审计学原理参考答案（部分章节）

1、练习题参考答案第七章 审计测试练习题1参考答案：注册会计师针对销售收入、应收账款余额和坏账准备实施的风险评估：被审计单位在2010年度应收账款余额大幅上升，但坏账准备余额基本与去年持平，可认为应收账款的计价认定存在特别风险，即年末坏账准备计提可能不足。注册会计师根据职业判断及对公司的了解，应从以下方面采取进一步审计程序：1.控制测试。注册会计师从销售流程选取一些关键的控制进行测试，注册会计师抽取每月若干样本进行测试，核对客户订单、客户已签收的送货单以及发票，以检查有关信息是否一致，发票记账联上是否有“核对确认无误”章，以及入账金额是否准确等。针对自动化应用控制，注册会计师应查阅上年测试记录，并

2、了解到该控制在本年度有无变化，并结合信息技术一般控制的运行有效性测试，决定是否进行自动化控制测试。 2.评估针对特别风险的控制。注册会计师了解企业针对应收账款账龄增长及由此带来的坏账增加的风险，发现公司管理层采取了与账龄逾期1年以上的客户签订还款协议的方式，要求客户对归还旧账的时间和金额作出书面承诺，如果客户未按照协议执行则暂停供货。注册会计师应对该项控制进行评估，以决定其设计是否恰当，并得到有效执行。3.实质性程序。根据前述两个程序的结果，注册会计师对销售收入及应收账款实施实质性程序，包括对销售收入及应收账款实施实质性分析程序；对应收账款和坏账准备实施细节测试（如应收账款函证，回函的处理；未

3、回函的替代审计；没有函证的，结合控制测试和实质性分析程序，判断其重大错报风险；验证账龄分析报告的准确性；向总经理和销售经理询问他们对应收账款可收回性的评估；重新计算坏账准备的计提；对账龄较长且未计提坏账准备的应收账款余额，查看还款协议和实际付款记录，并在必要时建议作审计调整并向管理层报告有关事项。练习题2参考答案：情况是否构成缺陷简明理由(1)以前年度未对存货盘点，构成缺陷。保证存货账实相符是内部控制的重要目标，定期盘点是实现该目标的关键措施。（2）不按顺序记录发出产成品，构成缺陷可能导致销售业务记录不真实或不完整，进而导致销售业务提前或推后入账。（3）不记录代管材料的变动情况，构成缺陷不记录

4、C材料的收发业务，既不能保证C材料的安全、完整，又不能保证存货成本的正确性（4）财会部门不记录材料发出，构成缺陷发出材料只由仓储部门记录而财会部门不记录，导致记录无法核对，不能保证账实相符。（5）不按既定的计价方法核算，构成缺陷导致财务处理方法不一致的现象，不能保证存货成本和期末存货价值的正确性。（6）将受托保管材料入账，构成缺陷将不属于甲公司的存货记入甲公司明细账，导致存货记录及期末余额不真实。第八章 审计方法练习题1参考答案项目认定审计目标审计程序应收账款存在性真实性函证或替代程序主营业务收入计价与分摊估价、截止与机械准确性检查记录与文件、截止测试、重新计算固定资产权利所有权检查所有权证存

5、货存在性真实性监盘应付账款完整性完整性检查记录与文件练习题2参考答案：（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为4638、5707、2592、2165、3430、4955、2114、2556、5753、2835。（2）平均差额=（1 002 7001 000 000）10=270（元）估计的总体差额=2704 000=1080000（元）估计的总体价值=150 000 000+1080 000=151080 000（元）第十章 审计管理练习题1东湖市审计局20XX年度的审计项目计划书一、财政审计1.市财政局组织上年度市本级预算执行情况审计。通过审计，进一步健全完善公共财政体系，加强公共财政

6、管理，推进政府预算公开、透明，提高国库现金管理的合法性、规范性。2.30个市级财政预算单位上年度财政预算执行情况审计。通过审计，促进预算主管单位进一步规范和加强预算管理，严格执行预算方案，节约使用财政资金，提高财政资金使用效益。3.市地方税务局上年度地方税收征管情况审计。通过审计，推动税务部门提高税收征管质量，降低征收成本，完善管理制度，促进税收政策在调整经济结构和转变发展方式等方面更好地发挥调控作用。4.15个市级事业单位上年度财政收支情况审计。通过审计，推进事业单位加强财务管理，严格执行预算方案，完善决算管理，提高单位财务核算和财务管理水平。5.全市国有资本经营预算收支管理情况的审计调查。

7、通过审计，摸清本市国有资本经营预算管理现状，掌握收支规模及支出使用情况，促进财政部门加强国有资本经营的预算管理及监控。二、民生工程及绩效审计6.上年度本市社会保障资金的收缴及使用情况跟踪审计。通过审计，调查社会保障资金是否按照相关标准足额收缴，有无被挪用情况，社会保障资金发放是否及时，促进社会保障制度的执行和完善。7.本市城镇保障性安居工程跟踪审计。通过审计，全面掌握城镇保障性安居工程总体情况和主要成效，促进保障性安居工程政策有效落实，促进保障性住房公平分配和规范管理。8.主管副市长要求的上年度科学研究专项资金使用及效益情况审计调查。通过审计，审查科学研究专项资金是否全部投入科学研究项目，项目

8、进展是否按照计划推进，掌握项目取得的经济效益及社会效益，促进科研专项资金规范管理，加强过程控制。9.市长要求的上年度全市城镇居民医疗保险资金的收缴及使用情况审计调查。通过审计，掌握全市所有单位是否按照规定标准收缴城镇居民医疗保险费用，医疗保险资金管理是否规范，报销和使用情况是否按照政策规定执行，有无管理疏漏。通过调查促使管理单位规范管理，严格执行报销和使用程序，确保医疗保险资金安全。三、经济责任审计10.上级审计机关安排的市政府1名副市长和市委1名副书记的经济责任审计。通过审计，调查和评价副市长和副书记在任职期间的经济责任履行情况，有无违法违规行为，有无决策失误造成重大损失情况等，综合评价他们

9、在任职期间的经济责任履行及完成情况。四、重点投资资金和项目审计11.审计局自行确定的本市污水处理项目工程建设竣工审计。通过审计，确定污水处理项目工程建设的论证、设计、招投标、工程监理、资金结算等程序是否合法合规，工程概算是否调整，调整是否经过相关审批程序，竣工是否经过质量验收。通过审查促使项目实施单位规范管理，保证重点投资资金的使用效益。12.审计局自行确定的生活垃圾发电项目绩效审计调查。通过审计，调查生活垃圾发电项目投入使用以后产生的经济效益和社会效益，促使项目管理单位加强管理，促进技术更新，进一步提高生活垃圾利用效率，注重项目推广应用。13.对四川洪灾对口援建项目的跟踪审计。通过审计，调查

10、对四川洪灾对口援建项目的进展情况，资金是否到位，有无被挪用，项目管理是否规范，质量控制是否严格，保证援建资金投入的效益和效果。练习题2项目组组长张强可以按照如下方案给项目组其他成员分配工作任务，并确定初步审计目标：1.张强为项目组负责人，负责整个项目组的管理、工作协调及内外沟通，同时负责销售与收款业务循环的审计工作。审计目标：确定销售与收款业务是否真实、完整，记录的金额是否准确，会计处理及记入的期间是否正确，在报表中的披露是否恰当。2.王玉注册会计师负责购置与付款、货币资金两个业务循环的审计工作。审计目标：确定购置与付款业务是否真实、完整，记录的金额是否准确，会计处理是否正确，在报表中的披露是否恰当。确定货币资金是否确实存在，是否为被审计单位所拥有，在特定期间发生的货币资金收支业务是否均已记录完整，货币资金余额是否正确，在财务报表上的披露是否恰当。3.刘玲注册会计师负责筹资与投资业务循环的审计工作。审计目标：确定筹资与投资业务是否存在、真实、完整，记录的金额是否准确，会计处