税务代理课件第章

1、2010年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第15页第三章税务登登记代理实务务题量、历年分值值：12分分左右，20007、20008年各考考1分，20009年考了了2道单选题题，共2分。题型：单选、多选第一节企业税税务登记代理理实务一、税务登登记（结合第第二章第二节节税务登记管管理的内容学学习）（一一）税务登记记管理规程（熟熟悉）11.设立税务务登记注注意：（1）时时限；（2）哪哪些情况核发发税务登记证证，哪些情况况核发临时税税务登记证。纳税人类型设立税务登记时时限税务登记证类型型1.领取工商营营业执照（含含临时工商营营业执照）自领取工商营业业执照之日起起30日内税务登记证及副副本（或临时时税

2、务登记证证）2.未办理工商商营业执照但但经有关部门门批准设立的的自有关部门批准准设立之日起起30日内税务登记证及副副本3.未办理工商商营业执照也也未经有关部部门批准设立立的自纳税义务发生生之日起300日内临时税务登记证证及副本4.承包承租人人自承包承租合同同签订之日起起30日内，向向其承包承租租业务发生地地税务机关申申报办理税务务登记临时税务登记证证及副本5.外出经营，自自其在同一县县（市）实际际经营或提供供劳务之日起起，在连续的的12个月内内累计超过1180天的自期满之日起330日内，向向生产、经营营所在地税务务机关申报办办理税务登记记临时税务登记证证及副本6.境外企业在在中国境内承承包建筑

3、、安安装、装配、勘勘探工程和提提供劳务的自项目合同或协协议签订之日日起30日内内，向项目所所在地税务机机关申报办理理税务登记临时税务登记证证及副本7.其他纳税人人，除国家机机关、个人和和无固定生产产、经营场所所的流动性农农村小商贩外外自纳税义务发生生之日起300日内，向纳纳税义务发生生地税务机关关申报办理税税务登记税务登记证及副副本2.申报办办理税务登记记时应提供的的资料不不包括银行账账号工工商营业执照照或其他核准准执业证件；有关合同同、章程、协协议书；组组织机构统一一代码证书；法定代表表人或负责人人或业主的居居民身份证、护护照或者其他他合法证件。3.税务登记表的主要内容（包括10项）4.税务

4、登记证件的主要内容扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地（办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）1.代理税务登记申报注意按法定期限即30日内申报登记，时间不能滞后。2.代理填报税务登记表税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。3.代理领取税务登记证件【例题】注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意（）。A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求B.按领取营业执照之日起60日内申报登记,时间不能滞后C.提供工商营业

5、执照、企业合同、章程及协议书D.提供开户银行账号证明答疑编号号110200301011正确答案案AC二、变更税税务登记变更税务登登记的适用范范围：39页页，注意改变变住所或经营营地点涉及主主管税务机关关变动的办理理注销税务登登记。（一一）变更税务务登记管理规规程纳税人基本情况况申报办理税务登登记时限需要提供的资料料已在工商行政管管理机关办理理变更登记的的自工商行政管理理机关变更登登记之日起330日内，向向原税务机关关申报办理变变更税务登记记（1）工商登记记变更表及工工商营业执照照；（2）纳纳税人变更登登记内容的有有关证明文件件；（3）税税务机关发放放的原税务登登记证件（登登记证正、副副本和登记

6、表表等）；（44）其他。按照规定不需要要在工商行政政管理机关办办理变更登记记，或者其变变更登记的内内容与工商登登记内容无关关的自税务登记内容容实际发生变变化之日起330日内，或或者自有关机机关批准或者者宣布变更之之日起30日日内，向原税税务登记机关关申报办理变变更税务登记记（1）纳税人变变更登记内容容的有关证明明文件；（22）税务机关关发放的原税税务登记证件件（登记证正正、副本和税税务登记表等等）；（3）其其他有关资料料。注意：（1）税务务机关应当自自受理之日起起30日内审审核办理变更更税务登记。（2）（2010年新增内容，教材40页）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的

7、境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。（二）变更税务登记操作要点（了解）【例题1】（2000年多选）企业变更税务登记的适用范围包括（）。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的答疑编号号110200301022正确答案案ABC答案解析D选项的情情形，是注销销，不是变更更。 【例题2】（22001年单单选）纳税人人税务登记内内容发生变化化时，应在工工商行政管理理机关办理变变更登记之日日起，或经有有关部门批准准之日起（）日内，持持相关证件向向税务局申请请办理变更税税务

8、登记。A.155B.30C.10D.445答疑编号号110200301033正确答案案B 【例题3】（22009年单单选）甲厂系系由乙公司和和丙商场共同同投资的食品品生产企业。因因经营情况变变化，经投资资双方协商，丙丙商场将其持持有甲厂的全全部股权转让让给乙公司，并并签订转让协协议，于20008年4月月18日向产产权转移中心心和工商行政政管理部门办办理了相关的的登记手续。甲甲厂投资主体体变化后，有有关各方的税税务登记，正正确的做法是是（）。A.甲厂厂、乙公司和和丙商场分别别办理变更税税务登记B.甲厂应应办理变更税税务登记：乙乙公司和丙商商场不需要办办理任何税务务登记手续C.甲厂厂应先办注销销税

9、务登记，再再办设立税务务登记：乙公公司和丙商场场分别办理变变更税务登记记D.甲甲厂应先办注注销税务登记记，再办设立立税务登记：乙公司和丙丙商场不需要要办理任何税税务登记手续续答疑编号号110200301044正确答案案B 三、停业、复复业登记（熟熟悉）1.实行行定期定额征征收方式的个个体工商户需需要停业的，应应当在停业前前向税务机关关申报办理停停业登记。纳纳税人的停业业期不得超过过一年。2.纳税人人在申报办理理停业登记时时，应结清应应纳税款、滞滞纳金、罚款款。税务机关关应收存其税税务登记证件件及副本、发发票领购簿、未未使用完的发发票和其他税税务证件。3.纳税税人在停业期期间发生纳税税义务的，应

10、应当依法申报报缴纳税款。4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。5.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。【例题4】（2009年单选）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答疑编号号110200301055正确答案案D 四、注销税税务登记（一）注销销税务登记管管理规程具体情形

11、办理注销税务登登记的要求发生解散、破产产、撤销以及及其他情形 应当在向工商行行政管理机关关或者其他机机关办理注销销登记前，向向原税务登记记机关申报办办理注销税务务登记按规定不需要在在工商行政管管理机关或者者其他机关办办理注册登记记的 宣告终止之日起起15日内 被工商行政管理理机关吊销营营业执照或者者被其他机关关予以撤销登登记的应当自营业执照照被吊销或者者被撤销登记记之日起155日内纳税人因住所、经经营地点变动动，涉及改变变税务登记机机关的 应当在向工商行行政管理机关关或其他机关关申请办理变变更、注销登登记前，或者者住所、经营营地点变动前前，持有关证证件和资料，向向原税务登记记机关申报办办理注销

12、税务务登记，并自自注销税务登登记之日起330日内向迁迁达地税务机机关申报办理理税务登记境外企业在中国国境内承包建建筑、安装、装装配、勘探工工程和提供劳劳务的 应当在项目完工工、离开中国国境内前155日内注意：纳税税人办理注销销税务登记前前，应结清应应纳税款、多多退（免）税税款、滞纳金金和罚款，缴缴销发票、税税务登记证件件和其他税务务证件。常考的内容容：区分注销销税务登记和和变更税务登登记；各种税税务登记的时时限规定【例题5】（22006年多多选）下列有有关办理税务务登记的做法法，正确的有有（）。A.纳税税人遗失税务务登记证件的的，应当在115日内书面面报告主管税税务机关，并并登报声明作作废B.

13、纳税人税务务登记的内容容发生变化时时，应自工商商行政管理部部门办理变更更登记之日起起30日内，向向原税务登记记机关申报办办理变更税务务登记CC.纳税人被被工商行政管管理机关吊销销营业执照的的，应自营业业执照被吊销销之日起300日内，向原原税务登记机机关申报办理理注销税务登登记D.纳税人在办办理注销登记记后，应当向向税务机关结结清应纳税款款、滞纳金、罚罚款、缴销发发票和其他税税务证件E.纳税人人因住所变动动涉及改变主主管税务登记记机关的，应应向原税务登登记机关申报报办理注销税税务登记，并并在30日内内向迁达地税税务机关申请请办理税务登登记答疑编号号110200301066正确答案案ABE 【例题

14、6】（22008年单单选）下列企企业变动情形形中，需要注注销原有税务务登记的是（）。AA.某企业由由国有企业改改制为股份制制企业BB.某企业被被工商局吊销销营业执照C.某企企业改变经营营范围DD.李某接替替张某担任公公司法人代表表答疑编号号110200301077正确答案案B （二）代理理注销税务登登记的操作要要点第二节纳税事事项税务登记记代理实务 一、增值税税一般纳税人人认定登记（一）增增值税一般纳纳税人认定登登记管理规程程（熟悉）1.符合合增值税一般般纳税人条件件的企业，应应在向税务机机关办理税务务登记的同时时，申请办理理一般纳税人人认定手续；已开业业经营的小规规模企业（商商业零售企业业除

15、外），若若当年应税销销售额超过小小规模纳税人人标准的，应应在次年1月月底之前，申申请办理一般般纳税人认定定手续。【例题7】（11999年单单选）B公司司为外商独资资企业,19998年1月月办理开业税税务登记手续续,19988年7月开始始生产经营,产品全部外外销。B公司司预计年出口口销售额为1160万美元元,19988年7月112月累计出出口销售额660万美元，按按规定B公司司应于（）申申请办理增值值税一般纳税税人认定登记记手续。A.19998年1月B.19998年7月月C.11998年112月DD.19999年1月答疑编号号110200301088正确答案案A答案案解析符合合增值税一般般纳税人

16、条件件的企业，应应在向税务机机关办理税务务登记的同时时，申请办理理一般纳税人人认定手续；B公司为外外商独资企业业,19988年1月办理理开业税务登登记手续，应应该当期19998年1月月申请办理增增值税一般纳纳税人认定登登记手续。 2.企业申申请办理一般般纳税人认定定手续，应向向所在地主管管国税局提出出书面申请。3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。【例题8】（2

17、001年单选）某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管部门所在地答疑编号号110200301099正确答案案C 【例题9】（22002年多多选）下列关关于增值税一一般纳税人认认定登记管理理规程规定正正确的表述有有（）。A.符合合增值税一般般纳税人条件件的企业，应应在向税务机机关办理开业业税务登记的的同时，申请请办理一般纳纳税人的认定定手续BB.企业申请请办理一般纳纳税人认定手手续，应向所所在地地方税税务机关提出出书面申请C.企业业总分支机构构不在同一县县市的，应分分别向其机构构所在地主管管

18、税务机关申申请办理一般般纳税人认定定登记手续D.企业业总机构已被被认定为增值值税一般纳税税人，其分支支机构可持总总机构为增值值税一般纳税税人的证明，办办理有关手续续答疑编号号110200301100正确答案案ACD答案解析企业申请办办理一般纳税税人认定手续续，应向所在在地国税机关关提出书面申申请。 4.县级以以上国家税务务机关签署审审核意见。5.国税税发明电22004662号国家家税务总局关关于加强新办办商贸企业增增值税征收管管理有关问题题的补充通知知：新办小小型商贸企业业是指新办小小型商贸批发发企业。在22004年66月30日前前已办理税务务登记并正常常经营的属于于小规模纳税税人的商贸企企业

19、，按其实实际纳税情况况核算年销售售额实际达到到180万元元（20099年1月1日日起改为800万）后，经经主管税务机机关审核，可可直接认定为为一般纳税人人，不实行辅辅导期一般纳纳税人管理。 6.（新新增）工业企企业500万元；商业业企业880万元。22009年应应税销售额超超过新标准的的小规模纳税税人，应向主主管税务机关关申请一般纳纳税人资格认认定。未申请请办理一般纳纳税人手续的的，应按销售售额依照增值值税税率计算算应纳税额，不不得抵扣进项项税额，也不不得使用增值值税专用发票票。（非常重重要）（二二）代理增值值税一般纳税税人认定登记记操作要点（掌掌握）注注意：针对增增值税一般纳纳税人申请认认定

20、表的主主要内容，注注册税务师应应要求企业提提供有关资料料，如企业设设立的合同、章章程，企业申申办工商登记记、税务登记记的报表和证证件，企业已已实现销售的的情况，会计计、财务核算算的原始资料料等。对企业业可能实现或或已经实现的的年度应税销销售额，企业业会计、财务务管理的方法法和管理制度度，企业财务务人员的办税税能力能否具具备增值税一一般纳税人的的条件等问题题，写出有关关增值税一般般纳税人认定定登记的核查查报告，作为为增值税一一般纳税人申申请认定表的的附件，报送送主管国税局局。二、税种种认定登记代代理实务（了了解）（一一）税种认定定登记管理规规程纳税税人应在领取取税务登记记证副本后后和申报纳税之之前，申请税税种认定登记记，填写纳纳税人税种登登记表。纳纳税人如果变变更税务登记记的内容涉及及税种、税目目、税率变化化的，应在变变更税务登记记之后重新申申请税种认定定登记，并附附送申请报告告。【例例题10】（22003年多多选）下列有