新条例下企业增值税问题最新汇编

1、 新条例下企业业增值税问题题最新汇编大大全1.问:20009年开始实实施的增值税税转型改革主主要包含哪些些内容？答：增值税转型型是指生产型型增值税改革革为消费型增增值税。增值值税转型对进进一步消除重重复征税因素素，降低企业业设备投资税税收负担，鼓鼓励企业技术术进步和促进进产业结构调调整，促进我我国经济平稳稳较快增长具具有十分重要要的意义。增增值税转型改改革的实施方方案和具体内内容是：(1)自20009年1月11日起，允许许增值税一般般纳税人抵扣扣其新购进设设备所含的进进项税额。建建筑物、构筑筑物和其他土土地附着物等等不动产以及及应征消费税税的小汽车、摩摩托车、游艇艇等不属于增增值税的抵扣扣范围

2、。(2)将小规模模纳税人征收收率统一调低低至3%。(3)将矿产品品增值税税率率恢复到177%。(4)取消进口口设备增值税税免税政策和和外商投资企企业采购国产产设备增值税税退税政策。2.问:新增增值税暂行条条例实施细则则中对小规规模纳税人标标准是如何规规定的？答：根据增值值税暂行条例例实施细则(财政部国家家税务总局令令20088 50号号)第二十八八条规定：(1)从事货货物生产或提提供应税劳务务的纳税人，以以及以从事货货物生产或提提供应税劳务务为主，并兼兼营货物批发发或者零售的的纳税人，年年应征增值税税销售额在550万元以下下(含本数，下下同)的；(2)除本条条第一项规定定以外的纳税税人，年应税

3、税销售额在880万以下的的。从事货物物生产或提供供应税劳务为为主，是指纳纳税人的年货货物生产或提提供应税劳务务的销售额占占年应税销售售额的比重在在50%以上上。3.问：公司现现为辅导期一一般纳税人，月月底辅导期结结束，如何申申请转正？答：辅导期一般般纳税人，应应于期满后115日内，向向主管税务机机关填报增增值税一般纳纳税人转正申申请表，办办理一般纳税税人转正手续续。经主管税税务机关进行行全面审核，同同时符合以下下条件的，可可转为正式一一般纳税人：(1)纳税评估估的结论正常常；(2)约谈、实实地查验的结结果正常；(3)企业申报报、缴纳税款款正常；(4)企业能够够准确核算进进项、销项税税额，并正确

4、确取得和开具具专用发票和和其它合法的的进项税额抵抵扣凭证。4.问：个体工工商户年增值值税应税销售售额已达到一一般纳税人标标准，是否可可以不申请认认定一般纳税税人资格？答：根据增值值税暂行条例例实施细则二二十九条、第第三十四条规规定，除年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的其他个人按按小规模纳税税人纳税，非非企业性单位位、不经常发发生应税行为为的企业可选选择按小规模模纳税人纳税税外，纳税人人销售额超过过小规模纳税税人标准，未未申请办理一一般纳税人认认定手续的，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票。因因此，个体工工商户年应税税销售额超

5、过过小规模纳税税人标准的，应应按规定申请请认定一般纳纳税人资格，否否则应按上述述规定处理。5.问：达到一一般纳税人标标准，但未申申请办理一般般纳税人认定定手续的企业业的增值税税税率是多少？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第三十四条规规定，纳税人人销售额超过过小规模纳税税人标准，未未申请办理一一般纳税人认认定手续的，应应按销售额依依照增值税税税率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额，也不得得使用增值税税专用发票。因因此，对达到到一般纳税人人标准但不申申请办理一般般纳税人认定定手续的纳税税人，应按销销售额依照增增值税暂行条条例第二条条规定的增值值税税率计算算应纳税额，不不得抵扣进项项税额。6.

6、问：一般纳纳税人企业可可以申请转为为小规模纳税税人吗？答：根据增值值税暂行条例例实施细则规规定，除国家家税务总局另另有规定外，纳纳税人一经认认定为一般纳纳税人后，不不得转为小规规模纳税人。7.问：被强制制转为一般纳纳税人的企业业，税务机关关是否会给其其核发一般纳纳税人资格证证？这种企业业是否可以使使用防伪税控控系统开具增增值税普通发发票？答：税务机关应应为其核发一一般纳税人资资格证，但因因不能使用防防伪税控开票票系统，因此此不能开具增增值税普通发发票，只能使使用手写或机机打的普通发发票。8.问：一般纳纳税人企业申申请办理注销销税务登记手手续时，仍有有部分留抵税税款，是否可可以申请退税税？答：根

7、据财政政部国家税务务总局关于增增值税若干政政策的通知(财税200051665号)规定定，一般纳税税人注销或者者取消辅导期期一般纳税人人资格转为小小规模纳税人人时，其存货货不作进项税税额转出处理理，其留抵税税额也不予以以退税。9.问：哪些增增值税一般纳纳税人可以选选择按照简易易办法征收，征征收率是多少少？答：根据财政政部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知(财税税200999号)的的规定，一般般纳税人销售售自产的下列列货物，可选选择按照简易易办法依照66%征收率计计算缴纳增值值税，不得抵抵扣进项税额额：(1)县级及县县级以下小型型水力发电单单位生产

8、的电电力。小型水水力发电单位位，是指各类类投资主体建建设的装机容容量为5万千千瓦以下(含含5万千瓦)的小型水力力发电单位。(2)建筑用和和生产建筑材材料所用的砂砂、土、石料料。(3)以自己采采掘的砂、土土、石料或其其他矿物连续续生产的砖、瓦瓦、石灰(不不含粘土实心心砖、瓦)。(4)用微生物物、微生物代代谢产物、动动物毒素、人人或动物的血血液或组织制制成的生物制制品(5)自来水。(6)商品混凝凝土(仅限于于以水泥为原原料生产的水水泥混凝土)。一般纳税人选择择简易办法计计算缴纳增值值税后，366个月内不得得变更。一般纳税人销售售货物属于下下列情形之一一的，暂按简简易办法依照照4%征收率率计算缴纳增

9、增值税：(11)寄售商店店代销寄售物物品(包括居居民个人寄售售的物品在内内)；(2)典当业销售售死当物品；(3)经国国务院或国务务院授权机关关批准的免税税商店零售的的免税品。10.问：新成成立的企业什什么时间提出出一般纳税人人资格认定的的申请？答：新开业的符符合一般纳税税人条件的企企业，应在办办理税务登记记的同时申请请办理一般纳纳税人认定手手续。已开业业的小规模企企业，其年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的，应在次年年1月底以前前申请办理一一般纳税人认认定手续。11.问：新办办的从事货物物出口贸易的的小型商贸企企业能否直接接申请增值税税一般纳税人人？答：根据国家家税务总局关关于加强新办办

10、商贸企业增增值税征收管管理有关问题题的补充通知知(国税发发明电20004622号)规定，对对新办小型商商贸批发企业业中只从事货货物出口贸易易，不需要使使用增值税专专用发票的企企业，为解决决出口退税问问题提出一般般纳税人资格格认定申请的的，经主管税税务机关案头头审核、法定定代表人约谈谈和实地查验验，符合企业业设立的有关关规定，并有有购销合同或或书面意向，有有明确的货物物购销渠道(供货企业证证明)，可给给予其增值税税一般纳税人人资格，但不不发售增值税税防伪税控开开票系统和增增值税专用发发票。以后企企业若要经营营进口业务或或内贸业务要要求使用发专专用发票，则则需重新申请请，主管税务务机关审核后后按有

11、关规定定办理。12.问：新增增值税条例实实施后，增值值税起征点的的幅度是如何何规定的？增增值税起征点点的适用范围围是否只限于于个人？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第三十七条的的规定，增值值税起征点的的适用范围限限于个人。(注：根据实实施细则第九九条的有关规规定，个人是是指个体工商商户和其他个个人。)增值税起征点的的幅度规定如如下：(1)销售货物的的，为月销售售额20000-50000元；(2)销售应税劳劳务的，为月月销售额15500-30000元；(3)按次纳纳税的，为每每次(日)销销售额1500-200元元。上述所称销售额额，是指实施施细则第三十十条第一款所所称小规模纳纳税人的销售售额

12、。省、自自治区、直辖辖市财政厅(局)和国家家税务局应在在规定的幅度度内，根据实实际情况确定定本地区适用用的起征点，并并报财政部、国国家税务总局局备案。13.问：20009年2月月份成立的从从事商品销售售的小规模纳纳税人企业，应应按什么税率率计算缴纳增增值税？答：根据增值值税暂行条例例第十二条条规定，自22009年11月1日，对对增值税小规规模纳税人不不再区分商业业和工业，征征收率统一调调整为3%。14.问：从事事商品销售的的公司销售商商品一批，同同时提供安装装服务，应如如何缴纳税款款？答：根据增值值税暂行条例例实施细则规规定，一项销销售行为如果果既涉及货物物又涉及非增增值税应税劳劳务，为混合合

13、销售行为。除除细则第六条条的规定外，从从事货物的生生产、批发或或者零售的企企业、企业性性单位和个体体工商户的混混合销售行为为，视为销售售货物，应当当缴纳增值税税；其他单位位和个人的混混合销售行为为，视为销售售非增值税应应税劳务，不不缴纳增值税税。所称非增值税应应税劳务，是是指属于应缴缴营业税的交交通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务。15.问：一般般纳税人企业业出售一台已已经使用过的的生产设备，应应如何缴纳增增值税？答：根据财政政部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知(财税税200

14、999号)文文件规定，一一般纳税人销销售自己使用用过的属于条条例第十条规规定不得抵扣扣且未抵扣进进项税额的固固定资产，按按简易办法依依4%征收率率减半征收增增值税。一般般纳税人销售售自己使用过过的其他固定定资产，按照照财政部国国家税务总局局关于全国实实施增值税转转型改革若干干问题的通知知(财税220081170号)第第四条的规定定执行。一般般纳税人销售售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品，应当按按照适用税率率征收增值税税。根据财政部国国家税务总局局关于全国实实施增值税转转型改革若干干问题的通知知(财税220081170号)第第四条规定，自自2009年年1月1日起起，纳税人销销售自己使用用过

15、的固定资资产(以下简简称已使用过过的固定资产产)，应区分分不同情形征征收增值税：(一)销售售自己使用过过的20099年1月1日日以后购进或或者自制的固固定资产，按按照适用税率率征收增值税税；(二)22008年112月31日日以前未纳入入扩大增值税税抵扣范围试试点的纳税人人，销售自己己使用过的22008年112月31日日以前购进或或者自制的固固定资产，按按照4%征收收率减半征收收增值税；(三)20008年12月月31日以前前已纳入扩大大增值税抵扣扣范围试点的的纳税人，销销售自己使用用过的在本地地区扩大增值值税抵扣范围围试点以前购购进或者自制制的固定资产产，按照4%征收率减半半征收增值税税；销售自

16、己己使用过的在在本地区扩大大增值税抵扣扣范围试点以以后购进或者者自制的固定定资产，按照照适用税率征征收增值税。本本通知所称已已使用过的固固定资产，是是指纳税人根根据财务会计计制度已经计计提折旧的固固定资产。因此，一般纳税税人企业应按按上述文件规规定的情形，确确定出售已使使用过的生产产设备计算缴缴纳增值税的的方法。16.问：小规规模纳税人企企业现出售一一台已经使用用过的空调，应应如何缴纳增增值税？答：根据财政政部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知(财税税200999号)规规定，小规模模纳税人(除除其他个人外外)销售自己己使用过的固固定资产，减减按

17、2%征收收率征收增值值税。小规模模纳税人销售售自己使用过过的除固定资资产以外的物物品，应按33%的征收率率征收增值税税。因此，小小规模纳税人人出售已使用用过的空调，应应减按2%的的征收率计算算缴纳增值税税。17.问：企业业2009年年3月份销售售商品一批，当当月未开具发发票，次月已已补开发票，应应何时计算缴缴纳增值税？答：根据增值值税暂行条例例第十九条条规定，销售售货物增值税税纳税义务发发生时间为收收讫销售款项项或者取得索索取销售款项项凭据的当天天；先开具发发票的，为开开具发票的当当天。因此，该该企业应于33月份计算缴缴纳增值税。18.问：二手手车经营单位位购进二手车车再销售，应应按多少税率率

18、计算缴纳增增值税？答：根据财政政部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知(财税税200999号)文文件规定，纳纳税人销售旧旧货，按照简简易办法依照照4%征收率率减半征收增增值税。所称称旧货，是指指进入二次流流通的具有部部分使用价值值的货物(含含旧汽车、旧旧摩托车和旧旧游艇)，但但不包括自己己使用过的物物品。因此，纳纳税人销售二二手车应按简简易办法依44%的征收率率减半缴纳增增值税。19.问：生产产销售机械设设备的生产企企业，将外购购的礼品无偿偿赠送给客户户，应如何确确定这些礼品品的增值税计计税价格？答：根据增值值税暂行条例例实施细则规规定，纳税人人

19、有视同销售售货物行为而而无销售额者者，按下列顺顺序确定销售售额：(一)按纳税人最最近时期同类类货物的平均均销售价格确确定；(二)按其他纳税税人最近时期期同类货物的的平均销售价价格确定；(三)按组成成计税价格确确定。组成计计税价格的公公式为：组成成计税价格=成本(11+成本利润润率)属于应征消费税税的货物，其其组成计税价价格中应加计计消费税额。公式中的成本是是指：销售自自产货物的为为实际生产成成本，销售外外购货物的为为实际采购成成本。公式中中的成本利润润率由国家税税务总局确定定。20.问：企业业既销售免征征增值税的化化肥，又销售售应征增值税税的编织袋，现现要将化肥装装到编织袋中中一并销售，应应如

20、何缴纳税税款？答：将免征增值值税的化肥装装到编织袋中中一并销售，仍仍免征增值税税。该企业应应分别核算免免税项目的销销售额；未分分别核算销售售额的，不得得免税。21.问：企业业从事打印机机的销售业务务，为回收打打印机的硒鼓鼓，在销售打打印机时另外外收取了一块块押金，若一一年内能将硒硒鼓收回，就就将已收取的的押金退还给给客户，企业业在收取押金金时是否需要要缴纳增值税税？答：企业应将销销售打印机的的收入与押金金收入单独核核算。对收取取的押金单独独核算的，不不缴纳增值税税；若一年后后无法收回硒硒鼓，未将押押金退还，则则再按规定计计算缴纳增值值税。22.问：总公公司将自产产产品的样品发发给分公司用用于展

21、览，最最后分公司再再将这些样品品退回总公司司，此项业务务总公司是否否需要缴纳增增值税？答：此项业务属属于视同销售售行为，总公公司将样品发发给分公司时时应按规定计计算缴纳增值值税，在分公公司将样品退退回总公司时时按销货退回回处理，开具具红字发票冲冲减。23.问：冬虫虫夏草、冻干干海参是否属属于农产品？答：冻干海参属属于农产品。简简单包装的冬冬虫夏草属于于农产品，若若包装成礼盒盒即不属于农农产品。24.问：公司司现将要报废废的汽车卖给给车辆报废公公司，应开具具什么发票？如何计算缴缴纳税款？答：此项业务按按纳税人销售售自己已使用用过的固定资资产的相关规规定计算缴纳纳增值税，属属于按简易办办法计算缴纳

22、纳增值税的不不能开具专用用发票，只能能开具普通发发票。按简易易办法依4%征收率减半半征收增值税税。25.问：销售售啤酒的同时时收取的包装装物押金，是是否需要缴纳纳增值税？答：根据国家家税务总局关关于加强增值值税征收管理理若干问题的的通知(国国税发199951992号)规定定，对销售除除啤酒、黄酒酒外的其他酒酒类产品而收收取的包装物物押金，无论论是否返还以以及会计上如如何核算，均均应并入当期期销售额征收收增值税。26.问：固定定业户到外县县销售货物或或者应税劳务务应如何缴纳纳增值税？答：根据增值值税暂行条例例第二十二二条，固定业业户到外县(市)销售货货物或者应税税劳务，应当当向其机构所所在地的主

23、管管税务机关申申请开具外出出经营活动税税收管理证明明，并向其机机构所在地的的主管税务机机关申报纳税税；未开具证证明的，应当当向销售地或或者劳务发生生地的主管税税务机关申报报纳税；未向向销售地或者者劳务发生地地的主管税务务机关申报纳纳税的，由其其机构所在地地的主管税务务机关补征税税款。27.问：个人人销售自己使使用过的超过过原值的物品品是否要缴纳纳增值税？答：根据增值值税暂行条例例及其实施施细则的规定定，个体工商商户以外的其其他个人，销销售的自己使使用过的物品品，无论是否否超过原值都都不需要缴纳纳增值税。28.问：销售售林木和提供供林木管护行行为是否缴纳纳增值税？答：纳税人销售售林木以及销销售林

24、木的同同时提供林木木管护劳务的的行为，属于于增值税征收收范围，应征征收增值税。纳纳税人单独提提供林木管护护劳务行为属属于营业税征征收范围，其其取得的收入入中，属于提提供农业机耕耕、排灌、病病虫害防治、植植保劳务取得得的收入，免免征营业税；属于其他收收入的，应照照章征收营业业税。29.问：企业业开发出一套套软件并被科科技主管部门门认定为软件件产品，该企企业购入部分分硬件与该软软件组成系统统后销售，请请问企业应如如何享受软件件即征即退的的税收优惠？答：根据关于于贯彻落实中共中央国国务院关于加加强技术创新新，发展高科科技，实现产产业化的决定定有关税收收问题的通知知(财税字字19999273号号)规定

25、，对对随同计算机机网络、计算算机硬件、机机器设备等一一并销售的软软件产品，应应当分别核算算销售额。如如果未分别核核算或核算不不清，按照计计算机网络或或计算机硬件件以及机器设设备等的适用用税率征收增增值税，不予予退税。因此此，必须将系系统中的软件件和硬件部分分销售额分开开核算，才能能就软件部分分享受即征即即退的税收优优惠。30.问：对以以垃圾为燃料料生产的电力力或者热力，享享受什么税收收优惠政策？答：以垃圾为燃燃料生产的电电力或者热力力实行增值税税即征即退的的政策。其中中，垃圾用量量占发电燃料料的比重不低低于80%，并并且生产排放放达到GB113223 - 20003第1时时段标准或者者GB18

26、4485 - 2001的的有关规定。所所称垃圾，是是指城市生活活垃圾、农作作物秸杆、树树皮废渣、污污泥、医疗垃垃圾。31.问：农业业生产者外购购树苗用于销销售是否应缴缴纳增值税？答：农业生产者者销售的自产产农业产品免免征增值税。财财政部国家税税务总局关于于印发的的通知(财财税1999552号号)规定，“农农业生产者销销售的自产农农业产品”，是是指直接从事事植物的种植植、收割和动动物的饲养、捕捕捞的单位和和个人销售的的注释所列的的自产农业产产品；销售的的外购的农业业产品，以及及单位和个人人外购农业产产品生产、加加工后销售的的属于注释所所列的农业产产品，则不属属于免税范围围，应当按照照规定税率征征

27、税增值税。而而树苗就属于于农业产品品征收范围注注释所列植植物类中的其其他植物。其其他植物是指指除上述列举举植物以外的的其他各种人人工种植和野野生的植物，如如树苗、花卉卉、植物种子子、植物叶子子、草、麦秸秸、豆类、薯薯类、藻类植植物等。财财政部国家税税务总局关于于农业生产资资料征免增值值税政策的通通知(财税税20011113号号)中规定的的“批发和零零售的种子、种种苗、化肥、农农药、农机免免征增值税”，并并没有区分自自产与外购。因因此，仍应遵遵循增值税暂暂行条例的规规定，自产树树苗销售可以以免征增值税税，而外购树树苗中属于种种苗的免征增增值税，不属属于种苗的应应该缴纳增值值税。32.问：销售售商

28、品未收款款就开具发票票，需要申报报缴纳增值税税吗？答：根据增值值税暂行条例例第十九条条规定，增值值税纳税义务务发生时间：销售货物或或者应税劳务务，为收讫销销售款项或者者取得索取销销售款项凭据据的当天；先先开具发票的的，为开具发发票的当天。因因此，销售货货物的纳税义义务发生时间间以收讫销售售款项或者取取得索取销售售款项凭据的的当天和开具具发票的当天天孰先确认。先先开具发票的的，就应确认认为增值税纳纳税义务发生生作纳税申报报。33.问：销售售方收到购买买方的赔偿金金，要并入销销售额征收增增值税吗？答：根据增值值税暂行条例例和增值值税暂行条例例实施细则的的规定，销售售额为纳税人人销售货物或或者应税劳

29、务务向购买方收收取的全部价价款和价外费费用。价外费费用，包括价价外向购买方方收取的手续续费、补贴、基基金、集资费费、返还利润润、奖励费、违违约金、滞纳纳金、延期付付款利息、赔赔偿金、代收收款项、代垫垫款项、包装装费、包装物物租金、储备备费、优质费费、运输装卸卸费以及其他他各种性质的的价外收费。因因此，如果购购销业务实际际存在，销售售方价外向购购买方收取的的赔偿金应作作为价外费用用，征收增值值税。34.问：20009年煤炭炭的增值税税税率有何调整整？答：根据财政政部国家税务务总局关于金金属矿非金属属矿采选产品品增值税税率率的通知(财税200081771号)规定定，自20009年1月11日起，金属

30、属矿采选产品品和非金属矿矿采选产品的的增值税率从从13%恢复复到17%。非非金属矿采选选产品，包括括除金属矿采采选产品以外外的非金属矿矿采选产品、煤煤炭和盐。35.问：从事事运输的增值值税一般纳税税人销售自己己使用过的货货运车辆，需需要缴纳增值值税吗？答：自20099年1月1日日起，纳税人人销售自己使使用过的固定定资产，应区区分不同情形形征收增值税税：(1)销销售自己使用用过的20009年1月11日以后购进进或者自制的的固定资产，按按照适用税率率征收增值税税；(2)22008年112月31日日以前未纳入入扩大增值税税抵扣范围试试点的纳税人人，销售自己己使用过的22008年112月31日日以前购

31、进或或者自制的固固定资产，按按照4%征收收率减半征收收增值税。36.问：一般般纳税人自来来水公司销售售自来水应按按多少的税率率交税？答：一般纳税人人销售自产的的自来水可以以选择按133%的税率计计算销项税额额，并允许抵抵扣进项税额额；根据财财政部国家税税务总局关于于部分货物适适用增值税低低税率和简易易办法征收增增值税政策的的通知(财财税200099号)规定，一般般纳税人销售售自产的自来来水，也可选选择按照简易易办法依照66%征收率计计算缴纳增值值税，并规定定对属于一般般纳税人的自自来水公司销销售自来水按按简易办法依依照6%征收收率征收增值值税，不得抵抵扣其购进自自来水取得增增值税扣税凭凭证上注

32、明的的增值税税款款。37.问：公司司经营一座水水库供应原水水，已按规定定缴纳了水资资源费，是否否还应缴纳增增值税？答：根据国家家税务总局关关于印发的通知知(国税发发19933154号号)规定，供供应或开采未未经加工的天天然水(如水水库供应农业业灌溉用水，工工厂自采地下下水用于生产产)，不征收收增值税。38.问：装修修公司提供装装修劳务并同同时销售装修修材料，应如如何交税？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第七条规定，纳纳税人兼营非非增值税应税税项目的，应应分别核算货货物或者应税税劳务的销售售额和非增值值税应税项目目的营业额；未分别核算算的，由主管管税务机关核核定货物或者者应税劳务的的销售额。

33、39.问：公司司经营的产品品中既有应税税产品又有免免税产品。通通过预算，免免税产品进项项税额转出金金额远大于销销项税额。对对此，公司不不想享受相关关免税政策了了，有什么规规定？如暂时时不想享受了了，以后情况况好转是否可可以申请享受受？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第三十六条规规定，纳税人人销售货物或或者应税劳务务适用免税规规定的，可以以放弃免税，依依照条例的规规定缴纳增值值税。放弃免免税后，366个月内不得得再申请免税税。因此，公公司如果决定定放弃免税权权，要以书面面形式申请并并到税务机关关备案。同时时，还应注意意，纳税人在在免税期内购购进用于免税税项目的货物物或者应税劳劳务所取得的的增

34、值税扣税税凭证，一律律不得抵扣，且且36个月内内不得再申请请免税。40.问：公司司将自产的电电脑发给职工工作为福利，是是否需要缴纳纳增值税？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第四条规定，将将自产、委托托加工的货物物用于集体福福利或者个人人消费的行为为视同销售货货物，故公司司将自产的电电脑发给职工工作为福利，需需要按适用税税率缴纳增值值税。41.问：对以以旧换新、以以物易物、返返本销售业务务有何增值税税方面的规定定？答：根据国家家税务总局关关于印发的通知知(国税发发19933154号号)规定，纳纳税人采取以以旧换新方式式销售货物的的(金银首饰饰除外)，应应该按新货物物的同期价格格确定销售额额；

35、采取以物物易物方式销销售货物，双双方都应作购购销处理，以以各自发出的的货物核算销销售额并计算算销项税额，以以各自收到的的货物核算购购货额并计算算进项税额；采取还本销销售方式销售售货物的，不不得从销售额额中减出还本本支出。根据据财政部国国家税务总局局关于金银首首饰等货物征征收增值税问问题的通知(财税字11996774号)的规规定，考虑到到金银首饰以以旧换新业务务的特殊情况况，对金银首首饰以旧换新新业务，可以以按照销售方方实际收取的的不含增值税税的全部价款款征收增值税税。42.问：定期期定额征收的的个体工商户户，其经营额额发生变化必必须向税务机机关申报吗？答：根据个体体工商户税收收定期定额征征收管

36、理办法法(国税令令16号，以以下简称办办法)第十十八条第二款款规定，定期期定额户当期期发生的经营营额、所得额额超过定额一一定幅度的，应应当在法律、行行政法规规定定的申报期限限内向税务机机关进行申报报并缴清税款款。具体幅度度由省级税务务机关确定。按按照办法第第十九条和关关于个体工商商户定期定额额征收管理有有关问题的通通知(国税税发200061833号)第十二二条要求，定定期定额户的的经营额、所所得额连续纳纳税期超过或或低于定额一一定幅度的，应应当提请税务务机关重新核核定定额，税税务机关应按按照规定重新新核定定额。具具体期限和幅幅度由省级税税务机关确定定。按照办办法第二十十条要求，经经税务机关检检

37、查发现定期期定额户在以以前定额执行行期发生的经经营额、所得得额超过定额额，或者当期期发生的经营营额、所得额额超过定额一一定幅度而未未向税务机关关进行纳税申申报及结清应应纳税款的，税税务机关应当当追缴税款、加加收滞纳金，并并按照法律、行行政法规规定定予以处理。其其经营额、所所得额连续纳纳税期超过定定额，税务机机关应当按照照规定重新核核定其定额。43.问：销售售桶装饮用水水适用税率是是多少？答：根据国家家税务总局关关于桶装饮用用水生产企业业征收增值税税问题的批复复(国税函函20088953号号)文件和财财政部、国家家税务总局关关于自来水征征收增值税问问题的通知(财税字11994第第014号)文件规

38、定，增增值税一般纳纳税人销售自自来水可按66%征收率征征收增值税。桶桶装饮用水不不属于自来水水，应按照117%的适用用税率征收增增值税。44.问：什么么是再生资源源？原废旧物物资回收经营营单位的增值值税优惠政策策是否继续执执行？废旧物物资回收企业业购入废旧物物资时是否仍仍可按销售发发票上注明的的金额依100%计算抵扣扣进项税额？答：根据再生生资源回收管管理办法(商务部令2200788号)第二条条规定，再生生资源是指在在社会生产和和生活消费过过程中产生的的，已经失去去原有全部或或部分使用价价值，经过回回收、加工处处理，能够使使其重新获得得使用价值的的各种废弃物物。再生资源源包括废旧金金属、报废电

39、电子产品、报报废机电设备备及其零部件件、废造纸原原料(如废纸纸、废棉等)、废轻化工工原料(如橡橡胶、塑料、农农药包装物、动动物杂骨、毛毛发等)、废废玻璃等。根据财政部国国家税务总局局关于再生资资源增值税政政策的通知(财税200081557号)规定定，取消“废废旧物资回收收经营单位销销售其收购的的废旧物资免免征增值税”和和“生产企业业增值税一般般纳税人购入入废旧物资回回收经营单位位销售的废旧旧物资，可按按废旧物资回回收经营单位位开具的由税税务机关监制制的普通发票票上注明的金金额，按100%计算抵扣扣进项税额”的的政策，并对对符合一定条条件的废旧物物资回收企业业按其销售再再生资源实现现的增值税的的

40、一定比例(2009年年为70%，22010年为为50%)实实行增值税先先征后退政策策。45.问：为了了外地客户购购货方便，公公司将货物移移送到外地的的仓库，客户户购货时，货货物直接从当当地仓库发出出，此种情况况应如何缴纳纳增值税？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第四条规定，设设有两个以上上机构并实行行统一核算的的纳税人，将将货物从一个个机构移送其其他机构用于于销售，属于于视同销售销销售行为，但但相关机构设设在同一县(市)的除外外。这里的用用于销售，根根据国家税税务总局关于于企业所属机机构间移送货货物征收增值值税问题的通通知(国税税发19998 1337号)规定定，是指受货货机构发生以以下情

41、形之一一的经营行为为：(一)向向购货方开具具发票；(二二)向购货方方收取货款。受受货机构的货货物移送行为为有上述两项项情形之一的的，应当向所所在地税务机机关缴纳增值值税；未发生生上述两项情情形的，则应应由总机构统统一缴纳增值值税。如果受受货机构只就就部分货物向向购买方开具具发票或收取取货款，则应应当区别不同同情况计算并并分别向总机机构所在地或或分支机构所所在地缴纳税税款。46.问：卫生生防疫站调拨拨生物制品和和药械如何缴缴纳增值税？答：根据国家家税务总局关关于卫生防疫疫站调拨生物物制品及药械械征收增值税税的批复(国税函119991191号)及及中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第二十

42、九条及及有关规定，对对卫生防疫站站调拨生物制制品和药械，可可按照小规模模纳税人3%的增值税征征收率征收增增值税。”47.问：典当当业销售典当当物品应交什什么税？答：根据财政政部国家税务务总局关于部部分货物适用用增值税低税税率和简易办办法征收增值值税政策的通通知(财税税200999号)规规定，寄售商商店代销寄售售物品(包括括居民个人寄寄售的物品在在内)、典当当业销售死当当物品暂按简简易办法依照照4%征收率率计算缴纳增增值税。48.问：修订订后的增值税税和营业税条条例对混合销销售行为和兼兼营行为销售售额划分问题题是如何规定定的？答：继续维持对对混合销售行行为处理的一一般原则，即即按照纳税人人的主营

43、业务务统一征收增增值税或者营营业税。但鉴鉴于销售自产产货物并同时时提供建筑业业劳务的混合合销售行为较较为特殊，对对其采用分别别核算、分别别征收增值税税和营业税的的办法。原政策规定，纳纳税人兼营销销售货物、增增值税应税劳劳务和营业税税应税劳务应应分别核算销销售额和营业业额，不分别别核算或不能能准确核算的的，应一并征征收增值税，是是否应一并征征收增值税由由国家税务总总局确定。但但在执行中，对对于此种情形形，容易出现现增值税和营营业税重复征征收的问题，给给纳税人产生生额外负担。此此次修订，将将这一规定改改为，未分别别核算的，由由主管国家税税务局、地方方税务局分别别核定货物、增增值税应税劳劳务的销售额

44、额和营业税应应税劳务的营营业额。49.问：受托托开发的软件件是否征收增增值税？答：根据财政政部国家税务务总局关于增增值税若干政政策的通知(财税200051665号)规定定，纳税人受受托开发软件件产品，著作作权属于受托托方的征收增增值税，著作作权属于委托托方或属于双双方共同拥有有的不征收增增值税。50.问：销售售软件产品随随同收取的软软件安装费、维维护费、培训训费等是否缴缴纳增值税？答：根据财政政部国家税务务总局关于增增值税若干政政策的通知(财税200051665号)第十十一条第二款款规定，纳税税人销售软件件产品并随同同销售一并收收取的软件安安装费、维护护费、培训费费等收入，应应按照增值税税混合

45、销售的的有关规定缴缴纳增值税，并并可享受软件件产品增值税税即征即退政政策。软件产产品交付使用用后，按期或或按次收取的的维护、技术术服务费、培培训费等不缴缴纳增值税。51.问：汽车车销售企业提提供代办保险险服务收取的的费用，是否否征收增值税税？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第十二条规定定，销售货物物的同时代办办保险等而向向购买方收取取的保险费，以以及向购买方方收取的代购购买方缴纳的的车辆购置税税、车辆牌照照费不作为价价外费用征收收增值税。因因此，汽车销销售企业提供供代办保险服服务收取的费费用，不征收收增值税。52.问：经销销企业从货物物的生产企业业取得的维修修收入是否缴缴纳增值税？答：货物

46、的生产产企业为搞好好售后服务，支支付给经销企企业修理费用用，作为经销销企业为用户户提供售后服服务的费用支支出，对经销销企业从货物物的生产企业业取得的“三三包”收入，应应按“修理修修配”征收增增值税。53.问：增增值税暂行条条例规定的的免税项目有有那些？与原原来相比有什什么变化？答：根据增值值税暂行条例例第十五条条规定，下列列项目免征增增值税：(1)农业生产产者销售的自自产农产品；(2)避孕药品品和用具；(3)古旧图书书；(4)直接用于于科学研究、科科学试验和教教学的进口仪仪器、设备；(5)外国政府府、国际组织织无偿援助的的进口物资和和设备；(6)由残疾人人的组织直接接进口供残疾疾人专用的物物品

47、；(7)销售的自自己使用过的的物品。与原条例相比，取取消了已不再再执行的对来来料加工、来来料装配和补补偿贸易所需需进口设备的的免税规定。54.问：哪些些农机享受免免税政策，机机动喷雾器、拖拖拉机、联合合收割机是否否都享受免税税政策？答：农机的范围围包括拖拉机机、土壤耕整整机械、农田田基本建设机机械、种植机机械、植物保保护和管理机机械、收获机机械、场上作作业机械、排排灌机械等共共十四类机械械。但农用汽汽车、机动渔渔船、农机零零部件等不属属于农机的范范围，上述提提到的机械均均属于农机范范畴，可以根根据相关政策策享受免税。55.问：境外外的单位或者者个人在境内内提供应税劳劳务应如何缴缴纳增值税？答：

48、根据增值值税暂行条例例第十八条条规定，境外外的单位或者者个人在境内内提供应税劳劳务，在境内内未设有经营营机构的，以以其境内代理理人为扣缴义义务人；在境境内没有代理理人的，以购购买方为扣缴缴义务人。56.问：从本本县某乡镇搬搬迁到本县另另一乡镇，是是否需要重新新办理增值税税一般纳税人人资格认定？答：企业在本县县范围内迁移移时，只要按按照规定办理理以下相关涉涉税事务的，不不需要重新办办理增值税一一般纳税人资资格认定，也也不需要注销销企业的金税税卡。即：企企业迁出前必必须完成迁移移当月的征期期抄报税工作作，然后向迁迁出地主管税税务机关提出出主管税务机机关变更申请请，迁出地主主管税务机关关在确认迁出出

49、企业已完成成迁移当月的的征期抄报税税工作，经审审核同意后填填写税控企企业主管税务务机关变更联联系单一式式两份，一份份由迁出地主主管机关留存存，一份交由由迁出企业送送迁入地主管管税务机关。57.问：承租租人或承包人人是增值税的的纳税义务人人吗？答：根据增值值税暂行条例例实施细则第第十条规定，单单位租赁或者者承包给其它它单位或者个个人经营的，以以承租人或者者承包人为纳纳税人。根据据国家税务总总局关于增增值税几个业业务问题的通通知(国税税发199941866号)的规定定，对承租或或承包的企业业、单位和个个人，有独立立的生产、经经营权，在财财务上独立核核算，并定期期向出租者或或发包者上缴缴租金或承包包

50、费的，应作作为增值税纳纳税人按规定定缴纳增值税税。58.问：供电电公司收取的的逾期付款滞滞纳金和违章章用电罚款，是是否缴纳增值值税？答：根据增值值税暂行条例例规定，销销售额为纳税税人销售货物物或者应税劳劳务向购买方方收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额。另根据增增值税暂行条条例实施细则则规定，价价外费用包括括价外向购买买方收取的手手续费、补贴贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、滞纳金、延延期付款利息息、赔偿金、包包装费、包装装物租金、储储备费、优质质费、运输装装卸费以及其其他各种性质质的价外收费费。供电公司司收取的用电电逾期付款滞滞纳金和违章章用电罚款是

51、是用电过程中中收取的价外外费用，应按按规定并入销销售收入缴纳纳增值税。59.问：分支支机构可以认认定为增值税税一般纳税人人吗？答：总、分支机机构在同一县县(市)的，总总机构与分支支机构之间的的关系符合下下列条件之一一的，必须各各自独立办理理增值税一般般纳税人认定定手续：(11)分支机构构独立申报纳纳税的；(22)分支机构构以自己的名名义开具和取取得专用发票票的。总分支支机构不在同同一县(市)的，应分别别向其机构所所在地主管国国税机关申请请办理增值税税一般纳税人人认定手续。60.问：对盘盘盈的存货是是否需要补征征增值税？答：存货盘盈不不构成应征增增值税行为，因因此，企业发发生存货盘盈盈时不需要补

52、补征增值税，但但在实现销售售时应依法缴缴纳增值税。61.问：代购购货物需要缴缴纳增值税吗吗？答：根据财政政部国家税务务总局关于增增值税营业税税若干政策规规定的通知(财税19994266号)规定，代代购货物行为为，凡同时具具备以下条件件的，不征收收增值税，不不同时具备以以下条件的，无无论会计制度度规定如何核核算，均征收收增值税：(1)受托方不不垫付资金；(2)销货方将将发票开具给给委托方，并并由受托方将将该项发票转转交给委托方方；(3)受托方按按销售方实际际收取的销售售额和增值税税额(如系代代理进口货物物则为海关代代征的增值税税额)与委托托方结算货款款，并另外收收取手续费。62.问：超市市按照货

53、物的的销售比例向向厂家收取的的收入如何纳纳税？答：根据国家家税务总局关关于商业企业业向货物供应应方收取的部部分费用征收收流转税问题题的通知(国税发220041136号)规规定，对商业业企业向供货货方收取的与与商品销售量量、销售额挂挂钩(如以一一定比例、金金额、数量计计算)的各种种返还收入，均均应按照平销销返利行为的的有关规定冲冲减当期增值值税进项税金金，不征收营营业税。应冲冲减进项税金金的计算公式式调整为：当当期应冲减进进项税金=当当期取得的返返还资金/(1+所购货货物适用增值值税税率)所购货物适适用增值税税税率63.问：农民民专业合作社社销售本社成成员生产的农农产品是否缴缴纳增值税？答：根据

54、财政政部国家税务务总局关于农农民专业合作作社有关税收收政策的通知知(财税22008881号)规定定，对农民专专业合作社销销售本社成员员生产的农业业产品，视同同农业生产者者销售自产农农业产品免征征增值税。64.问：在一一个会计年度度中有应税收收入及免税收收入，进项税税应该如何转转出？答：按照增值值税暂行条例例实施细则第第二十六条规规定，一般纳纳税人兼营免免税项目或者者非增值税应应税劳务而无无法划分不得得抵扣的进项项税额的，按按下列公式计计算不得抵扣扣的进项税额额：不得抵扣扣的进项税额额当月无法法划分的全部部进项税额当月免税项项目销售额、非非增值税应税税劳务营业额额合计当月月全部销售额额、营业额合

55、合计。同时，第第二十七条规规定，已抵扣扣进项税额的的购进货物或或者应税劳务务，发生条例例第十条规定定的情形的(免税项目、非非增值税应税税劳务除外)，应当将该该项购进货物物或者应税劳劳务的进项税税额从当期的的进项税额中中扣减；无法法确定该项进进项税额的，按按当期实际成成本计算应扣扣减的进项税税额。65.问：一家家建筑公司提提供自产的钢钢结构厂房同同时负责安装装，应缴纳增增值税，还是是缴纳营业税税？答：根据国家家税务总局关关于纳税人销销售自产货物物提供增值税税劳务并同时时提供建筑业业劳务征收流流转税问题的的通知(国国税发200021117号)规定定，纳税人以以签订建设工工程施工总包包或分包合同同方

56、式开展经经营活动，销销售自产货物物、提供增值值税应税劳务务同时提供建建筑业劳务同同时符合以下下条件的，对对销售自产货货物和提供增增值税劳务取取得的收入征征收增值税，提提供建筑业劳劳务收入征收收营业税：(1)必须具具备建设行政政部门批准的的建筑业施工工(安装)资资质；(2)签订建设工工程施工总包包或分包合同同中单独注明明建筑业劳务务价款。凡不不同时符合以以上条件，对对纳税人取得得的全部收入入征收增值税税，不征收营营业税。根据增值税暂暂行条例实施施细则第六六条规定，纳纳税人的下列列混合销售行行为，应当分分别核算货物物的销售额和和非增值税应应税劳务的营营业额，并根根据其销售货货物的销售额额计算缴纳增

57、增值税，非增增值税应税劳劳务的营业额额不缴纳增值值税；未分别别核算的，由由主管税务机机关核定其货货物的销售额额：(1)销销售自产货物物并同时提供供建筑业劳务务的行为；(2)财政部部、国家税务务总局规定的的其他情形。66.问：燃气气公司向业户户收取燃气开开户费应缴纳纳增值税，还还是缴纳营业业税？答：根据财政政部国家税务务总局关于增增值税若干政政策的通知(财税200051665号)规定定，对从事热热力、电力、燃燃气、自来水水等公用事业业的增值税纳纳税人收取的的一次性费用用，凡与货物物的销售数量量有直接关系系的，征收增增值税；凡与与货物的销售售数量无直接接关系的，不不征收增值税税。67.问：沥青青混

58、凝土是否否属于商品混混凝土，可否否按6%的征征收率征收增增值税？答：根据国家家税务总局关关于商品混凝凝土征收增值值税有关问题题的通知(国税函220075599号)规规定，按6%的征收率征征收增值税的的商品混凝土土仅限于以水水泥产品为原原料生产的水水泥混凝土，不不包括以沥青青等其他材料料制成的混凝凝土。对于沥沥青混凝土等等其他商品混混凝土，应统统一按照适用用税率征收增增值税。68.问：汽车车清洗是属于于维修业还是是服务业，应应该缴纳增值值税还是营业业税？答：根据交通通部关于对的复函函(交函公公路199984844号)规定，汽汽车清洗业是是汽车维修业业的重要组成成部分，国家家标准汽车车维修业开业业

59、条件(GGBT166739.问问：13 - 19997)明确规规定汽车清洗洗是进行车身身清洗、除尘尘、除垢、打打蜡、抛光等等作业的统称称，是汽车维维修专项修理理业务的主要要作业项目之之一。依据该该规定，汽车车清洗属于汽汽车维修业，应应属于增值税税的应税范围围，缴纳增值值税。69.问：自然然灾害损失需需要作进项税税额转出吗？答：根据增值值税暂行条例例和增值值税暂行条例例实施细则规规定，非正常常损失的购进进货物及相关关的应税劳务务的进项税额额不得从销项项税额中抵扣扣。非正常损损失，是指因因管理不善造造成被盗、丢丢失、霉烂变变质的损失，这这其中不包括括自然灾害损损失。因此，自自然灾害损失失不需要进项

60、项税额转出。70.问：拍卖卖行受托拍卖卖货物，向买买方收取货款款需要缴纳增增值税吗？答：根据国家家税务总局关关于拍卖行取取得的拍卖收收入征收增值值税、营业税税有关问题的的通知(国国税发19999400号)规定，拍拍卖行受托拍拍卖增值税应应税货物，向向买方收取的的全部价款和和价外费用，应应当按照4%的征收率征征收增值税，拍拍卖货物属于于免税货物范范围的，经拍拍卖行所在地地县级主管税税务机关批准准，可以免征征增值税。71.问：从河河里抽采沙子子销售是否要要缴纳增值税税？答：根据财政政部国家税务务总局关于金金属矿非金属属矿采选产品品增值税税率率的通知(财税200081771号)规定定，自20009年