行业会计实务比较课后答案

1、第二章 商品流通企业会计案例一华信公司（甲方）将 500 部手机（进价为 800 元/部）委托给迅达公司（乙方）代销，代销方式由乙方选择。若采用视同自购自销方式，批发价为1000 元/部，销售价为1 200元/部。若采用收取手续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提取。500部手机当月全部售出，增值税率为17%。月末双方往来账款结清。（1）假如你作为迅达公司的财务主管，你将选择哪种代销方式？为什么？账务如何处理？1,若我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。（1）若视同自购自销方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 500000（批发价） 贷：代

2、销商品款-华信公司 500000月末，手机全部售出时：借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000（售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时，结转售出商品的销售成本：借：主营业务成本-手机 500000（批发价） 贷：受托代销商品-华信公司 500000结转代销商品款：借：代销商品款-华信公司 500000贷：应付账款-华信公司 500000月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。a. 反映商品购进：借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税（进项税额）85000（=500000*17%） 贷：银行存款 585000b. 对

3、冲应付账款与商品采购：借：应付账款-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 500000（2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 400000（进价） 贷：代销商品款-华信公司 400000月末，手机全部售出：借：银行存款 702000 贷：应付账款-华信公司 600000（售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时，注销已售代销商品：借：代销商品款-华信公司 400000 贷：受托代销商品-华信公司 400000月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。借：应付账款-华信公司 702000 贷：代购代销收

4、入 90000（=600000*15%） 银行存款 612000同时，根据委托单位开来的增值税专用发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额）102000 贷：应付账款-华信公司 102000（2）假如你是华信公司的财务负责人，在迅达公司采用不同的代销方式时，你的账务处理有何不同？2,若我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。 若采用视同自购自销的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000（500*800进价） 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000（=500*1000批发

5、价） 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000同时结转已售出的委托代销商品成本：借：主营业务成本 400000（500*800进价） 贷：库存商品-委托代销商品 400000若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000（=500*1200售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时结转已售出的委托代销商品成本：借：主营业务成本-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000将扣除代销手续

6、费后的余额存入银行：借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 90000（手续费） 贷：应收账款-迅达公司 702000 案例二凯琳公司（零售商场）201X年12月30日的有关账户余额如下（单位：元）12月31日，业务部门转来以下两笔业务的有关凭证：（1）从深圳购进的20台电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税合计为42120元（货款36000元，增值税6120元），款项已付。该电视机的含税零售价为2400元/台。（2）家电部售出电视机6台，货款14400元已存入银行。要求：计算公司当月的销售毛利率。营业部商品进销差价库存商品商品销售收入服装部家电部百货部4337771054

7、3461062323674555174070651932140318632563755合计14987467955505182220（1）对月末两笔业务的账务处理如下：购入电视：a. 付款：借：商品采购 36000 应交税费-应交增值税（进项税额）6120 贷：银行存款 42120b. 入库（按售价）借：库存商品 48000（=2400*20） 贷：商品采购 36000 商品进销差价 12000确认销售收入：a. 收款：借：银行存款 14400 贷：主营业务收入-彩电 14400b. 结转成本： 成本=收入借：主营业务成本 14400 贷：库存商品 14400将上述业务入账后，各相关账户余额见表

8、相关账户余额表营业部商品进销差价库存商品主营业务收入服装部4337772367451932140家电部10663465853403200725百货部10623706563755合计15107468291505196620（2）计算差价率：综合差价率=1510746/（829150+5196620）*100%=25.07%本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793（元）借：商品进销差价 1302793 贷：主营业务成本 1302793分部差价率：服装部差价率=433777/（236745+1932140）*100%=20%家电部差价率=1066346/（585340+32

9、00725）*100%=28.17%百货部差价率=10623/（7065+63755）*100%=15%本期已销商品进销差价：服装部：1932140*20%=386428（元）家电部：3200725*28.17%=901644.23（元）百货部：63755*15%=9563.25（元）借：商品进销差价-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25 贷：主营业务成本-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25（3）调整销售收入：销售额=含税收入/（1+增值税税率）=5196620/（1+17%）=4441555.56（元）销项税额

10、=含税收入-销售额=5196620-4441555.56=755064.44（元）借：主营业务收入 755064.44 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）755064.44（4）销售毛利率=（5196620*25.07%-755064.44）/4441555.56*100%=12.33%案例三异同： 这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型：第一种是只更正购进价格；第二种是购进价格和销售价格都更正。（2）差价影响计算与账务处理如下：只更正购进价格。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 50000（=50*100进价） 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500

11、b. 入库时：（售价）借：库存商品-羽绒服 75000（=50*1500售价） 贷：商品采购-市百货公司 50000 商品进销差价-服装部 25000c. 更正进价、进项税额时：借：商品采购-市百货公司 5000（应补的） 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850d. 更正进销差价时：借：商品进销差价-服装部 5000（=50*100） 贷：商品采购-市百货公司 5000购进价格和销售价格都更正。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 90000（=100*900进价） 应交税费-应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300b. 入库时：借：库存商品-运动

12、鞋 140000（=100*1400售价） 贷：商品采购-市百货公司 90000 商品进销差价-鞋帽部 50000c. 冲减进价、进行税额时：（价格下调用红字）借：商品采购-市百货公司 10000=（900-800）*100双 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款-市百货公司 11700d. 冲减销价、进价及商品进销差价时：借：库存商品-运动鞋 20000=（1400-1200）*100双 贷：商品采购-市百货公司 10000 商品进销差价-鞋帽部 10000第四章 房地产开发企业会计案例一鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权，按规划可建10幢总面积为28100平

13、方米的建筑物。其中，1号楼建筑面积为2400平方米，2号楼建筑面积为1800平方米，锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为100平方米。该公司在开发过程中发生下列一些经济业务：（1）以银行存款支付土地出让金425万元、拆迁安置补偿费1000万元。 借：开发成本-土地开发（土地征用及拆迁补偿费）14250000 贷：银行存款 14250000（2）以银行存款支付前期工程费25万元、基础设施费70万元。 借：开发成本-土地开发（前期工程费）250000 -土地开发（基础设施费）700000 贷：银行存款 950000土地开发成本分配比例：1号楼分配比例=2400/(28100-100)*100%=8.

14、57%2号楼分配比例=1800/(28100-100)*100%=6.43%分配额：1号楼分配额=15200000（=1425+95）*8.57%=1302640（元）2号楼分配额=15200000*6.43%=977360（元）注：因锅炉房等配套设施的开发成本也需分摊到商品房中，故可不分摊土地开发成本。结转土地开发成本：借：开发成本-房屋开发（1号楼）1302640 -房屋开发（2号楼）977360 贷：开发成本-土地开发 2280000（3）土地开发完成后，将1号楼及锅炉房、收发室等工程发包给市一建公司，1号楼合同价款为200万元，工程完工结算前，以银行存款预付的工程款共计150万元。 借

15、：预付账款 1500000 贷：银行存款 1500000（4）锅炉房、收发室工程完工，结算工程价款36.4万元。 借：开发成本-配套设施开发 364000 贷：应付账款 364000每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/（28100-100）=13（元/平方米）1号楼应分配的配套设施费用=13*2400=31200（元）2号楼应分配的配套设施费用=13*1800=23400（元）结转配套设施费：借：开发成本-房屋开发（1号楼）31200 -房屋开发（2号楼）23400 贷：开发成本-配套设施开发 54600（5）1号楼工程完工，对市一建公司提交的“工程价款结算单”支付余款。 借：

16、开发成本-房屋开发（1号楼）2000000 贷：银行存款 500000 预付账款 1500000结转完工的1号楼开发成本3333840元（1302640成本+31200配套设施开发+2000000合同约定款）：借：开发产品-房屋（1号楼）3333840 贷：开发成本-房屋开发（1号楼）3333840（6）公司将1号楼一套108平方米的住房出售，收到房款现金19.44万元。借：库存现金 194400 贷：主营业务收入-商品房销售收入 1944001号楼每平方米开发成本为1389.10元（3333840/2400）销售商品房的开发成本为150022.80元（1398.10*108）借：主营业务成本

17、 150022.80 贷：开发产品 150022.80（7）公司以分期收款方式销售1号楼一套120平方米的住房，房款30万元，签订合同时支付房款15万元现金，余款半年后支付。开发产品开发成本=1389.10*120=166692(元)借：分期收款开发产品 166692 贷：开发产品 166692借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本83364元（166692/2）：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（8）2号楼工程发包给房建公司，现已完工，合同价款160万元，原已预付工程款120万元，对“工

18、程价款结算单”审查后支付余款。借：开发成本-房屋开发（2号楼）1600000 贷：银行存款 400000 预付账款 1200000（9）2号楼完工后，签订合同整体出租给华夏公司。2号楼开发成本为2600760元（977360+23400+1600000）借：开发成本-房屋（2号楼）2600760 贷：开发产品-房屋开发（2号楼）2600760（整体出租）借：出租开发产品-出租产品 2600760 贷：开发产品-房屋（2号楼）2600760（10）按华夏公司的要求对2号楼进行装修，共发生费用20万元，以银行存款支付。 借：开发成本 200000（专修费） 贷：银行存款 200000完工后：借：出

19、租开发产品-出租产品 200000 贷：开发产品-房屋（2号楼）200000（11）收到华夏公司支付的半年房租20万元。借：银行存款 200000 贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入200000（12）半年后，收到上述分期付款销售住房款15万元。借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（13）5年后，2号楼的租赁合同到期，公司以每平方米2500元的价格将其出售，其月摊销率为0.2%。按月计提摊销额=（2600760开发成本+200000装修）*0.2%=

20、5601.52（元）出售时已提摊销额为336091.20元（5601.52*12*5）：借：银行存款 4500000 贷：主营业务收入 4500000借：主营业务成本 2464668.80 出租开发产品-出租产品摊销 336091.20 贷：出租开发产品-出租产品 2800760案例二安达房屋开发公司征地一处，拟建商品房两栋：甲座、乙座以及锅炉房等配套设施，其建筑面积如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、锅炉房等配套设施200平方米。（1）以银行存款支付土地出让金10000000元，拆迁安置补偿费13000000元。 借：开发成本-土地开发 23000000 贷：银行存款 2300

21、0000（2）以银行存款支付前期工程费1000000元、基础设施费3000000元。土地开发完成，结转土地开发成本。 借：开发成本-土地开发 4000000 贷：银行存款 4000000 借：开发成本-房屋开发（甲座）10800000=（2300+400）*10000/（10000+15000） -房屋开发（乙座）16200000 贷：开发成本-土地开发 27000000（3）将商品楼甲座及锅炉房等配套设施开发报给第一建设公司。甲座合同价款10000000元。开工后，以银行存款预付工程款60%，计6000000元。 借：预付账款-一建 6000000 贷：银行存款 6000000（4）锅炉房等

22、配套设施完工，结算应付工程款500000元，并按收益面积（甲10000平方米、乙15000平方米）结转配套设施费。借：开发成本-配套设施开发 500000 贷：应付账款-一建 500000 借：开发成本-房屋开发（甲座）200000=10000*20=50000/（150000+10000）=20元 -房屋开发（乙座）300000=15000*20 贷：开发成本-配套设施开发 500000（5）商品楼甲座工程完工，经审查第一建筑公司的“工程价款结算清单”后，同意支付剩余工程款4000000. 借：开发成本-房屋开发（甲座）10000000 贷：银行存款 4000000 预付账款-一建 6000

23、000 借：开发产品-房屋（甲座）21000000 贷：开发成本-房屋开发（甲座）21000000（6）销售甲座中的10套房，建筑面积1200，单位每平方3000元，收入合计36000000元，存入银行。借：银行存款 3600000 贷：主营业务收入 3600000 借：主营业务成本 2520000=21000000/10000*1200 贷：开发产品-房屋（甲座）2520000 借：营业税金及附加 201600贷：应交税费-应交营业税 180000（=3600000*5%） -应交城市维护建设税 12600 -应交教育费附加 5400 -应交地方教育费附加（2%） 3600（7）乙座包给第二

24、建筑公司合同款1350万，原预付810万审查偶同意支付剩余款项借：开发成本-房屋开发（乙座）13500000 贷：银行存款 5400000 预付账款 8100000（8）乙座竣工，结转开发产品成本。安置动迁居民，转为周转房。 借：开发产品-房屋（乙座）30000000 贷：开发成本-房屋开发（乙座）30000000借：周转房-在用周转房（乙座）30000000 贷：开发产品-房屋（乙座）30000000月末，计提周转房乙座摊销额，月摊销率0.2% 借：开发间接费用（或开发成本）60000 贷：周转房-周转房摊销（乙座）60000（10）2年后将乙座卖出，收入4500万，存入银行 借：银行存款

25、45000000 贷：主营业务收入 45000000 借：主营业务成本 28560000 周转房-周转房摊销 1440000 贷：周转房-在用周转房 30000000 借：营业税金及附加 2520000 贷：应交税费-应交营业税 2250000 -应交城市维护建设税157500 -应交教育费附加67500 -应交地方教育费附加（2%）45000第五章 银行会计案例一大华公司以价值2000万元的设备向银行申请短期抵押贷款（半年）1400万元，银行经审核批准。该笔贷款的利率为5%。问题：1.银行发放该笔贷款时，会计分录如何编制?1.借：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 贷：吸收存款-单位

26、活期存款（大华公司）140000002.贷款到期时，银行该如何进行核算？2.借：吸收存款-单位活期存款（大华公司）14350000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 3500003.贷款到期时，如果该公司无力偿还该笔贷款，银行应如何应对？假如公司未能及时还账，则银行要处理其抵押品补偿还息。4.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将其设备予以处置，处置价款为1500万元，银行应如何核算？将固定资产出售后收到现金15000000元。应做如下会计分录：借：现金 15000000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000 吸收存款-单位活期存款（

27、大华公司）6500005.如果该笔贷款到期，该公司无力偿还，银行将其设备予以处置，处置价款为1200万元，银行应如何核算？如果拍卖固定资产所得现金为12000000元，不足款项应由抵押公司偿还。则银行应做会计分录为：借：现金 12000000 吸收存款-单位活期存款（大华公司）2350000（减银行对大话公司欠款（大华存款）235万从单位存款中扣除） 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000案例二：储户王山于2010.5.10存入银行三年期整存整取1万，当时三年利息2.7%（1）将现金1万存入银行开户 借：现金 10000 贷：吸收存款-定期储蓄存款（王山）100

28、00（2）三年期存款到期支取借：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000 利息支出-定期储蓄利息（王山）810 贷：现金 10810应付利息：10000*2.7%*3=810（元）（0.35）（3）2012.3.10提前支取履行手续：个人身份证、未到期存单。按活期储蓄利率计算利息。应付利息=10000*(0.72%/12)*22=132（元）。（4）2013.6.10支取过期支取：有利息；按活期储蓄计算。应付利息：10000*(0.72%/12)*1=6（元）。（0.35）第六章 证券公司会计案例一2009年5月6日，甲证券公司支付1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放的现金股利15万元）

29、，从证券交易所直接购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%，甲公司将该股票划为交易性金融资产。在以后的一年中，发生了如下一些相关业务：（1）2009年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。（2）2009年6月30日，该股票市价为5.2元。（3）2009年12月30日，该股票市价为5元。（4）2010年5月9日，乙公司宣告发放的现金股利共4000万元。（5）2010年5月13日，甲公司收到乙公司于5月9日宣告发放的现金股利。（6）2010年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将乙公司的股票全部转让。要求：对甲证券公司将该股票购入至出售进行账务处理。（1）借：

30、应收股利 150000 交易性金融资产-成本 10000000 投资收益 10000 贷：银行存款 10160000 借：银行存款 150000 贷：应收股利 150000（2）借：交易性金融资产-公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000（3）借：公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000（4）借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000（5）借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000（6）借：银行存款 9800000 投资收益 200000 贷：交易性金融资产-成本 10000000买入后到出售，对利润的影响是+

31、400000案例二甲证券公司是一家上市公司，2010年，发生了如下证券代理业务：（1）以余额包销方式代乙公司发行2000万股股票，发行价为4元/股，手续费率为发行额的0.8%。在规定的发行期结束时，有20万股尚未出售，甲公司将其作为自营证券处理（交易性金融资产）。（1）上网发行日，甲公司在备查登记簿中登记代理承销股票，无需编制会计分录：1. 发行结束，收到发行款时：借：清算备付金-客户 79200000（=1980*4） 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）792000002. 剩余20万股票转为自营证券时：借：交易性金融资产-股票 800000 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）8000003

32、. 与乙公司清算股票款时：借：代理承销证券款-乙公司（股票）80000000 贷：手续费及佣金收入 640000 银行存款 79360000（2）收到客户交来的代理买卖证券款1000万元，均存入证券交易所结算中心。（2）收到客户交来的代理买卖证券款时：借：清算备付金-客户 10000000 贷：代理买卖证券款 10000000（3）代客户买进股票8000万元，代扣代缴印花税160万元，收取手续费280万元。代购证券时：借：代理买卖证券款 81600000 贷：清算备付金-客户 81600000借：代理买卖证券款 84400000 贷：清算备付金-客户 84400000借：清算备付金-公司 28

33、00000 贷：手续费及佣金收入 2800000（4）代客户销售股票5000万元，代扣代缴印花税100万元，收取手续费175万元。代售证券时：借：清算备付金-客户 47250000 贷：代理买卖证券款-丙公司 47250000借：代理买卖证券款 1750000 贷：手续费及佣金收入1750000借：清算备付金-公司 1750000 贷：清算备付金-客户 1750000（5）支付证券交易所手续费34万元。划转公司承担的交易费时：借：手续费及佣金支出 340000 贷：清算备付金-公司 340000案例三2013年度，海通证券各项收入占总收入的百分比见下表海通证券各项收入占总收入的百分比项目计算过

34、程百分比手续费及佣金净收入6786595230.61/8851670566.07*100%76.67%利息净收入1055858571.92/8851670566.07*100%11.93%投资收益1263817753.05/8851670566.07*100%14.28%公允价值变动收益-274176557.81/8851670566.07*100%-3.1%汇兑收益-191472.80/8851670566.07*100%0其他业务收入19767041.10/8851670566.07*100%0.22%合计-1005计算结果为0.002%，约等于0通过上表可以看出，海通证券2013年度的收

35、入主要来源于手续费及佣金净收入，包括代理买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入和资产管理业务净收入，证券业务占76.67%，其次是利息收入和投资收益，这3项共占102.88%，说明海通证券的收入基本来源于其主要经营业务，非常令人满意。2013年度，海通证券利润情况分析见下表。海通证券利润情况分析表项目计算过程百分比营业利润率5309711700.10/8851670566.07*100%55.99%净利率4318004829.19/8851670566.07*100%48.78%净利润/综合收益的比率4318004829.19/8851670566.07*100%76.14%其他综合收益/综合

36、收益的比率1353098755.50/8851670566.07*100%23.86%通过上表可以看出，海通证券2013年度的营业利润率为55.99%，净利率48.78%，业绩非常可观。另外，净利润/综合收益的比率为76.14%，说明利润主要来自于营业活动，未实现利得只占23.86%，结果也比较令人满意。第七章 保险公司会计案例一207年1月31日，X公司与客户刘某签订一份人身意外伤害保险合同，保险金额为360万元，自207年2月1日零时合同生效，保险期间为1年；刘某于合同生效当日一次性交纳保险费7200元，X公司开始承担保险责任并确认了保费收入。该份人身意外伤害保险合同属于X公司与Y公司签订

37、的溢额再保险合同约定的业务范围。该再保险合同约定:每一被保险人的意外险自留额为100万元，Y公司的分保额最高限额为300万元，分保手续费率为25%。207年7月10日，被保险人刘某发生车祸死亡，X公司向刘某家属支付了360万元，并从Y公司摊回分保赔款260万元。（1）X公司在保单生效并收到保费时，应如何核算？借：银行存款 7200 贷：保费收入 7200（2）X公司在赔付家属保险金时，应如何核算？借：赔付支出 3600000 贷：银行存款 3600000（3）根据本题，计算X公司应向Y公司支付的分出保费，分出保费=7200*260/360=5200（元） 借：分出保费 5200 贷：应付分保账

38、款 5200（4）根据本题，计算X公司应从Y公司摊回的分保费用，摊回分保费用=5200*25%=1300（元） 借：应收分保账款 1300 贷：摊回分保费用 1300（5）X公司从Y公司摊回分保赔款时，应怎样核算？借：应收分保账款 2600000 贷：摊回赔付支出 2600000案例二2012.12.22，M保险公司与N保险公司签订了一份成数在保险合同，接受N公司分出的原保险业务。合同约定的分保比例为40%，分保手续费率为35%。合同起始日为2013.1.1，保险责任期为一年。M公司经验和技术比较成熟，采用预估方法预计每期的保费收入，并据以确认每期的分保费用。假设M公司估计的2013年第一季度

39、各月份分保费收入金额分别为1月份680万元，2月730万元，3月600万元。2013.5月末，M公司受到N公司发来的第一季度分保费业务账单，其中显示：第一季度分保费收入总额为2100万元，分保手续费为735元。（1）M公司一季度各月份分保费收入的处理如下：借：应收分保账款 6800000 贷：保费收入 6800000借：应收分保账款 7300000 贷：保费收入 7300000借：应收分保账款 6000000 贷：保费收入 6000000（2）M公司一季度各月份分保费用的处理如下：借：分保费用 2380000（=6800000*35%） 贷：应付分保账款 2380000借：分保费用 25550

40、00 贷：应付分保账款 2555000借：分保费用 2100000 贷：应付分保账款 2100000（3）5月20日分保费用的调整如下：分保收入的调整=2100-（680+730+600）=90（万元）分保手续费的调整=735-（238+255.5+210）=31.5（万元）借：应收分保账款 900000 贷：保费收入 900000借：分保费用 315000 贷：应付分保账款 315000案例三（数字不能错）（1）原保险合同收入：（保险业务收入）2013年度为27597000万元；2012年度为26565600万元。（2）再保险合同收入：（分保费收入）2013年度为200元；2012年度为0.

41、（3）当年实际赚取的保费：（已赚保费）2013年度为27507700万元；2012年度为26517700万元。（4）再保险中分出的保费：（分出保费）2013年度为15800万元；2012年度为15600万元。（5）原保险计提的未到期责任准备金净额：（提取到期责任准备金）2013年度为73500万元；2012年度为32300万元。（6）原保险计提的责任准备金：（提取保费责任准备金）2013年度为15453100万元；2012年度为13500500万元。（7）再保险业务分摊的责任准备金：（摊回保险责任准备金）2013年度为1400万元；2012年度为4400万元。（8）原保险理赔支出及再保险摊配额

42、：（赔付支出，摊回赔付支出）2013年度理赔支出5930800万元、再保险摊赔额10700万元；2012年度理赔支出7158100万元、再保险摊赔额7700万元。（9）原保险业务及管理费及摊回金额（业务及管理费，摊回分保费用）2013年度保险业务及管理费1866800万元、摊回额1700万元；2012年度保险业务及管理费1691100万元、摊回额13000万元。（10）营业收入、营业支出及营业利润：2013年度营业收入34172300万元、营业支出30010500万元、营业利润4161800万元；2012年度营业收入31277800万元、营业支出29294900万元、营业利润1982900万元

43、。第十章 旅游餐饮服务企业会计案例一东方酒楼9月份的“原材料”和“库存商品”总账记录见下表总账记录表 单位：元账户名称月初结存本月购进本月发出月末结存原材料13 000158 000162 0009 000库存商品5 60098 80097 0007 4009月份原材料购入后直接出库计入成本的总金额为43 900元9月30日盘点的结果是：原材料：仓库结存8 200元，操作间结存1 460元库存商品：仓库结存7 300元，前台结存2 320元请分别采用“领料制”和“以存计耗”两种方法计算东方酒楼9月份耗用的原材料总成本和库存商品的销售成本，并说明两种方法产生差异的原因，指出可能存在的问题。（1）

44、在“领料制”下：原材料总成本=162000+43900-1460=204440（元）库存商品的销售成本=97000-2320=94680（元）账务处理：借：主营业务成本-原材料 204440 -库存商品 94680 贷：原材料 204440 库存商品 94680（2）在“以存计耗制”下：原材料总成本=13000+158000+43900-8200-1460=205240（元）库存商品的销售成本=5600+98800-7300-2320=94780（元）借：主营业务成本-原材料 205240 -库存商品 94780 贷：原材料 205240 库存商品 94780（3）在“领料制”下，未考虑月末仓

45、库盘亏数量，若属于管理问题，可能会使利润虚增。在“以存计耗制”下，将盘亏数量全部计入当月成本，若有索赔的可能，会使利润虚减。案例二旅行团，共有成年人14人，于2013年5月10日晚21：30分抵达大连机场。该团在大连游览1天后，于5月12日清晨用早餐（标准每人20元）后乘飞机离开大连。接送费用每人20元，该团综合服务费每人200元。导游劳务费300元。综合收入=14*200=2800（元）（综合服务费）费用成本=14*20+14*20+300=860（元）（早餐+接送+导游）综合收入账务处理：借：库存现金 2800 贷：主营业务收入 2800发生费用成本账务处理： 借：主营业务成本-综合服务费

46、 300 导游费 -城市交通费 280 -餐饮 280 贷：库存现金 860附录资料：不需要的可以自行删除长方体和正方体知识要点名称面棱顶点长方体有6个面 一般情况下6个面都是长方形，相对的面完全相同（特殊情况下有两个相对的面是正方形，其余的4个面是完全相同的长方形）有12条棱（相对的4条棱的长度相等）有8个顶点正方体有6个面 是6个完全相同的正方形有12条棱12条棱的长度都相等有8个顶点 长方体的棱长总和 = 长4+宽4+高4 或 长方体的棱长总和=（长+宽+高）4 正方体的棱长总和 = 棱长12 长方体或正方体六个面的总面积，叫做它的表面积。长方体的表面积 = （长宽 + 长高 + 宽高）

47、 2 上面或下面 前面或后面 左面或右面正方体的表面积 = 棱长棱长 6 一个面的面积 6个面物体所占空间的大小叫做物体的体积。容器所能容纳物体的体积，叫做这个容器的容积。常用的体积单位有：（立方厘米）、（立方分米）、（立方米）。 棱长1厘米的正方体，体积是1立方厘米。棱长1分米的正方体，体积是1立方分米。棱长1米的正方体，体积是1立方米。计量液体的体积，常用（ 升 ）和（ 毫升 ）作单位。1立方分米 = 1升 1立方厘米 = 1毫升长方体的体积=长宽高 正方体的体积=棱长棱长棱长V = abh V =a.a.a 或 V=a3 读作a的立方表示3个a相乘。 长方体和正方体底面的面积，叫做它们的

48、底面积。长方体和正方体体积计算的统一公式：长方体（或正方体）的体积 = 底面积高 V = sh正方体的棱长扩大缩小若干倍，它的表面积扩大或缩小这个倍数的平方，体积扩大或缩小这个倍数的立方。长方体的长、宽、高同时扩大缩小若干倍，它的表面积扩大或缩小这个倍数的平方，体积扩大或缩小这个倍数的立方。分数乘法知识要点：分数与分数相乘，用分子相乘的积作分子，分母相乘的积作分母。分数与分数相乘的计算方法对于整数与分数相乘也适用，因为整数可以化成分母是1的分数。求一个数的几分之几是多少，用乘法计算。（求一个数的几倍是多少，也用乘法计算）乘积是1的两个数互为倒数。A、求一个分数的倒数，把它的分子和分母调换位置。

49、 B、整数（0除外）的倒数是 C、 1的倒数是1 D、 0没有倒数。E、真分数的倒数都大于1，假分数的倒数都小于或等于1。分数除法知识要点1、甲数除以乙数（乙数不为0），等于甲数乘乙数的倒数。2、一个数（不为0），乘一个小于1的数，得数比这个数小； 乘一个大于1的数，得数比这个数大。3、被除数（不为0），除数大于1，商比被除数小；除数小于1，商比被除数大；除数等于1，商等于被除数。4、做分数乘除法应用题的注意点：（1）找出关键句，确定单位“1”、比较量，看清单位“1”是已知还是未知。（2）单位“1”已知，求比较量，用乘法计算。 单位“1” 分率 = 比较量 单位“1”未知，求单位“1”，用方程

50、或除法计算。 对应量对应分率=单位“1”5、求一个数是另一个数的几分之几用除法计算。（求一个数是另一个数的几倍，也用除法计算） 求一个数的几分之几是多少，用乘法计算。（求一个数的几倍是多少，也用乘法计算）认识比知识要点1、两个数的比表示求两个数相除，比的前项除以后项所得的商叫做比值。比与除数、分数的联系：比前项后项比值除法被除数除数商分数分子分母分数值补充：比的后项不能为0 。 比值不能带单位名称。3、比的基本性质：比的前项和后项同时乘或除以相同的数（0除外），比值不变。 4、化简比的依据：比的基本性质。5、化简比与求比值的区别化简比：化成最简单的整数比，有前项、后项和比号； 求比值：是前项除

51、以后项所得的商。认识百分数知识要点1 表示一个数是另一个数的百分之几的数叫做百分数，也叫做百分率或百分比。百分数通常用%来表示。百分号“%”是表示百分数的符号。 2、分母是100的分数不一定是百分数。3、分数既可以表示一个数是另一个数的百分之几（分率），也可以表示具体数量；百分数只表示一个数是另一个数的百分之几（分率）。百分数不能带单位名称。4. 小数化成百分数：只要把小数点向右移动两位，同时在后面添上百分号; 百分数化成小数：把百分数化成小数，只要把百分号去掉，同时把小数点向左移动两位。 5. 分数化成百分数：通常先把分数化成小数（除不尽时，通常保留三位小数)，再把小数化成百分数。 6. 百

52、分数化成分数：先把百分数改写成分数，能约分的要约成最简分数。7、求一个数是另一个数的几分之几用除法计算，求一个数是另一个数的百分之几也用除法计算。常用的数量关系式1、每份数份数总数总数每份数份数总数份数每份数 2、速度时间路程路程速度时间路程时间速度 3、单价数量总价总价单价数量总价数量单价 4、工作效率工作时间工作总量工作总量工作效率工作时间工作总量工作时间工作效率 5、加数加数和 一个加数和另一个加数6、被减数减数差 被减数差+减数 减数被减数- 差 7、因数因数积 一个因数积另一个因数 8、被除数商除数 被除数除数商 除数被除数商 9、总数总份数平均数10、相遇问题 相遇路程速度和相遇时

53、间 相遇时间相遇路程速度和 速度和相遇路程相遇时间 运算定律1. 加法交换律： 两个数相加，交换加数的位置，它们的和不变，即a+b=b+a 。 2. 加法结合律： 三个数相加，先把前两个数相加，再加上第三个数；或者先把后两个数相加，再和第一个数相加它们的和不变，即（a+b)+c=a+(b+c) 。 3. 乘法交换律： 两个数相乘，交换因数的位置它们的积不变，即ab=ba。 4. 乘法结合律： 三个数相乘，先把前两个数相乘，再乘第三个数；或者先把后两个数相乘，再和第一个数相乘，它们的积不变，即(ab)c=a(bc) 。5. 乘法分配律：两个数的和与一个数相乘，可以把两个加数分别与这个数相乘再把两

54、个积相加，即(a+b)c=ac+bc 。 6. 减法的性质：从一个数里连续减去几个数，可以从这个数里减去所有减数的和，差不变，即a-b-c=a-(b+c) 。 小学数学图形计算公式 1、正方形周长边长4 正方形面积=边长边长 长方形周长=(长+宽)2 长方形面积=长宽 2、三角形面积=底高2 三角形高=面积 2底 三角形底=面积 2高3、平行四边形面积=底高 4、梯形面积=(上底+下底)高25、圆的周长=直径或=2半径 圆面积=半径2常用单位换算长度单位换算 1千米=1000米 1米=10分米 1分米=10厘米 1米=100厘米 1厘米=10毫米 （1米=100厘米）面积单位换算 1平方千米=

55、100公顷 1公顷=10000平方米 1平方米=100平方分米 1平方分米=100平方厘米 1平方厘米=100平方毫米 1平方米=10000平方厘米体(容)积单位换算 1立方米=1000立方分米 1立方分米=1000立方厘米 1立方分米=1升 1立方厘米=1毫升 1立方米=1000升 质量单位换算1吨=1000 千克 1千克=1000克 1千克=1公斤 人民币单位换算1元=10角 1角=10分 1元=100分 附录资料：不需要的可以自行删除常用面料知识一、什么是纤维？纤维是面料中最普通的一种纤维，提取自然棉花植物，如果我们将纤维分为归类，主要可分为天然纤维 ，合成纤维和人造纤维 三大种（1）天

56、然纤维包括：植物纤维、动物纤维和矿物纤维.如：棉、麻、羊毛、兔毛、蚕丝等；（2）合成纤维是：对化工原料单体的聚合物，具有可纺性的熔体，进行纺丝加工制造出的纤维；（3）人造纤维：是植物纤维的重建和化学处理（尼龙）。（一）棉COTTON 优点：1.吸湿透气性好，手感柔软，穿着舒适；2.外观朴实富有自然的美感，光泽柔和，染色性能好；3.耐碱和耐热性特别好。缺点：1.缺乏弹性且不挺括，容易皱性；2.色牢度不高，容易褪色；3.衣服保型性差，洗后容易缩水和走形（缩水率通常在4%12%左右）；4.特别怕酸，当浓硫酸沾染棉布时，棉布被烧成洞，当有酸（比如：醋）不慎弄到衣服上，应及时清洗以免醋酸对衣服产生致命的

57、破坏。洗涤方法：1.可用各种洗涤剂，可手洗或机洗，但因棉纤维的弹性较差，故洗涤时不要用大挫洗，以免衣服变型，影响尺寸；2.白色衣物可用碱性较强的洗涤剂高温洗涤，起漂白作用，贴身内衣不可用热水浸泡，以免出现黄色汗斑。其他颜色衫最好用冷水洗涤，不可用含有漂白成份的洗涤剂或洗衣粉进行洗涤，以免造成脱色，更不可将洗衣粉直接倒落在棉织品上，以免局部脱色；3.浅色、白色可浸泡5-10分钟后洗涤去污效果更佳。深色不要浸泡时间过长，以免褪色，应及时洗涤，水中可加一匙盐，使衣服不易褪色；4.深色衣服应与其它衣物分开洗涤，以免染色；5.衣服洗好排水时，应把它叠起来，大把的挤掉水分或是用毛巾包卷起来挤水，切不可用力

58、拧绞，以免衣服走形。也不可滴干，这样衣服晾干后会过度走形；6.洗涤脱水后应迅速平整挂干，以减少折皱。除白色织物外，不要在阳光下暴晒，避免由于曝晒而使得棉布氧化加快，从而降低衣服使用寿命并引起褪色泛黄，若在日光下晾晒时，建议将里面朝外进行晾晒。（二）粘胶纤维VISCOSE 粘胶纤维是以木浆、棉短绒为原料，从中提取自然纤维，在把这些自然纤维经过特殊工艺处理，最后就制成了粘胶纤维。 粘胶纤维包括：莫代尔纤维、哑光丝、粘纤、人造丝、人造棉（人棉）、人造毛 优点：1、粘胶具有很好的吸湿性（普通化纤中它的吸湿性是最强的）、透气性，穿着舒适感好；2、粘胶织品光洁柔软，有丝绸感，手感滑爽，具有良好的染色性，而

59、且不宜褪色； 缺点：1、粘胶纤维手感重，弹性差而且容易褶皱，且不挺括；2、不耐水洗、不耐磨、容易起毛、尺寸稳定性差，缩水率高；3、不耐碱不耐酸。 洗涤：1.水洗时要随洗随浸，浸泡时间不可超过15分钟，否则洗液中的污物又会浸入纤维；2.胶纤维织物遇水会发硬，纤维结构很不牢固，洗涤时要轻洗，以免起毛或裂口；3.用中性洗涤剂或低碱洗涤剂，洗涤液温度不能超过35度；4.洗后排水时应把衣服叠起来，大把地挤掉水分，切忌拧绞，以免过度走形；5.在洗液中洗好后，要先用干净的温水洗一遍，再用冷水洗，否则会有一部分洗涤剂固在衣服上，不容易洗下来，使浅色衣服泛黄；6.洗后忌暴晒，应在阴凉或通风处晾晒，以免造成褪色和

60、面料寿命下降。7.对薄的化纤织品，如人造丝被面、人造丝绸等，应干洗，不宜水洗，以免缩水走样。 保养：1.穿用时要尽量减少磨擦、拉扯，经常换洗，防止久穿变形；2.粘纤服装洗净、晾干、熨烫后，应叠放平整，按深、浅色分开放，不宜长期在衣柜内悬挂，以免伸长变.粘纤服装吸湿性很强，收藏中应防止高温，高湿和不洁环境引起的霉变现象；4.熨烫时要求低温垫布熨烫，熨烫时要少用推拉，使服装自然伸展对正。 （三）涤纶POLYESTER涤纶纤维的原料是将从石油、天然气中提炼出来经过特殊工艺处理而得到的一种合成纤维。涤纶包括：聚酯纤维、的确良优点：1面料强度高，耐磨经穿；2颜色鲜艳且经久不褪色；3手感光滑，挺括有弹性且