会计实务(完整分录)

1、PAGE PAGE 42会计实务会会记分录（完完整）货币资金（1）现金长款款 发现：借：库存现金 贷：待处理理财产损益待处理流流动资产损益益 审批批后（转销）借借：待处理财财产损益待处理流动动资产损益贷：其他应付款款（应付某人人或单位） 营业外外收入 (无法查明明原因)（2）现金短款款 发现：借： 待处理财产产损益待处理流流动资产损益益 贷：库存现金审批后（转销）借借：其他应收收款 （责责任人赔） 管理费用 (无法查明明原因)贷：待处理财产产损益待处理流流动资产损益益（3）取得其他他货币资金（银行汇票、银银行本票、外外埠存款、信信用证保证金金、信用卡存存款、存出投投资款） 借借：其他货币币资金

2、银行汇票票（。） 贷：银银行存款（4）采购 借借：材料采购购 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：其其他货币资金金银行汇票票（。）（5）余额退回回 借： 银行存款 贷：其其他货币资金金银行汇票票（。）（6）信用卡：（a）交存保证证金 借：其他货货币资金信用卡存款款 贷：银银行存款 （b）收到结算算凭证 借：管理理费用（材料料采购等） 贷：其他货币资资金信用卡存存款（7）存出投资资款 (a)划出资金 借：其其他货币资金金存出投资资款贷：银行存款（b）购买股票票债券 借：短期投投资等 贷贷：其他货币币资金存出投资资款2、交易性金融融资产（1）取得借：交易性金融融资产成本本 （公公允价值） 应

3、收股股利/应收利利息 （购购入时已宣未未发的股利/已到期但收收未领取的利利息）投资收益 （交易费用用） 贷：银行存款等等 （实际支支付的费用）（2）收到已宣宣未发的股利利/已到期但但尚未领取的利利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（3）持有期间间收到被投资资单位宣告发发放的现金股股利或债券利利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（4）资产负债债表日公允价价值变动资产负债表日日企业持有的的交易性金融融资产的公允允价值高于账面余额的的差额借：交易性金融融资产公允允价值变动 （公允价价值高于账面余额的的差额） 贷：公允价价值变动损益益资产负债表日日企业持有的的交易性金融融资产的公允允价值低于账面余

4、额额的差额借：公允价值变变动损益 （公允价价值低于账面余额额的差额） 贷：交易性性金融资产公允价值变变动（5）出售借：银行存款 贷：交易性性金融资产成本 公允价值变变动 借借或贷：投资资收益 借：公允价值变变动损益 或 借：投资收益益贷：投资收益 贷：公允允价值变动损损益 3、应收票据据（商业汇票票）（1）取得 借借：应收票据据 （面值） 销售售商品取得票票据 贷：主营营业务收入 应交税费应交增值税税（销项税额） 抵偿偿前欠货款 借：应收收票据 （面值）贷：应收账款（2）到期收回回 借借：银行存款款 贷：应应收票据 （面值）（3）转让 借：材料采采购 应应交税费应交增值税税（进项税额额）等（实

5、际际转让收入）贷：应收票据 （账面余余额）借或贷：银行存存款 （差额）应收账款 （1）发生时 借：应收收账款 （总总价法）贷：主营业务收收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额） 银行存款 （代垫的的运费） （2）若若改用票据结结算 借：应收收票据 贷：应收账账款 （3）收收回 借：银银行存款 贷：应收账账款商业折扣 (1)发生时时 借：应收收账款 贷：主营业务收收入 （折扣后金金额，即实际际收入） 应交税费应交增值税税（销项税额额）（实际收收入*17%） （2）收到 借：银行行存款 贷：应收收账款现金折扣 (1)发生时时 借：应收收账款 贷：主营业务收收入 （收入） 应交税费应交增值税税（销

6、项税额额） （收入*177%）（2）折扣期内内收到 借：银行行存款 （实收） 财务费用用 （折扣扣=收入*折扣率） 贷：应收账账款 （原应收款款）（3）折扣期外外收到 借：银行行存款 （原应收收款） 贷：应收账账款 （原应收款款）预付账款 （1）预付时 借：预付账账款 225000 贷：银行存款 225000（2）结算 借：原材料 200000 应应交税费应交增值税税（进项税额额）34000贷：预付账款 233400（3）补付 借：预付账账款 贷：银行行存款 （4）若退回多多余款 借：银行行存款 1600 贷贷：预付账款款 16600其他应收款（1）材料采购购过程中发生生毁损 借借：其他应收收

7、款*保险公公司 贷贷：材料采购购（2）收到赔款款 借：银行行存款 贷：其其他应收款*保险公公司（3）代职工垫垫付*费用用 垫支时时 借：其其他应收款*人 贷：银行行存款 扣扣代垫款 借：应付职职工薪酬 贷贷：其他应收收款*人（4）支付租入入包装物保证证金 借：其他应收款款存出保证证金贷：银行存款收回包装物保证证金 借：银行存款 贷：其他应收款款存出保证证金坏账（1） 计计提时 借：资产减值损损失计提减值值准备 贷：坏账账准备 年末若要冲冲减多提的坏坏账准备 借：坏账准准备 贷：资产减值值损失计提减值值准备 （2）确认认坏账损失 借：坏账准备贷：应收账款 （3）确认认后又收回 借：应应收账款贷：

8、坏账准备 借：银行存存款贷：应收账款原材料实际成本计价（11）购入料到到，款付 借：原材料料 应交税费费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款（其其他货币资金金等） （2）料到到，账单到，款款未付 借借：原材料 应交税费费应交增值值税（进项税税额）贷：应付账款（3）料到，发发票未到，平平时不处理，等等账单到后再再处理。如月末账单仍未未到则 借：原材料 贷：应付账账款暂估应付付账款 下月初相反分录录，等账单到到后再处理。 月初相相反分录 借：应付账账款暂估应付付账款 贷：原材料 （4）料未未到，款已付付 借：在在途物资 应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存款 入库库时 借：原材料 贷：在

9、在途物资计划成本计价（1）购入 借：材料采采购 应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：银行存款（预预付账款 、应应付账款、应应付票据、其其他货币资金金等） （2）月末一次次结转入库 借：原材材料 （计划划价） 材料成本差差异 （实际计划的超支支差异） 贷：材料采购购 （实实际价）材料成本差异 （实实际计划的超超支差异 借：材料成成本差异 （差异异额） 贷：材材料采购 （差差异额）实际可变变现净值 计提 借：资产减值损损失计提存货货跌价准备（成成本可变现现净值差额） 贷：存货跌跌价准备 价格回回升 借：存存货跌价准备备 贷：资产减值损损失计提存货货跌价准备14.长期股权权投资成本法（1）购购入借

10、：长期股权投投资（初始投资成本=实际支支付的购买价价含税费-已已宣未发股利利） 应收收股利（已宣宣未发现金股股利）贷：银行存款（2）收到已宣宣未发现金股股利 借：银行存存款 贷：应应收股利 （3）持持有期间被投投资单位宣告告发放股利或或利润 借：应收股股利 贷贷：投资收益益（投资后产产生的净利润润） 长期股股权投资（投投资前实现的的净利润）（4）收到持有有期间股利 借：银行存存款 贷：应收收股利（5）处置 借：银行存存款 （实实际得款） 贷：长长期股权投资资（账面价值） 投资收益益（差额）权益法购入 初始投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额借：长期股权投投资成本

11、 贷：银行行存款（实际际支付）初始投资成本小小于投资时应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额借：长期股权投投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：银银行存款（实实际支付） 营业外外收入（差额额）（2）持有期间间被投资单位位实现净利润润或净亏损盈利 借：长期期股权投资损益调整整 （按持持股比例确认认） 贷：投资资收益亏损 借：投资资收益 （按按持股比例确确认） 贷：长期期股权投资损益调整整（3）被投资单单位宣告发放放现金股利 （按持股股比例确认） 借：应收收股利 贷：长期股权投投资损益调整整（4）收到持有有期间股利借：银行存款 贷：应收股利（5）持有期间间被投

12、资单位位所有者权益益的其他变动动 借：长期期股权投资其他权益益变动 （按按持股比例确确认） 贷：资本公积其他资本本公积（6）处置借：银行存款 (实际际收到) 贷：长期股权投投资成本 (账面余额) 损益调整整 其他权益变变动 应应收股利 (已宣未发发股利) 借或或贷:投资收收益同时 借：资本本公积其他资本本公积 贷：投资收收益15应付债券券 （1）以面值值发行 借借：银行存款款 贷：应付债债券债券面值值（2）到期一次次还本付息期末计提利息 借：在建建工程 （固固定资产达到到预定可使用用状态前） 财务务费用 （固固定资产达到到预定可使用用状态后） 贷：应付债债券应计利息息到期还本付息 借：应付债债

13、券债券面值值 应付付债券应计利息息 贷：银行存款 （3）分期付付息，到期还还本期末计提利息 借：在建建工程 （固固定资产达到到预定可使用用状态前） 财务费费用 （固定定资产达到预预定可使用状状态后） 贷：应付利利息 支付利息 借：应付利息 （已预提提利息） 在建建工程 （固定资产产达到预定可可使用状态前前当月利息息） 财务务费用 （固固定资产达到到预定可使用用状态后当月利息） 贷：银行存存款到期还本付息 借：应付利利息在建工程 （固定资产产达到预定可可使用状态前前当月利息息） 财务费用用 （固定资资产达到预定定可使用状态态后当月利息息） 应付债券债券面值 贷：银行存款款16固定资产产（1）购入

14、 A.不需安装 借：固定资资产贷：银行存款B.需安装 借：在建工工程贷：银行存款等等达到预定使用状状态时 借借：固定资产产贷：在建工程（2）自建A.自营 购入工程物资资 借：工程程物资贷：银行存款领用工程物资 借：在建建工程 贷：工程物资领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税税（进项税额额转出） （成成本*17%）领用产品 借借：在建工程程 贷：库存商品 应交税费应交增值税税（销项税额额） （售价*117%）分配工资等 借：在建工程 贷：应付职工薪薪酬如借款购建 借：在建建工程 (达到预预定使用状态态前利息)计提利息 贷：应应付利息达到预定使用状状态时 借借：固定资产产贷：在

15、建工程如借款购建 借：财务务费用 (达达到预定使用用状态后利息) 计提利息 贷：应付利息归还借款本金和和利息 借借：长期借款款 （本金和和利息） 贷贷：银行存款款B、出包 预预付款时 借借：在建工程程贷：银行存款 工程完工补付工工程款 同同上达到预定使用状状态时 借借：固定资产产贷：在建工程（3）计提折旧旧 借：制制造费用（管管理费用、销销售费用等） 贷：累计计折旧（4）后续支出出修理费用用借：管理费用等等贷：银行存款原材料应付职工薪酬（5）固定资产产处置 清理 转入清理 借借：固定资产产清理 （净净值） 累计计折旧 （已已提折旧） 贷：固定定资产（原值值） 支付清理费费用 借：固定资产清清理

16、 贷：银行行存款 出售收入或或残料入库或或获得赔偿 借：银行存存款原材料其他应收款保险公司 贷：固定定资产清理 计提营业税税 借：固定资资产清理销售不动产 贷：应交税税费应交营业业税 (收入*5%) 应交土地增增值税 （需交土地地增值税）上交营业税 借借：应交税费费应交营业业税 贷贷：银行存款款结转净收益 借借：固定资产产清理 贷：营业外收入入 结转净损失失 借：营业外支出出贷：固定资产清清理（6）清查 盘盈 发发现 借借：固定资产产 （重置置成本） 贷：以前前年度损益调调整 确定定所得税 借：以前年年度损益调整整 贷：应交税费费应交所得得税 （重置成成本*所得税税率） 结转留留存收益 借：以

17、前年度度损益调整 重置成本*（1-所得得税率） 贷贷：盈余公积积法定盈余余公积 （净净利润*100%） 利润润分配未分配利利润 （差额） 盘亏 发发现 借：待处理财产产损溢 （净净值） 累计折折旧 （已提折折旧） 贷：固定定资产 （原原值）转销 借：营业业外支出 贷：待处理理财产损溢待处理固固定资产损溢溢（7）固定资产产减值 借借：资产减值值损失计提的固固定资产减值值损失 贷：固定资资产减值准备备17无形资产产 （1）取得 购入 借：无形资资产 贷：银行存款（购购入价及有关关费用） 自行研发 不满满足资本化条条件 发生支出 借：研发支支出费用化支支出 贷：银银行存款等 年底 借借：管理费用用

18、贷：研发发支出费用化支支出 满足足资本化条件件发生支出 借：研发支支出资本化支支出 贷：银行存款等等 形成无形资资产 借：无无形资产 贷：研发发支出资本化支支出（2）摊销 借：管理费费用 （自用）其他业务成本 （出租）制造费用等(车车间用)直线法 贷：累计摊销（3）出售 借：银行存存款 （实际际收到款）累计摊销 （已已摊销）营业外支出 （损损失） 贷：无形资产 （账面余额额） 应交税税费应交营业业税 (收收入*5%) 营业外外收入 （收收益）（4）计提减值值 借：资资产减值损失失计提的无无形资产减值值损失 贷：无形资产减减值准备18其他资产产长期待摊摊费用 经营性租入入固定资产改改良支出装修领

19、用材料 借：长期期待摊费用 贷：原材材料 （成成本） 应应交税费应交增值税税（进项税额额转出） （成成本*17%）提供劳务 借：长期待待摊费用 贷：生产成成本辅助生产产成本 (辅助生产产部门提供劳劳务)确认工程人员工工资 借：长期待摊费费用 贷贷：应付职工工薪酬摊销 借：管管理费用等 贷：长期待摊费费用19、短期借款款 取得借款 借：短期期借款 贷：银银行存款 计提利息 借：财务费费用 贷：应付利息支付提利息 借：财务务费用 应付利息息 贷： 银行存款款归还本金、利利息 借：短期借款 （本金金） 应付利息 （已提利利息） 贷：银行存款 （本金+已已提利息）20应付票据据（1）支付承兑兑费 借：

20、财务费费用 贷：银行存存款（2）开出商业业汇票 借借：材料采购购 应交税费应应交增值税（进进项税额）（或：应付账款款）贷：应付票据 （面值）（3）到期偿付付 借：应付票据 （账面余余额）贷：银行存款（4）若到期无无力偿付 借：应付票票据 （账账面余额）贷：应付账款 （若为商商业承兑汇票票）（短期借款） （若若为银行承兑兑汇票）21. 应付账账款 (1)购料料 借：原原材料 （实际成本本计价） 应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：应付账款（2）偿还 借：应付账款款 贷：银行行存款 (33)购入商品品 借：库库存商品 应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：应付账款（4）付款时享享受折扣 借：

21、应付付账款 贷：银银行存款 财务费用用 （享受受的折扣）（5）如无法偿偿还 借借：应付账款款 贷贷：营业外收收入22预收账款款 （1）预收收 借：银银行存款贷：预收账款（2）结算 借：预收账账款 贷：主营营业务收入 应交交税费应交增值值税（销项税税额） （3）若补收收 借：银银行存款 贷：预收收账款 （4）若多余余退回 借借：预收账款款 贷：银行存款23应付职工工薪酬 （1）提现 借：库存现金贷：银行存款（2）发工资 借：应付付职工薪酬工资 贷贷：库存现金（3）代扣款 借：应付付职工薪酬工资 贷贷：其他应付付款代垫*款（4）工资分配配 借：生生产成本 制造费费用 管理费费用 销售费费用贷：应付

22、职工薪薪酬工资（5）用于职工工集体福利 借：生产成本 制造费用 管理理费用等贷：应付职工薪薪酬职工福利（6）缴纳社会会保险费 借：生产成成本 制造造费用 管理理费用等贷：应付职工薪薪酬社会保险险费（7）支付福利利费 借：应付职工薪薪酬职工福利利 贷：库库存现金（8）支付福利利费 借：应付职工薪薪酬社会保险险费 贷：库库存现金（9）非货币性性福利 将企业业产品发给职职工使用 借：生产成本 （售价价*（1+117%） 制造造费用 管理理费用等贷：应付职工薪薪酬非货币性性福利 借借：应付职工工薪酬非货币性性福利贷：主营业务收收入 （售价） 应交税税费应交增值值税（销项税税额） （售售价*17%） 借

23、借：主营业务务成本 （成本） 贷：库库存商品 （成本） = 2 * GB3 将企业拥有资资产无偿提供供给职工使用用 借：管理费用等等 贷：应付职职工薪酬非货币性福福利 如自有固定定资产,计提提折旧 借：应付职职工薪酬非货币性福福利 （每月月折旧） 贷贷：累计折旧旧 如租入固定资资产,支付租金 借借：应付职工工薪酬非货币性性福利 （每每月租金） 贷：银行存款款（10）代扣个个人所得税 借：应付职职工薪酬工资 贷：应交税税费应交个人人所得税24应交增值值税 一般纳税人（1）购入免税税农产品 借：材料采采购 （购购入价*877%）应交税费应应交增值税（进进项税额） （购入价*13%）贷：银行存款（2

24、）接受应税税劳务 借：制造造费用（委托托加工物资等等） 应交交税费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款（3）物资发生生非常损失 借：待处理理财产损溢待处理流流动资产损溢溢 贷：原原材料 库存商品品应交税费应应交增值税（进进项税额转出出）（4）物资改变变用途 借借：在建工程程（应付职工工薪酬等）贷：原材料 应交税税费应交增值值税（进项税税额转出）（5）销售货物物、提供劳务务 借：银行存款款（应收账款款等） 贷：主营业业务收入 应交税费应交增值税税（销项税额额） （6）视同销售售 借：在在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等 贷：库存商品 （成本）应交税费应应交增值税（销销项税额） （售价

25、价*（1+117%）（7）交纳本月月增值税 借：应交税税费应交增值值税（已交税税金）贷：银行存款小规模纳税人购入材料（实际际成本计价）借借：原材料 （价款+税款） 贷：银行存存款（2）销售产品品 借：银银行存款（应应收账款等）贷：主营业务收收入 （不含含税收入） 应交税费应应交增值税（销销项税额）（不不含税收入*6%或4%）不含增值税收入入=含增值税税收入/（11+6%或44%）缴纳增值税 借：应交税费费应交增值值税 贷：银银行存款26应交消费费税（1）销售应应税消费品 借：营业税税金及附加（不不含税收入*消费税税率率）贷：应交税费应交消费费税（2）自产自用用消费品 借借：在建工程程 应应付职

26、工薪酬酬 贷：库存商商品（成本）应交税费应应交增值税（销销项税额）应交消费税税（3）进口应税税消费品 借借：库存商品品（货款+进进口消费税）贷：应付账款等等 （货款款，不含增时时税） 银行存存款 （进口消费费税）27应交营业业税、城市维护建建设税、教育育费附加营业税=营业额额*税率城市维护建设税税=（应交增增值税+应交交消费税+应应交营业税）*7%教育费附加=（应应交增值税+应交消费税税+应交营业业税）*3%（1）计提 借借：营业税金金及附加 贷：应交交税费应交营业业税 应交城市维维护建设税 应交教育费附附加（2）缴纳 借借：应交税费费应交营业业税应交城市维维护建设税应交教育费费附加 贷：银行

27、行存款注意：印花税、耕耕地占用税不不通过应交税税费科目核算算28、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费（1）资源税 销售 借：营业税金及及附加 贷：应交税费应交资源源税 自产自用用 借：生产产成本 贷：应交税费应交资源源税（2）房产税、土土地使用税、车车船使用税、矿矿产资源补偿偿费 借：管理费费用 贷贷：应交税费费应*税税28实收资本本（1）接受现金金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 （差额）（2）发行股票票 借：银银行存款 （实收款）贷：股本 （股股份总额）资本公积 股本溢价 （差额）（3）接受投入入固定资产 借：固定定资产 （投投资合同或协协议价值）贷：实收

28、资本 （在注注册资本中所所占的份额） 资本本公积 （差额）（4）接受投入入材料 借借：原材料 （投资资合同或协议议价值）应交税费应应交增值税（进进项税额） （专专用发票上注注明的税金）贷：实收资本 （在注注册资本中所所占的份额） 资资本公积 （差额）（5）接受投入入的无形资产产 借：无无形资产 （投投资合同或协协议价值） 贷：实收资本 （在注注册资本中所所占的份额）资本公积 （差额）（6）资本公积积转增资本 借：资本本公积 贷贷：实收资本本（7）盈余公积积转增资本 借：盈余余公积 贷贷：实收资本本29.库存股冲销顺序 冲冲股本股本 冲股本溢溢价资本公积积股本溢价价 冲盈余余公积盈余公积积冲利润

29、分配“利润分配配未分配利利润”（1）回购 借：库存股股 （回购购股数*回购购价） 贷：银行存款款（2）注销股票票 借：股股本/资本公公积/盈余公积/利润分配未分配利润润 注销数数*面值） 贷：库存股 （回购股数数*回购价）30资本公积积（1）股本溢价价 （见实实收资本）（2）资本溢价价 借：银银行存款 （实实收款）贷：实收资本 （在在注册资本中中所占的份额额） 资本公公积资本溢价价 （差差额）（3）股票发行行收入低于面面值 借：资本公积资本溢价价 贷：银行存款（4）若有投资资企业采用权权益法核算时时，对被投资资企业接受非非现金资产 借：长期股权权投资股票投资资（股权投资资准备）贷：资本公积股权

30、投资资准备 （按所所占比例计算算）31盈余公积积（1）提取时 借：利利润分配提取法定盈盈余公积 贷：盈余余公积法定盈余余公积（2）用盈余公公积补亏 借：盈余公公积贷：利润分配盈余公积积补亏（3）盈余公积积分配 借借：利润分配配应付现金金股利盈余公积贷：应付股利（4）支付股利利 借：应应付股利贷：银行存款32未分配利利润（1）年末将本本年利润转入入利润分配 借：本年年利润 贷：利润分配未分配利利润（2）若亏损，则则相反分录（3）计提法定定盈余公积、宣宣告分配利润润 借：利润分配提取法定定盈余公积 应付现金金股利 贷：盈盈余公积 应付股利利（4）将利润分分配其他明细细科目转入未未分配利润 借：利润

31、润分配未分配利利润 贷：利润分配提取法定定盈余公积 应付现金股利 33销售收收入（1）一般商品品销售 收入实现 借：应收账款 /应收票据据 贷：主营业务收收入应交税费应应交增值税（销销项税额） 银行存款 （代垫垫的运费） 结转转成本 借借：主营业务务成本 贷：库存存商品（2）已发出但但不符合收入入确认条件发出 借：发出出商品 贷：库存存商品纳税义务发生 借：应收账账款贷：应交税费应交增值值税（销项税税额）确认收入 借借：应收账款款 贷：主营业务收收入 结转成本本 借：主主营业务成本本 贷：发出出商品 （3）销售折折让收入实现 借：应收账款 贷：主营业务收收入应交税费应应交增值税（销销项税额）结

32、转成本 借借：主营业务务成本 贷：库库存商品发生折让 借借：主营业务务收入 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 贷：应收收账款 收到款 借：银行存存款 贷：应收收账款（4）销售退回回 尚未确认收入入 借：库存存商品 贷贷：发出商品品已确认收入 借：主营业业务收入 应应交税费应交增值税税（销项税额额） 贷：应收收账款 借：库存商商品 贷贷：主营业务务成本(5)委托代销销委托方发出商品 借借：委托代销销商品 贷：库存商品 （发出数数量*单位成成本）收到代销清单 借：应收账账款 贷：主主营业务收入入 （销售售数量*单位位售价） 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 借借：主营业务务成本 贷：委委托

33、代销商品品 （销售售数量*单位位成本）代销手续费 借：销售费费用 贷贷：应收账款收到代销款 借：银行存存款 （实实际收到） 贷：应收账款受托方收到商品 借：受托代销商商品 贷：受托代代销商品款 （销售售单价*收到到数量）销售商品 借：银行存款 贷：受托代代销商品 （销售数数量*销售单单价） 应应交税费应交增值税税（销项税额额） （销销售数量*销销售单价*117%）收到发票 借：应交税费应交增值值税（进项税税额） （销售数数量*销售单单价*17%） 贷贷：应付账款支付货款 借：受托代销商商品款（销售售单价*销售售数量） 贷贷：应付账款 （销销售数量*销销售单价*117%） 银行行存款 （实付）

34、其他他业务收入 （手续费费）34、其他业务务收入（1）材料销售售收入实现 借借：应收账款款 贷：其他业务收收入应交税费应应交增值税（销销项税额）结转成本 借借：其他业务务成本 贷：原原材料 借或贷贷：材料成本本差异（计划划成本计价）（2）支付商标标使用费 借：银行存存款 贷：其他业业务收入（3）随产品出出售单独计价价及出租的包包装物 见99包装物（4）让渡资产产使用权收入入 确认收入 借：应收收账款等 贷：其他业务收收入 摊销 借借：主营业务务成本 贷：累计摊销等等 （专利利权摊销）35劳务收入入（1）同一会计计期间开始并并完成确认收入 借借：应收账款等 贷：主营业务收收入发生并确认有关关成本

35、费用 借：主营营业务成本 贷贷：银行存款款劳务开始和完成成分属不同会会计期间资产负债表日，提提供劳务交易易的结果能可可靠估计完工百分比比法发生劳务支出 借：劳务务成本 贷：银行行存款预售款 借借：银行存款款 贷：预收收账款确认劳务收入 借：预收收账款 （已预收） 应收账款等 贷：主营业业务收入结转劳务成本 借：主营营业务成本 贷：劳劳务成本资产负债表日，提提供劳务交易易的结果不能能可靠估计发生劳务成本预预计全部能够够得到补偿按已收或或预计能收回回金额确认收收入，并结转转成本发生劳务成本预预计部份能够得到补补偿按能得到到补偿金额确确认收入，并并结转成本发生劳务成本预预计全部不能够得到补补偿已发生成本计计入当期损益益，不确认收收入36期间费用用业务招待费、咨咨询费、印花税、生产车间及及管理部门的的固定资产修修理费、管理理部门发生费费用等支付时 借：管理费用 贷：银行存款 库存现现金 应付职职工薪酬 累计折折旧等广告费、销售部部门发生的费费用 借：销售售费用 贷：银行存款 应付职职工薪酬 累计折折旧等37、政府补助助A.与资产相关关的政府补贴贴1、收到补贴，确确认收益 借：银行存存款 贷贷：递延收益益2、使用时 借：固固定资产等 贷贷：银行存款款3、分配递延收