵扣和退税的的增值税额，借借记“主营业务成成本”科目，贷记记本科目（应应交增值税进项税额额转出）。按按照税法规定定计算的当期期应予抵扣的的增值税额，借借记本科目（应应交增值税出口抵减减内销产品应应纳税额），贷贷记本科目（应应交增值税出口退税税）。 出口产品按照税税法规定应予予退回的增值值税

59、款，借记记“其他应收款款”科目，贷记记本科目（应应交增值税出口退税税）。 （2）未实行“免、抵、退退”管理办法的的小企业，出出口产品实现现销售收入时时，应当按照照应收的金额额，借记“应收账款”等科目，按按照税法规定定应收的出口口退税，借记记“其他应收款款”科目，按照照税法规定不不予退回的增增值税额，借借记“主营业务成成本”科目，按照照确认的销售售商品收入，贷贷记“主营业务收收入”科目，按照照税法规定应应交纳的增值值税额，贷记记本科目（应应交增值税销项税额额）。 4购入材料等等按照税法规规定不得从增增值税销项税税额中抵扣的的进项税额，其其进项税额应应计入材料等等的成本，借借记“材料采购”或“在途

60、物资”等科目，贷贷记“银行存款”等科目，不不通过本科目目（应交增值值税进项税额额）核算。 5将自产的产产品等用作福福利发放给职职工，应视同同产品销售计计算应交增值值税的，借记记“应付职工酬酬薪”科目，贷记记“主营业务收收入”、本科目（应应交增值税销项税额额)等科目。 6购进的物资资、在产品、产产成品因盘亏亏、毁损、报报废、被盗，以以及购进物资资改变用途等等原因按照税税法规定不得得从增值税销销项税额中抵抵扣的进项税税额，其进项项税额应转入入有关科目，借借记“待处理财产产损溢”等科目，贷贷记本科目(应交增值税税进项税额额转出)。 由于工程而使用用本企业的产产品或商品，应应当按照成本本，借记“在建工