浅论企业纳税筹划

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 浅谈企业纳税筹筹划一、纳税税筹划产生和和发展的必然然性 （一）纳税税筹划产生的的主观原因税收是国家家为满足社会会公共需要对对社会产品进进行的强制、无无偿与相对固固定的分配。对对纳税人来说说，既不直接接偿还，也不不付任何代价价，这就促使使纳税人产生生了减轻自己己税负的强烈烈愿望。随着着经济的不断断发展，市场场竞争日趋激激烈，企业要要在激烈的竞竞争环境中立立于不败之地地，并且有所所发展，不仅仅要扩大生产产规模，提高高劳动生产率率，增加收入入，也要采用用新技术、新新工艺，对固固定资产进行行更新改造，减减少原材料消消耗，降低生生产成本。在在经济资源有有限、生产

2、力力水平相对稳稳定的条件下下，收入的增增长、生产成成本的降低都都有一定的限限度，降低税税收成本成为为纳税人的必必然选择。在在众多的降低低税收成本的的方式方法中中，避税与节节税是一种最最为“安全”或“保险”的办法；偷偷税、逃税都都是违法的，要要受到税法的的制裁；漏税税必须补交。法法制较为健全全和征管较为为严格的国家家，偷、漏税税和逃税、抗抗税往往是十十分艰难的。因因此，纳税人人自然会力图图寻找一种不不受法律制裁裁的办法来减减轻或免除其其税负，这就就是纳税筹划划。（二）纳税税筹划产生的的客观条件由于税收具具有无偿性的的特点，所以以税收必然会会在一定程度上上损害纳税人人的既得经济济利益，与纳纳税人的

3、利润润最大化的经经营目标相背背离。这就要要求纳税人认认真研究政府府的税收政策策及立法精神神，针对自身身的经营特点点，进行有效效的，找到能能够为自己所所利用的途径径，在依法纳纳税的前提下下，减轻税收收负担。同时时，税法及有有关法律方面面的不完善，不不健全也是产产生纳税筹划划的客观原因因。一般来说说，税法本身身具有原则性性、稳定性和和针对性的特特征。但当税税法规定不够够严密，或者者修订不够及及时，纳税人人就有可能通通过这些不足足之处实现自自己避税的愿愿望，也就产产生了纳税筹筹划。（三）我国国与国际税收收政策间的差差异为纳税筹筹划提供了可可操作空间地区间、部部门间发展不不平衡，产业业结构不合理理是制

4、约我国国经济发展的的重要因素。调调整产业结构构、产品结构构，促进落后后地区的经济济发展是我国国目前宏观控控制的主要内内容。为了达达到这一目标标，我国充分分发挥税收这这一经济杠杆杆的作用，在在税收制度的的制定上，在在诸多税种上上都制定了一一些区域政策策，产业、行行业税收优惠惠政策，产品品税收优惠政政策等。另外外，由于各国国的政治经济济制度不同，国国情不同，税税收制度也存存在一定的差差异，有的国国家不征或少少征所得税，税税率有高有低低，税基有大大有小。这就就使纳税人有有更多的选择择机会，给纳纳税人进行纳纳税筹划提供供了广阔的操操作空间。二、做好纳纳税筹划的对对策建议（一）关法法的更新修订订，充分利

5、用用税收优惠政政策税收政策变变化较快，总总是根据社会会的发展不断断更新修订，稍稍不注意使用用的法规就可可能过时，也也可能使我们们错失一个纳纳税筹划的良良机。这就要要求筹划人员员不仅要时刻刻关注税收政政策的变化趋趋势，及时系系统地学习税税收法律、法法规、规章、制制度，掌握税税法的细节变变动，建立税税务信息资料料库，而且要要不断研究经经济发展的特特点，及时把把握宏观经济济动态，合理理预期税收政政策及其变动动，科学准确确地把握税法法精神，尤其其对各项税收收优惠政策要要深刻理解、领领会内涵，这这是纳税筹划划的一个基础础环节和重要要环节。有了了这种全面、最新新的政策了解解，以及吃透透、熟练领会会国家税收

6、优优惠政策，并并积极灵活应应用，才能做做好纳税筹划划，进而做出出对企业最有有力的决策、经经营决策或筹筹资决策。（二）纳税税筹划必须遵遵循成本效益益原则纳税筹划是是企业的重要要组成部分，它它涉及筹资、投投资、生产经经营等过程。它它应该服从财财务管理的目目标，即利润润（税后利润润）最大化。因因此，纳税筹筹划作为一种种经济行为，与与其他经济活活动一样，在在开展筹划之之前必须进行行成本效益分分析，在筹划划税收方案时时，要避免过过分地强调税税收成本的降降低，而忽略略了因该方案案的实施会带带来其他费用用的增加或收收益的减少，使使纳税人的绝绝对收益减少。比比如说，某企企业准备投资资一个项目，在在纳税筹划时时

7、，只考虑区区域性税收优优惠政策，选选择在某一个个所得税税率率较低的地区区。但该项目目所需原材料料要从外地购购入，使成本本加大。该方方案的实施可可能使税收降降低的数额小小于其他费用用增加的数额额。显然，这这种方案不是是令人满意的的筹划方案。采采取以牺牲企企业整体利益益来换取税收收负担降低的的筹划方案是是不可取的。只只有在筹划收收益大于筹划划成本时，纳纳税筹划才有有可取之处。（三）将纳纳税筹划活动动贯穿于企业业经营管理的的全过程纳税筹划活活动是“牵一发而动动全身”，单凭财务务一个部门是是很难实现纳纳税筹划的，整整个筹划需要要企业生产、经经营、投资、理理财、营销、管管理等相关部部门来共同完完成，要贯

8、穿穿于企业经营营管理的全过过程。例如，个个人所得税的的筹划方案，就就必须要求经经营、人事和和财务部门来来共同完成，从从工资计划下下达、制表分分配到具体发发放都应考虑虑周全，这样样才能达到降降低职工税负负的目的。总总的来说，纳纳税筹划要立立足于事前筹筹划，防止事事中筹划，不不要事后筹划划。三、纳税筹筹划的风险防防控纳税筹划的的两面性博弈弈中，尽管能能降低税务成成本，提高企企业整体效益益，但这仅是是预测与估计计。在方案实实施过程中风风险与效益并并存，纳税筹筹划的风险会会给企业的经经营和财务带带来很大的危危机，因此有有效防控风险险是纳税筹划划实施的关键键。（一）正确确树立风险防防控意识，建建立有效风

9、险险预警机制纳税人在实实施纳税筹划划时，应充分分考虑纳税筹筹划的风险，然然后再作决策策，并在企业业的生产经营营过程和涉税税事务中始终终保持对筹划划风险的警惕惕性。应当意意识到，由于于目的的特殊殊性和企业经经营环境的多多变性、复杂杂性，纳税筹筹划的风险是是无时不在的的，应该给予予足够的重视视。同时，企企业还应当充充分利用现代代先进的网络络设备，建立立一套科学、快快捷的纳税筹筹划预警系统统，对筹划过过程中存在的的潜在风险进进行实时监控控，一旦发现现风险，立即即向筹划者或或经营者示警警。税收筹划划预警系统应应当具备信息息收集功能、危危机预知功能能和风险控制制功能。当纳纳税筹划可能能发生潜在风风险时，

10、该系系统能及时寻寻找导致风险险产生的根源源，使筹划者者或经营者能能够有的放矢矢，对症下药药，制定有效效的措施，遏遏制风险的发发生。（二）注重重综合筹划，有有效降低整体体税负纳税筹划必必须围绕“企业利益最最大化”总体目标进进行综合策划划，将其纳入入企业的整体体投资和经营营战略，不能能局限于个别别税种，也不不能仅仅着眼眼于节税。纳纳税筹划要着着眼于整体税税负的降低，而而不仅仅是个个别税种税负负的减少。这这是由于各税税种的税基相相互关联，具具有此消彼长长的关系，某某一税种税基基的缩减可能能会致使其他他税种税基的的扩大。因而而，纳税筹划划既要考虑某某一税种的节节税利益，也也要考虑多税税种之间的利利益抵消因素素，要综合考考虑、全面权权衡，不能为为筹划而筹划划。（三）建立立诚信和谐的的税企关系由于某些税税收政策具有有相当大的弹弹性空间，税税务机关在税税收执法上拥拥有较大的自自由裁量权，现现实中企业进进行的纳税筹筹划的合法性性也需要税务务行政执法部部门的认可。在在这种情况下下，企业特别别需要加强与与税务机关的的联系和沟通通，