内部控制制度论文：浅议草根NGO内部控制制度建设

1、 内部控制制度论论文：浅议草草根NGO内内部控制制度度建设摘要：草根NGGO自20世世纪80年代代在全球范围围内兴起，随随着全球性问问题的不断出出现和加重，已已经成为保持持社会稳定的的重要因素，但但其财务状况况却不容乐观观，内部控制制制度不健全全，这在一定定程度上限制制了草根NGGO的发展，因因此加强其内内部控制制度度建设非常重重要。本文主主要是针对现现阶段我国草草根NGO薄薄弱的财务状状况和较弱的的公信力，探探讨其内部控控制制度的建建设。关键词：草根NNGO；内部部控制制度草根NGO即草草根非政府组组织，是指以以社会成员的的自愿参与、自自我组织、自自主管理为基基础,以社会会公益活动或或互益活

2、动为为主旨，以非非营利性、非非政治性、非非宗教性为特特征,不属于于政府部门的的协会、社团团、基金会、慈慈善信托、非非营利公司或或其他法人的的慈善公益组组织。草根NNGO不是政政府,不靠权权力维持;也也不是经济实实体,不受经经济利益驱动动;它的动力力是志愿精神神,经济来源源主要是政府府购买服务、社社会、企业和和个人捐赠，我我国的草根NNGO主要集集中在环保和和扶贫等领域域。目前我国国草根NGOO的财务状况况和公信力都都比较弱，内内部控制制度度不健全,有有的甚至缺失失,为了能更更好的促进草草根NGO的的发展壮大,充分发挥其其在社会中的的作用,内部部控制制度建建设变得非常常必要。草根NGO的财财务现

3、状和公公信力草根NGO不同同于营利组织织，资金主要要依靠社会和和私人的捐助助，因此对NNGO来说，外外来资金是其其生存发展的的命脉，如何何利用好现有有资金，充分分发挥NGOO在社会中的的作用，是草草根NGO成成败的关键。随随着全球性问问题的不断扩扩大，草根NNGO虽然有有了较大发展展，但其财务务状况却没有有得到改善，社社会公信力也也不容乐观，其其财务现状表表现如下：首先，缺乏健全全的财务制度度。由于草根根NGO的特特征，决定了了其活动资金金较少、非营营利性、业务务量和人员相相对较少等,这使得草根根NGO不重重视财务，认认为只要能保保证组织正常常活动的开展展，承担起社社会的责任，没没有考虑资金金

4、的有效使用用、活动成本本、组织利润润等因素，因因此可能造成成资源的大量量浪费。具体体表现在，有有的不重视财财务规章制度度的建设和完完善，有的虽虽然重视各项项财务制度的的制定，但却却忽略了对财财务制度执行行效果的检查查和监督,最最终使得财务务制度流于形形式。其次，财财务透明度较较低。草根NNGO不像企企业那样需按按照国家相关关法律、法规规的规定对外外公布财务报报告，并接受受政府或社会会审计的监督督，其财务信信息透明度较较低，这样外外界无法了解解到资金的使使用情况，无无法确定资金金是否按照捐捐赠者的意愿愿使用。草根根NGO财务务透明度低，影影响了资源提提供者的积极极性，降低了了其对组织的的信任度，

5、进进而不利于其其发展壮大。第第三，财务人人员素质偏低低。目前，我我国的多数草草根NGO是是由政府部门门牵头发起的的,NGO的的相关工作人人员多数是由由该部门直接接委派的，因因此缺乏相应应的独立性。由由于其业务资资金少、工作作人员少、非非营利等特性性，使得其对对财务工作认认识不够充分分，往往是由由相关部门的的财务人员兼兼职，从而分分散了财务人人员的精力；有些草根NNGO甚至没没有专门的财财务人员，只只是由其内部部的相关工作作人员负责简简单的记账。因因此与专业的的财务人员相相比，草根NNGO的财务务人员业务素素质偏低，只只是进行处理理简单记录。第第四，财务人人员职责划分分不明确。由由于草根NGGO

6、的业务活活动较少，多多数NGO的的财务工作没没有职责划分分，一人可以以做多项工作作，这样使财财务人员之间间缺乏监督，缺缺乏活动资金金的审批程序序，致使财务务工作存在很很大漏洞，组组织存在财务务风险，不利利于草根NGGO的健康发发展。第五，缺缺乏稳定的资资金来源。草草根NGO的的资金主要来来源于社会、企企业和私人的的捐助，缺乏乏稳定的资金金来源。许多多NGO在成成立后，因为为无法得到足足够的资金支支持而宣布解解散。有的NNGO由于缺缺乏资金注入入，虽然能勉勉强存在下去去,但却承担担不起应付的的社会责任，形形同虚设。现阶段，我国某某些草根NGGO的公信力力很弱，使得得整个草根NNGO的公信信力受到

7、质疑疑。草根NGGO作为独立立于政府和市市场的社会组组织，其发展展壮大在很大大程度上靠的的是公信力。但但许多草根NNGO对政府府的依赖性较较强，有些甚甚至成为政府府的代言人，丧丧失了应有的的独立性；一一些草根NGGO的内部控控制制度不健健全，有的甚甚至缺失内部部控制制度，使使得其内部效效率低下；一一些草根NGGO由于缺少少资金来源，无无法获得足够够的资金，最最终不得不解解散，使得人人们对其认识识不够，认为为其实际是可可有可无的等等等，这些都都降低了草根根NGO的公公信力。建立健全草根NNGO内部控控制制度的措措施草根NGO由于于没有健全的的内部控制制制度，财务基基础和财务监监督也相对薄薄弱，致

8、使其其财务状况更更加处于劣势势，为了使草草根NGO能能得到更好的的发展，承担担起相应的社社会责任，获获得政府和社社会的认可，建建立健全内部部控制制度是是非常必要的的。结合草根根NGO的财财务现状，其其内部控制制制度建设应从从以下几方面面入手：第一,建立良好好的控制环境境。控制环境境是指组织对对建立、加强强或削弱特定定政策、程序序及其效率产产生影响的各各种因素。它它是组织内的的一种氛围,与组织文化化密不可分，能能加强组织内内部员工对内内部控制的认认识。控制环环境是整个内内部控制的基基础，决定其其它控制要素素能否充分发发挥作用,是是其它要素的的核心，它的的好坏直接影影响到组织内内部控制的贯贯彻执行

9、、组组织目标的实实现和组织的的发展壮大。控控制环境分内内部控制环境境和外部控制制环境，因此此,良好的内内部控制环境境的建立,不不仅需要草根根NGO的努努力,为组织织营造良好的的内部控制氛氛围，也需要要外部相关部部门的帮助和和配合。第二，加强内部部控制活动。控控制活动是内内部控制的关关键，控制活活动的有效性性直接决定内内部控制的成成败，因此应应加强草根NNGO的控制制活动，并有有效执行控制制活动，充分分发挥控制活活动的作用。控控制活动主要要有不相容职职务分离控制制和授权审批批控制等。建建立不相容职职务分离控制制。加强内部部控制是一项项复杂而精细细的工作，必必须对组织的的各项业务进进行全面的调调研

10、，疏理业业务流程，明明确工作的职职责权限。不不相容职务是是指那些集中中于一个人或或一个部门担担任，既可能能发生错误和和舞弊行为,又可能掩盖盖其错误和弊弊端行为的职职务。不相容容职务分离控控制的核心是是“内部牵制”,它要求必必要的业务都都要经过两个个或两个以上上的部门或人人员处理，使使得单个人或或部门的工作作必须与其他他人或部门的的工作相一致致或相联系，形形成相互协作作、相互制衡衡、相互监督督的机制,从从而避免在组组织业务活动动过程中可能能出现的差错错和舞弊行为为。由于草根根NGO的业业务活动较少少，需要的工工作人员也有有限,因此就就组织自身来来说，不相容容职务的分工工非常有限，这这就要求机构构

11、要加强监管管、控制制度度的建设与有有效执行。如如：会计不得得兼任出纳，出出纳不得兼任任稽核、会计计档案保管,收支、费用用、债权债务务账目的登记记工作,这是是对财务工作作最基本的要要求。建立严格的授权权审批制度。组组织活动的开开展是有层次次的，其权力力一般是从高高级到低级，呈呈现出“金字塔”型的特征。高高层管理者实实行分权管理理，授权产生生了，而组织织的各项业务务活动也应按按照一定的审审批程序才能能进行。授权权审批程序能能够保证权力力分配与责任任界定的相互互配合，是实实现内部控制制目标的重要要措施之一。授授权控制要求求组织根据职职责分工，明明确各部门、各各岗位办理业业务与事项的的权限范围、审审批

12、程序和相相应责任等内内容。组织内内部各级管理理人员必须在在授权范围内内行使职权和和承担责任，业业务经办人员员必须在授权权范围内办理理业务。组织织各级管理人人员应当在授授权范围内行行使职权和承承担责任，业业务活动经办办人员必须在在授权范围内内办理业务。未未经授权的部部门和人员，不不得办理组织织业务与事项项。草根NGGO虽然业务务活动较少，但但组织业务活活动却不能缺缺少授权审批批控制，不应应该由一人决决定组织活动动，使少数人人成为组织的的代言人,阻阻碍组织的发发展壮大。建立健全草根NNGO的会计计控制系统。会会计部门是整整个组织的核核算中心，只只有财务清晰晰正确,其他他部门才能有有条不紊的运运转，

13、因此草草根NGO的的会计控制系系统非常重要要。我们知道道草根NGOO的业务活动动较少,需要要的工作人员员较少,财务务人员也相对对较少,但关关键的会计控控制点应该做做好,不能让让某些“有心人”钻了组织的的空子,造成成不必要的损损失。此外,草根NGGO还应做好好组织的预算算控制，资金金不充足是草草根NGO普普遍存在的问问题，如何充充分利用有限限资金实现组组织的目标,承担其社会会责任,值得得我们特别关关注。因此,对于组织的的资金应该有有总体规划,应该把资金金用到最需要要的地方,充充分发挥组织织的社会作用用。第三，加强对组组织的监督。有有效的监督是是对草根NGGO的无形约约束。监督通通常包括内部部监督

14、和外部部监督，对于于草根NGOO而言，我们们应该将二者者结合起来。组组织内部可以以设置相应的的监督岗位，该该岗位人员独独立于组织的的其他人员，可可以监督组织织资金的使用用情况、会计计系统控制的的执行情况、业业务活动的授授权审批情况况等。外部监监督也是不可可缺少的，只只靠组织内部部监督是不够够的，适时的的外部监督可可以使组织人人员具有危机机意识，能更更有效的执行行自己的职责责，不受利益益诱惑。第四，设立专门门的资金筹措措部门。对于于草根NGOO来说，外来来资金是其生生存的命脉，为为了筹集充足足的资金，组组织应设立专专门的资金筹筹措部门。不不仅要与主要要的资金捐赠赠者保持良好好关系，还要要不断联系

15、新新的捐赠者。资资金筹措部门门可以通过宣宣传组织的宗宗旨、目标以以及组织承担担的社会责任任，来获取更更多的资金，更更重要的是争争取获得政府府的支持。【参考文献】1、郭桂花.浅浅议非营利组组织内部财务务控制制度建建设J,中国乡镇企企业会计,22009:882-83.2、俞新民.浅浅议内部控制制建设J,企业家天天地,20009:33-34.3、邓邓国胜.中国国草根NGOO发展的现状状和障碍JJ,FOCCUS专题,2010:12-133.【参考文献】1、周淑清.浅浅谈成本控制制的几个问题题J.会会计之友,22006（,3）2、刘明洪，卢卢杰梅.企业业成本（费用用）控制探讨讨J.市市场论坛，22006

16、（,2）3、夏秀芳，郝郝俊梅.浅谈谈我国企业成成本控制中存存在的问题和和建议J.商场现代代化,20007（,1）4、师东菊.企企业战略成本本管理中存在在的问题及策策略研究JJ中国科技技信息，20007（,22）5、戴树平.论论企业成本管管理的创新J.北京京市经济管理理学院学报,2005（,4）实施，制定合理理的人员编制制，确定合理理的工资水平平，并进行定定期的检查，使使职工工资的的增长速度不不超过企业效效益的增长。其其次，控制人人工成本要提提高员工的劳劳动生产率，通通过减少产品品中的工资费费用来控制企企业成本，还还可以加强对对职工的专业业知识进行培培训，提高工工人的技术水水平。4、加强对资金金

17、流通成本的的控制。对流流通资金成本本的控制主要要通过加快资资金周转，降降低利息支出出水平的方法法来进行。一一方面，通过过设备更新或或者技术改造造提高产品的的生产效率，尽尽量缩短企业业产品的生产产时间，加快快资金的周转转速度。另一一方面，通过过缩短产品销销售的时间来来缩短流通环环节的时间，这这样就要求企企业应该重视视对市场的调调查研究，开开发出具有良良好销售前景景的产品，提提供优质的售售前及售后等等服务。5、建立健全企企业的内部控控制制度。科科学有效的内内部控制制度度能将企业的的各项制度协协调起来，保保证成本管理理成本与控制制的有效实施施。内部控制制并不是简单单的制定一些些规章制度，它它是一个有

18、机机的系统，在在实施内部控控制的过程中中应该对内部部控制的环境境、目标以及及控制技术进进行综合考虑虑，企业应该该根基自身特特点优化内部部控制环境、明明确内部控制制目标、完善善内部控制的的技术，加强强内部控制的的效果。与此此同时，企业业应该建立健健全内部审计计、内部稽核核、内部牵制制等与内部控控制相关的制制度，加强对对财务风险的的控制，使各各项制度能够够结合起来，保保证成本控制制的效果。总之,企业的成成本控制贯穿穿于整个企业业的生产经营营过程中,成成本控制是否否有效,取决决完善法人治治理结构，打打造中国企业业家队伍，是是保障内部控控制实施的关关键因素。市市场经济应是是法制经济，企企业家必须在在法

19、制的框架架下经营，应应追求长远的的经济利益，而而不是短期的的经济利益，保保护企业的信信誉，自觉维维护经济秩序序，保证会计计信息质量。4、建立健全严严格的监督检检查制度。首首先要加大企企业内部审计计，企业的主主管部门要把把检查评价企企业内控制度度是否完善和和有效，作为为一项重要的的工作内容，并并适时做出客客观公正的评评价。企业内内部，上级财财会部门，要要对下级单位位的内控制度度执行情况进进行定期或不不定期的检查查，发现问题题及时解决。要要充分发挥企企业纪检监察察部门、审计计部门的作用用。同时为保保证企业所有有者、债权人人、管理者、相相关者的利益益，还需要企企业外部的监监督主体。社社会审计监督督主要是对企企业各种经济济活动的鉴证证与咨询。通通过会计师事事务所对企业业年度财务报报表进行真实实性、合法性性、全面性审审查，对承包包经营者期满满检查以及对对资产的评估估、经济纠纷纷的调解和重重大经济项目目进行可行性性研究等，避避免伪造、粉粉饰财务状况况和经营成果果的情况，保保护信息使用用者的合法权权益。5、建立严格的的违规责任追追究制度。一一是国家有关关立法部门，要要建立健全适适合企业特点点的真正能够够操作的有关关责任追究法法律法规；二