财务会计考试复习

1、 领先的金融教育服务品牌财务会计考试复复习一、会计的作用用会计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理活动。会计通过一系列列的确认、计计量和报告程程序，为政府府、投资人、债债券人等提供供有关单位财财务状况、经经营成果和现现金流量的重重要信息。对于理财规划师师来说，需关关注客户的财财务信息；在在为客户选择择投资对象时时，要通过会会计报告和其其他有关的会会计信息，了了解被投资对对象的经营情情况和财务状状况，进而提提出理财建议议。二、财务会计的的目标-为谁谁提供信息利益相关主体：投资者、债债权人等企业业外部人； 国家； 企企业内部一、会计核算的的基本前提pp48对

2、会计核算所处处的时间、空空间环境所作作的合理设定定1会计主体-对会会计核算空间间范围的假设设会计信息所反映映的对象，规规范会计工作作的空间范围围会计主体和法律律主体的区别别法律主体一定是是会计主体，但但是会计主体体不一定是法法律主体2持续经营-对会会计核算时间间的假设在可以预见的将将来，企业将将会按当前的的规模和状态态持续经营下下去3会计分期把企业不断的经经营活动分割割为若干个较较短期时期，进进行会计核算算，通常是一一年会计期间的假设设是对持续经经营的一种补补充，它与会会计管理职能能相联系4 货币计量会计主体在会计计核算中采用用货币为计量量单位货币计量前提还还包括币值不不变的假设在我国会计实务

3、务中，会计核核算以人民币币为记账本位位币5 会计基础权责发生生制p50二、信息质量要要求1真实性质量要要求：企业应应当以实际发发生的交易或或者事项为依依据进行会计计确认、计量量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。2相关性质量要要求：企业提提供的会计信信息应当与财财务会计报告告使用者的经经济决策需要要相关，有助助于财务会计计报告使用者者对企业过去去、现在或者者未来的情况况作出评价或或者预测。3明晰性质量要要求：企业提提供的会计信信息应清晰明明了，便于财财务会计报告告使用者理解解和使用。4可比性质量要要求：同一企企业不同

4、时期期发生的相同同或者相似的的交易或者事事项，应当采采用一致的会会计政策，不不得随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明。不同企业业发生的相同同或者相似的的交易或者事事项，应当采采用规定的会会计政策，确确保会计信息息口径一致、相相互可比。5实质重于形式式质量要求：企业应当按按照交易或者者事项的经济济实质进行会会计确认、计计量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为为依据。6重要性质量要要求：企业提提供的会计信信息应当反映映与企业财务务状况、经营营成果和现金金流量等有关关的所有重要要交易或者事事项。7谨慎性质量要要求：企业对对交易或者事事项进行会计计确认、计量量和报告应当当保持应有的

5、的谨慎，不应应高估资产或或者收益、低低估负债或者者费用。8及时性质量要要求：企业对对于已经发生生的交易或者者事项，应当当及时进行会会计确认、计计量和报告，不不得提前或者者延后。第二单元 会会计要素一、会计对象会计主体在日常常经营活动或或业务活动中中所表现出来来的资金运动动资金的投入：投投入资本和负负债的核算资金运用：各类类资产的核算算产出的核算：成成本、费用、利利润的核算二、会计要素资产：过去的交交易、事项形形成并由企业业拥有或控制制的资源，该该资源预期给给企业带来经经济利益负债：过去的交交易、事项形形成的现时义义务，履行该该义务预期会会导致经济利利益流出企业业所有者权益：所所有者在企业业资产

6、中享有有的经济利益益，金额为资资产减负债的的余额所有者权益与负负债的区别收入：企业在销销售产品、提提供劳务及让让渡资产使用用权等日常活活动中所形成成经济利益的的总流入费用：企业在销销售产品、提提供劳务等日日常活动中所所形成的经济济利益的总流流出费用按能否对象象化分为：制制造成本（直接制造费费用、间接制制造费用）、期间费用用（管理费用、销销售费用、财财务费用）利润：企业在一一定会计期间间的经营成果果，金额表现现为收入减费费用后的差额额利润组成：营业业利润、投资资净收益、补补贴收入、营营业外收支对于个人而言，可可以将会计要要素分为资产产、负债、净净资产、收入入和支出三、会计等式资产=负债+所所有者

7、权益收入-费用=利利润四、记账方向有借必有贷，借借贷必相等第三单元 会会计核算的内内容一、会计核算：对企业发生生、影响会计计要素的事项项进行确认、计计量、记录和和报告会计确认：应否否确认、何时时确认、如何何确认会计计量：以什什么金额入帐帐、计量单位计量属性：按什什么原则、方方法来确定金金额，如历史史成本、重置置成本、可变变现净值、未未来现金流量量现值和公允允价值。会计记录：已确确认的已计量量的会计要素素以会计凭证证为依据，正正式记录在会会计帐簿的过过程会计报告：以恰恰当的形式汇汇总、再次确确认日常确认认、计量、记记录的结果，定定期向会计信信息使用者通通报企业的财财务状况、经经营成果和现现金流量

8、的过过程第四单元 财务会计报报告一、概念及内容容（概念59）包括：会计报表表、会计报表表附注、财务务情况说明书书（格式见pp60）、资产负债表表、利润表、现金流量表二、作用：与会会计作用一致致（为什么）第二节 财务务管理基础知知识一、财务管理的的含义：对财务活动动的管理，含含组织企业的的财务活动，以现金收支支为主的企业业资金收支活活动总称、筹集、投放放、运营、耗耗费、收入、分分配；处理企业与与各有关方面面的经济关系系二、财务管理的的特别属性：价值管理三、财务管理的的目标p644目标的内容：股股东财富最大大化、合理筹资，保保证企业经营营需要、做好投资决决策，有效利利用企业资源源、改善财务状状况，

9、提高企企业的财务能能力、制定收益分分配政策，提提供最佳分配配方案四、财务管理的的原则：资金合理配配置原则-存存量的静态平平衡（通过资金活活动的组织和和调节来保证证各项物质资资源具有最优优化的结构比比例关系）收支积极平平衡原则-流流量的动态平平衡（平衡：资金金的收支不仅仅在一定时期期，而且在每每一个时点上上协调平衡，积极：开源源节流、增收收节支；利用用发达金融市市场，通过筹筹资和投资来来调节资金的的余缺）成本效益的的原则-资金金增量（进行财务决决策，对成本本和效益进行行分析和权衡衡）收益风险均均衡原则（收益性和风风险性的权衡衡）利益关系协协调原则-财财务关系的协协调第二单元 货货币时间价值值一、

10、货币时间价价值的概念：资金在使用用过程中随时时间推移而发发生的增值、产生于生产产和流通领域域、产生于资金金运动中、大小取决于于资金周转速速度的快慢、表现形式是是利息二、货币时间价价值的计算几个重要概念现值（V0）、终终值（VN）单利、复利年金、后付年金金、先付年金金、永续年金金贴现、折现率终值系数（F/A）、现值值系数（P/A）单利终值和现值值计算：VN=V00(1+iiN)、V0=VNN 1/(1+iNN)复利的终值和现现值计算：VN=V00(1+ii)n、V0=VNN 1/(1+i) n年金、后付年金金、先付年金金、永续年金金额的计算pp61第三单元 资资金成本一、资金成本的的概念企业筹集

11、和使用用资金必须支支付的各种费费用用资费用：使用用资金所支付付的费用，如如股利、利息息筹资费用：筹集集资金中支付付的费用，如如借款手续费费、证券发行行费二、资金成本的的作用：成本与收益益率比较、在企业筹资资决策中、在企业投资资决策中三、资金成本的的计算基本公式：资资金成本=每每年的用资费费用/（筹资资数额-筹资资费用）债券成本：Kbb=I(11-T)/B01-f)银行借款成本：KI=I(1-T)/L(1-f)优先股成本：KKP=D/P0(11-f)普通股成本（假假定公司股利利每年按固定定比例增加）：KS=D/V0(1-f)+g留存收益：Kee=D/V00+g加权平均资金金成本的计算算例2.13

12、3 p71第四单元 上上市公司财务务分析一、财务分析的的含义根据企业会计部部门提供的会会计报表等资资料，按照一一定的程序，运运用一定的方方法，计算出出一系列的评评价指标并据据以评价企业业财务状况和和经营成果的的过程二、财务分析的的目的各分析主体由于于利益上的差差别，对财务务分析有着不不同的目的 债权人：不不参与企业剩剩余利润的分分配，关系贷贷款的安全性性投资者：资本的的保值、增值值企业的管理者者：需对企业各各方面进行了了解政府监管部门门：经济效益：国有资产的的保全、财政政收入；社会效益：经营的合法法、合规性，社社会贡献三、财务分析的的基本方法比较分析法：不同时间、不不同空间的被被评价指标进进行

13、比较，找找出差距；与历史、计计划、同行比比较；绝对数、相相对数比较百分比分析法法：结构百分分比；变动百百分比：某一一财务指标不不同时期的数数额相互比较较；定比、环比比：反映财务指指标的变动趋趋势。比率分析法：企业某一时时期会计报表表不同类别但但有一定关系系的项目进行行对比，来反反映各项目之之间的内在联联系。种类：构成比率、效率比率、相关比率、周转比率作用：相对数比比较，具有可可比性；揭示个项目目之间的相互互关系，产生生许多新信息息趋势分析法因素分析法：将某一综合合经济指标分分解为若干具具有内在联系系的因素并计计算每一个因因素对综合经经济指标变动动的影响程序序注意：因素分解解的相关性、因因素替代

14、的顺顺序性四、会计报表的的一般分析资产负债表：一一种资源存量量的会计报表表，反映企业两两种结构（资产结构-广义义的投资活动动，各种资产的的主要类别和和金额），财务结构构-广广义的筹资活活动企业资金金的来源，各各种负担和所所有者权益的的类别利润表：反映某某一会计期间间内经营成果果的一种会计计报表，用于分析企企业的获利能能力现金流量表：以以现金为基础础编制的反映映企业一定时时期内由于经经营、投资、筹筹资活动所形形成的现金流流量情况的会会计报表， 能用于评评价企业盈利利能力、偿债债能力的“质量”。分析要点一一定时期净现现金流量变动动情况及原因因；部分现金流流入、流出的的数量规模及及变化；了解企业所所

15、处的发展阶阶段作用：现金获取取能力评价、偿付能力评评价、收益质量评评价、投资、筹资资能力的评价价财务分析应注意意的问题p887五、财务比率分分析偿债能力、营运运能力、盈利利能力反映偿债能力力的指标短期偿债能力力流动比率=流动动资产/流动动负债速动比率=（流流动资产-存存货）/流动动资产现金比率=现金金余额/流动动负债经营净现金比率率=经营活动动的净现金流流量/流动负负债（总负债债）长期偿债能力力资产负债率=负负债总额/资资产总额对债权人来说对所有者来说已获利息倍数=息税前利润润/利息支出出它是企业举债的的前提依据，也也反映企业长长期偿债能力力反映营运能力力的指标营运能力反映资资金有效使用用情况

16、，影响响企业财务状状况盈利能力力应收帐款周转率率=年赊销收收入净额/应应收帐款平均均余额应收帐款周转天天数3600/应收帐款款周转次数存货周转率=销销货成本/平平均存货存货周转天数360/存存货周转率反映企业采购、储储存、生产、销销售各个环节节管理工作的的好坏影响企业的偿债债、盈利能力力不是越快越好，与与历史和同行行指标作比较较固定资产周转率率销售收入入/固定资产产净值总资产销售收收入/平均资资产总额股东权益周转率率销售收入入/平均股东东权益主营业务收入增增长率=（本本期主营业务务收入-上期期主营业务收收入）/上期期主营业务收收入反映盈利能力力指标销售毛利率=（销销售收入-销销售成本）/销售收

17、入销售净利率=净净利/销售收收入资产收益率=净净利润/平均均资产总额综合性很强，反反映企业综合合的盈利能力力成本费用率=利利润总额/成成本费用总额额股东权益收益率率=净利润/平均股东权权益站在所有者角度度来衡量企业业的盈利能力力反映投资收益益的指标普通每股净收益益=（净利-优先股股利利）/发行在在外的普通股股股数市盈率=每股股股价/每股收收益每股净资产=年年末股东权益益/总股本调整后的每股净净资产p833投资收益率投投资收益/平平均投资额股利支付率每每股股利/每每股收益六、杜邦分析法法p84财务管理的目标标是股东财富富最大化，权权益资本收益益率是核心指指标将企业的经营业业绩看作是一一个系统，从

18、从系统内盈利利能力和多风风险因素的相相互制约关系系入手进行分分析七、现金流量分分析现金流量结构构分析流入结构分析总流入结构分析析，经营、投投资、筹资活活动流入的内内部结构分析析流出结构分析总流出结构分析析，经营、投投资、筹资活活动流入的内内部结构分析析流入流出比分析析盈利质量分析析盈利现金比率=经营现金净净流量/净利利润再投比率=经营营现金净流量量/资本性支支出筹资与支付能能力分析外部筹资比率=（经营性应应付性项目增增（减）净额额）/现金流流入量总额强制性现金支付付比率=现金金流入总额/（经营性现现金流出量+偿还债务资资本付现）到期债务本息偿偿付比率=经经营活动现金金净流量/（本本期到期债务务本金+现金金利息支出）现金偿付比率=经营现金净净流量/长期期债务总额现金股利支付率率=现金股利利/经营现金金流量第三节 本量利分析析一、意