最新中级会计实务常考题3996

1、最新中级会计实务常考题多选题1、下列选项中，属于会计政策变更的有() 。A制定了新的国家统一的会计制度时，对企业的会计制度采用新的政策B发布实施了投资性房地产准则，对投资性房地产的确认和计量采用新的会计政策C企业原来对固定资产采用直线法计提折旧，但随着科技进步，采用加速折旧法更能反映企业的财务状况和经营成果D本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策E对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策单选题2、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A日后税收政策发生重大变化B外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D了结资产负债表日已发

2、生的诉讼事项多选题3、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() 。A对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B融资租赁资产的初始直接费用C企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D取得交易性金融资产时支付的印花税E因拥有投资性房地产而交纳的房产税多选题4、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法多选题5、从损益表来看， () 可能影响企业的收入支出，进而影响企业的借款需求。A固定资产重置B商业信用的减少C债务重构D一次性或非预期支出E利润率下降多选题6、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是

3、() 。A企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除D加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4 度均不再抵扣单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题8、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为2

4、5%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 20

5、04 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因， 已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，调减数以“ - ”表示

6、 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。(2) 根据资料 (2) ：+”表( 注计算上述设备2005 年和2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自

7、然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、A 注册会计师对乙公司2011 年度财务报表出具审计报告的日期为2012 年 2月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是() 。A2012 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部

8、停工B2012 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000 万元。 2011 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C2012 年5 月15 日， A 注册会计师知悉乙公司2011 年12 月31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D2012 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 2010 年已经注销的应收账款， 金额为 1000 万元单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(

9、) 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 20

10、0 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性

11、房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12 至14 题。2008 年8 月办公楼的入账价值为()万元。A1395B1445C1195D1045单选题14、下列各项中，应计入其他业务成本的是() 。A固定资产盘亏净损失B经营租出无形资产的摊销额C向灾区捐赠的固定资产D由于收发计量导致的原材料盘亏净损失单选题15、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元

12、，计税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。A111B180C150D30多选题16、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有() 。A投资性房地产B无形资产C累计摊销D投资性房地产累计摊销单选题17、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日

13、后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元单选题18、甲公司 2010 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 500 万元，双方约定在当年的12月 2 日偿还，但 12 月 20 日 B 企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月 31 日的资产负债表上，对这笔 500 万元款项 () 。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要

14、反映D作为 2010 年发生的业务反映多选题19、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备

15、。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算

16、，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A交易性金融资产的初始入账金额为 80 万元，同时要调整留存收益 22.5 万元B2008 年应冲回坏账准备 0.05 万元C投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15 万元应计入资本公积D2008 年固定资产应计提的折旧额为20 万元E建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算多选

17、题20、科海股份有限公司2007 年度财务会计报告于2008年2月20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2007 年度会计报表附注中披露的有_。A2007 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元B2008 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元C2008 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10 万元误计入在建工程D2008 年2 月7 日，取得确凿证据表明企业拥有的一项无形资产在2007 年 12月 31 日发生了减值E2008 年2 月1 日，公司向一家网络公司投资500 万元，从而持有该公司50

18、%的股份多选题21、某企业采用预提法对办公用房的修理费每月预提，则实际发生修理费时， 应() 。A借记“待摊费用固定资产修理支出”B贷记“待摊费用固定资产修理支出”C借记“预提费用修理支出”D贷记“银行存款”多选题22、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有() 。A自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目B由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目C以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回D同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量E

19、成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理单选题23、甲公司所得税税率33%，采用资产负债表债务法核算；税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除， 2006 年 10 月以 500 万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007 年 5 月乙公司分配2006 年度的现金股利，甲公司收到现金股利5 万元，甲公司从 2007 年 1 月 1 日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006 年末该股票公允价值为 400 万元该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为() 万元。A-100B-95C-67D-63.

20、65多选题24、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有() 。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单选题25、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为() 。A资本公积B营业外收入C其他业务收入D公允价值变动损益单选题26、下列各项关于甲公司B 生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是 () 。AB 生产设备更换构

21、件时发生的成本直接计入当期损益BB 生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧CB 生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认DB 生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧简答题27、大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：1）2005 年 1 月 1 日，经批准发行 2 年期面值为 800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为 6%，发行价格为 812 万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。2）2005 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票

22、上注明的设备价款为 680 万元，增值税额为 115.6 万元，价款及增值税额已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4 万元。3）该设备安装期间领用工程物资 24 万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6万元；发生其他直接费用 3.99 万元。 2005 年 3 月 31 日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。4）2007 年 3 月 31 日，因调整经营方向， 将该设备出售， 收到价款 306 万元，并存入银行。 另外，用银行存款支付

23、清理费用 0.4 万元。 假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）。2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行筹集资金存入银行产生的利息收入）。3）计算该设备 2005 年、 2006 年和 2007 年应计提的折旧额。4）编制出售该设备的会计分录。多选题28、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的

24、投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题30、下列各项中，不影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额C采用公允价值计量模式，

25、期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值-1- 答案： A,B,C以下两种情形不属于会计政策变更： 本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策； 初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。2- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。3- 答案： A,C,E 解析 选项 B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项 D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。4- 答案： A,C,D 解析 按照企业会计准则第 28 号会计

26、政策、会计估计变更和差错更正的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题 A、C、D 选项符合会计政策的定义，均属于会计政策； B 选项属于会计估计。5- 答案： D,E 解析 一般固定资产重置、商业信用减少、债务重构反映在资产负债表中，其中固定资产重置可能导致长期资产增加， 商业信用减少、 债务重构可能导致资本净值的减少。 而从损益表来看， 一次性或非预期支出、 利润率下降可能影响企业收入支出，进而影响企业借款需求。6- 答案： B,D 解析 企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除； 只有盈利企业的研

27、究开发费用比上年增长达到 10%以上的，才能加扣。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案：暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 选项 AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动； 选项B 由于在资产负债表日无法

28、合理估计赔偿金额可以不计提预计负债， 并且在财务报表报出日后终审， 注册会计师不需要采取行动； 选项 C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 办公楼的入账价值 =1100+200+25017%+52.5=1395(万元 )14- 答案： B 解析 “其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、 出租无形资产的摊销额、出租

29、包装物的成本或摊销额。 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出， 向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出， 由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。15- 答案： A暂无解析16- 答案： A,B,C,D 解析 企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：17- 答案： A 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“ A”符合调整事项的特点； 选项“B和 C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公

30、司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资产负债表日后事项。18- 答案： D 解析 不属于资产负债表日后事项。19- 答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项 C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项正不正确。20- 答案： A,B,DA 项属于关联方关系和交易，BD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。C项属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；项属于调整事项。21- 答案： C,D 解析 企业实际发生修理费时，应借记“预提费用修理支出”，贷记“银行存款”。22- 答案： A,D,E 解析 选项 A，应记入“资本公积”科目； 选项 D，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项E，应当作为会计政策变更， 将