贷款质量五级分类管理培训讲稿

1、PAGE 1PAGE 45贷款质量五级分类管理培训讲稿第一部分 贷贷款五级分类类的意义与原原理 一、什什么是贷款五五级分类 （一）贷贷款五级分类类的定义。按按照监管当局局制定的贷贷款风险分类类指导原则规规定，商业银银行（含农村村信用社）定定期对信贷资资产质量进行行审查，并将将审查结果按按风险程度划划分为五个档档次，即正常常、关注、次次级、可疑、损损失，这种分分类方法就是是贷款的五级级分类，其中中次级、可疑疑、损失为不不良贷款。（二）五级分类类各档次核心心定义及主要要特征1、正常类贷款款定义：借款人能能够履行合同同，没有足够够理由怀疑贷贷款本息不能能按时足额偿偿还。主要特征为：（11）借款人贷贷

2、款本息未逾逾期或逾期未未超过3个月月；（2）借款人生生产经营正常常；（3）借借款人用正常常经营活动产产生的现金还还款，且现金金流量稳定；（4）借款款人贷款资料料齐全。 注：该该类贷款抓住住“一切情况正正常”的内在特征。2、关注类贷款款定义：尽管借款款人目前有能能力偿还贷款款本息，但是是存在一些可可能对偿还产产生不良影响响的因素。主要特征：（1）借款人的的偿还能力、盈盈利能力等关关键财务指标标出现异常性性的不利变化化或低于同行行业平均水平平；（2）借借款人或有负负债（如对外外担保、签发发商业汇票等等）过大或与与上期相比有有较大幅度上上升；（3）借借款人的固定定资产项目出出现不利于贷贷款偿还的因因

3、素（如基建建项目工期延延长、预算调调整过大）；（4）借款款人未按约定定用途使用贷贷款；（5）借借款人或担保保人改制（如如分立、兼并并、租赁、承承包、合资、股股份制改造等等）对贷款可可能产生不利利影响；（66）借款人的的主要股东、关关联企业或者者母子公司等等发生了重大大的不利于贷贷款偿还的变变化；（7）借借款人的管理理层出现重大大意见分歧或或者法人、主主要经营者的的品行出现了了不利于贷款款偿还的变化化；（8）违违反行业信贷贷管理规定或或监管部门监监管规章发放放的贷款；（99）借款人在在其他金融机机构贷款被划划分为次级类类；（10）宏宏观经济、市市场、行业、管管理政策等外外部因素的变变化对借款人人

4、的经营产生生不利影响，并并可能影响借借款人的偿还还能力；（111）本金或或利息逾期（含含展期）900天以内的贷贷款或垫付款款项。 注：（1）该该类贷款抓住住“潜在损失”这一内在特特征。（2）该类贷款损失的概率一般不超过5%。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。3、次级类贷款款定义：贷款人的的还款能力出出现了明显的的问题，依靠靠其正常经营营收入无法保保证足额偿还还本息，即使使执行担保，也也可能会造成成一定损失。主要特征：（1）借款人经经营亏损，支支付困难并且且难以获得补补充来源；（22）借款人已已经不得不通通过出售、变变卖主要的生生产、经营性性固定资产来来维持生产经经营，或者通通过拍卖抵押押

5、品、履行保保证责任等途途径筹集还款款资金；（33）借款人采采用隐瞒事实实等不正当手手段取得的贷贷款；（4）借借款人的内部部管理出现问问题，对正常常经营构成实实质损害；（55）借款人处处于半停产状状态；（6）为为清收贷款本本息、保全资资产等目的发发放“借新换旧”贷款；（77）可还本付付息的重组贷贷款；（8）贷贷款档案不齐齐全，重要法法律性文件遗遗失，并且对对还款构成实实质性影响；（9）违反反国家法律、行行政法规发放放的贷款；（110）本金或或者利息逾期期91天至3360天的贷贷款或垫付款款项。注：（1）该类类贷款抓住“明显缺陷”这一内在特特征。（2）该该类贷款损失失的概率一般般在30%至至50%

6、之间间。（3）有有上述行为之之一的均可列列为该类贷款款。4、可疑类贷款款定义：借款人无无法足额偿还还本息，即使使执行抵押和和担保，也肯肯定要造成较较大损失。主要特征：（1）借款人处处于停产或借借款人的贷款款项目因非正正常因素处于于停缓建状态态；（2）借借款人实际已已严重资不抵抵债；（3）借借款人进入清清算程序；（44）借款人或或其法人设计计重大案件，对对借款人的正正常经营活动动造成重大影影响；（5）借借款人改制后后，难以落实实农村信用社社债务或虽落落实债务，但但不能还本付付息；（6）贷贷款重组后人人不能还本付付息；（7）借借款人的还款款责任出现法法律纠纷且已已进行诉讼程程序；（8）借借款人在其

7、他他金融机构贷贷款被划为损损失类；（99）本息逾期期361天以以上的贷款或或垫付款项。注：（1）该类类贷款抓住“有明显缺陷陷，且有较大大损失”的特征。（22）一般说，这这类贷款的损损失概率在550%至755%之间。（33）有上述行行为之一的均均可列为该类类贷款。5、损失类贷款款定义：在采取所所有可能的措措施和一切必必要的法律程程序之后，本本息仍无法收收回，或只能能收回极少部部分。主要特征：（1）借款人因因依法解散、关关闭、撤销、宣宣告破产终止止法人资格，农农村信用社对对借款人及其其担保人进行行追偿后，未未能收回的贷贷款；（2）借借款人已经完完全停止经营营活动且复工工无望，或者者产品无市场场，严

8、重资不不抵债濒临倒倒闭，农村信信用社依法对对其财产进行行清偿，并对对其担保人进进行追偿后未未能收回的贷贷款；（3）借借款人死亡，或或者依照中中华人民共和和国民法通则则的规定宣宣告失踪或者者死亡，农村村信用社依法法对其财产或或遗产进行清清偿，并对保保证人进行追追索后未能收收回的债权；（4）借款款人遭受重大大自然灾害或或意外事故，损损失巨大且不不能获得保险险赔偿，或者者接受保险赔赔偿后，确实实无力偿还部部分或全部债债务，农村信信用社对其资资产进行清偿偿和对保证人人进行追偿后后，未能收回回的债权；（55）借款人触触犯刑律，依依法受到制裁裁，其财产不不足以归还所所借债务，有有没有其他债债务承担者，农农

9、村信用社经经追偿后确实实无法收回的的债权；（66）借款人及及其担保人不不能偿还到期期债务，农村村信用社诉诸诸法律，经法法院对借款人人和担保人强强制执行，借借款人和担保保人均无财产产可执行，法法院裁定终结结执行后，农农村信用社仍仍无法收回的的贷款；（77）由于上述述（1）-（66）项原因，借借款人不能偿偿还到期债务务，农村信用用社对依法取取得的抵贷资资产，按评估估确认的市场场公允价值入入账后，扣除除抵债资产接接收费用，小小于债权的差差额，经追偿偿后无法收回回的债权；（88）开立信用用证、办理承承兑汇票、开开具保函等发发生垫款时，凡凡开证申请人人和保证人由由于上述（11）（6）项原原因，无法偿偿还

10、垫款，农农村信用社经经追偿后仍无无法收回的垫垫款；（9）银银行卡被伪造造、冒用、骗骗领而应由农农村信用社承承担的净损失失；（10）助助学贷款逾期期后，农村信信用社在确定定的有效追索索期内，并依依法处置助学学贷款抵质押押物和向担保保人追索连带带责任后，仍仍无法收回的的贷款；（111）农村信信用社发生的的除贷款本金金和应收利息息以外的其他他逾期3年无无法收回的其其他应收款。注：（1）该类类贷款抓住“全部或绝大大部分损失”这一内在特特征。（2）这类贷款的损失概率为95%至100%。（3）有上述行为之一的均可列为该类贷款。3、贷款分类的的适用范围，也也广义上说贷贷款分类适用用于资产分类类。既适用于于信

11、贷资产，也也适用于非信信贷资产。（三）农村信用用社自然人一一般农户贷款款的分类标准准自然人一般农户户贷款结合和和新定义按照照以下标准分分类1、自然人一般般农户信用（保保证）贷款按按照以下矩阵阵分类。其中中，农户信用用等级依照农农村信用合作作社农户小额额贷款管理指指导意见的的规定评定。 贷款款档次信用等级正 常关 注次 级可 疑优 秀贷款未到期或逾逾期90天以以下贷款逾期天数991天180天贷款逾期1811天-3600天贷款逾期3611天-7200天较 好贷款未到期或逾逾期30天以以下贷款逾期31天天-90天贷款逾期91天天-360天天贷款逾期3611天-7200天一 般贷款未到期贷款逾期90天

12、天以下贷款逾期91天天-360天天贷款逾期3611天以上2、担保方式为为抵押或质押押的自然人一一般农户贷款款按照以下标标准分类。（1）抵押方式式正常类贷款：贷贷款未到期或或者逾期300天以下；关注类贷款：贷贷款逾期311天-90天天；次级类贷款：贷贷款逾期900天-3600天；可疑类贷款：贷贷款逾期3661天以上。（2）质押方式式质押贷款原则上上划为正常类类贷款，但存存在以下情况况的划分为次次级类贷款：贷款本息逾逾期30天以以上，且对质质押物归属存存在争议或质质物的市场价价值低于担保保债权。3、参照自然人人一般农户贷贷款分类的分分期还款的个个人消费贷款款按照以下标标准进行分类类：（1）正常类贷

13、贷款：贷款期期间还款正常常；（2）关注类贷贷款：贷款连连续逾期900天以下；（3）次级类贷贷款：贷款连连续逾期911天180天；（4）可疑类贷贷款：贷款连连续逾期1881天以上。4、具备“企事事业单位贷款款、自然人其其他贷款标准准”第5项所列列情况之一的的自然人一般般农户贷款划划为损失类贷贷款。（四）执行标准准1、贷款本息逾逾期时间是贷贷款质量五级级分类中十分分重要的客观观标准。如无无充足的理由由，则该项贷贷款的分类不不应高于基于于逾期时间的的分类级别。2、即使贷款本本息逾期时间间未达到某类类别的标准，但但贷款符合该该类别的其他他主要特征，该该项贷款的分分类也不应高高于该类别。3、如果贷款符符

14、合多项类别别的分类标准准，则该贷款款的分类应归归入这些类别别的最低一档档。4、需要重组的的贷款分类不不得高于次级级类。且重组组后贷款的分分类不得高于于次级类，且且至少有半年年或一年的观观察期限。重重组贷款如按按修订后的还还款条件正常常还款,其中中按月正常还还款半年以上上的，按季正正常还款一年年以上的,方方可考虑上调调至关注类或或正常类贷款款。重组贷款是指因因借款人无法法正常还款而而对还款条件件做出调整的的贷款，包括括直接转期的的借新还旧贷贷款和为盘活活资产而追加加的贷款。5、违规贷款的的风险分类应应比照同等情情况下的贷款款下调一级。违规贷款是指违违反国家法律律、法规和商商业银行内部部控制制度发

15、发放的贷款。6、对借款人利利用破产、解解散、分立、兼兼并、租赁、转转让、承包等等形式恶意逃逃废债务的，虽虽然贷款本息息未逾期，其其分类不得高高于关注类；如贷款本息息已经逾期，其其分类不得高高于次级类。7、账外经营发发放的贷款，对对于还款责任任明确的，虽虽贷款本息未未逾期，其分分类不得高于于关注类；若若贷款本息已已经逾期，其其分类不得高高于次级类。对对于还款责任任不明确的，其其分类不得高高于可疑类。8、行政干预发发放的贷款，其其风险分类应应比照同等情情况的贷款下下调一级分类类。9、除非有足够够的理由，信信用贷款和保保证贷款应比比照同等情况况的贷款下调调一级。10、对同一借借款人有多笔笔贷款的，如

16、如果保证条件件完全相同，在在不影响总的的分类结果的的前提下，可可以将多笔贷贷款合并后进进行风险分类类；否则按实实际情况进行行分类。对能够明确界定定可能偿还比比例的单笔贷贷款，可以按按照偿还可能能性拆分成多多笔风险分类类。11、对于特殊殊类别的贷款款，如个体工工商户信用贷贷款、银行卡卡透支、个人人消费信贷、助助学贷款、农农户贷款等，可可根据各类别别的分类标准准的基本原则则调整各自的的分类标准。二、贷款五级分分类方法与四四级分类的区区别简单地说就一句句话，五级分分类是以贷款款质量高低做做为分类标准准的，而四级级分类是按贷贷款的期限来来分类的。三、贷款风险分分类制度的特特点1、期限法的局局限性（四级

17、级分类）：一一是对信贷资资产质量识别别滞后，不利利于衡量贷款款真实质量。二二是标准宽严严不一，不利利于衡量贷款款的真实质量量。2、风险分类法法优点：识别别贷款的内在在风险。同时时与呆账准备备金对应与配配合，促进银银行稳健经营营。主要特点：一是是强调重在预预防；二是重重视第一还款款来源借款企业业的主营业务务收入；三是是重视财务分分析，尤其重重视净现金流流量；四是充充分考虑可能能影响贷款偿偿还的所有因因素，评价贷贷款质量的标标准是多维的的；五是将定定性分析与定定量分析相结结合；六是运运用系统的分分类方法与分分析框架；七七是连续监控控、动态反映映资产质量。四、实行五级贷贷款分类的意意义第一，有助于克

18、克服信息的不不对称对信贷贷管理的影响响。五级分类类法客观上要要求全面了解解与贷款有关关的信息，并并且建立管理理信息系统，该该信贷信息和和分类结果得得到及时的共共享和反馈。第二，有助于扭扭转信贷管理理中的落后的的行为。风险险法产生的结结果不直接来来源于会计数数据，要综合合分析财务和和非财务信息息，改变了银银行只注重企企业的财务会会计、轻管理理会计的倾向向，对商业银银行建立和完完善管理会计计与管理信息息系统，具有有重要的意义义。此外，风风险法不能以以客户信用评评级代替分类类结果。因为为贷款风险分分类要分析信信用评级以外外的许多相关关的信息。可可以防止银行行过于重视客客户的背景，而而忽视还款来来源的

19、倾向。第三，有助于突突出主营收入入在还款来源源中被视为第第一还款来源源，对抵押担担保等信用支支持，虽然也也要重视，但但不能代替第第一还款来源源。这是国际际银行界的惯惯例，但在我我国过去常常常被忽视。第四，有助于克克服信贷管理理中的道德危危害。银行政政策性贷款的的不可避免，使使有些银行因因自身管理不不善而形成的的风险有推卸卸的理由，一一揽子归于行行政干预，这这就构成道德德风险。五级级分类法有助助于分清贷款款质量恶化的的原因和责任任，帮助商业业银行认识自自身管理中存存在的问题。第五，五级分类类法提供了统统一的信贷分分析框架和信信贷语言。贷贷款分类标准准，作为衡量量贷款质量的的价值尺度，客客观上为银

20、行行、外部审计计师及金融监监管人员提供供了统一的分分析框架和信信贷语言。这这些框架包括括从理念、定定义、操作工工具、程序在在由的一整套套内容，具有有较强的专业业性。按照风风险查贷款质质量，能够发发现影响贷款款质量最直接接和最本质的的问题。第六，有且于从从制度上提高高人员素质。五五级分类法的的知识含量要要比一逾两呆呆法大得多。无无论银行信贷贷员、信贷管管理人员、中中央银行的监监管人员都应应掌握会计、信信贷分析技术术、经济、法法律、电脑多多方面的知识识，推行五级级法促进人员员素质的提高高。第二部分 贷贷款五级分类类程序与方法法一、阅读整理信信贷档案信贷档案应是发发放、管理、收收回贷款这一一完整过程

21、的的真实记录。对对还款可能性性进行评估，所所需要的信息息资料主要来来源于贷款档档案，根据信信贷档案掌握握以下资料信信息：（1）客户资料料，包括营业业执照、所属属行业、经营营范围、经营营管理情况、管管理人员素质质、借款人和和担保人的连连续的、不同同时期的财务务报告、财务务分析（资产产负债和损益益表及现金流流量表）、借借款人和担保保人信用分析析报告、融资资项目分析的的报告；（2）贷款资料料，包括申请请书、审批报报告、合同、分分析报告，包包括信贷员对对借款人的跟跟踪情况和定定期分析报告告以及年审报报告、分析报报告，包括信信贷员对借款款人的跟踪情情况和定期分分析报告以及及年审报告、信信函，包括与与其他

22、银行来来往的信函、与与其他债权人人的往来信函函。（3）抵质押担担保资料，包包括担保抵押押文件，包括括具有法律效效力的抵押保保文件、抵押押品所有权证证明、保险单单据。二、对各种因素素进行分析通过对上述资料料进行分析，找找出履约还款款的有利因素素及不利因素素，确定还款款的可能性。在在对企业进行行分析时，通通常考虑的因因素有财务因因素、非财务务因素、现金金流量、抵质质押担保情况况等四方面。（一）财务分析析，即企业经经营能力、偿偿还能力、盈盈利能力和发发展趋势的分分析，分析借借款人财务成成果的好坏是是评估偿还能能力的关键。（二）现金流量量分析，衡量量借款人偿还还能力的标志志，企业财务务状况较好，能能盈

23、利，但没没充足的现金金流量，偿还还银行贷款的的资金来原不不足，所以分分析预测现金金流量，分析析企业现金从从何而来，流流向何处，有有无净增加的的现金流量。（三）抵押担保保的分析，主主要看抵押担担保的法律效效力，抵押品品、担保是否否足值、变现现的能力及损损失情况。（四）非财务因因素分析，指指财务因素以以外的其他因因素，一般可可从行业风险险、经营风险险、管理风险险、自然及社社会因素和银银行管理等多多方面进行分分析。三、进行综合分分析、提出分分类理由，形形成初分意见见在确定借款人还还款可能性时时，最主要的的是对影响还还款可能性的的因素进行综综合分析。在在充分考虑借借款人财务状状况、现金流流量、信用支支

24、持和非财力力因素的基础础上，应该能能够回答以下下的问题：借款人目前的的财务状况怎怎样？现金流流量是否充足足？是否有还还款能力？借款人过去的的经营业绩和和记录怎样？有无还款意意愿？借款人目前潜潜在的问题是是什么？对贷贷款的偿还有有什么影响？借款人未来的的经营状况如如何？如何偿偿还贷款？弄清上述问题就就能判断贷款款归还的可能能性，总结出出影响借款人人履约还款的的有利因素及及不利因素，然然后进行综合合分析。考虑虑借款人、担担保人的财务务状况以及借借款本身的运运用状况，而而且还要考虑虑对贷款质量量有重要或潜潜在影响的因因素，比如对对宏观经济环环境、借款人人所在行业的的发展趋势、借借款人的信誉誉及还款意

25、愿愿、银行对贷贷款的跟踪考考核情况的分分析。以及借借款人发生的的重要事项，如如借款人卷入入诉讼案件、借借款人进行重重组等信息应应。在上述还款可能能性分析后，可可以进行初分分意见正常，有把握收收回本息，不不会损失，没没有充分理由由怀疑贷款本本息不能收回回。关注：抓住潜在在损失这一内内在特征，即即使一笔贷款款信息不完整整，不构成还还款的实质性性影响，也应应列为关注类类。如，应收收款增加，而而且银行不知知道原因或检检查监督不利利，就应划入入关注类。次级：抓住明显显缺陷这一内内在特征，可可能造成损失失，但并不是是所有的次级级贷款都注定定损失。可疑：抓住“有有明显缺陷，且且有较大损失失”的特征。损失：列

26、为损失失类的贷款不不是一笔也不不能清收，只只是不具备作作为银行资产产的价值，不不应该还在账账面上反映它它们。划为损损失，只是账账面处理，还还应该继续清清收。具体对以下几种种贷款分类时时，要做具体体考虑。逾期贷款。逾期期贷款超过990天要划为为关注类，逾逾期180天天至360天天要划为关注注类，3600天至7200天划为可疑疑类，7200天以上划为为损失类。停止计息贷款。至至少划为次级级。需重组贷款。这这类贷款一般般是偿还时有有问题才需要要重组，重组组后看是否有有缺陷，贷款款是否逾期，是是否有抵押物物，总之要做做具体分析，往往往需要拆分分。政策性贷款，破破产废债贷款款，均需根据据实际偿还能能力来

27、分类。四、复审后确定定分类结果（需需结合信用社社的实际情况况讲解）由基层信贷人员员初步确定分分类结果后，由由主管人员初初审，再经过过复审，最后后由主管信贷贷行长审定，五五级分类全过过程结束。五级分类的间隔隔根据实际情情况，可以每每月进行一次次，也可以每每季度进行一一次，但至少少每半年要进进行一次分类类。 第三部分 对各种因因素进行具体体分析一、财务因素分分析贷款五级分类中中的财务分析析的主要内容容是偿还能力力的分析，以以及与此相联联系的盈利能能力、营运能能力和发展能能力的分析。财财务分析的主主要工具是损损益表、资资产负债表，主主要涉及到下下列财务指标标。1、资产负债率率资产负债率是指指企业在一

28、定定时期的负债债总额同资产产总额的比率率。资产负债债率表示企业业总资产中有有多少是通过过负债筹集的的，该指标是是评价企业负负债水平的综综合指标。计计算公式资产负债率=（负负债总额/资资产总额）100%其中：负债总额额是指企业承承担的各项负负债的总和。资产总额是指企企业拥有各项项资产的总和和。指标说明（1）资产负债债率是衡量企企业负债水平平及风险程度度的重要判断断标准。该指指标不论对企企业投资人还还是企业债权权人都十分重重要，适度的的资产负债率率既能表明企企业投资人、债债权人的投资资风险较小，又又能表明企业业经营安全和和稳健，具有有较强的筹资资能力。（2）资产负债债率是衡量企企业负债能力力和经营

29、风险险的重要指标标，比较保守守的经营判断断一般为不高高于50%，国国际上一般公公认60%比比较好。（3）不同行业业中的企业资资产负债率各各不相同，其其中交通、运运输、电力等等基础行业的的资产负债率率一般平均为为50%左右右，加工业为为65%左右右、商贸业为为80%左右右。（4）实际工作作中，难以简简单用资产负负债率的高低低来判断负债债状况的优劣劣，实际分析析时，应结合合国家总体经经济状况、行行业发展趋势势、企业所处处竞争环境等等具体条件进进行客观判定定。2、流动比率流动比率是企业业一定时期流流动资产同流流动负债的比比率。流动比比率衡量企业业短期债务偿偿还能力，评评价企业偿还还能力的强弱弱。计算

30、公式式流动比率=（流流动资产/流流动负债）100%其中（1）流动资产产是指企业可可以在一年或或超过一年的的一个营业周周期内变现或或耗用的资产产。（2）流动负债债是指偿还期期限在一年或或者超过一年年的一个营业业周期内的债债务。指标说明（1）流动比率率衡量企业资资金流动性的的大小，充分分考虑流动资资产规模与流流动负债规模模之间的关系系，是判断企企业短期债务务到期前，可可以转化为现现金用于偿还还流动负债的的能力大小的的重要指标。（2）该指标越越高，表明企企业流动资产产流转得越快快，偿还流动动负债的能力力越强。但须须说明的是，该该指标过高，表表明企业的资资金利用效率率比较低下，对对企业经营与与发展也不

31、利利。国际上公公认的标准比比率是2000%左右，我我国较好的比比率是1500%。（3）一般而言言，如果行业业生产周期较较长，则企业业的流动比率率就相应提高高，反之亦然然。3、速动比率速动比率是企业业一定时期内内的速动资产产同流动负债债的比率。速速动比率衡量量企业的短期期偿债能力，评评价企业流动动资产变现能能力的强弱。计算公式速动比率=（速速动资产/流流动负债）100%其中：速动资产产是指扣除存存货后流动资资产的数额；速动资产=流动动资产存货指标说明（1）速动比率率是对流动比比率的补充，是是在分子剔除除了流动资产产中变现力最最差的存货后后，计算企业业实际的短期期债务偿还能能力，较为准准确。（2）

32、该指标越越高，表明企企业偿还流动动负债的能力力越强，一般般保持在1000%的水平平比较好，表表明企业既有有好的债务偿偿还能力，又又有合理的流流动资产结构构。（3）由于行业业的关系，速速动比率合理理水平值差异异较大，在实实际运用中，应应结合行业特特点分析判断断。4、销售（营业业）利润率销售利润率是指指企业一定时时期销售（营营业）利润同同销售（营业业）收入净额额的比率。它它表明企业每每单位销售（收收入）能带来来多少销售（营营业）利润。计计算公式销售（营业）利利润率=销销售（营业）利利润/销售（营营业）收入净净额100%其中：（1）销售（营营业）利润是是指企业销售售（营业）收收入扣除销售售（营业）成

33、成本、销售（营营业）费用、销销售（营业）税税金及附加后后的利润。销销售（营业）利利润的主要组组成部分是企企业的主营业业务利润。（2）该指标体体现了企业经经营活动最基基本的获利能能力，没有足足够大的销售售（营业）利利润率就无法法形成企业的的最终利润。为为此，结合企企业的销售（营营业）收入和和销售（营业业）成本分析析，能够充分分反映出企业业成本控制、费费用管理、商商品销售、经经营策略等方方面的不足与与成绩。（3）该指标越越高，说明企企业产品或商商品定价科学学，产品附加加值高，营销销策略得当，主主营业务市场场竞争力强，发发展潜力大，获获利水平高。5、流动资产周周转率流动资产周转率率是指企业一一定时期

34、销售售（营业）收收入净额同平平均流动资产产总额的比值值。流动资产产周转率是评评价企业资产产利用效率的的另一主要指指标。计算公公式流动资产周转率率（次）=销销售（营业）收收入净额/平平均流动资产产总额其中：平均流动资产总总额是指企业业流动资产总总额的年初数数与年末数的的平均值。平均流动资产总总额=（流动动资产年初数数+流动资产产年末数）/2指标说明（1）流动资产产周转率反映映了企业流动动资产的周转转速度，是从从企业全部资资产中流动性性最强的流动动资产角度对对企业资产的的利用效率进进行分析，以以进一步揭示示影响企业资资产质量的主主要因素。（2）该指标将将销售（营业业）收入净额额与企业资产产中最具获

35、利利的流动资产产相比较，既既能反映企业业一定时期流流动资产的周周转速度和使使用效率，又又能进一步体体现每单位流流动资产实现现价值补偿的的高与低，以以及补偿速度度的快与慢。（3）要实现该该指标的良性性变动，应以以销售（营业业）收入增幅幅高于流动资资产增幅作保保证。在企业业内部，通过过对该指标的的分析对比，可可以促进企业业加强内部管管理以及促进进企业采取措措施扩大销售售，提高流动动资产的综合合使用效率。（4）一般情况况下，该指标标越高，表明明企业流动资资产周转速度度越快，利用用越好。6、存货周转率率存货周转率是企企业一定时期期销售成本与与平均存货的的比率。存货货周转率是对对流动资产周周转率的补充充

36、说明。计算算公式存货周转率（次次）=销售成成本/平均存存货其中：销售成本本是指企业销销售产品或提提供服务等经经营业务的实实际成本。存货是指企业在在生产经营过过程中为销售售或耗用而储储备的商品或或材料。平均存货=（存存货年初数+存货年末数数）/2指标说明（1）存货周转转率是评价企企业从取得存存货、投入生生产到销售收收回（包括现现金销售和赊赊销）等各环环节管理情况况的综合性指指标，用于反反映存货的周周转速度，即即存货的流动动性及存货资资金占用量的的合理与否。存存货周转率用用时间表示称称为存货周转转天数。（2）工商企业业，尤其是商商业企业中，存存货在流动资资产中所占比比重较大，因因此必须重视视存货周

37、转率率的分析研究究，采用本指指标的目的在在于针对存货货管理中存在在的问题，促促使企业在保保证生产经营营连续性的同同时，提高资资金的使用效效率，增强企企业的短期偿偿还能力。（3）存货周转转率在反映存存货周转速度度、存货占用用水平的同时时，也从一定定程度上反映映了企业的销销售实现的快快慢。7、应收账款周周转率应收账款周转率率是企业一定定时期内销售售（营业）收收入净额同平平均应收账款款余额的比率率。应收账款款周转率是对对流动资产周周转率的补充充说明。计算算公式应收账款周转率率（次）=销销售（营业）收收入净额/平平均应收账款款余额其中：应收账款款是指企业因因赊销产品、材材料、物资和和提供劳务而而应向购

38、买方方收取的各种种款项。平均应收账款=（应收账款款年初数+应应收账款年末末数）/2指标说明（1）应收账款款周转率反映映了企业应收收账款的流动动速度，即企企业本年度内内应收账款转转为现金的平平均次数。用用时间表示的的周转速度称称为平均应收收账款回收期期，即应收账账款周转天数数。其计算方法为：应收账款周周转天数=（3360*平均均应收账款）/销售（营业业）收入（2）应收账款款在流动资产产中占较大份份额，及时收收回应收账款款，能够减少少营运资金在在应收账款上上的呆滞占用用，从而提高高企业的资金金利用效率。（3）采用本指指标的目的在在于促进企业业通过合理制制定赊销政策策、严格销售售合同管理、及及时结算

39、等途途径加强应收收账款的前后后期管理，加加快应收账款款回收速度，活活化企业营运运资金。（4）由于季节节性经营、大大量采用分期期收款或现金金方式结算等等都可能使本本指标失实，所所以，应结合合企业前后期期管理、行业业平均水平进进行综合评价价。8、销售（营业业）增长率销售（营业）增增长率是指企企业本年销售售（营业）收收入增长额同同上年销售（营营业）收入总总额的比率。它它表示与上年年相比，企业业销售（营业业）收入的增增加变动情况况，是评价企企业成长状况况和发展能力力的重要指标标。计算公式式销售（营业）增增长率=本本年销售（营营业）增长额额/本年销售售（营业）收收入总额*100%本年销售营业增增长额是企

40、业业本年销售（营营业）收入与与上年的差额额，本年销售售（营业）增增长额=本年年销售（营业业）收入一上上年销售（营营业）收入。指标说明（1）销售（营营业）增长率率是衡量企业业经营状况和和市场占有能能力、预测企企业经营业务务拓展趋势的的重要标志，也也是企业扩张张增量和存量量资本的重要要前提。（2）该指标若若大于0，表表示企业本年年度的销售（营营业）收入有有所增长，数数值越大，表表明增长速度度越快。（3）该指标在在实际操作时时，应结合企企业历年的销销售（营业）水水平、企业市市场占有情况况、行业未来来发展及其他他影响企业发发展的潜在因因素进行前瞻瞻性预测。二、现金流量分分析在银行的经营过过程中，经常常

41、遇到这样的的情况，一个个盈利的企业业无资金归还还银行贷款，而而一家亏损的的企业能够归归还贷款还能能维持经营，其其原因是什么么呢？那就是是企业的利润润不能直接偿偿还贷款，偿偿还贷款最可可靠的保证是是现金，现金金流量的大小小是判断借款款人归还贷款款能力的重要要指标。下面面研究现金流流量问题。1、什么是现金金流量。现金流量即现金金的流量。现现金流量中的的现金包括：库存现金、活活期存款、其其他货币性资资金以及短期期证券投资（按按国际会计准准则规定三个个月以内的短短期证券）。流流量是一定期期间内所发生生的数据，如如会计中的发发生额。现金流量包括现现金流入量、流流出量和现金金净流量；现现金净流量为为现金流

42、入量量与现金流出出量的差。现金净流量=经经营活动的现现金净流量+投资活动的的现金净流量量+融资活动动的现金净流流量2、现金流量的的具体内容（1）经营活动动的现金流量量现金流入 现金流流出货币现金收入 购货现金支支出利息与股息的现现金收入 营业费用用现金支出增值税销项税款款和出口退税税 利利息支出其他业务现金收收入 缴纳纳所得税 其他业务现现金支出 （2）投投资活动的现现金流量现金流入 现金流流出出售证券 购买有有价证券出售固定资产 购买固定资资产收回对外投资本本金（3）融资活动动的现金流量量现金流入 现金流流出取得短期与长期期贷款 偿还借借款本金的现现金发行股票或债券券 分分配现金股利利掌握现

43、金流量的的内容，可以以计算企业的的现金流量，预预测未来现金金流量，分析析企业未来的的还款能力，为为贷款分类提提供依据。3、如何计算现现金流量收益和费用在损损益表中金额额反映，其中中收益中没收收到的现金和和费用中未支支付的现金在在资产负债表表的有关科目目反映（如应应收款的增加加和应付款的的增加）。所所以计算现金金流量时，以以损益表为基基础，根据资资产负债表期期初期末的变变动数进行调调整。1、步骤（1）计算资产产负债表各科科目期初与期期末的变动情情况项目变动数=期期末数-期初初数（2）确定项目目变动数是现现金流出还是是流入。如下下表： 变 动项 目增 加减 少资 产现金流出现金流入负债和所有者权权

44、益现金流入现金流出（3）剔除责权权发生制的影影响。示意性公式：损损益-资产+负债=现金金流量（代表期初与与期末的差额额）2、方法（1）经营活动动的现金流量量这里介绍的是直直接法。又称称“由上而下法法”。即从销售售收入出发，将将损益表中的的项目与资产产负债表的有有关项目逐一一对应，逐项项调整为现金金基础的项目目。A销售所得现现金=销售收收入-应收款-应收票据B购货所付现现金=销售成成本+存货-应付款-应付票据C管理费现金金支出=经营营费用-折旧旧-摊销-应付费用+预付费用D其他业务现现金收入、对对外投资利息息和股金现金金收入E支付利息=利息-应付利息F缴纳所得税税运用直接法计算算经营活动的的现金

45、流量如如下表：直接法下计算经经营活动的现现金流量损益表项目调调整至现金金流量表项目目销售收入净额 销售收收入所得现金金-销售成本 -购货付出的的现金=产品销售利润润 =主营业业务现金收入入+其他业务利润润 +其他业业务现金收入入=营业利润 =营业现金收收入+投资收益 +投投资收益现金金收入+营业外收支净净额 +营营业外现金收收支净额-财务费用 -财务费费用现金支出出-所得税 缴纳所得税税净利润 =经经营活动的现现金净流量（2）投资活动动的现金流出出流入=固定资产+投+无形资产 （O流出；O流入）（3）融资活动动的现金流量量借款人融资活动动的现金流来来源于一年内内到期的长期期负债、短期期借款、股

46、东东权益的变化化。上述经营活动中中的现金流量量加上投资活活动中的现金金流量再加上上融资活动中中的现金流量量就是借款人人当年的现金金流量。上述介绍的年度度现金流量，是是根据年度的的会计报表计计算的，一般般用来分析长长期贷款归还还的可能性。如如果分析短期期贷款，根据据借款人提供供的月报表或或季报表来计计算期间现金金流量。具体体如何计算期期间现金流量量呢？其方法法与计算年度度现金流量一一样，不同的的是一年内到到期的长期负负债。“一年内到期期的长期负债债”是指今后一一年内需支付付的债务，其其余额在一年年内任何时期期的报表中是是不变的。计计算年内第一一季度的现金金流量，偿还还债务相应的的现金支出应应为一

47、年内到到期负债的11/4。计算季度的现金金流量对短期期贷款分类相相当重要。因因为短期贷款款受季节性影影响较大应与与上一年同期期和当年不同同期的现金量量比较，考察察其发展变化化。3、现金流量的的简便计算法法在实际贷款分类类中，常常需需要快速算出出不太精确的的现金流量，其其简便的计算算方法是：净利润加非现现金费用支出出，如折旧费费、待摊费用用，是现金流流入（是现金金费用支出的的减项就是现现金收入的增增项）营运投资的变变化营运投资=（应应收货款+存存贷+其他应应收款+预付付费用）（现现金收入的减减项）-（应应付贷款+应应付票据+应应付费用）（现现金费用支出出的减项）营运投资增加，现现金流出；营营运投

48、资减少少，现金流入入。固定资产投资资上述+项现金流量量加总，即是是可以用归还还贷款的现金金流量。如果非现金费用用支出、营运运投资变化和和固定资产投投资很小时，可可以用于偿还还债务、投资资的现金可以以用“净利+折旧旧”结算。用“净利润+折折旧”分析偿还的的现金流一定定不能忽视应应收款、存贷贷、应付款及及固定资产投投资的变化。在实际工作中借借款人应该提提供现金流量量表，或者银银行利用财务务软件生成现现金流量表。但但是我们必须须掌握其中的的原理和过程程，以便分析析预测。4、现金流量的的预测通过上述计算的的分析，我们们已经得出借借款人现金流流量的历史状状况及还款情情况的一般结结论，但要考考察借款人未未

49、来能否偿还还到期贷款，还还必须根据供供款人因外部部因素变化的的情况来预测测未来的现金金流量。（1）、影响借借款人未来现现金流量的因因素内部经营管理理即经营管理战略略、目标以及及销售、成本本、费用、对对内外投资和和借款的变化化给未来经营营活动及现金金流量都会带带来影响。外部因素经济周期、市场场供求、新的的竞争对手的的出现、宏观观经济政策等等外部因素都都会影响借款款人的经营、投投资、融资活活动，最终影影响其现金流流量。（2）、现金流流量的预测现金流量的预测测就是在分析析研究历史数数据的基础上上，结合所获获取的信息，得得出未来的现现金流量。首先，根据历史史数据，得出出影响借款人人的前期现金金流量的因

50、素素及其作用。A、定量分析比如，根据历史史数据表明，应应收款的增加加导致现金流流出，那么要要具体分析其其中有多少是是因销售扩大大引起的，有有多少是因应应收款周转率率下降引起的的。再如，历史数据据表明，存货货增加导致现现金流出，要要具体分析其其中有多少是是由销售成本本增加引起的的，有多少是是由于存货周周转率下降而而引起的。B、定性分析在定量分析的基基础上，还要要进一步分析析变化的原因因。比如由于扩大销销售及应收款款周转率下降降引起应收款款增加。那么么，销售量的的增加是由于于行业增长率率上升，还是是市场份额增增加？应收款款周转率下降降是因为给顾顾客提供了更更长的信用期期，还是由于于应收款催收收不力

51、？其次，根据对借借款人的前期期现金流量变变化因素分析析，研究、确确定未来现金金流量的因素素。根据上述各因素素变化分析，再再进一步确定定哪些是长期期的，哪些是是短期的，哪哪些是借款人人可以控制的的，哪些是借借款人不能控控制的。然后，还要查阅阅借款人的有有关资料，与与借款人交谈谈，进一步进进行市场调查查，一方面确确定影响借款款人现金流量量变化因素将将如何变化，另另一方面研究究影响借款人人现金流量变变化的其他因因素。确定，确定各因因素对借款人人未来现金流流量变化数量量。按各有关项目的的预测，逐一一算出该项目目的未来值，最最后算出经营营活动、投资资活动及融资资活动的现金金流量，根据据现金流量模模型，算

52、出该该企业的现金金流量。应该认识到，预预测未来的现现金流量不是是精确的，不不可能与真实实情况完全吻吻合。因此对对预测的结果果给出一个合合理的变动范范围，进行敏敏感性分析，然然后得出最可可能的结果。5、现金流量与与贷款风险分分析（1）根据现金金流量预测，借借款人能否归归还贷款。如果未来的现金金流量为正，借借款人能够归归还贷款。现现金流量为正正意味着现金金流入量大于于流出量，即即在经营活动动、投资活动动及融资活动动中的现金收收入足以支持持三种活动所所需的现金支支出，而偿还还银行贷款属属于融资活动动中现金流出出的一部分，所所以在这种情情况下的借款款人能够偿还还银行贷款。（2）确定贷款款档次（不考考虑

53、其他因素素）如果借款人用经经营活动产生生的现金还款款，而且现金金流量稳定，那那么贷款应划划为正常类。如果借款人能用用经营活动产产品的现金还还款，但现金金流量减少，那那么贷款应划划为关注类。如果借款人通过过出售证券投投资或减少固固定资产维修修、更新改造造现金支出，甚甚至通过对外外融资还款，那那么贷款档次次至少为次级级。如果对外融资的的现金流仍不不足以还款，那那么贷款至少少为可疑。如果出售无形资资产、固定资资产的现金，甚甚至转让股份份所得现金都都不足以还款款，那么贷款款应划为损失失类。上述根据现金流流量确定还款款来源，从而而划分贷款档档次，指不考考虑其他因素素。因此，按按此划类并不不是唯一的标标准

54、，还要考考虑其他因素素，充分考虑虑五级贷款的的定义和具体体标准。三、抵押担保的的分析抵押担保的分析析，主要看抵抵押担保的法法律效力，抵抵押品、担保保是否足值、变变现的能力及及损失情况。1、抵押，抵押押是指借款人人或第三人在在不转移财产产占有权的情情况下，将财财产作为债权权的担保。银银行持有抵押押财产的担保保权益，当借借款人不履行行借款合同时时，银行有权权以该财产折折价或者以变变卖、拍卖该该财产的价款款优先受偿。质押，质押是指指借款人或者者第三人将其其动产或权利利移交银行占占有，将该动动产或权利作作为债权的担担保。当借款款人不履行债债务时，银行行有权将该动动产或权利折折价出售来收收回贷款，或或者

55、以拍卖、变变卖该动产或或产权的价款款优先受偿。保证，保证是贷贷款担保的另另一种重要形形式。银行、借借款人与第三三方签订一个个保证协议，当当借款人违约约或无力归还还贷款时，由由保证人按照照约定履行债债务或者承担担相应的责任任。保证通常常是由保证人人以自身的财财产提供的一一种可选择的的还款来源。2、抵押与质押押分析（1）抵押与质质押的区别充当抵押财产其其占用权不发发生转移；充充当质押的财财产或权利其其占有权发生生转移。动产和不动产均均可以作为抵抵押，对银行行来说，主要要接受不动产产作为抵押物物；只有动产产和权力才可可作质押。作为抵押物的大大部分需办理理抵押登记手手续；作为质质押的不动产产和权利，只

56、只有股票、商商标专用权、专专利权、著作作权中的财产产需办理登记记手续，这些些权力价值难难以评估，银银行一般不应应接受此种质质押。（2）、法律手手续的完备性性与有效性以书面形式订订立抵押（质质押）合同取得抵押权（占占有权）A、抵押物、质质物、质押权权利属于法律律允许的抵押押或质押的财财产和权利。担保法第三十四四条有明确规规定，有哪些些财产可以做做抵押物，第第三十七条规规定哪些财产产不可以做抵抵押物。土地的所有权、使使用权，学校校、医院等公公益为目的的的事业单位等等可否做抵押押物必须清楚楚。担保法对质押的的财产与权利利也有明确的的规定，只有有动产和权利利才能作为质质押贷款的支支持物。B、银行接受的

57、的抵押物、质质物、抵押权权利其所有权权、使用权应应当归属抵押押人或出质人人。但银行为为保护自身的的权益，应检检查抵押物、质质物、质押权权的所有权和和使用权的归归属：提供抵抵押物的所有有权或使用权权证书；提供供权利凭证，办办理抵押物登登记手续。银行应对相关关的合同、证证件、凭证和和资料进行有有效控制。建建立必要的管管理制度。取得优先受偿偿地位担保法规定同一一财产以两个个以上债权人人抵押的、拍拍卖、变卖所所得价款按规规定清偿。（3）、抵押物物的安全性银行在签订抵押押合同以前必必须到抵押物物所在地，对对抵押物的有有关情况进行行实地检查。检检查内容包括括有关证件资资料与实物一一致，质量、规规格、新旧程

58、程度等。贷款款期间也要经经常检查查访访，以免发生生异常变化。（4）、抵押物物的充足性为防范抵押货款款的风险，要要求抵押物的的价值与抵押押贷款的金额额要有一定比比例，比例越越高，风险越越大比例越低低风险越小。对抵押物价值的的取得一般聘聘请专业评估估机构进行评评估；要参照照企业财务报报表的有关历历史数据；信信贷员也要参参与评估活动动。上前使评评估价值公正正合理，更符符合实际。（5）、抵押物物的流动性抵押物的流动性性，即抵押物物的变现能力力，在转让、出出售当中市场场能否接受抵抵押物以及接接受程度。（6）、抵押物物的处置担保法规定，借借款人到期不不能归还贷款款时，银行可可以与借款人人协议变卖抵抵押物，

59、所得得价款偿债，协协议不成的，银银行可以向法法院起诉。抵押物的处置有有三种形式：即折价、拍拍卖、变卖。3、保证分析（1）、保证资资格担保法规定“具具有代为清偿偿债务能力的的法人、其他他组织或公民民，可以作保保证人。国家机关不得为为保证人，但但经国务院批批准为使用外外国政府或者者国际组织贷贷款进行转贷贷的除外。”学校、幼儿园、医医院等以公益益为目的的事事业单位、社社会团体不能能作保证人。法人的分支机构构、职能部门门不得作保证证人。（2）、保证能能力保证人的经济实实力要考虑的的因素有：财财务状况、现现金流量、或或有负债、信信用评级和保保证人当前提提供的保证数数量和金额。目前银行考察借借款人的保证证

60、能力有一个个不成文的公公式：保证能力=资产产总额-负债债总额-己抵抵押资产-己己提供担保4、目前担保贷贷款中存在的的问题抵押贷款办理难难，抵押及质质押物未办登登记手续、抵抵押物不足值值、变现能力力低、抵货物物管理、处置置难度大收费费高，行政干干预等等。无效担保、不具具备偿还能力力的担保、互互保、关联企企业担保等。5、担保与贷款款分类担保是影响贷款款质量的得要要风险因素。当当借款人正常常经营收入不不足以偿还贷贷款本息时，担担保应民为直直接的还款来来源，对贷款款质量就会产产生影响。如果抵押物价值值下降，银行行对抵押物失失去控制，或或保证人的财财务状况出现现疑问，对借借款人目前的的还款能力产产生不利