小企业固定资产处置的核算

1、固定资产的处置小企业固定资产处置包括固定资产出售、报废、毁损、对外投资等。小企业应设置“固定资产清理 ”科目核算小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。 该科目应按照被清理的固定资产项目进行明细核算。一出售、报废、毁损等原因处置固定资产的核算（ 1）小企业因出售、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记 “固定资产清理 ”科目，按照其已计提的累计折旧，借记 “累计折旧 ”科目，按照其原价，贷记 “固定资产 ”科目。同时，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，借记“固定资产清理”科目，贷记 “

2、应交税费 应交增值税（进项税额转出）”科目。（ 2）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理 ”科目，贷记 “银行存款 ”、 “应交税费 ”等科目。取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记 “银行存款 ”、“原材料 ”等科目，贷记 “固定资产清理”科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记 “其他应收款 ”等科目，贷记 “固定资产清理”科目。（ 3）固定资产清理完成后，如为借方余额， 借记 “营业外支出 非流动资产处置净损失”科目，贷记 “固定资产清理 ”科目。如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记 “营业外收入 非流动资产处置净收益”科目。【例 1】2

3、13 年 2 月 5 日甲公司出售一台已使用的生产设备，原价为500 000 元，已计提折旧 50 000元，实际出售价格为468 000元（含增值税） ，假设该生产设备于209 年 1 月日购入。则甲公司应做如下会计处理：（ 1）出售固定资产转入清理：借：固定资产清理450 000累计折旧50 000贷：固定资产500 000（ 2）收到出售设备价款：借：银行存款468 000贷：固定资产清理400 000应交税费 应交增值税（销项税额）68 000（ 3）结转出售设备净损失：借：营业外支出50 000贷：固定资产清理50 000【税务处理】上例出售固定资产净损失在年终所得税汇算时，应以清单

4、申报方式向税务机关申报扣除。【涉税提示】企业出售固定资产的业务不仅会涉及货物劳务税，而且会涉及企业所得税。税务人员应严格按税收政策规定确认企业所出售的固定资产是征收增值税还是营业税。同时，应确认企业出售资产的转让所得是否与按税法规定计算的应税所得存在差异，如存在差异， 年终所得税汇算清缴时，应做纳税调整。【例 2】甲公司一座仓库因遭受暴雨袭击而损毁，经批准报废转入清理。该仓库原值500000 元，已提折旧400 000 元，用银行存款支付清理费用40 000 元，收到保险公司的赔款100 000元。则甲公司应做如下会计处理：（ 1）转入清理时：借：固定资产清理100 000累计折旧400 00

5、0贷：固定资产 生产经营用固定资产500 000（ 2）支付清理费用：借：固定资产清理40 000贷：银行存款40 000（ 3）收到保险公司赔款：借：银行存款100 000贷：固定资产清理100 000（ 4）结转报废清理的净损失：借：营业外支出 非常损失40 000贷：固定资产清理40 0002 固定资产对外投资的核算通过固定资产交换取得的长期股权投资，应当按照固定资产的评估价值与相关税费之和，借记 “长期股权投资”科目，按照换出非货币性资产的账面价值，贷记“固定资产清理”科目，按照支付的相关税费，贷记“应交税费 ”等科目，按照其差额，贷记“营业外收入 ”或借记“营业外支出 ”等科目。【涉

6、税规定】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50 号令）第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512 号）第二十五条企业发生非货币性资产交换， 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【例3】甲公司和B 公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17。 213年 4 月 6 日，甲公司以一台设备（ 209 年 1 月 1 日以后购入）与 B 公司持有的长期股权投资进行交换，该设备原

7、价为 30 万元，已计提折旧 190 000 元，清理过程中发生固定资产清理费用 10 000 元，该设备的评估价值 （不含税） 为 160 000 元。则甲公司应做如下会计处理：借：固定资产清理110 000累计折旧190 000贷：固定资产300 000借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000借：长期股权投资187 200贷：固定资产清理160 000应交税费 应交增值税（销项税额）27 200借：固定资产清理40 000贷：营业外收入40 000【税务处理】永安公司换入长期股权投资的计税基础与会计入账价值一致，均为187 200 元。该公司以设备换入长期股权投资，属于企业所得

8、税法规定的视同销售，应确认视同销售收入 160 000元，视同销售成本 120 000 元，视同销售所得40 000 元，在年终所得税汇算时，申报纳税。第一名：天蝎座天蝎男必定是隐私保护的最好的男人咯！就连天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大脑很复杂，总部是那么容易就被人了解的，即便你们已经认识了很长时间，或许你都不是那么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不过天蝎座的男人在爱情上说专情真的是温柔极致，可是另一方面在暧昧这方面，天蝎男也的确不是一个省油的灯呢！天蝎座的男人总是惹的身边女人都对自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男对家庭是很偏爱的，但有时候作为中央空调的他会跟

9、身边的很多女人暧昧，当控制不住自己感情的时候，巨蟹男也会做出一些出格的事情，不过这个时候的巨蟹男会尽可能的隐藏自己的感情，不管有多喜欢情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都当作是没有发生过一样的捍卫自己的家庭，的确像巨蟹男这样负责任的男人很少见，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不过巨蟹座的男人想法比较谨慎和细致，哪怕是敏感的女人，也不是那么容易就能够发现的呢！第三名：双子座双子男生活中是一个比较多变的人，不是那么容易就被人发现双子男的小秘密呢！双子座的男人并不用那个刻意的隐藏自己，双子男说的话你就分不出究竟是真是假，这大概就是双子男善变的性格吧！即便是你抓到了什么蛛丝马迹，双子男也会很有办法来磨平

10、的，再加上双子座的男人身边的朋友很多，这些狐朋狗友当中帮双子男说话的人也不在少数呢！所以呀！双子座的男人的确是把自己的隐私保护的很好呢！劝你还是拉拢一下双子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？这说的大概就是水瓶男吧！水瓶男或许真的有很多秘密，但是这些都不是那么容易就被别人看得出来的，水瓶男在生活中是一个很谨慎的人，而且非常理智客观的看待自己的感情生活，自然也就能够站在别人的角度上审视自己，看自己有什么地方是做的不够好的，或是需要隐藏的，这些可都是水瓶男能够感觉到的呢！也许水瓶男个性有些另类，可是不可否认水瓶男的双商的确很高，很难让人发现自己有神

11、秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，对于自己核心利益的事情，金牛男是绝对不会和别人分享的，也许男人生性觉得不拘小节，何必要隐藏自己，刚好金牛男就是一个很喜欢隐藏自己的人，而且金牛男生活中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他时候很少会跟别人交流感情上的点滴，即便是金牛男有出轨行为，也不是那么容易被发现的呢！不过金牛座的男人责任心很强，也很懂得如何规范自己，也是不会做出出轨的事情呢！理解是相互的，没有纯粹的去理解，也没有纯粹的被理解，理解是心与心的对话。只有首先去理解别人，才能被别人所理解，如果都只是一味地去索取又哪来回报。理解是一种换位思考，也是对人生的一种领

12、悟，或者说是一种彻悟。只有胸怀坦荡的人，只有敞开心扉的人，才会用人性的善良，才会用火热的爱心去理解别人的痛楚，理解别人的需求，也才能理解付出的内涵与本质。理解的背后拥有着一个纯净的灵魂。理解是幸福的基石，幸福是一种情感的回味与感动。理解与被理解是一对孪生兄弟。理解会给别人带去幸福，被理解也会让我们感受到别人的快乐。付出与得到当中会是一种情感的归依。当心灵没有累赘时，当回忆没有悔恨时，那或许就是幸福的源泉吧！理解亲情，让我们学会感恩。亲情是我们面世的第一份感情，深厚而浓郁，倾尽了父母的一生，有各种各样的表达方式，或含蓄，或直接，或温柔，或激烈。别让自己的不理解伤害了父母的感情，也别让自己的偏执去误解了父母的好意。请理解亲情的无私与博大，学会在点滴中去感动，只有当我们拥有一颗感恩的心时，我们才会用更深的爱去回报。理解友情，让我们执着于感动。友情是我们人生航程的一面帆，也是我们前进路上的一盏灯，是生活历程里长久的一种快乐，也是坦途坎坷中的一种温暖。理解笑容里的坦诚，理解问候里的关切，用宽容去包纳疏忽，用热情去化解矛盾。感动于平实生活里的一路相伴，领略互勉互助里的一生拥有。理解爱情，让我们懂得珍惜。爱与被爱里，我们说得最多的大概就是理解与不理解。我们总是想着