税务筹划新条例下企业增值税问题汇编大全

1、新条例下企业增增值税问题最最新汇编大全全1.问:22009年开开始实施的增增值税转型改改革主要包含含哪些内容？答：增值税税转型是指生生产型增值税税改革为消费费型增值税。增增值税转型对对进一步消除除重复征税因因素，降低企企业设备投资资税收负担，鼓鼓励企业技术术进步和促进进产业结构调调整，促进我我国经济平稳稳较快增长具具有十分重要要的意义。增增值税转型改改革的实施方方案和具体内内容是：（1）自22009年11月1日起，允允许增值税一一般纳税人抵抵扣其新购进进设备所含的的进项税额。建建筑物、构筑筑物和其他土土地附着物等等不动产以及及应征消费税税的小汽车、摩摩托车、游艇艇等不属于增增值税的抵扣扣范围。

2、（2）将将小规模纳税税人征收率统统一调低至33%。 （3）将将矿产品增值值税税率恢复复到17%。 （4）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。2.问:新增值税暂行条例实施细则中对小规模纳税人标准是如何规定的？ 答：根据增增值税暂行条条例实施细则则（财政部部国家税务总总局令20008500号）第二十十八条规定：（1）从事事货物生产或或提供应税劳劳务的纳税人人，以及以从从事货物生产产或提供应税税劳务为主，并并兼营货物批批发或者零售售的纳税人，年年应征增值税税销售额在550万元以下下（含本数，下下同）的；（22）除本条第第一项规定以以外的纳税人人，年应税销销售额在800

3、万以下的。从从事货物生产产或提供应税税劳务为主，是是指纳税人的的年货物生产产或提供应税税劳务的销售售额占年应税税销售额的比比重在50%以上。 3.问：公公司现为辅导导期一般纳税税人，月底辅辅导期结束，如如何申请转正正？答：辅导期期一般纳税人人，应于期满满后15日内内，向主管税税务机关填报报增值税一一般纳税人转转正申请表，办办理一般纳税税人转正手续续。经主管税税务机关进行行全面审核，同同时符合以下下条件的，可可转为正式一一般纳税人： （1）纳纳税评估的结结论正常； （2）约约谈、实地查查验的结果正正常； （3）企企业申报、缴缴纳税款正常常； （4）企企业能够准确确核算进项、销销项税额，并并正确取

4、得和和开具专用发发票和其它合合法的进项税税额抵扣凭证证。 4.问：个体工商户户年增值税应应税销售额已已达到一般纳纳税人标准，是是否可以不申申请认定一般般纳税人资格格？ 答：根据增值值税暂行条例例实施细则二二十九条、第第三十四条规规定，除年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的其他个人按按小规模纳税税人纳税，非非企业性单位位、不经常发发生应税行为为的企业可选选择按小规模模纳税人纳税税外，纳税人人销售额超过过小规模纳税税人标准，未未申请办理一一般纳税人认认定手续的，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票。因因此，个体工工商户年应税税销售额

5、超过过小规模纳税税人标准的，应应按规定申请请认定一般纳纳税人资格，否否则应按上述述规定处理。5.问：达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业的增值税税率是多少？答：根据增增值税暂行条条例实施细则则第三十四四条规定，纳纳税人销售额额超过小规模模纳税人标准准，未申请办办理一般纳税税人认定手续续的，应按销销售额依照增增值税税率计计算应纳税额额，不得抵扣扣进项税额，也也不得使用增增值税专用发发票。因此，对对达到一般纳纳税人标准但但不申请办理理一般纳税人人认定手续的的纳税人，应应按销售额依依照增值税税暂行条例第第二条规定的的增值税税率率计算应纳税税额，不得抵抵扣进项税额额。 6.问：一般

6、纳税人人企业可以申申请转为小规规模纳税人吗吗？答答：根据增增值税暂行条条例实施细则则规定，除除国家税务总总局另有规定定外，纳税人人一经认定为为一般纳税人人后，不得转转为小规模纳纳税人。 7.问：被强制转为为一般纳税人人的企业，税税务机关是否否会给其核发发一般纳税人人资格证？这这种企业是否否可以使用防防伪税控系统统开具增值税税普通发票？ 答：税务机关应应为其核发一一般纳税人资资格证，但因因不能使用防防伪税控开票票系统，因此此不能开具增增值税普通发发票，只能使使用手写或机机打的普通发发票。 8.问：一般纳税人人企业申请办办理注销税务务登记手续时时，仍有部分分留抵税款，是是否可以申请请退税？ 答：根

7、据财政政部国家税税务总局关于于增值税若干干政策的通知知（财税220051165号）规规定，一般纳纳税人注销或或者取消辅导导期一般纳税税人资格转为为小规模纳税税人时，其存存货不作进项项税额转出处处理，其留抵抵税额也不予予以退税。 9.问：哪些增值税税一般纳税人人可以选择按按照简易办法法征收，征收收率是多少？答：根根据财政部部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知（财税税200999号）的的规定，一般般纳税人销售售自产的下列列货物，可选选择按照简易易办法依照66%征收率计计算缴纳增值值税，不得抵抵扣进项税额额： （1）县县级及县级以以下小型水力力发电单

8、位生生产的电力。小小型水力发电电单位，是指指各类投资主主体建设的装装机容量为55万千瓦以下下（含5万千千瓦）的小型型水力发电单单位。（22）建筑用和和生产建筑材材料所用的砂砂、土、石料料。 （3）以以自己采掘的的砂、土、石石料或其他矿矿物连续生产产的砖、瓦、石石灰（不含粘粘土实心砖、瓦瓦）。 （4）用用微生物、微微生物代谢产产物、动物毒毒素、人或动动物的血液或或组织制成的的生物制品 （5）自自来水。 （6）商商品混凝土（仅仅限于以水泥泥为原料生产产的水泥混凝凝土）。 一般纳纳税人选择简简易办法计算算缴纳增值税税后，36个个月内不得变变更。 一般纳纳税人销售货货物属于下列列情形之一的的，暂按简易

9、易办法依照44%征收率计计算缴纳增值值税：（1）寄寄售商店代销销寄售物品（包包括居民个人人寄售的物品品在内）；（22）典当业销销售死当物品品；（3）经经国务院或国国务院授权机机关批准的免免税商店零售售的免税品。10.问：新成立的企业什么时间提出一般纳税人资格认定的申请？ 答：新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 11.问：新办的从事货物出口贸易的小型商贸企业能否直接申请增值税一般纳税人？答：根据国国家税务总局局关于加强新新办商贸企业业增值税征收

10、收管理有关问问题的补充通通知（国税税发明电22004662号）规定定，对新办小小型商贸批发发企业中只从从事货物出口口贸易，不需需要使用增值值税专用发票票的企业，为为解决出口退退税问题提出出一般纳税人人资格认定申申请的，经主主管税务机关关案头审核、法法定代表人约约谈和实地查查验，符合企企业设立的有有关规定，并并有购销合同同或书面意向向，有明确的的货物购销渠渠道（供货企企业证明），可可给予其增值值税一般纳税税人资格，但但不发售增值值税防伪税控控开票系统和和增值税专用用发票。以后后企业若要经经营进口业务务或内贸业务务要求使用发发专用发票，则则需重新申请请，主管税务务机关审核后后按有关规定定办理。 1

11、2.问问：新增值税税条例实施后后，增值税起起征点的幅度度是如何规定定的？增值税税起征点的适适用范围是否否只限于个人人？ 答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第三十七条的的规定，增值值税起征点的的适用范围限限于个人。（注注：根据实施施细则第九条条的有关规定定，个人是指指个体工商户户和其他个人人。） 增值税税起征点的幅幅度规定如下下：（1）销销售货物的，为为月销售额22000-55000元；（2）销售售应税劳务的的，为月销售售额15000-30000元；（3）按按次纳税的，为为每次（日）销销售额1500-200元元。上述述所称销售额额，是指实施施细则第三十十条第一款所所称小规模纳纳税人的销售售额。

12、省、自自治区、直辖辖市财政厅（局局）和国家税税务局应在规规定的幅度内内，根据实际际情况确定本本地区适用的的起征点，并并报财政部、国国家税务总局局备案。 13.问：20009年2月月份成立的从从事商品销售售的小规模纳纳税人企业，应应按什么税率率计算缴纳增增值税？ 答：根根据增值税税暂行条例第第十二条规定定，自20009年1月11日，对增值值税小规模纳纳税人不再区区分商业和工工业，征收率率统一调整为为3%。 14.问问：从事商品品销售的公司司销售商品一一批，同时提提供安装服务务，应如何缴缴纳税款？ 答：根据增值值税暂行条例例实施细则规规定，一项销销售行为如果果既涉及货物物又涉及非增增值税应税劳劳务

13、，为混合合销售行为。除除细则第六条条的规定外，从从事货物的生生产、批发或或者零售的企企业、企业性性单位和个体体工商户的混混合销售行为为，视为销售售货物，应当当缴纳增值税税；其他单位位和个人的混混合销售行为为，视为销售售非增值税应应税劳务，不不缴纳增值税税。所称非增值值税应税劳务务，是指属于于应缴营业税税的交通运输输业、建筑业业、金融保险险业、邮电通通信业、文化化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。 15.问问：一般纳税税人企业出售售一台已经使使用过的生产产设备，应如如何缴纳增值值税？ 答：根据财政政部国家税税务总局关于于部分货物适适用增值税低低税率和简易易办法征收增增值税政策的的

14、通知（财财税200099号）文文件规定，一一般纳税人销销售自己使用用过的属于条条例第十条规规定不得抵扣扣且未抵扣进进项税额的固固定资产，按按简易办法依依4%征收率率减半征收增增值税。一般般纳税人销售售自己使用过过的其他固定定资产，按照照财政部国家税务总总局关于全国国实施增值税税转型改革若若干问题的通通知（财税税20088170号号）第四条的的规定执行。一一般纳税人销销售自己使用用过的除固定定资产以外的的物品，应当当按照适用税税率征收增值值税。根据据财政部国家税务总总局关于全国国实施增值税税转型改革若若干问题的通通知（财税税20088170号号）第四条规规定，自20009年1月月1日起，纳纳税人

15、销售自自己使用过的的固定资产（以以下简称已使使用过的固定定资产），应应区分不同情情形征收增值值税：（一）销销售自己使用用过的20009年1月11日以后购进进或者自制的的固定资产，按按照适用税率率征收增值税税；（二）22008年112月31日日以前未纳入入扩大增值税税抵扣范围试试点的纳税人人，销售自己己使用过的22008年112月31日日以前购进或或者自制的固固定资产，按按照4%征收收率减半征收收增值税；（三三）20088年12月331日以前已已纳入扩大增增值税抵扣范范围试点的纳纳税人，销售售自己使用过过的在本地区区扩大增值税税抵扣范围试试点以前购进进或者自制的的固定资产，按按照4%征收收率减半

16、征收收增值税；销销售自己使用用过的在本地地区扩大增值值税抵扣范围围试点以后购购进或者自制制的固定资产产，按照适用用税率征收增增值税。本通通知所称已使使用过的固定定资产，是指指纳税人根据据财务会计制制度已经计提提折旧的固定定资产。因此，一般般纳税人企业业应按上述文文件规定的情情形，确定出出售已使用过过的生产设备备计算缴纳增增值税的方法法。 16.问问：小规模纳纳税人企业现现出售一台已已经使用过的的空调，应如如何缴纳增值值税？ 答：根根据财政部部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知（财税税200999号）规规定，小规模模纳税人（除除其他个人外外）销售

17、自己己使用过的固固定资产，减减按2%征收收率征收增值值税。小规模模纳税人销售售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品，应按33%的征收率率征收增值税税。因此，小小规模纳税人人出售已使用用过的空调，应应减按2%的的征收率计算算缴纳增值税税。 17.问问：企业20009年3月月份销售商品品一批，当月月未开具发票票，次月已补补开发票，应应何时计算缴缴纳增值税？ 答：根据增值值税暂行条例例第十九条条规定，销售售货物增值税税纳税义务发发生时间为收收讫销售款项项或者取得索索取销售款项项凭据的当天天；先开具发发票的，为开开具发票的当当天。因此，该该企业应于33月份计算缴缴纳增值税。 18.问：二手车经营单位

18、购进二手车再销售，应按多少税率计算缴纳增值税？ 答：根据财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）文件规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。因此，纳税人销售二手车应按简易办法依4%的征收率减半缴纳增值税。 19.问：生产产销售机械设设备的生产企企业，将外购购的礼品无偿偿赠送给客户户，应如何确确定这些礼品品的增值税计计税价格？ 答：根据增值值税暂行条例例实施细则规规定，纳税人人有视同销售售货物行为而而无销售额者

19、者，按下列顺顺序确定销售售额：（一）按按纳税人最近近时期同类货货物的平均销销售价格确定定；（二）按按其他纳税人人最近时期同同类货物的平平均销售价格格确定；（三三）按组成计计税价格确定定。组成计税税价格的公式式为：组成计计税价格=成成本（1+成本利润率率） 属于应应征消费税的的货物，其组组成计税价格格中应加计消消费税额。公式中中的成本是指指：销售自产产货物的为实实际生产成本本，销售外购购货物的为实实际采购成本本。公式中的的成本利润率率由国家税务务总局确定。 20.问：企业既销售免征增值税的化肥，又销售应征增值税的编织袋，现要将化肥装到编织袋中一并销售，应如何缴纳税款？ 答：将免征增值税的化肥装到

20、编织袋中一并销售，仍免征增值税。该企业应分别核算免税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税。 21.问：企业从事打印机的销售业务，为回收打印机的硒鼓，在销售打印机时另外收取了一块押金，若一年内能将硒鼓收回，就将已收取的押金退还给客户，企业在收取押金时是否需要缴纳增值税？ 答：企业应将销售打印机的收入与押金收入单独核算。对收取的押金单独核算的，不缴纳增值税；若一年后无法收回硒鼓，未将押金退还，则再按规定计算缴纳增值税。 22.问：总公司将自产产品的样品发给分公司用于展览，最后分公司再将这些样品退回总公司，此项业务总公司是否需要缴纳增值税？ 答：此项业务属于视同销售行为，总公司将样品发给分公司

21、时应按规定计算缴纳增值税，在分公司将样品退回总公司时按销货退回处理，开具红字发票冲减。 23.问：冬虫夏草、冻干海参是否属于农产品？ 答：冻干海参属于农产品。简单包装的冬虫夏草属于农产品，若包装成礼盒即不属于农产品。 24.问：公司现将要报废的汽车卖给车辆报废公司，应开具什么发票？如何计算缴纳税款？ 答：此项业务按纳税人销售自己已使用过的固定资产的相关规定计算缴纳增值税，属于按简易办法计算缴纳增值税的不能开具专用发票，只能开具普通发票。按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 25.问：销售啤酒的同时收取的包装物押金，是否需要缴纳增值税？ 答：根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知

22、（国税发1995192号）规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 26.问：固定业户到外县销售货物或者应税劳务应如何缴纳增值税？ 答：根据增值税暂行条例第二十二条，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 27.问：个人销销售自己使用用过的超过原原值的物品

23、是是否要缴纳增增值税？答：根据据增值税暂暂行条例及及其实施细则则的规定，个个体工商户以以外的其他个个人，销售的的自己使用过过的物品，无无论是否超过过原值都不需需要缴纳增值值税。 28.问问：销售林木木和提供林木木管护行为是是否缴纳增值值税？ 答：纳税人销售售林木以及销销售林木的同同时提供林木木管护劳务的的行为，属于于增值税征收收范围，应征征收增值税。纳纳税人单独提提供林木管护护劳务行为属属于营业税征征收范围，其其取得的收入入中，属于提提供农业机耕耕、排灌、病病虫害防治、植植保劳务取得得的收入，免免征营业税；属于其他收收入的，应照照章征收营业业税。 29.问：企业业开发出一套套软件并被科科技主管

24、部门门认定为软件件产品，该企企业购入部分分硬件与该软软件组成系统统后销售，请请问企业应如如何享受软件件即征即退的的税收优惠？ 答：根据关于于贯彻落实中共中央国国务院关于加加强技术创新新，发展高科科技，实现产产业化的决定定有关税收收问题的通知知（财税字字19999273号号）规定，对对随同计算机机网络、计算算机硬件、机机器设备等一一并销售的软软件产品，应应当分别核算算销售额。如如果未分别核核算或核算不不清，按照计计算机网络或或计算机硬件件以及机器设设备等的适用用税率征收增增值税，不予予退税。因此此，必须将系系统中的软件件和硬件部分分销售额分开开核算，才能能就软件部分分享受即征即即退的税收优优惠。

25、 30.问问：对以垃圾圾为燃料生产产的电力或者者热力，享受受什么税收优优惠政策？答：以以垃圾为燃料料生产的电力力或者热力实实行增值税即即征即退的政政策。其中，垃垃圾用量占发发电燃料的比比重不低于880%，并且且生产排放达达到G11时段标准或或者G有有关规定。所所称垃圾，是是指城市生活活垃圾、农作作物秸杆、树树皮废渣、污污泥、医疗垃垃圾。31.问：农业生产者者外购树苗用用于销售是否否应缴纳增值值税？ 答：农业生产者者销售的自产产农业产品免免征增值税。财财政部国家家税务总局关关于印发的通知（财财税1999552号号）规定，“农农业生产者销销售的自

26、产农农业产品”，是是指直接从事事植物的种植植、收割和动动物的饲养、捕捕捞的单位和和个人销售的的注释所列的的自产农业产产品；销售的的外购的农业业产品，以及及单位和个人人外购农业产产品生产、加加工后销售的的属于注释所所列的农业产产品，则不属属于免税范围围，应当按照照规定税率征征税增值税。而而树苗就属于于农业产品品征收范围注注释所列植植物类中的其其他植物。其其他植物是指指除上述列举举植物以外的的其他各种人人工种植和野野生的植物，如如树苗、花卉卉、植物种子子、植物叶子子、草、麦秸秸、豆类、薯薯类、藻类植植物等。财财政部国家税税务总局关于于农业生产资资料征免增值值税政策的通通知（财税税20011113号

27、号）中规定的的“批发和零零售的种子、种种苗、化肥、农农药、农机免免征增值税”，并并没有区分自自产与外购。因因此，仍应遵遵循增值税暂暂行条例的规规定，自产树树苗销售可以以免征增值税税，而外购树树苗中属于种种苗的免征增增值税，不属属于种苗的应应该缴纳增值值税。 32.问问：销售商品品未收款就开开具发票，需需要申报缴纳纳增值税吗？ 答：根据增值值税暂行条例例第十九条条规定，增值值税纳税义务务发生时间：销售货物或或者应税劳务务，为收讫销销售款项或者者取得索取销销售款项凭据据的当天；先先开具发票的的，为开具发发票的当天。因因此，销售货货物的纳税义义务发生时间间以收讫销售售款项或者取取得索取销售售款项凭据

28、的的当天和开具具发票的当天天孰先确认。先先开具发票的的，就应确认认为增值税纳纳税义务发生生作纳税申报报。33.问问：销售方收收到购买方的的赔偿金，要要并入销售额额征收增值税税吗？ 答：根根据增值税税暂行条例和和增值税暂暂行条例实施施细则的规规定，销售额额为纳税人销销售货物或者者应税劳务向向购买方收取取的全部价款款和价外费用用。价外费用用，包括价外外向购买方收收取的手续费费、补贴、基基金、集资费费、返还利润润、奖励费、违违约金、滞纳纳金、延期付付款利息、赔赔偿金、代收收款项、代垫垫款项、包装装费、包装物物租金、储备备费、优质费费、运输装卸卸费以及其他他各种性质的的价外收费。因因此，如果购购销业务

29、实际际存在，销售售方价外向购购买方收取的的赔偿金应作作为价外费用用，征收增值值税。 34.问问：20099年煤炭的增增值税税率有有何调整？ 答：根据财政政部国家税税务总局关于于金属矿非非金属矿采选选产品增值税税税率的通知知（财税220081171号）规规定，自20009年1月月1日起，金金属矿采选产产品和非金属属矿采选产品品的增值税率率从13%恢恢复到17%。非金属矿矿采选产品，包包括除金属矿矿采选产品以以外的非金属属矿采选产品品、煤炭和盐盐。 35.问：从事事运输的增值值税一般纳税税人销售自己己使用过的货货运车辆，需需要缴纳增值值税吗？ 答：自自2009年年1月1日起起，纳税人销销售自己使用

30、用过的固定资资产，应区分分不同情形征征收增值税：（1）销售售自己使用过过的20099年1月1日日以后购进或或者自制的固固定资产，按按照适用税率率征收增值税税；（2）22008年112月31日日以前未纳入入扩大增值税税抵扣范围试试点的纳税人人，销售自己己使用过的22008年112月31日日以前购进或或者自制的固固定资产，按按照4%征收收率减半征收收增值税。 36.问问：一般纳税税人自来水公公司销售自来来水应按多少少的税率交税税？答：一一般纳税人销销售自产的自自来水可以选选择按13%的税率计算算销项税额，并并允许抵扣进进项税额；根根据财政部部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办

31、办法征收增值值税政策的通通知（财税税200999号）规规定，一般纳纳税人销售自自产的自来水水，也可选择择按照简易办办法依照6%征收率计算算缴纳增值税税，并规定对对属于一般纳纳税人的自来来水公司销售售自来水按简简易办法依照照6%征收率率征收增值税税，不得抵扣扣其购进自来来水取得增值值税扣税凭证证上注明的增增值税税款。 37.问：公司经营一座水库供应原水，已按规定缴纳了水资源费，是否还应缴纳增值税？答：根据国家税务总局关于印发的通知(国税发1993154号)规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。 38.问：装修公司提供装修劳务并同时销售装

32、修材料，应如何交税？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 39.问：公司经营的产品中既有应税产品又有免税产品。通过预算，免税产品进项税额转出金额远大于销项税额。对此，公司不想享受相关免税政策了，有什么规定？如暂时不想享受了，以后情况好转是否可以申请享受？答：根据增值税暂行条例实施细则第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，公司如果决定放弃

33、免税权，要以书面形式申请并到税务机关备案。同时，还应注意，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣，且36个月内不得再申请免税。 40.问：公司将自产的电脑发给职工作为福利，是否需要缴纳增值税？ 答：根据增增值税暂行条条例实施细则则第四条规规定，将自产产、委托加工工的货物用于于集体福利或或者个人消费费的行为视同同销售货物，故故公司将自产产的电脑发给给职工作为福福利，需要按按适用税率缴缴纳增值税。 41.问：对以旧换新、以物易物、返本销售业务有何增值税方面的规定？ 答：根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993154号）规定，纳税人采取以旧换新方

34、式销售货物的（金银首饰除外），应该按新货物的同期价格确定销售额；采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额；采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减出还本支出。根据财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知（财税字199674号）的规定，考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 42.问：定期期定额征收的的个体工商户户，其经营额额发生变化必必须向税务机机关申报吗？ 答：根据个个体工商户税税收定期定额额征收管理办办法

35、（国税税令16号，以以下简称办办法）第十十八条第二款款规定，定期期定额户当期期发生的经营营额、所得额额超过定额一一定幅度的，应应当在法律、行行政法规规定定的申报期限限内向税务机机关进行申报报并缴清税款款。具体幅度度由省级税务务机关确定。按按照办法第第十九条和关关于个体工商商户定期定额额征收管理有有关问题的通通知（国税税发200061833号）第十二二条要求，定定期定额户的的经营额、所所得额连续纳纳税期超过或或低于定额一一定幅度的，应应当提请税务务机关重新核核定定额，税税务机关应按按照规定重新新核定定额。具具体期限和幅幅度由省级税税务机关确定定。按照办办法第二十十条要求，经经税务机关检检查发现定

36、期期定额户在以以前定额执行行期发生的经经营额、所得得额超过定额额，或者当期期发生的经营营额、所得额额超过定额一一定幅度而未未向税务机关关进行纳税申申报及结清应应纳税款的，税税务机关应当当追缴税款、加加收滞纳金，并并按照法律、行行政法规规定定予以处理。其其经营额、所所得额连续纳纳税期超过定定额，税务机机关应当按照照规定重新核核定其定额。 43.问：销售桶装饮用水适用税率是多少？ 答：根据国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税问题的批复（国税函2008953号）文件和财政部、国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知（财税字1994第014号）文件规定，增值税一般纳税人销售自来水可按6%征收

37、率征收增值税。桶装饮用水不属于自来水，应按照17%的适用税率征收增值税。44.问：什么是再生资源？原废旧物资回收经营单位的增值税优惠政策是否继续执行？废旧物资回收企业购入废旧物资时是否仍可按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额？答：根据再生资源回收管理办法（商务部令20078号）第二条规定，再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。再生资源包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物、动物杂骨、毛发等）、废玻璃等。 根

38、据财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（财税2008157号）规定，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策，并对符合一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50%）实行增值税先征后退政策。 45.问：为了外地客户购货方便，公司将货物移送到外地的仓库，客户购货时，货物直接从当地仓库发出，此种情况应如何缴纳增值税？ 答：根据增值税暂行条例实施细则

39、第四条规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，属于视同销售销售行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。这里的用于销售，根据国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知（国税发1998137号）规定，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：（一）向购货方开具发票；（二）向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。 46.问

40、：卫生防疫站调拨生物制品和药械如何缴纳增值税？答：根据国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复（国税函1999191号）及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。” 47.问：典当当业销售典当当物品应交什什么税？ 答：根根据财政部部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知（财税税200999号）规规定，寄售商商店代销寄售售物品（包括括居民个人寄寄售的物品在在内）、典当当业销售死当当物品暂按简简易办法依照照4%征收率率计算缴纳增增值税。

41、 48.问问：修订后的的增值税和营营业税条例对对混合销售行行为和兼营行行为销售额划划分问题是如如何规定的？ 答：继续维持对对混合销售行行为处理的一一般原则，即即按照纳税人人的主营业务务统一征收增增值税或者营营业税。但鉴鉴于销售自产产货物并同时时提供建筑业业劳务的混合合销售行为较较为特殊，对对其采用分别别核算、分别别征收增值税税和营业税的的办法。 原政策策规定，纳税税人兼营销售售货物、增值值税应税劳务务和营业税应应税劳务应分分别核算销售售额和营业额额，不分别核核算或不能准准确核算的，应应一并征收增增值税，是否否应一并征收收增值税由国国家税务总局局确定。但在在执行中，对对于此种情形形，容易出现现增

42、值税和营营业税重复征征收的问题，给给纳税人产生生额外负担。此此次修订，将将这一规定改改为，未分别别核算的，由由主管国家税税务局、地方方税务局分别别核定货物、增增值税应税劳劳务的销售额额和营业税应应税劳务的营营业额。49.问：受托开发的的软件是否征征收增值税？ 答：根据财政政部国家税税务总局关于于增值税若干干政策的通知知（财税220051165号）规规定，纳税人人受托开发软软件产品，著著作权属于受受托方的征收收增值税，著著作权属于委委托方或属于于双方共同拥拥有的不征收收增值税。 50.问问：销售软件件产品随同收收取的软件安安装费、维护护费、培训费费等是否缴纳纳增值税？答：根据据财政部国家税务总总

43、局关于增值值税若干政策策的通知（财财税200051655号）第十一一条第二款规规定，纳税人人销售软件产产品并随同销销售一并收取取的软件安装装费、维护费费、培训费等等收入，应按按照增值税混混合销售的有有关规定缴纳纳增值税，并并可享受软件件产品增值税税即征即退政政策。软件产产品交付使用用后，按期或或按次收取的的维护、技术术服务费、培培训费等不缴缴纳增值税。51.问：汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，是否征收增值税？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第十二条规定，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不作为价外费用征收增值税。因此，

44、汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，不征收增值税。 52.问：经销企业从货物的生产企业取得的维修收入是否缴纳增值税？ 答：货物的生产企业为搞好售后服务，支付给经销企业修理费用，作为经销企业为用户提供售后服务的费用支出，对经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应按“修理修配”征收增值税。 53.问：增值税暂行条例规定的免税项目有那些？与原来相比有什么变化？ 答：根据增值税暂行条例第十五条规定，下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和

45、设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售的自己使用过的物品。 与原条例相比，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 54.问：哪些农机享享受免税政策策，机动喷雾雾器、拖拉机机、联合收割割机是否都享享受免税政策策？ 答答：农机的范范围包括拖拉拉机、土壤耕耕整机械、农农田基本建设设机械、种植植机械、植物物保护和管理理机械、收获获机械、场上上作业机械、排排灌机械等共共十四类机械械。但农用汽汽车、机动渔渔船、农机零零部件等不属属于农机的范范围，上述提提到的机械均均属于农机范范畴，可以根根据相关政策策享受免税。 55.问：境外外的单位或者者个

46、人在境内内提供应税劳劳务应如何缴缴纳增值税？ 答：根据增值值税暂行条例例第十八条条规定，境外外的单位或者者个人在境内内提供应税劳劳务，在境内内未设有经营营机构的，以以其境内代理理人为扣缴义义务人；在境境内没有代理理人的，以购购买方为扣缴缴义务人。 56.问问：从本县某某乡镇搬迁到到本县另一乡乡镇，是否需需要重新办理理增值税一般般纳税人资格格认定？ 答：企企业在本县范范围内迁移时时，只要按照照规定办理以以下相关涉税税事务的，不不需要重新办办理增值税一一般纳税人资资格认定，也也不需要注销销企业的金税税卡。即：企企业迁出前必必须完成迁移移当月的征期期抄报税工作作，然后向迁迁出地主管税税务机关提出出主

47、管税务机机关变更申请请，迁出地主主管税务机关关在确认迁出出企业已完成成迁移当月的的征期抄报税税工作，经审审核同意后填填写税控企企业主管税务务机关变更联联系单一式式两份，一份份由迁出地主主管机关留存存，一份交由由迁出企业送送迁入地主管管税务机关。 57.问：承租人或承包人是增值税的纳税义务人吗？ 答：根据增值税暂行条例实施细则第十条规定，单位租赁或者承包给其它单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。根据国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知（国税发1994186号）的规定，对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的，

48、应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。 58.问：供电公司收取的逾期付款滞纳金和违章用电罚款，是否缴纳增值税？ 答：根据增值税暂行条例规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。另根据增值税暂行条例实施细则规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。供电公司收取的用电逾期付款滞纳金和违章用电罚款是用电过程中收取的价外费用，应按规定并入销售收入缴纳增值税。 59.问：分支机构可以认定为增值税一般

49、纳税人吗？ 答：总、分支机构在同一县（市）的，总机构与分支机构之间的关系符合下列条件之一的，必须各自独立办理增值税一般纳税人认定手续：（1）分支机构独立申报纳税的；（2）分支机构以自己的名义开具和取得专用发票的。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。60.问：对盘盈的存存货是否需要要补征增值税税？ 答答：存货盘盈盈不构成应征征增值税行为为，因此，企企业发生存货货盘盈时不需需要补征增值值税，但在实实现销售时应应依法缴纳增增值税。 61.问：代购货物需需要缴纳增值值税吗？ 答：根根据财政部部国家税务务总局关于增增值税营业业税若干政策策规定的

50、通知知（财税11994226号）规定定，代购货物物行为，凡同同时具备以下下条件的，不不征收增值税税，不同时具具备以下条件件的，无论会会计制度规定定如何核算，均均征收增值税税： （1）受受托方不垫付付资金；（2）销销货方将发票票开具给委托托方，并由受受托方将该项项发票转交给给委托方；（33）受托方按按销售方实际际收取的销售售额和增值税税额（如系代代理进口货物物则为海关代代征的增值税税额）与委托托方结算货款款，并另外收收取手续费。 62.问：超市按照货物的销售比例向厂家收取的收入如何纳税？ 答：根据国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）规定

51、，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率 63.问：农民民专业合作社社销售本社成成员生产的农农产品是否缴缴纳增值税？答：根根据财政部部国家税务务总局关于农农民专业合作作社有关税收收政策的通知知（财税22008881号）规定定，对农民专专业合作社销销售本社成员员生产的农业业产品，视同同农业生产者者销售自产农农业产品免征征增值税。 64.问问：在一个会

52、会计年度中有有应税收入及及免税收入，进进项税应该如如何转出？ 答：按照增值值税暂行条例例实施细则第第二十六条规规定，一般纳纳税人兼营免免税项目或者者非增值税应应税劳务而无无法划分不得得抵扣的进项项税额的，按按下列公式计计算不得抵扣扣的进项税额额：不得抵扣扣的进项税额额当月无法法划分的全部部进项税额当月免税项项目销售额、非非增值税应税税劳务营业额额合计当月月全部销售额额、营业额合合计。同时，第第二十七条规规定，已抵扣扣进项税额的的购进货物或或者应税劳务务，发生条例例第十条规定定的情形的（免免税项目、非非增值税应税税劳务除外），应应当将该项购购进货物或者者应税劳务的的进项税额从从当期的进项项税额中

53、扣减减；无法确定定该项进项税税额的，按当当期实际成本本计算应扣减减的进项税额额。 65.问问：一家建筑筑公司提供自自产的钢结构构厂房同时负负责安装，应应缴纳增值税税，还是缴纳纳营业税？ 答：根据国家家税务总局关关于纳税人销销售自产货物物提供增值税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知（国国税发200021117号）规定定，纳税人以以签订建设工工程施工总包包或分包合同同方式开展经经营活动，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务同时提供建建筑业劳务同同时符合以下下条件的，对对销售自产货货物和提供增增值税劳务取取得的收入征征收增值税，提提供建筑业劳劳务收入征收收营业税：（11）必须

54、具备备建设行政部部门批准的建建筑业施工（安安装）资质；（2）签订订建设工程施施工总包或分分包合同中单单独注明建筑筑业劳务价款款。凡不同时时符合以上条条件，对纳税税人取得的全全部收入征收收增值税，不不征收营业税税。 根据增增值税暂行条条例实施细则则第六条规规定，纳税人人的下列混合合销售行为，应应当分别核算算货物的销售售额和非增值值税应税劳务务的营业额，并并根据其销售售货物的销售售额计算缴纳纳增值税，非非增值税应税税劳务的营业业额不缴纳增增值税；未分分别核算的，由由主管税务机机关核定其货货物的销售额额：（1）销销售自产货物物并同时提供供建筑业劳务务的行为；（22）财政部、国国家税务总局局规定的其他

55、他情形。66.问问：燃气公司司向业户收取取燃气开户费费应缴纳增值值税，还是缴缴纳营业税？ 答：根据财政政部国家税税务总局关于于增值税若干干政策的通知知（财税220051165号）规规定，对从事事热力、电力力、燃气、自自来水等公用用事业的增值值税纳税人收收取的一次性性费用，凡与与货物的销售售数量有直接接关系的，征征收增值税；凡与货物的的销售数量无无直接关系的的，不征收增增值税。 67.问问：沥青混凝凝土是否属于于商品混凝土土，可否按66%的征收率率征收增值税税？ 答：根据国家家税务总局关关于商品混凝凝土征收增值值税有关问题题的通知（国国税函200075999号）规定定，按6%的的征收率征收收增值

56、税的商商品混凝土仅仅限于以水泥泥产品为原料料生产的水泥泥混凝土，不不包括以沥青青等其他材料料制成的混凝凝土。对于沥沥青混凝土等等其他商品混混凝土，应统统一按照适用用税率征收增增值税。 68.问问：汽车清洗洗是属于维修修业还是服务务业，应该缴缴纳增值税还还是营业税？答：根根据交通部部关于对的复函（交交函公路119984484号）规规定，汽车清清洗业是汽车车维修业的重重要组成部分分，国家标准准汽车维修修业开业条件件（GBT167339.问：11319997）明确确规定汽车清清洗是进行车车身清洗、除除尘、除垢、打打蜡、抛光等等作业的统称称，是汽车维维修专项修理理业务的主要要作业项目之之一。依据该该规

57、定，汽车车清洗属于汽汽车维修业，应应属于增值税税的应税范围围，缴纳增值值税。69.问：自然然灾害损失需需要作进项税税额转出吗？ 答：根据增值值税暂行条例例和增值值税暂行条例例实施细则规规定，非正常常损失的购进进货物及相关关的应税劳务务的进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣。非正常损损失，是指因因管理不善造造成被盗、丢丢失、霉烂变变质的损失，这这其中不包括括自然灾害损损失。因此，自自然灾害损失失不需要进项项税额转出。 70.问：拍卖行受托托拍卖货物，向向买方收取货货款需要缴纳纳增值税吗？ 答：根据国家家税务总局关关于拍卖行取取得的拍卖收收入征收增值值税、营业税税有关问题的的通知（国国税发19999

58、400号）规定，拍拍卖行受托拍拍卖增值税应应税货物，向向买方收取的的全部价款和和价外费用，应应当按照4%的征收率征征收增值税，拍拍卖货物属于于免税货物范范围的，经拍拍卖行所在地地县级主管税税务机关批准准，可以免征征增值税。 71.问问：从河里抽抽采沙子销售售是否要缴纳纳增值税？ 答：根据财政政部国家税税务总局关于于金属矿非非金属矿采选选产品增值税税税率的通知知（财税220081171号）规规定，自20009年1月月1日起，金金属矿采选产产品、非金属属矿采选产品品增值税税率率由13%恢恢复到17%。从河里抽抽采的沙子属属于未经加工工的建筑用天天然材料，也也属“非金属属矿采选产品品”的征收范范围。

59、因此，销销售从河里抽抽采的沙子应应缴纳增值税税。 72.问问：企业整体体转让是否交交纳增值税？ 答：增值税的征征收范围为销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物。转让企企业全部产权权是整体转让让企业资产、债债权、债务及及劳动力的行行为。因此，转转让企业全部部产权涉及的的应税货物的的转让，不属属于增值税的的征税范围，不不征收增值税税。 73.问问：20099年外商投资资企业采购国国产设备应如如何办理退税税手续？ 答：根根据财政部部国家税务务总局关于停停止外商投资资企业购买国国产设备退税税政策的通知知（财税220081176号）规规定，自20009年1月月1日起，对对外商投资企企业

60、在投资总总额内采购国国产设备可全全额退还国产产设备增值税税的政策停止止执行。 为保证证政策调整平平稳过渡，外外商投资企业业在20099年6月300日以前（含含本日，下同同）购进的国国产设备，在在增值税专用用发票稽核信信息核对无误误的情况下，可可选择按原规规定继续执行行增值税退税税政策，但应应当同时符合合下列条件：（1）20008年111月9日以前前获得符合合国家产业政政策的外商投投资项目确认认书，并已已于20088年12月331日以前在在主管税务机机关备案；（22）20099年6月300日以前实际际购进国产设设备并开具增增值税专用发发票，且已在在主管税务机机关申报退税税；（3）购购进的国产设设