历年中级会计实务常考题8467

1、历年中级会计实务常考题多选题1、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式简答题2、黄河公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 33%,按净利润的 10提取盈余公积。该公司有关资料如下：资料一：该公司于 2006 年 12

2、 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年 1 月 1 日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2009 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。资料二：黄河公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为 1

3、0 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为 8 年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料一：编制黄河公司2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2009 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表。项目金额 ( 万元 ) 调增 (+) 调减 (-)投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2009 年 12 月 3

4、1 日投资性房地产公允价值变动的会计分录；计算 2009 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额( 注明借贷方 ) 。根据资料二：计算上述设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额；计算上述设备 2009 年计提的折旧额；计算上述会计估计变更对 2009 年净利润的影响。单选题3、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用单选题4、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为

5、乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0单选题5、工具、器具及生产家具购置费以() 为计算基数。A固定资产额B建筑工程费C安装工程费D设备购置费单选题6、200

6、9 年 1 月 1 日，甲公司将项投资性房地产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存

7、货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，

8、预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改

9、造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待

10、处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有() 。A债务重组中将债务转为资本B以权益结算的股份支付的行权C期末确认可供出售金融资产公允价值变动额D投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式单选题12、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A日后税收政策发生重大变化B外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题13、企

11、业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题14、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产

12、或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价简答题15、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000 万元。新业务将在 2008 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2007 年底以前安装完毕， 并在 2007 年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限

13、为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 5 年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营 5 年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2007年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。5 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2008 年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为 25%。该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本 10%作为折现率。 新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司

14、每年有若干新项目投入生产， 因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求：计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。计算厂房和设备的年折旧额以及第 5 年末的账面价值。计算第 5 年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。计算各年项目现金净流量和静态回收期。单选题16、会计准则中规定，资产负债表日，存货应当按照() 计量。A成本B成本与可变现净值孰低C可变现净值D成本与可变现净值孰高多选题17、下列借款费用， 在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期扣除的有() 。A企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用B企业经批准筹集生产经营资金所发行债

15、券的利息支出C企业为建造需要经过12 个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用D税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息E高利贷借款利息支出单选题18、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是() 。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题19、某上市公司2006 年度财务会计报告于2007 年2 月20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007 年 4月 1

16、5 日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007 年4 月21 日，正式对外公布的日期是2007 年4 月30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A2007 年1 月1 日至2007 年4 月30 日B2007 年1 月1 日至2001 年4 月15 日C2007 年1 月1 日至2007 年4 月20 日D2007 年1 月1 日对2001 年4 月21 日单选题20、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是() 。A企业持有的对房地产的投资B企业持有的对联营企业的投资C企业持有的对合营企业的投资D重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资多选题21、

17、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有() 。A将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理单选题22、长城股份有限公司 ( 以下简称长城公司 ) ，为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2009 年 5 月起有关房地产的业务资料如下：(1)2009 年 9

18、 月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年 9 月30 日，租赁期为 1 年，每月支付 15 万元租金。该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为 30 年，预计净残值为零，已计提折IH400 万元，未计提减值准备。(2)2009年 12 月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6 万元。(3)2010年 3 月 31 日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010 年 3 月

19、 31 日写字楼的公允价值为4000 万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2010 年 9 月底，长城公司与甲公司的合同到期， 为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修， 并与乙公司签订了经营租赁合同， 约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。 2010 年 12 月 1 日，写字楼装修完工，共发生支出150 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：2009 年 12 月，长城公司对写字楼的维修应该记入() 科目。A管理费用B制造费用C投资性房地产D其他业务成本多选题23、以下关于企业所得税一般项目扣除规定，表述正确的有

20、_。A非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除B已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除C企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D企业为购置、 建造固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本单选题24、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时( 投资性房地产不属于该企业的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入() 。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积多选题25

21、、下列有关企业长期股权投资的会计处理中，正确的有_。A同一控制下的企业合并中，投资方为取得长期股权投资支付的审计、评估等费用，计入合并成本B非同一控制下的企业合并中，投资方确定长期股权投资初始成本时，应当以公允价值为基础进行计量C企业对子公司的投资应采用权益法核算，并调整长期股权投资成本D成本法下被投资单位所有者权益的增加，投资企业相应确认投资收益E权益法下被投资单位实现净利润，投资企业按持股比例相应确认投资收益单选题26、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记() 科目。A其他业务支出B主营业务税金及附加C固定资产清理D管理费用单选题27、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存

22、货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题28、远航企业于 2007 年 12 月 31 日购进一座建筑物， 于 2008 年 1 月 1 日用于出租。该建筑物的成本为 1210 万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为 20 年。预计净残值为 10 万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为 150 万元，于每年年末支付， 2008 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为1300 万元。则 2008 年度由于该项投资性房地产对营

23、业利润的影响金额为 () 万元。A240B150C90D60多选题29、按照国际惯例，大多数长期借款合同中，为了防止借款企业偿债能力下降，都严格限制借款企业租赁固定资产的规模，其目的是（）。A保持企业的正常生产经营能力B避免或有负债C防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力D防止企业摆脱对其资本支出和负债的约束简答题30、XYZ会计师事务所接受委托对 ABC股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，审计工作于 2010 年 3 月 1 日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为万元。XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：(1)2009 年 11 月 10 日， A

24、BC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求 ABC股份有限公司予以赔偿， 赔偿金额 50 万元。 ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 30 万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。(2)ABC 股份有限公司为 B 公司向银行借款 800 万元提供担保。 2009 年 10 月， B 公司因经营严重亏损， 进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。 银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。

25、考虑到B 公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。 2010年 3 月 13 日，法院终审判决银行胜诉，并于3 月 25 日执行完毕。 ABC股份有限公司拒绝在 2009 年度财务报表中作出相应处理。(3)ABC 股份有限公司持有60 万股 C公司的股票作为交易性金融资产，2010 年 2月 13 日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5 元下跌至每股0.9 元。对此， ABC股份有限公司未进行账务处理。(4)ABC 股份有限公司已经连续两年出现亏损， 并且推迟支付已经到期的债务 800 万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施， 认为编制财务报表所依据的持续经营

26、假设是合理的。对此， ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。(5)ABC 股份有限公司在H 国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200 万元， XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。要求：上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区别如果不考虑重要性水平，请分别针对事项 (1) 、(2) 、(3) ，指出注册会计师应如何处理。如果需要调整，请写出调整分录。如果 ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别就上述 5 种事项出具何

27、种类型的审计报告-1- 答案： B,C,E 解析 选项 A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项 B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C 属于报表列报方法的变更；选项 D 属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项 E 属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。2- 答案： (1) 编制会计政策变更的会计分录暂无解析3- 答案： B 考点 存货成本的计量4- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95-

28、201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备 =15-5=10( 万元 ) 。5- 答案： D工具、器具及生产家具购置费， 是指按照有关规定， 为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。6- 答案： A 解析 甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润 =5000-4700+200-2130=300( 万元 ) 。7- 答案：

29、 A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,B,C 解析 从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面

30、价值的差额， 调整期初留存收益 ( 未分配利润 ) ，所以选项 D 不正确。12- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A,B 解析 选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。15- 答案： (1)根据题目可知：厂房投资8000 万元；设备投资 4000 万元。暂无解析16- 答案： B 解析 会计准则

31、中规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，应当计提存货跌价准备， 计入当期损益。17- 答案： A,B 解析 企业为购置、建造固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用， 应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 税务机关特别纳税调整加收的利息， 不得税前扣除； 借款利息支出， 利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。18- 答案： C 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。19- 答案： D 解析 对于年度报告而言，资产