论矫正个人收入差距的税收政策取向

1、论矫正个人收入差距的税收政策取向论文关键词：个人收入差距贫富差距分配制度个人所得税流转税矫正征税范围纳税人财产税税收政策取向论文摘要：我国居民个人收入差距拉大,是我国完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度的必然结果。防止收入差距过大和两极分化,实现共同富裕,建立全面小康社会是我们的奋斗目的。那么在矫正个人收入差距上,应采取什么样的税收政策呢?个人收入是居民个人在一定时期内(通常为一年)从各种来源获得的收人总和。我国个人收人包括:工资和薪金收人;奖金和单位福利收入;兼职收人;资本性收人;灰色收人甚至黑色收人。税收只能对前四项收人进展调节,最后一项需通过其他法律、法规来加强管理。一、我国个

2、人收入分配的现改革开放以来，伴随着我国经济的快速增长，综合国力迅速进步，我国居民的个人收人也有了非常快的增长。但是，由于分配制度和劳动就业体制不完善，在初次分配中就存在诸多不合理，致使居民个人收人差距不断扩大。详细表如今:(一)居民之间个人收入差距拉大。根据统计部门对城镇收人程度的划分，城镇居民家庭年均收人共分为五个层次:贫困型家庭年收入在5000元以下，占全部家庭总数的3.8%;温饱型家庭年收入在5000元一10000元之间，占全部家庭总数的36.1%;小康型家庭年收人在10000元一30000元之间，占全部家庭总数的50.1%;富裕型家庭年收人在30000元一100000元，占家庭总数的8

3、%;富有型家庭收人100000元以上，占家庭总数的1%。富有型家庭与贫困型家庭相比，其年收入相差竟达20倍之巨。考虑到统计数据的不全面性，实际的收人差距可能更大一些。(二)城乡之间个人收入差距过大。国家统计数据显示，1978年我国城镇居民人均可支配收人为343.3元，农村居民人均可支配收入为133.6元，两者相差1.56倍;而2000年城镇居民人均可支配收人为6280元，农村居民人均可支配为2253.4元，两者相差1.78倍，差距也呈扩大趋势。(三)不同行业之间个人收入差距过大。1999年各行业职工的平均工资为:金融保险业12046元，电力、煤气、水的消费和供应业11513元，制造业和建筑业分

4、别为7794和7782元，农林牧渔业4832元，最高行业为最低行业的2.49倍。可见不同行业，特别是垄断行业与非垄断行业的职工收人差距悬殊。判断居民个人之间收人差距大小有两个标准:一是基尼系数，一般认为基尼系数小于0.2为收人的高度平均，大于0.4为很不平均，大于0.6为高度不平均。2001年我国城镇居民可支配收人的基尼系数为0.397，低于0.4的戒备线。二是库兹涅茨的“倒u假说，即开展3、详细税种设置上，在个人获得收人时征收一道个人所得税;为保持社会稳定，还要征一道社会保险税;个人消费时，征收一道消费税;对现存财产征收相应的财产税;最后在遗产赠与环节征收一道遗产赠与税，形成对个人收人的全方

5、位监控。(二)完善现有的税种1、完善个人所得税(l)改分项课征制为总额和分项课征制相结合。这一形式的详细做法是，在进一步标准目前分类所得的根底上，先以源泉预扣的方法预征分类所得税，在纳税年度终了时，由纳税人申报其全年综合的各项所得税，由税务机关核定其应税毛所得额、调整所得额和应税净所得额，并据以计算出年度应纳税额，对年度内已纳的税额作结算调整，多退少补。这样做一是符合我国国情，二是将多元化收人纳人个人所得税的总控管理，以利于公平税收。(2)扩大征税范围，严格控制减免税。现行个人所得税的课征范围过窄，仅列举n项，应适时扩展。对于一些个人的福利收人和从事农、林、牧、渔等个人收人超过扣除标准的所得应

6、列为征税对象。对属于常规课征工程的国债利息、省政府和部委以上单位的奖励、股票转让等应考虑纳人计税范围。取消对偶然所得中一次中奖不超过1万元免税规定。(3)合理确定费用扣除工程和扣除标准。扣除工程应包括纳税人为获得纳税所得发生的支出，根本生计费用和特别扣除费用，扣除标准要考虑纳税人的婚姻状况、赠养人口、年龄和安康状况、医疗、教育费用等因素，并根据收人、物价程度等因素适时加以调整，以表达公平原那么。(4)个人所得税的免征额由800元进步到1500元，以真正表达富人缴税、穷人享受福利。(5)进步公民纳税意识。要加大对税法的宣传力度，严格执法、守法。对违法者，严惩不担完善代扣代缴与自行申报制度，并建立

7、纳税人编码制度。个人所得税改革成败的关键在于建立健全个人所得税税源监控机制。要在继续完善代扣代缴与自行申报制度的根底上，尽快建立纳税人编码实名制。以信息技术手段为根底，加强与银行、工商行政管理部门、海关、公安、法院的配合，对纳税人的账户实行全面的监控，以防止税源流失。2、完善财产税(l)将房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、农业税五税合一，开征不动产占有税。对不动产按用途不同设置差异税率，从价或从量征税;将车船使用税和车船使用牌照税两税合一，由行为税改为财产税，开征动产占有税(对动产征税)。(2)开征遗产赠与税。遗产赠与税是对财产所有人死后财产课税，为防止生前将财产赠与别人，分散财产

8、，无遗产可征，而开征的一个辅助性税种，遗产税是主，赠与税是辅。要适时开征遗产赠与税，以发挥税收在这一领域的调节作用。3、完善消费税和营业税(1)扩大消费税的征税范围，新增一些税目，包括奢侈品、高档消费产品如高级时装、名牌表、高尔夫球设备等，并适当进步一些消费品如烟酒的税率。(2)调整营业税的征收范围，将普通效劳和高档效劳的税率拉开档次，对高档效劳施行高税率，调节高消费。另外扩大资源税的范围，向租借使用国有资源的单位和个人征收资源消耗税，调节因占有资源而产生过高收入。(三)新开征一些税种开征社会保险税。社会保险税作为施行社会保障制度的财政来源，是以纳税人的工资、薪金所得为课征对象而征收的一种税收。要进展产业构造的调整，就必须按照市场规律建立优胜劣汰机制，企业破产、关、停、并、转不