XXXX年下半年审计第一次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 172011年下半半年审计第一一次作业讲解解 一、单项选择题题1、在注册会计计师审计的形形成和发展过过程中，以会会计账簿为审审计对象，以以查错防弊为为目标的详细细审计应当属属于（ ）。A财务报表审审计 BB内部控制制导向审计C20世纪初初的美国式审审计 D早期的英国国注册会计师师审计【答案与讲解】DD。具体请查查看教材第22页“二、注册会会计师审计的的发展”等有关内容介介绍。最适合于实现注注册会计师的的总体合理性性目标的审计计程序是（ ）。A计算 B分析程程序C检查 D函证【答案与讲解】BB。具体请查看看教材第977页“二、审计总总目标”等有关内容容。3、因违约和过过失可能

2、使注注册会计师承承担的责任是是（ ）。A民事责任 B行政责任和和刑事责任C民事责任和和行政责任 D民事责任和和刑事责任【答案与讲解】CC。具体请查查看教材第882页“3.注册会会计师的责任任”等有关内容容。4、应收账款总总金额为4000万元，重重要性水平为为6万元，根根据抽样结果果差错额为55万元，而实实际的差错额额为8万元。此此时，注册会会计师已经承承受了（ ）。A信赖不足风风险 B信赖过度风风险C误受风险 D误拒风风险【答案与讲解】CC。具体请查查看教材第2220页“（二）非抽抽样风险的概概念”等有关内容容。5、如果对影响响财务报表的的重大事项无无法实施必要要的审计程序序，但已获取取被审计

3、单位位管理层声明明书，在不考考虑其他因素素的情况下，注注册会计师应应当（ ）。A发表无保留留意见B发表保留意意见或否定意意见C发表保留意意见或无法表表示意见D发表带强调调事项段的无无保留意见【答案与讲解】C。具体详见教材第243页“二、保留意见审计报告”和第246页“四、无法表示意见审计报告”的有关内容。6、职业道德规规范要求注册册会计师为客客户保守在审审计过程中获获得的机密信信息，除非得得到客户的允允许。按照这这一要求，注注册会计师不不能对来自下下列（ ）方方面的询问给给予答复A同业检查实实施小组B法庭的传审审C注册会计师师协会职业道道德执行委员员会D客户新聘任任的注册会计计师【答案与讲解】

4、CC。具体请看看教材第666页“（三）保密密”等有关内容容。7、在审计计划划阶段，利用用审计风险模模型确定某项项认定的计划划使用的控制制风险是审计计人员的（ ）。A实际估计水水平 B计划估计水水平C实际水平 D计划可可接受水平【答案与讲解】D。具体请看教材第165页“三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系”至第166页“四、审计风险的应对”等有关内容。8、注册会计师师对不同质的的总体比同质质的总体需要要的样本量（ ）。A不同 BB更多C同样 DD更少【答案与讲解】BB。具体请看看教材第2228页“（5）确定定样本量”等有关内容容。9、如果拟信赖赖以前审计获获取的控制运运行有效性的的审计证据，

5、注注册会计师应应（ ）。A直接实施实实质性程序B获取这些控控制是否已发发生变化的审审计证据C直接获取本本期控制运行行有效性的审审计证据D确定针对剩剩余期间还需需要获取的补补充审计证据据【答案与讲解】BB。具体请看看教材第2112页“（三）对以以前审计获取取的审计证据据的考虑”等有关内容容介绍。10、有权批准准会计师事务务所成立的机机构是（ ）。A中国注册会会计师协会 B工商部门C审计署 DD财政部【答案与讲解】DD。具体请看看教材第311页“3. 申请请及审批有限限责任会计师师事务所的程程序”等有关内容容。二、多选题咨询服务是为个个人或组织提提供信息使用用建议的专业业服务。与鉴鉴证业务相比比，

6、其基本特特征有（ ）。A咨询服务以以信息的使用用为主要目标标B咨询服务一一般是咨询服服务的提供者者与客户之间间的两方契约约C专业性是咨咨询服务的基基础D独立性是咨咨询服务的基基础【答案与讲解】AABCD。具具体请看教材材第14页“2.咨询服服务是为个人人或组织提供供信息使用建建议的专业服服务。.”等有关内容容介绍。2、审计过程是是指审计工作作从开始到结结束的整个过过程，其内容容主要包括（ ）。A完成审计工工作和编制审审计报告B实施控制测测试和实质性性程序C实施风险评评估程序D计划审计工工作【答案与讲解】AABCD。具具体请看教材材第105页页“第四节 审审计目标的实实现过程”等有关内容容介绍。

7、3、会计上的舞舞弊包括（ ）。A蓄意使用不不当的会计政政策B记录虚假的的交易或事项项C伪造、变造造记录或凭证证D隐瞒或删除除交易或事项项【答案与讲解】ABC。具体请看教材第73页“（一）对财务报表的责任”和第77页“（一）错误和舞弊的概念“等有关内容介绍。4、影响审计效效率的抽样风风险包括（ ）。A对内部控制制信赖过度风风险 B对内部部控制信赖不不足风险C误拒风险 D误误受风险【答案与讲解】BBC。具体请请看教材第2221页表1101的具具体内容介绍绍。5、注册会计师师在出具保留留意见、否定定意见或无法法表示意见的的审计报告时时，应在意见见面之前增加加说明段，用用以（ ）。A说明导致所所发表审

8、计意意见的所有原原因B对重大事件件予以强调C在可能的情情况下指出对对财务报表的的影响程度D说明存在的的重大不确定定事项【答案与讲解】AAC。具体请请看教材第2243页“二、保留意意见审计报告告”、第2444页”三、否定意意见审计报告告“和第2466页”四、无法表表示意见审计计报告“等有关内容容介绍。6、专业胜任能能力要求主要要指（ ）。A不得跨地区区、跨行业执执业B对助理人员员和其他专业业人员的工作作负责C注册会计师师不得宣称自自己具有本不不具备的专业业知识、技能能或经验D不得从事不不能胜任的业业务【答案与讲解】BBCD。具体体请看教材第第65页“（二）专业业胜任能力”等有关内容容介绍。7、具

9、体审计计计划应当包括括的内容有（ ）。A为了足够识识别和评估财财务报表重大大错报风险，注注册会计师计计划实施的风风险评估程序序的性质、时时间和范围B 针对评估估的认定层次次的重大错报报风险，注册册会计师计划划实施的进一一步审计程序序的性质、时时间和范围C注册会计师师拟实施的内内部控制有效效性测试的范范围D注册会计师师针对审计业业务需要实施施的其它审计计程序【答案与讲解】AABD。具体体请看教材第第149页“（一）具体体审计计划的的内容”等有关内容容介绍。8、对于会计师师事务所的审审计档案，可可以查阅的情情况有（ ）。A股东进行决决策时B行业协会进进行业务检查查时C检察院因工工作需要时D联合审计

10、时时【答案与讲解】BBCD。具体体请看教材第第66页“（三）保密密”等有关内容容介绍。9、下列表述中中正确的有（ ）。A注册会计师师应根据认定定层次重大错错报风险的评评估结果选择择审计程序B评估的认定定层次的重大大错报风险的的高低可能影影响进一步审审计程序的类类型C在拟定审计计程序时，应应考虑产生认认定层次重大大错报风险的的原因D利用被审计计单位信息系系统生成的信信息,需要对对信息的准确确性和完整性性获取审计证证据【答案与讲解】AABCD。具具体请看教材材第145页页“第二节 总总体审计策略略和具体审计计计划”等有关内容容介绍。 10、下列关于于我国会计师师事务所承接接和承办的说说法中正确的的

11、是（ ）.A以会计师事事务所名义承承接业务B特殊情况下下可以以主任任会计师的个个人名义接受受委托C由于委托人人不同，会计计师事务所在在承办业务时时被授予的权权限也不同D出具审计报报告时，只需需注册会计师师个人的签章章【答案与讲解】AAC。具体请请看教材第333页“四、会计师师事务所的业业务承接“等有关内容容介绍。三、简答题1、你同意下面面这段话的观观点吗？如果果不同意，请请指出其错误误之处。现在的注册会计计师所作的都都是抽样测试试，但是因为为抽样测试完完全依赖注册册会计师的判判断，而注册册会计师的判判断是可能出出现问题的，所所以这种方法法非常冒险。只只有在所有的的交易都被审审计了的情况况下，审

12、计结结果才是可信信的。【答案与讲解】在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。在账项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息质量具有很大的相关性。通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试。如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息

13、的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，抽样测试的风险得到了一定的控制。解释被审计单位位管理层的认认定与注册会会计师的审计计目标的对应应关系。【答案与讲解】认认定是指管理理层对财务报报表组成要素素的确认、计计量、列报作作出的明确或或隐含的表达达。被审计单单位管理层的的认定与注册册会计师的审审计目标的对对应关系下表表1。表1 被审计单单位管理层的的认定与注册册会计师审计计目标的对应应关系交易和事项的认认定期末账户余额的的认

14、定列报的认定发生完整性准确性截止分类存在权利和义务完整性计价或分摊发生及权利和义义务完整性分类和可理解性性准确性和计价3、假设被审计计单位的应付付账款账面总总值为5 0000 0000元，共计计4 0000个账户，注注册会计师为为对应付账款款总额进行估估计，选出2200个账户户，账面价值值为240 000元。审审定后认定的的价值为2445 6000元。请分别别使用比率估估计抽样和差差额估计抽样样估计应付账款总体体金额。【答案与讲解】根根据比率估计计抽样的计算算公式：估计应付账款总总体价值总总体账面价值值（样本实际际价值样本账面价价值） 55 000 000（245 600240 0000） 5

15、5 116 666（元元）或者，运用差额额估计抽样计计算公式：总体差额（样样本实际价值值样本账面面价值）样本量总体项目个个数 （2445 6000240 000）2004 0000 1122 000（元元）估计就会账款总总体价值1112 0000+5 0000 00005 1112 0000（元）4、职业道德规规范的基本目目的是什么？【答案与讲解】（11）它规定哪哪些行为是可可行的，哪些些行为是不可可行的，从而而为注册会计计师执业提供供了有用的行行为指南；（2）促使注册册会计师按照照注册会计师师审计准则等等职业准则的的要求提供专专业服务，保保证并提高服服务质量；（3）加强注册册会计师对来来自外

16、界压力力的抵抗力，避避免注册会计计在外界的强强制要求下发发表不当意见见，以牺牲一一方利益为代代价而使另一一方受益；（4）向社会公公众昭示注册册会计师应达达到的道德水水准，提高社社会公众对注注册会计师职职业的依赖程程度；（5）明确注册册会计师的职职业责任，进进而规范注册册会计师与客客户、同行，以以及社会公众众的关系，有有利于维护注注册会计师的的正当权益，使使他们免受不不正当的指责责和控告。5、注册会计师师小刘与客户户达成一致意意见，审计收收费额度按完完成审计任务务所需的天数数计算。请回回答以下问题题：（1）或有收费费职业行为规规则的实质是是什么？制定定这条规则的的原因有哪些些？（2）这位注册册会

17、计师违反反了这条职业业行为规则吗吗【答案与讲解】（1）所谓或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式。注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高；有的作用越小，服务报酬越低；不得于委托人，则少收费甚至不收费。按照职业道德规范，审计收费的多少应当以工作量的大小、参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，按照协会规定的标准合理确定。制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会计师放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告，甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊。（2）这位注册册会计师没有有违反这条职职

18、业行为规则则。6、审计人员在在对某公司22006年3月的工资单单进行审查时时，决定从9900名职工工中抽取300名职工的工工资单进行审审查，并使用用系统抽样方方法选样。抽抽样间距应为为多少？【答案与讲解】抽样间距为30（即90030）。四、案例分析题题1、2000年年年底，郑百百文稿资产重重组一事，又又将我国的证证券界闹得沸沸沸扬扬。在在被 有些专专家机构称为为“这套方案是是目前能兼顾顾各方利益的的较好方案和和郑百文得到到最好结果”（2000年年12月6日日新民晚报报第29版版）的赞扬声声中，我们且且看曾经是郑郑百文投资者者的遭遇。想当年，“郑百百文”刚刚上市时时，可谓风光光十足，其显显赫的销

19、售业业绩和利润，在在上市后短短短的一年间（11996年44月至19997年5月），其其股价便从88元抬升至222.7元。就就在此时，有有一们S市刚刚刚退休的老老工人，在听听信了某些人人对其财务报报表中的经营营业绩的介绍绍后，将其毕毕生积蓄6万万元中的一半半，以每股近近20元的价价格，购入了了100000多股“郑百文”这只股票。此此后，尽管“郑百文”的价格不断断回落调整，又又经过了除权权和填权，其其股份在19997年年底底于15元左左右，但这位位老工人对“郑百文”的会计业绩绩还是坚信不不疑。19998年，“郑百文”1997年年年报闪亮登登场，年报中中的数据显示示，“郑百文”1997年年的销售额继

20、继续19966年之后再次次翻了一番。在在深沪8000多交家上市市公司中，“郑百文”以70.446亿元的销销售额排名第第5，公次于于“四川长虹”等超级大盘盘股。身居中中原腹地的“郑百文”能够拔得商商贸类上市公公司头筹已属属不易，竟然然不能与“四川长虹”、“上海石化”等股市巨霸霸相争，于是是投资者们毫毫不犹豫地将将其列入了绩绩优股的行列列。这位老工工人在庆幸自自己当初决策策正确之余，毅毅然将自己另另一半的积蓄蓄也投了进去去，期待更为为丰厚的回报报。然而，事实却与与老工人的希希望截然相反反。19988年间，“郑百文”的股份开始始大幅下跌，年年末的收盘价价公为6.997元。随后后，“郑百文”1998年

21、年年报证实了了老工人和众众多投资者的的忧虑，回报报不再是丰厚厚的股利，而而是巨额的亏亏损。时至今日，“郑郑百文”因扭亏无望望，只得进行行重组，在新新方案中，强强制性要求投投资者要么无无偿贡献的股股权，要么被被所谓的公平平价格收购，这这位老工人在在再三权衡之之余，痛心疾疾首地说：“到底是股市市发疯了、我我发疯了，还还是郑百文的会计报表表发疯了？”而业内人士士却说：“谁也没发疯疯，只不过是是股市在风险险，入须小心心罢了，引入入正常的退出出机制，是国国际股市的必必然现象，谁谁叫你不小心心，自认倒霉霉吧！”那么，事实是否否应该如此呢呢？【答案与讲解】我我们承认，在在证券市场中中，投资者应应该对投资风风

22、险有一个清清醒的认识。然然而，投资者者对投资风险险的把握，是是有先决条件件的，即应该该得到被投资资公司的真实实、公允的会会计信息。如如果在得到了了这些会计信信息之后，投投资者仍然作作出冒险的决决策，那么，一一旦因投资失失误而造成损损失，不属于于自认倒霉。问问题是，在郑郑百文事件中中，投资者得得到的是虚假假的会计信息息。从新华社社记者所揭露露的消息来看看，在上市过过程中，郑百百文要求有关关厂家开出只只供做账而在在法律上无追追溯权的所谓谓的“反利”合同，以增增加账面利润润，这就是典典型的虚假会会计信息。在在这种情况下下作出的投资资决策，为何何还要投资者者“自认倒霉”呢？这是不不公平的。当投资者得知

23、郑郑百文公司管管理部门以虚虚假会计信息息欺骗了他们们时，除了行行政处罚、刑刑事处罚外、他他们能否予以以民事起诉，以以保护自身利利益呢？按照照我国现有的的法规，这是是很难成功的的。其原因主主要表现在以以下两个方面面：（1）缺乏股东东集体诉讼代代位制。（2）缺乏举证证责任倒置的的规定。2、光明会计师师事务所承接接了ABC股股份有取公司司2006年年度财务报表表的审计业务务，于20007年3月115日完成审审计工作。注注册会计师在在审计过程中中发现下面两两个情况：（1）该公司在在2006年年因生产造成成环境污染被被起诉，原告告要求赔偿损损失860万万元（ABCC公司当年账账面利润总额额1000万万元

24、），至注注册会计师完完成审计工作作时，这一案案件仍未判决决。（2）因ABCC公司的主导导产品污染严严重，地方政政府新出台的的环保政策对对ABC公司司的生产和经经营将带来重重大的不得影影响，所以AABC公司难难以获得供应应商的正常商商业信用。注册会计师经过过审计确认，该该公司编制财财务报表所依依据的持续经经营假设是合合理的，但因因存在对其持持续经营能力力产生重大疑疑虑的事项或或情况，所以以提请ABCC公司在财务务报表附注中中进行适当披披露。ABCC公司按照注注册会计师的的意见涉及诉诉讼案的情况况、持续经营营能力的问题题分别在财务务报表附注44和5中作了了充分披露。要求：针对这一一情况，请你你代注册会计计师撰写审计计报告。【答案与讲解】审审计报告如下下：审计报告ABC股份有限限公司全体股股东：我们审计了后附附的ABC股股份有限公司司（以下简称称ABC公司司）财务报表表，包括20006年122月31日的的资产负债表表，20066年度的利润润表、股东权权益变动表和和现金流量表表以及财务报报表附注。一、管理层对财财务报表的责责任按照企业会计准准则和会计制度的的规定编制财财务报表是AABC公司管管理层的责任任。这种责任任包括：（11）设计、实实施和维护与与财务报表编编制相关的内内部控制，以以使财务报表表不存在由于于舞弊或错误误而导致的重重大错报；（22）选择和运运用恰当的会会计政策；（3