浅议企业纳税筹划

1、 摘 要：企业作作为纳税人，依依法纳税是其其应尽的义务务。但随着市市场经济的发发展，竞争的的加剧，纳税税已成为企业业的一项重要要成本支出，如如何合理地降降低该项支出出，是许多企企业越来越关关心的重大问问题。纳税筹筹划就是为解解决上述问题题所产生的一一项财务管理理新课题。通过合合理的税收筹划来最最大限度的减减少税收成本本，谋求经济济利益，以达达到企业和国国家双赢的目目的，是每个个纳税人所追追求的目标。面对当前的的竞争形势，纳纳税筹划对任任何一个企业业都是必须的的。然而由于于我国企业技技术水平落后后，纳税筹划划人员短缺，思思想观念陈旧旧等缺陷，现现阶段纳税筹筹划存在着很很多制约和不不足之处。本本文

2、就主要围围绕在我国纳纳税筹划存在在的问题和应应对措施以及及如何进行纳纳税筹划展开开讨论关键词：企业，纳税筹划，纳纳税筹划方法法，意义Enterprrises as thhe taxxpayerrs, laawfullly payy taxees is the oobligaation. But with the ddeveloopmentt of mmarkett econnomy, compeetitioon inttensiffies, the ttax haas beccome aan impportannt entterpriise coost exxpendiiture, how t

3、o reeasonaably rreducee the expennditurre, maany ennterprrises are bbecomiing moore annd morre impportannt prooblem. Tax plannning iis to solvee the probllems aarisinng froom a ffinanccial mmanageement new ttask. Throuugh reeasonaable ttax pllanninng in orderr to rreducee tax cost, in ppursuiit of e

4、conoomic iintereests, to acchievee a wiin-winn bothh for the sstate and eenterpprisess, is the ggoal oof eacch taxxpayerr. Youu facee the curreent coompetiition situaation, tax plannning ffor anny entterpriise iss a muust. HHoweveer, beecausee our counttry ennterprrise ttechniical llevel is baackwar

5、rd, taax plaanningg stafff shoortagees, deefectss suchh as sstale of iddea off ideaa, at this stagee therre exiist maany coonstraaints and ttax pllanninng defficienncies. Thiss papeer maiinly ffocusees on the ttax pllanninng in Chinaa Probblems and ccopingg meassures and hhow too carrry outt tax pla

6、nnning ddiscusssionKey worrds: eenterpprise, tax plannning, tax pplanniing meethodss, siggnificcance目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc214959279 1.纳税筹划出出现的必然性性 PAGEREF _Toc214959279 h 3 HYPERLINK l _Toc214959280 1.1纳税筹划划的概念及特特点3 HYPERLINK l _Toc214959280 1.2纳税筹划划产生的原因因3 HYPERLINK l _Toc214959284 2.纳税

7、筹划过过程中存在的的问题及其应应对措施42.1 HYPERLINK l _Toc214959285 存在的主主要问题4 HYPERLINK l _Toc214959288 2.2应对措施施4 HYPERLINK l _Toc214959290 3.如何进行及及纳税筹划及及风险防范53.1 HYPERLINK l _Toc214959291 纳税筹划划应遵循的原原则53.2 HYPERLINK l _Toc214959291 如何进行行纳税筹划5 HYPERLINK l _Toc214959291 3.3纳税筹划划的风险防范范6 HYPERLINK l _Toc214959309 参考文献7我国

8、建立市场经经济体制以来来，企业对纳纳税问题有了了进一步的认认识，基于“君君子爱财，取取之有道”的的准则，企业业相应地也开开始研究纳税税筹划的问题题。因此，从从我国内外部部环境来讲，现现在是比较重重视纳税筹划划问题的时期期。短期内，企业进进行纳税筹划划的目的是通通过对经营活活动的安排，减减少交税，节节约成本支出出，以提高企企业的经济效效益；从长期期来看，企业业自觉地把税税法的各种要要求贯彻到其其各项经营活活动之中，使使得企业的纳纳税观念、守守法意识都得得到强化。因因此，无论从从长期还是从从短期来看，企企业进行纳税税筹划都是很很有意义的。1 纳税筹划出出现的必然性性1.1纳税筹划划的概念及特特点1

9、.1.1纳税税筹划的概念念纳税筹划就是合合理合法地减减少税收成本本的经济活动动。从严格的的定义上讲，所所谓纳税筹划划，是指纳税税人依据税法法要求，在纳纳税义务发生生之前，在既既定税制框架架内，合理规规划战略、经经营、投资、融融资等活动。1.1.2纳税税筹划的特点点纳税筹划的特点点：合法性、目目的性。 合合法性是指企企业纳税筹划划只能在税法法许可下进行行，它是纳税税筹划的基本本前提。3. 目的性是是指企业通过过纳税筹划来来节约税收成成本，从而减减轻企业税负负，以获取企企业利益最大大化。1.2纳税筹划划产生的原因因1.2.1纳税税筹划产生的的主观原因税收是国家为满满足社会公共共需要对社会会产品进行

10、的的强制、无偿偿与相对固定定的分配。对对纳税人来说说,既不直接接偿还,也不不付任何代价价,这就促使使纳税人产生生了减轻自己己税负的强烈烈愿望。税款款支付是企业业资金的净流流出，这就促促使了纳税人人产生减轻自自己税负的强强烈愿望。而而为了使这一一愿望得以实实现，纳税人人表现出各种种不同的选择择：偷税、漏漏税、逃税、欠欠税、抗税等等。随着法制制的不断健全全和税收征管管制度的不断断完善，国家家加强了对偷偷、漏税行为为的打击力度度。因此，纳纳税人自然会会力图寻找一一种免受法律律制裁的方法法来减轻或免免除其税负，以以实现利益最最大化。正是是由于这种原原因，纳税筹筹划成为众多多企业的必然然选择。1.2.2

11、纳税税筹划产生的的客观原因我国现行税制中中，促使纳税税人避税的主主要条件是：第一、税收收优惠政策。纳纳税人处在不不同经济的发发展水平下，税税法规定有相相应不同偏重重，容易造成成不同经济发发展水平的企企业利用税收收内容的差异异实现避税。第第二，边际高高税率的存在在。由于税率率过高，纳税税人的收入中中较多部分被被政府无偿拿拿走，这就引引起了纳税人人的反感和抵抵制。纳税人人不堪重负，就就会开辟各种种减轻税负的的途径，从而而就引出了税税务筹划。第第三，税法细细则。税收政政策实施细则则的内容越来来越具体。大大法政策与细细则再详尽也也永远不可能能将与纳税有有关的所有经经济事项都十十分全面而又又详尽地予以以

12、规定，也不不可能把避税税通道全都堵堵死。第四，征征税方法存在在漏洞。征税税方法的缺失失，也为纳税税人进行纳税税筹划提供了了条件。2纳税筹划过程程中存在的问问题及其应对对措施2.1存在的问问题2.1.1纳税税筹划意识淡淡薄提到税法人们往往往认为对之之比较精通的的是税务部门门，征收人让让缴什么税就就缴什么税，让让何时缴就何何时缴，在纳纳税问题上具具有很强的盲盲目性。尤其其是对于国有有企业，他们们认为税多税税少都是国家家的，不必进进行税务筹划划。其次是民民营企业，国国有企业还不不到一成，殊殊不知国家征征税要征得有有度，企业盈盈利也应该赚赚得有度。意意识是行为的的先导，没有有纳税筹划意意识，就不可可能

13、有纳税筹筹划行为，进进而会导致一一些企业为了了减轻税负而而铤而走险，采采用偷税漏税税等违法行为为。2.1.2专业业人员缺乏纳税筹划实质上上是一种高层层次、高智力力型的财务管管理活动,是是事先的规划划和安排,经经济活动一旦旦发生后,就就无法事后补补救，因此高高素质的人才才是其成功的的先决条件。何何谓纳税筹划划方面的高素素质人才？税税收筹划人员员应当是高智智能复合型人人才,需要具具备税收、会会计、财务等等专业知识,并全面了解解、熟悉企业业整个筹资、经经营、投资活活动。筹划人人员在进行税税收筹划时不不仅要精通税税法,随时掌掌握税收政策策变化情况,而且要非常常熟悉企业业业务情况及其其流程,从而而预测出

14、不同同的纳税方案案,进行比较较、优化选择择,进而作出出最有利的决决策。2.1.3理理解误区与透透漏税混淆在我国,许多人人不了解税收收筹划,一提提起税收筹划划就联想到偷偷税,甚至一一些人以税收收筹划为名,行偷税之实实。还有一些些人提到税收收筹划想到的的就是避税,即纳税人运运用各种手段段,想方设法法地少缴税甚甚至不缴税,以达到直接接减轻自身税税收负担的目目的。税收筹筹划与偷税有有着本质的区区别：偷税漏漏税是违法行行为，避税则则是指纳税人人利用税法漏漏洞或者缺陷陷钻空取巧，通通过对经营及及财务活动的的精心安排，以以期达到纳税税负担最小的的经济行为，是是纳税人利用用税法上的漏漏洞和不成熟熟之处，来谋谋

15、取不正当的的税收利益。2.2应对措施施2.2.1增强强意识，重视视人才随着我国法制的的不断完善，偷偷税难度及其其风险越来越越大，因此企企业也越来越越重视纳税筹筹划的发展。越越来越多的企企业认为纳税税筹划是与时时俱进的明智智之举。因此此，纳税筹划划专业化趋势势十分明显。许许多企业不惜惜花费大量精精力、财力聘聘请税务专家家、税务律师师等高级专业业人才从事纳纳税筹划活动动。企业一定定要注重提高高企业纳税筹筹划人员的专专业素质。在在大中型企业业,应建立税税务会计岗位位,聘用有一一定财务专业业知识人员，进进行税务会计计核算。2.2.2加强强外部监督，健健全相关法律律制度纳税人开展纳税税策划，常常常要委托

16、中介介机构进行；同时，许多多会计师、税税务师事务所所也纷纷开辟辟有关纳税筹筹划的咨询和和代理业务。会会计师事务所所在审计企业业的会计报告告，税务师事事务所在审计计企业所得税税汇算时，为为避免自己的的利益受损，审审计不严现象象难免发生。因因此，需要规规范纳税筹划划代理制度，加加紧税务代理理业务立法，增增强注册税务务师、注册会会计师审计的的独立性，加加大注册税务务师、注册会会计师执业风风险，加强对对企业的审计计监督，这对对加强税务干干部队伍建设设，提高税务务干部素质，防防止纳税筹划划向避税演进进将起着决定定性的作用。2.2.3优化化企业治理结结构，遏制虚虚假会计信息息根据企业治理结结构理论，股股东

17、会拥有出出资者所有权权，董事会拥拥有法人财产产权，经理人人员拥有法人人代理权，监监事会拥有出出资者监督权权。由于我国国国有企业所所占比重非常常大，所有者者缺位和所有有权虚化等原原因，作为企企业会计信息息最大使用者者国家，根据据没有会计信信息需求的内内在动力，减减弱了对企业业的监控。因因此应完善股股东会、董事事会、经理人人员和监事会会的职能，强强化董事会和和监事会监督督作用，遏制制虚假会计信信息。3如何进行及纳纳税筹划及风风险防范3.1纳税筹划划应遵循的原原则3.1.1整体体优化原则任何事情，在任任何时候都要要围绕整体利利益进行。纳纳税筹划作为为企业财务管管理的一个子子系统，应始始终为实现企企业

18、整体利益益最大化为根根本目标。纳纳税筹划不能能仅着眼于税税额上的考虑虑，更不能只只看到眼前的的蝇头微利，而而应该从企业业的整体发展展战略高度来来看待问题，从从而真正实现现整体上的利利益。3.1.2事前前筹划原则企业纳税筹划必必须在事前进进行，企业经经营活动一经经发生，企业业的各项纳税税义务也就随随之产生，纳纳税人此时觉觉得税负重，要要作任何筹划划都是徒劳的的，经不起税税务部门的检检查，就是一一种违法行为为。纳税筹划划应在事前进进行，这与企企业会计的事事后核算正好好相反。3.1.3利益益关系协调原原则企业在进行纳税税筹划过程中中，会不可避避免的涉及到到与企业有利利害关系的各各方面利益，如如投资人

19、、国国家、客户等等。税务部门门作为执行国国家税收的主主管机关，纳纳税筹划的根根本效果与其其有着密不可可分的关系。如如果不协调好好这些关系，势势必会影响企企业的经济利利益。3.2如何进行行纳税筹划3.2.1充分分利用国家税税收优惠政策策作为国家调节经经济的一个有有效杠杆，税税收政策的制制定必然要考考虑到方方面面面，它必须须经得起推敲敲与实践的考考验。国家需需要重点扶持持的高新技术术企业，均按按15%征收收所得税，这这就促使企业业自主创新，设设立自己的研研发机构，组组建稳定的研研发队伍，开开发新产品，使使用新技术，从从而既符合国国家发展的需需要，又符合合新税法的立立法精神。对对于符合条件件的小型微

20、利利企业，则按按20%征收收企业所得税税。另外，还还有些企业按按照规定可直直接减免所得得税。当然，对对于国家的税税收优惠政策策，作为会计计人员在税收收筹划不能生生搬硬套，也也不能囫囵吞吞枣，否则，用用不好税收优优惠政策，反反而成了偷税税漏税。目前前我国对于偷偷税的处罚相相当严厉，也也不再区分善善意与有意之之分。只要少少缴或者不缴缴税款，税务务部门都会认认定你为偷税税。3.2.2合理理设置企业机机构，巧妙利利用转移定价价法不同组织形式设设立分支机构构的税法规定定不同。企业业有设立分公公司与子公司司两种选择，在在我国境内不不具备法人资资格营业机构构的居民企业业，应汇总税税额。分公司司不具备法人人资

21、格，需要要与总公司汇汇总缴纳企业业所得税。而而子公司具备备法人资格只只能单独申报报纳税。当企企业扩大规模模，需要设立立分支机构时时，可考虑设设立分公司。因因为经营初期期发生亏损的的可能性较大大，合并纳税税可减轻企业业税负。一旦旦生产经营正正规化，可考考虑设立子公公司，享受当当地税收优惠惠政策，如减减免税、退税税等，而分公公司则无权享享受国家赋予予的税收优惠惠待遇。因此此，企业可权权衡利弊做出出选择。合理理设置企业结结构还能利用用转移定价法法达到节税目目的。转移定定价是关联企企业对于分权权部门之间的的产品或服务务内部交易所所制定的价格格，已被广泛泛用在纳税筹筹划中。企业业可以在低税税率地建立一一

22、个子公司作作为桥梁，运运用转移定价价可以将高税税率的母公司司税前利润转转移至低税率率的特定子公公司，这在跨跨国集团中尤尤其使用。3.2.3选择择合适的融资资方法，必要要时可滞延纳纳税企业从事的经营营种类繁多，税税收问题也自自然多种多样样，面对各种种类型的税务务负担，企业业自有资金不不足时，此时时可通过一定定途径来筹集集资金。按照照资金的来源源，可将其分分为权益筹资资和负债筹资资两类。同的的筹资方法产产生不同的税税收结果，企企业筹资活动动对税收的影影响主要表现现在筹资费用用能否在税前前扣除。权益益性投资在使使用上具有长长期性，无固固定的利息负负担，使用起起来比较安全全，但企业的的利润要先交交企业

23、所得税税，然后才用用于股息、红红利分配等，加加重了企业税税负。而对于于债权性资金金，其所产生生的利息费用用允许税前扣扣除，可以达达到抵税作用用，但同时也也增加了企业业的财务风险险。所以，企企业应综合考考虑，合理安安排两类资金金的使用比例例。而纳税时时间的滞延相相当于得到了了一笔政府的的无息贷款，从从而减少了企企业的实际收收款支出。第第一，可以通通过推迟收入入确认时间达达到延缓纳税税的目的。税税法规定，一一旦确认收入入，不管资金金是否回笼，都都要上缴税款款。因此，企企业应根据情情况选择适当当的销售结算算方式，避免免垫支税款。第第二，企业可可以选择在税税法允许的范范围内尽可能能地推迟纳税税时间，从而而利用货币时时间价值节减减税收。3.3纳税筹划划的风险防