审计定性和处理处罚向导

1、江苏省审计厅办办公室关于印发违反反财经法规行行为（财税方方面）定性和和处理、处罚罚向导（试行行）和违反财经法法规行为（行行政事业方面面）定性和处处理、处罚向向导（试行）的的通知各市、县（区）审审计局：为解决审计工作作中“定性难、处处理处罚宽严严不一”问题，促进进审计执法水水平不断提高高，省厅组织织编写了财税税方面和行政政事业方面违违反财经法规规行为定性和和处理、处罚罚向导，现印印发给你们，以以供参考。各各地在应用本本向导时应注注意把握以下下几条原则： 一、要要本着依法审审计、实事求求是的原则，结结合实际加以以应用。本向向导收集的定定性和处理、处处罚依据可能能存在不够完完善和准确之之处，使用中中

2、只能作为参参考依据。在在审计实践中中，各地还要要根据查出的的违反财经法法规行为的具具体事实、情情节等因素，依依法进行定性性和处理、处处罚。二、在适用定性性和处理、处处罚依据时，应应遵照“新法优于旧旧法、下位法法服从上位法法”的原则。有有新法取代旧旧法规定的，按按新法规定办办理；法律、法法规、规章有有规定的，按按法律、法规规、规章规定定办理；法律律、法规、规规章没有规定定的，按效力力最高的其他他规范性文件件办理，且该该规范性文件件不得违反法法律、法规的的规定。本向向导中只列出出其他规范性性文件名称和和条款，未列列出条款的具具体内容的，审审计实践中要要慎用该规范范性文件。 三、本向向导处理、处处罚

3、涉及的法法律法规比较较广泛，根据据审计法及及审计法实实施条例的的规定，审计计机关对违反反国家规定的的财政收支、财财务收支行为为，认为应当当由有关部门门处理、处罚罚的，应当作作出审计建议议书，向有关关部门提出处处理、处罚意意见。对被审审计单位违反反国家规定的的财政收支、财财务收支行为为负有直接责责任的主管人人员和其他直直接责任人员员，审计机关关认为依法应应当给予行政政处分的，应应当向被审计计单位或者其其上级机关、监监察机关提出出给予行政处处分的建议。构构成犯罪的，移移送司法机关关处理。四、本向导自印印发之日起试试行，各地在在执行中遇有有什么问题和和修改建议，要要及时向省厅厅法制处反馈馈。本向导为

4、为内部资料，注注意保密。附件：1.违违反财经法规规行为（财税税方面）定性性和处理、处处罚向导（试试行） 22.违反财财经法规行为为（行政事业业方面）定性性和处理、处处罚向导（试试行） 二四年一月月二十一日附件1：违反财经法规行行为（财税方方面）定性和和处理、处罚罚向导（试行行）上篇 财政政部分 一、预预算执行与管管理方面（一）预算收入入执行方面1、应作未作一一般预算收入入（1）财政部门门将有关单位位上缴的应纳纳入预算管理理的行政性收收费、罚没收收入等非税性性收入未及时时入库定性依据：预算法实施施条例第三三十五条第一一款:各级财政、税税务、海关等等预算收入征征收部门，必必须依照有关关法律、行政政

5、法规和财政政部的有关规规定，积极组组织预算收入入，按照财政政管理体制的的规定及时将将预算收入缴缴入中央国库库和地方国库库；未经财政政部批准，不不得将预算收收入存入在国国库外设立的的过渡性账户户。国家金库条条例第十四四条：国家的的一切预算收收入，应按照照规定全部缴缴入国库，任任何单位不得得截留、坐支支或自行保管管。国家金库条条例实施细则则第十五条条第一款：各各征收机关对对自收汇缴的的税款和其他他预算收入，应应于当日入库库；不得将税税款和其他预预算收入存入入征收机关的的经费账户，也也不得存入储储蓄账户和其其他账户。定性参考依据：关于对行政政性收费、罚罚没收入实行行预算管理的的规定（中中办发1999

6、3199号）第一批纳入预预算管理的行行政性收费项项目：关于于行政性收费费纳入预算管管理有关问题题的通知（财财预字19994377号）关于下达行行政性收费、罚罚没收入实行行预算管理实实施办法的通通知（财预预字1999527号号）关于对国家家工商行政管管理局行政性性收费收入实实行预算管理理有关问题的的通知（财财文字19995244号）。关于税务部部门罚没收入入预算管理有有关问题的通通知（财预预字199995177号）关于国家税税务局系统行行政性收费纳纳入预算管理理有关问题的的通知（国国税发20001477号）关于海关系系统行政性收收费纳入预算算管理有关问问题的通知（财财文字199962227号）国

7、家批准的公公检法工商行行政管理部门门行政性收费费项目：关于转发财政部、国国家发展计划划委员会、监监察部、公安安部、最高人人民检察院、最最高人民法院院、国家工商商行政管理局局关于加强公公安、检察院院、法院和工工商行政管理理部门行政性性收费和罚没没收入收支两两条线管理工工作的规定的通知（中办发19998144号）处理、处罚依据据：预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。 （2）财财政部门将收收到的投资分分红、国有股股分

8、配的股利利等国有资产产收益挂账未未及时入库定性依据：预算法第第十九条：预预算由预算收收入和预算支支出组成。预预算收入包括括：（一）税税收收入；（二二）依照规定定应当上缴的的国有资产收收益；（三）专专项收入；（四四）其他收入入。预算法实施施条例第三三十五条第一一款:各级财政、税税务、海关等等预算收入征征收部门，必必须依照有关关法律、行政政法规和财政政部的有关规规定，积极组组织预算收入入，按照财政政管理体制的的规定及时将将预算收入缴缴入中央国库库和地方国库库；未经财政政部批准，不不得将预算收收入存入在国国库外设立的的过渡性账户户。国家金库条条例第十四四条：国家的的一切预算收收入，应按照照规定全部缴

9、缴入国库，任任何单位不得得截留、坐支支或自行保管管。国家金库条条例实施细则则第十五条条第一款：各各征收机关对对自收汇缴的的税款和其他他预算收入，应应于当日入库库；不得将税税款和其他预预算收入存入入征收机关的的经费账户，也也不得存入储储蓄账户和其其他账户。处理、处罚依据据：预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。（3）财政部门门将收到的外外商投资企业业场地使用费费挂账列收列列支定性依据：关于进一步做做好外商投资资企业

10、场地使使用费征收管管理工作的通通知（财办办企200012111号）处理、处罚依据据：预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。（4）财政部门门将预算内收收入转为预算算外，或将本本年度收入转转为下年度收收入定性依据：预算法实施条条例六十七七条：政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预算年度终了了时，应当清清理核实全年年预算收入、支支出数字和往往来款项，做做好决算数字字的对账工作作。不得把本本年度的收入入和支出转为为

11、下年度的收收入和支出，不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出；不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外，不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。处理、处罚依据据：预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。（5）财政征收收部门未及时时、足额征收收农业税、耕耕地占用税、契契税定性依据：中华人民共共和国农业税税条例、中中华人民共和和国契税暂行行条例、中中华人民共和和国耕地占用用税暂行条例例关于农

12、业税税、牧业税、耕耕地占用税、契契税征收管理理暂参照中中华人民共和和国税收征收收管理法执执行的通知预算法第第四十五条：预算收入征征收部门，必必须依照法律律、行政法规规的规定，及及时、足额征征收应征的预预算收入。不不得违反法律律、行政法规规规定，擅自自减征、免征征或者缓征应应征的预算收收入，不得截截留、占用或或者挪用预算算收入。国家金库条条例第十四四条：国家的的一切预算收收入，应按照照规定全部缴缴入国库，任任何单位不得得截留、坐支支或自行保管管。国家金库条条例实施细则则第十五条条第一款：各各征收机关对对自收汇缴的的税款和其他他预算收入，应应于当日入库库；不得将税税款和其他预预算收入存入入征收机关

13、的的经费账户，也也不得存入储储蓄账户和其其他账户。处理、处罚依据据：预算法第第七十四条：违反法律、行行政法规的规规定，擅自动动用国库库款款或者擅自以以其他方式支支配已入国库库的库款的，由由政府财政部部门责令退还还或者追回国国库库款，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分预算法实施施条例第七七十八条：预预算法第七十十四条所称“擅自动用国国库库款或者者擅自以其他他方式支配已已入国库的库库款”，是指：（五）不及及时收纳、留留解预算收入入，或者延解解、占压国库库库款的；。2、应作未作基基金预算收入入（1）财政部门门未按规定将将应纳入预算算管理的政府府性基金纳入入

14、预算管理定性依据：国务院、财政政部会同有关关部门批准设设立、现仍保保留的26项项政府性基金金：可参考财财政部关于于公布保留的的政府性基金金项目的通知知（财综22002333号）。养老保险基金金：可参考省省政府办公厅厅关于将部部分社会保险险基金纳入预预算管理的意意见（苏政政办发20002744号）。农业发展基金金（包括防洪洪保安资金、生生猪技术改进进费）：可参参考江苏省财财政厅关于于进一步做好好行政性收费费和政府性基基金纳入预算算管理有关事事项的通知（苏苏财预20002499号）。人民教育基金金、教育地方方附加：可参参考关于教教育地方附加加、人民教育育基金纳入预预算管理后有有关问题的通通知（苏财

15、财教200021177号）。定性参考依据：预算法实施施条例第十十四条：经国国务院批准设设立的专用基基金应当实行行预算管理；尚未纳入预预算管理的，应应当逐步纳入入预算管理。预算法实施施条例三十十五条第一款款: 各级财政政、税务、海海关等预算收收入征收部门门，必须依照照有关法律、行行政法规和财财政部的有关关规定，积极极组织预算收收入，按照财财政管理体制制的规定及时时将预算收入入缴入中央国国库和地方国国库；未经财财政部批准，不不得将预算收收入存入在国国库外设立的的过渡性账户户。 处理、处处罚依据： 预预算法第七七十四条：违违反法律、行行政法规的规规定，擅自动动用国库库款款或者擅自以以其他方式支支配已

16、入国库库的库款的，由由政府财政部部门责令退还还或者追回国国库库款，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。预算法实施施条例第七七十八条：预预算法第七十十四条所称“擅自动用国国库库款或者者擅自以其他他方式支配已已入国库的库库款”，是指：（五）不及及时收纳、留留解预算收入入，或者延解解、占压国库库库款的；。（2）对已公布布取消、但仍仍有收入结余余的基金，未未按规定缴入入国库定性依据：关于做好纳入入预算管理的的行政事业性性收费和政府府性基金收入入缴库工作的的通知（苏苏财预20002333号）第二条条：对已公布布取消、但仍仍有收入结余余的行政事业业性收费和政政府

17、性基金，如如原有关规定定要求纳入预预算管理的，其其余额部分应应于20022年7月底前足额额缴入国库。处理、处罚依据据：关于做好纳入入预算管理的的行政事业性性收费和政府府性基金收入入缴库工作的的通知（苏苏财预20002333号）第二条条：对已公布布取消、但仍仍有收入结余余的行政事业业性收费和政政府性基金，如如原有关规定定要求纳入预预算管理的，其其余额部分应应于20022年7月底前足额额缴入国库。3、虚增财政预预算收入（1）将预算外外收入转为预预算内定性依据：预算法实施条条例六十七七条第一款：政府财政部部门、各部门门、各单位在在每一预算年年度终了时，应应当清理核实实全年预算收收入、支出数数字和往来

18、款款项，做好决决算数字的对对账工作。不不得把本年度度的收入和支支出转为下年年度的收入和和支出，不得得把下年度的的收入和支出出列为本年度度的收入和支支出；不得把把预算内收入入和支出转为为预算之外，不不得随意把预预算外收入和和支出转为预预算之内。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。 （2）将将下年度收入入转为本年度度收入。定性依据：预算法实施条条例六十七七条第

19、一款：政府财政部部门、各部门门、各单位在在每一预算年年度终了时，应应当清理核实实全年预算收收入、支出数数字和往来款款项，做好决决算数字的对对帐工作。不不得把本年度度的收入和支支出转为下年年度的收入和和支出，不得得把下年度的的收入和支出出列为本年度度的收入和支支出；不得把把预算内收入入和支出转为为预算之外，不不得随意把预预算外收入和和支出转为预预算之内。处理、处罚依据据： 审审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（四）责

20、责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。4、财政部部门违规办理理预算收入退退库定性依据：预算法实施施条例第四四十五条: 中央预算收收入、中央和和地方预算共共享收入退库库的办法，由由财政部制定定。地方预算算收入退库的的办法，由省省、自治区、直直辖市政府财财政部门制定定。各级预算收入退退库的审批权权属于本级政政府财政部门门。中央预算算收入、中央央和地方预算算共享收入的的退库，由财财政部或者财财政部授权的的机构批准。地地方预算收入入的退库，由由地方政府财财政部门或者者其授权的机机构批准。具具体退库程序序按照财政部部的有关规定定办理。办理预算收入退退库，应当直直接退给申请请单位或者申申请个人，按按照国家规

21、定定用途使用。任任何部门、单单位和个人不不得截留、挪挪用退库款项项。国家金库条条例第十七七条：预算收收入的退付，必必须在国家统统一规定的退退库范围内办办理。必须从从收入中退库库的，应严格格按照财政管管理体制的规规定，从各该该级预算收入入的有关项目目中退付。国家金库条条例实施细则则第二十条条：国库收纳纳预算收入的的退付，必须须在国家规定定的退库项目目范围内，按按照规定的审审批程序办理理。属于下列列范围，可以以办理收入退退库： （一）由由于对工作疏疏忽，发生技技术性差错需需要退库的； （二）改改变企业隶属属关系办理财财务结算需要要退库的； （三）企企业按计划上上缴税利，超超过应缴数额额需要退库的的

22、；按规定可可以从预算收收入中退库的的国营企业计计划亏损补贴贴； （四）财财政部明文规规定或专项批批准的其他退退库项目。凡是不符合规定定的收入退库库，各级财政政机关、税务务机关，不得得办理审批手手续，各级国国库对不合规规定的退库有有权拒绝办理理。处理、处罚依据据：预算法第第七十四条：违反法律、行行政法规的规规定，擅自动动用国库库款款或者擅自以以其他方式支支配已入国库库的库款的，由由政府财政部部门责令退还还或者追回国国库库款，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。预算法实施施条例第七七十八条：预预算法第七十十四条所称“擅自动用国国库库款或者者擅自以其他他方

23、式支配已已入国库的库库款”，是指：(一)预算收入征征收部门不经经政府财政部部门或者政府府财政部门授授权的机构同同意退库的；(三)经理国库业业务的银行未未经有关政府府财政部门同同意，动用国国库库款或者者办理退库的的；。5、财政部门将将上级收入混混作本级收入入定性依据：预算法第第二十条第一一款：预算收收入划分为中中央预算收入入、地方预算算收入、中央央和地方预算算共享收入。预算法第第二十三条：上级政府不不得在预算之之外调用下级级政府预算的的资金。下级级政府不得挤挤占或者截留留属于上级政政府预算的资资金。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预

24、算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一一）责令限期期缴纳、上缴缴应当缴纳或或者上缴的财财政收入；。6、截留、占用用或者挪用预预算收入，或或将预算收入入存入国库外外设立的过渡渡性账户。定性依据：预算法第第四十五条：预算收入征征收部门，必必须依照法律律、行政法规规的规定，及及时、足额征征收应征的预预算收入。不不得违反法律律、行政法规规规定，擅自自减征、免征征或者缓征应应征的预算收收入，不得截截留、占用或或者挪用预算算收入。预算法实施施条例第三三十五条第一一款：各级财财政、税务、海海关等预算收收入征

25、收部门门，必须依照照有关法律、行行政法规和财财政部的有关关规定，积极极组织预算收收入，按照财财政管理体制制的规定及时时将预算收入入缴入中央国国库和地方国国库；未经财财政部批准，不不得将预算收收入存入在国国库外设立的的过渡性账户户。 处理、处处罚依据：预算法第第七十四条：违反法律、行行政法规的规规定，擅自动动用国库库款款或者擅自以以其他方式支支配已入国库库的库款的，由由政府财政部部门责令退还还或者追回国国库库款，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。预算法实施施条例第七七十八条：预预算法第七十十四条所称“擅自动用国国库库款或者者擅自以其他他方式支配已已入

26、国库的库库款”，是指：(二)预算收入征征收部门将所所收税款和其其他预算收入入存入在国库库之外设立的的过渡性账户户、经费账户户和其他账户户的；。7、违反规定擅擅自减征、缓缓征、免征预预算收入定性依据：预算法第第四十五条：预算收入征征收部门，必必须依照法律律、行政法规规的规定，及及时、足额征征收应征的预预算收入。不不得违反法律律、行政法规规规定，擅自自减征、免征征或者缓征应应征的预算收收入，不得截截留、占用或或者挪用预算算收入。预算法实施施条例第三三十五条第二二款：各项预预算收入的减减征、免征或或者缓征，必必须按照有关关法律、行政政法规和财政政部的有关规规定办理。任任何单位和个个人不得擅自自决定减

27、征、免免征、缓征应应征的预算收收入。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一一）责令限期期缴纳、上缴缴应当缴纳或或者上缴的财财政收入；。（二）预算支出出执行方面8、财政部门未未按当年实际际拨付到预算算执行单位的的支出款项作作为财政支出出列报，虚列列支出定性依据：预算法实施施条例第三三十九条：财财政部负责制制定与预算执执行有关的财财务会计制度度。各部门、各各单位应当按按照政府财政政部门的要求求，加强对

28、预预算收入和预预算支出的管管理核算。财政总预算算会计制度第第四十八条：一般预算支支出列报口径径如下：实行限额管管理的基本建建设支出按用用款单位银行行支出数列报报支出。不实实行限额管理理的基本建设设支出按拨付付用款单位的的拨款数列报报支出。对行政事业业单位的非包包干性支出和和专项支出，平平时按财政拨拨款数列报支支出，清理结结算收回拨款款时，再冲销销已列支出。对对于收回以前前年度已列支支出的款项，除除财政部门另另有规定者外外，应冲销当当年支出。除以上两款款以外的其他他各项支出均均以财政拨款款数列报支出出。预算外实施施条例第六六十七条第一一款：政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预算年度终了了

29、时，应当清清理核实全年年预算收入、支支出数字和往往来款项，做做好决算数字字的对帐工作作。不得把本本年度的收入入和支出转为为下年度的收收入和支出，不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出；不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外，不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。 处理、处处罚依据：审计法实施施条例第五五十二条：对对本级各部门门（含直属单单位）和下级级政府违反预预算的行为或或者其他违反反国家规定的的财政收支行行为，审计机机关在法定的的职权范围内内，区别情况况对违法取得得的资产按照照以下规定处处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。预算法第第七十五条：隐瞒

30、预算收收入或者将不不应当在预算算内支出的款款项转为预算算内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。9、财政部门未未按规定设置置和动用预备备费定性依据：预算法第第三十二条：各级政府预预算应当按照照本级政府预预算支出额的的百分之一至至百分之三设设置预备费，用用于当年预算算执行中的自自然灾害救灾灾开支及其他他难以预见的的特殊开支。预算法五五十一条：各各级政府预算算预备费的动动用方案，由由本级政府财财政部门提出出，报本级政政府决定。预算法实施施条例五十十九条：政府府财政部门对对要求追加预预算支出、减减少预

31、算收入入的事项应当当严格审核；对需要动用用预备费的，必必须经本级政政府批准。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一）责令令限期缴纳、上上缴应当缴纳纳或者上缴的的财政收入；（二）责令令限期退还被被侵占的国有有资产；（三）责令令限期退还违违法所得；（四）责令令冲转或者调调整有关会计计账目；（五）采取取其他纠正措措施。10、将预拨下下年经费列作作当年支出定性依据：预算法实施施条例六十十七条第一款款：政府

32、财政政部门、各部部门、各单位位在每一预算算年度终了时时，应当清理理核实全年预预算收入、支支出数字和往往来款项，做做好决算数字字的对帐工作作。不得把本本年度的收入入和支出转为为下年度的收收入和支出，不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出；不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外，不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。财政总预算算会计制度第第四十九条：凡是预拨以以后各期的经经费，不得直直接按预拨数数列作本期支支出，应作为为预拨款数处处理，到期后后，按第四十十八条规定的的列报口径转转列支出。处理、处罚依据据：预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支

33、出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。11、将应列基基金预算支出出的款项列作作一般预算支支出定性依据：预算法实施施条例第三三十九条：财财政部负责制制定与预算执执行有关的财财务会计制度度。各部门、各各单位应当按按照政府财政政部门的要求求，加强对预预算收入和预预算支出的管管理核算。财政总预算算会计制度第四十六条：财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。财政总预算算会计制度第四十七条：一般预

34、算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。一般预算支出项目的具体划分和内容，按国家预算支出科目规定执行财政总预算算会计制度第五十一条：基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的会计事务处理，比照预算支出的有关规定办理。专用基金支支出是用专用用基金收入安安排的支出。基金预算支支出和专用基基金支出应按按规定的作用用开支，并做做到先收后支支，量入为出出。处理、处罚依据据： 预预算法第七七十五条：隐隐瞒预算收入入或者将不应应当在预算内内支出的款项项转为预算内内支出的，由由上一级政府府或者本级政政府财政部门门责令纠正，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直

35、接责任任人员行政处处分。审计法实施施条例第五五十二条：对对本级各部门门（含直属单单位）和下级级政府违反预预算的行为或或者其他违反反国家规定的的财政收支行行为，审计机机关在法定的的职权范围内内，区别情况况对违法取得得的资产按照照以下规定处处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。 12、财财政部门办理理无预算、无无用款计划或或超预算、超超计划的拨款款，擅自改变变支出用途定性依据：预算法第第四十七条：各级政府财财政部门必须须依照法律、行行政法规和国国务院财政部部门的规定，及及时、足额地地拨付预算支支出资金，加加强对预算支支出的管理和和监督。 各级政政府、各部门门、各单位的的支出必须按按照预

36、算执行行。预算法实施施条例第三三十七条第一一款：政府财财政部门应当当加强对预算算拨款的管理理，并遵循下下列原则：(一)按照预算拨拨款，即按照照批准的年度度预算和用款款计划拨款，不不得办理无预预算、无用款款计划、超预预算、超计划划的拨款，不不得擅自改变变支出用途；。财政总预算算会计制度第第二十一条：财政性存款款是财政部门门代表政府所所掌管的财政政资金，包括括国库存款及及其他财政存存款。财政性性存款的支配配权属于同级级政府财政部部门，并由总总预算会计负负责管理，统统一收付。总总预算会计在在管理财政性性存款中，应应当遵循以下下原则：三、根据年年度预算或季季度分月用款款计划拨付资资金，不得办办理超预算

37、、无无用款计划的的拨款。处理、处罚依据据：预算法第七七十三条：各各级政府未经经依法批准擅擅自变更预算算，使经批准准的收支平衡衡的预算的总总支出超过总总收入，或者者使经批准的的预算中举借借债务的数额额增加的，对对负有直接责责任的主管人人员和其他直直接责任人员员追究行政责责任。13、财政部门门越级办理预预算拨款定性依据：预算法第第四十七条：各级政府财财政部门必须须依照法律、行行政法规和国国务院财政部部门的规定，及及时、足额地地拨付预算支支出资金，加加强对预算支支出的管理和和监督。 各级政政府、各部门门、各单位的的支出必须按按照预算执行行。预算法实施施条例第三三十七条第一一款:政府财政部部门应当加强

38、强对预算拨款款的管理，并并遵循下列原原则：(二)按照规定的的预算级次和和程序拨款，即即根据用款单单位的申请，按按照用款单位位的预算级次次和审定的用用款计划，按按期核拨，不不得越级办理理预算拨款；。处理、处罚依据据：预算法第七七十三条：各各级政府未经经依法批准擅擅自变更预算算，使经批准准的收支平衡衡的预算的总总支出超过总总收入，或者者使经批准的的预算中举借借债务的数额额增加的，对对负有直接责责任的主管人人员和其他直直接责任人员员追究行政责责任。14、经批复的的预算支出未未及时拨付用用款单位定性依据：预算法第第四十七条：各级政府财财政部门必须须依照法律、行行政法规和国国务院财政部部门的规定，及及时

39、、足额地地拨付预算支支出资金，加加强对预算支支出的管理和和监督。 各级政政府、各部门门、各单位的的支出必须按按照预算执行行。预算法实施施条例第三三十七条：政政府财政部门门应当加强对对预算拨款的的管理，并遵遵循下列原则则：；(三)按照进度拨拨款，即根据据各用款单位位的实际用款款进度和国库库库款情况拨拨付资金。处理、处罚依据据：预算法第七七十三条：各各级政府未经经依法批准擅擅自变更预算算，使经批准准的收支平衡衡的预算的总总支出超过总总收入，或者者使经批准的的预算中举借借债务的数额额增加的，对对负有直接责责任的主管人人员和其他直直接责任人员员追究行政责责任。15、财政部门门将已列支出出的节余款，未未

40、冲减当年预预算支出定性依据：财政总预算会会计制度第第四十八条：一般预算支支出列报口径径如下：对行政事业业单位的非包包干性支出和和专项支出，平平时按财政拨拨款数列报支支出，清理结结算收回拨款款时，再冲销销已列支出。对对于收回以前前年度已列支支出的款项，除除财政部门另另有规定者外外，应冲销当当年支出。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。16、财政部门门将预算资

41、金金调存商业银银行，并在国国库之外的银银行账户中拨拨付预算资金金定性依据：预算法实施施条例第三三十五条第一一款: 各级财政政、税务、海海关等预算收收入征收部门门，必须依照照有关法律、行行政法规和财财政部的有关关规定，积极极组织预算收收入，按照财财政管理体制制的规定及时时将预算收入入缴入中央国国库和地方国国库；未经财财政部批准，不不得将预算收收入存入在国国库外设立的的过渡性账户户。财政总预算算会计制度第第二十一条：财政性存款款是财政部门门代表政府所所掌管的财政政资金，包括括国库存款及及其他财政存存款。财政性性存款的支配配权属于同级级政府财政部部门，并由总总预算会计负负责管理，统统一收付。总总预算

42、会计在在管理财政性性存款中，应应当遵循以下下原则：二、严格控控制存款开户户。财政部门门的预算资金金除财政部有有明确规定者者外，一律由由总预算会计计统一在国库库或指定的银银行开立存款款账户，不得得在国家规定定之外将预算算资金或其他他财政性资金金任意转存其其他金融机构构。处理、处罚依据据：预算法第第七十四条：违反法律、行行政法规的规规定，擅自动动用国库库款款或者擅自以以其他方式支支配已入国库库的库款的，由由政府财政部部门责令退还还或者追回国国库库款，并并由上级机关关给予负有直直接责任的主主管人员和其其他直接责任任人员行政处处分。预算法实施施条例第七七十八条：预预算法第七十十四条所称“擅自动用国国库

43、库款或者者擅自以其他他方式支配已已入国库的库库款”，是指：(二)预算收入征征收部门将所所收税款和其其他预算收入入存入在国库库之外设立的的过渡性账户户、经费账户户和其他账户户的；。17、未及时清清收财政周转转金借款，形形成呆账定性依据：国务院关于于转发办公厅厅转发财政部部整顿财政周周转金方案的的通知（国国办发199991号号）关于进一步步做好我省财财政周转金清清理整顿工作作的通知（苏苏财预20000777号）关于清理整整顿财政周转转金若干具体体政策问题的的通知（苏苏财预20000833号）处理、处罚依据据：国务院关于于转发办公厅厅转发财政部部整顿财政周周转金方案的的通知（国国办发199991号号

44、）关于进一步步做好我省财财政周转金清清理整顿工作作的通知（苏苏财预20000777号）关于清理整整顿财政周转转金若干具体体政策问题的的通知（苏苏财预20000833号）18、未按规定定列报当年基基金预算支出出定性依据：财政总预算算会计制度第十八条：总预算会计核算以收付实现制为基础。财政总预算算会计制度第五十一条第一款：基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的会计事务处理，比照预算支出的有关规定办理。各项基金的有有关规定处理、处罚依据据：各项基金的有有关规定审计法实施施条例第五五十二条：对对本级各部门门（含直属单单位）和下级级政府违反预预算的行为或或者其他违反反国家规定的的财政收支

45、行行为，审计机机关在法定的的职权范围内内，区别情况况对违法取得得的资产按照照以下规定处处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。19、改变基金金用途，未作作专款专用定性依据：可参考相关基金金使用的规定定。处理、处罚依据据：可参考相关基金金使用的规定定。（三）预算批复复调整及收支支平衡方面20、财政部门门年初预算批批复不及时定性依据：预算法实施条条例第三十十一条: 地方各级级政府预算草草案经本级人人民代表大会会批准后，为为当年本级政政府预算。县县级以上地方方各级政府财财政部门应当当自本级人民民代表大会批批准本级政府府预算之日起起30日内，批批复本级各部部门预算。地地方各部门应应当自本级财

46、财政部门批复复本部门预算算之日起155日内，批复复所属各单位位预算。处理、处罚依据据：预算法实施条条例第三十十一条: 地方各级级政府预算草草案经本级人人民代表大会会批准后，为为当年本级政政府预算。县县级以上地方方各级政府财财政部门应当当自本级人民民代表大会批批准本级政府府预算之日起起30日内，批批复本级各部部门预算。地地方各部门应应当自本级财财政部门批复复本部门预算算之日起155日内，批复复所属各单位位预算。21、预算科目目之间未经批批准调剂使用用，执行预算算不够严肃定性依据：预算法第第五十七条：各部门、各各单位的预算算支出应当按按照预算科目目执行。不同同预算科目间间的预算资金金需要调剂使使用

47、的，必须须按照国务院院财政部门的的规定报经批批准。财政总预算算会计制度第第五十条第二二款：总预算算会计不得列列报超预算的的支出；不得得任意调整预预算支出科目目；未拨付的的经费，原则则上不得列报报当年支出。因因特殊情况确确需在当年预预留的支出，应应严格控制，并并按规定的审审批程序办理理。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（四）责责令冲转或者者调整有关会会计帐目；。22、多增设或或挪用预算周周转金定性

48、依据：预算法第第三十三条：各级政府预预算应当按照照国务院的规规定设置预算算周转金。预算法实施施条例第二二十二条: 预算法第第三十三条所所称“预算周转金金”，是指各级级政府为调剂剂预算年度内内季节性收支支差额，保证证及时用款而而设置的周转转资金。各级级政府预算周周转金从本级级政府预算的的结余中设置置和补充，其其额度应当逐逐步达到本级级政府预算支支出总额的44%。预算法五五十二条：各各级政府预算算周转金由本本级政府财政政部门管理，用用于预算执行行中的资金周周转，不得挪挪作他用。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反

49、国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一）责令令限期缴纳、上上缴应当缴纳纳或者上缴的的财政收入；（二）责令令限期退还被被侵占的国有有资产；（三）责令令限期退还违违法所得；（四）责令令冲转或者调调整有关会计计账目；（五）采取取其他纠正措措施。23、预算调整整未履行法律律规定的审查查、批准程序序定性依据：预算法第第五十四条：各级政府对对于必须进行行的预算调整整，应当编制制预算调整方方案。中央预预算的调整方方案必须提请请全国人民代代表大会常务务委员会审查查和批准。县县级以上地方方各级政府预预算的调整方方案必须提请请本级人民代

50、代表大会常务务委员会审查查和批准；乡乡、民族乡、镇镇政府预算的的调整方案必必须提请本级级人民代表大大会审查和批批准。未经批批准，不得调调整预算。预算法五五十五条第一一款：未经批批准调整预算算，各级政府府不得作出任任何使原批准准的收支平衡衡的预算的总总支出超过总总收入或者使使原批准的预预算中举借债债务的数额增增加的决定。预算法实施施条例第六六十条: 预算调整方方案由政府财财政部门负责责具体编制。预预算调整方案案应当列明调调整的原因、项项目、数额、措措施及有关说说明，经本级级政府审定后后，提请本级级人民代表大大会常务委员员会审查和批批准。处理、处罚依据据：预算法五五十五条：未未经批准调整整预算，各

51、级级政府不得作作出任何使原原批准的收支支平衡的预算算的总支出超超过总收入或或者使原批准准的预算中举举借债务的数数额增加的决决定。对违反前款规定定作出的决定定，本级人民民代表大会、本本级人民代表表大会常务委委员会或者上上级政府应当当责令其改变变或者撤销。预算法七七十三条：各各级政府未经经依法批准擅擅自变更预算算，使经批准准的收支平衡衡的预算的总总支出超过总总收入，或者者使经批准的的预算中举借借债务的数额额增加的，对对负有直接责责任的主管人人员和其他直直接责任人员员追究行政责责任。24、将当年超超收财力直接接列支出预算算，未经同级级人大批准，虚虚列结转下年年支出定性依据：预算法第五五十四条：各各级

52、政府对于于必须进行的的预算调整，应应当编制预算算调整方案。中中央预算的调调整方案必须须提请全国人人民代表大会会常务委员会会审查和批准准。县级以上上地方各级政政府预算的调调整方案必须须提请本级人人民代表大会会常务委员会会审查和批准准；乡、民族族乡、镇政府府预算的调整整方案必须提提请本级人民民代表大会审审查和批准。未未经批准，不不得调整预算算。处理、处罚依据据：预算法五十十五条：未经经批准调整预预算，各级政政府不得作出出任何使原批批准的收支平平衡的预算的的总支出超过过总收入或者者使原批准的的预算中举借借债务的数额额增加的决定定。对违反前款规定定作出的决定定，本级人民民代表大会、本本级人民代表表大会

53、常务委委员会或者上上级政府应当当责令其改变变或者撤销。25、挤占、挪挪用、调剂使使用专项指标标定性依据：预算法实施施条例第三三十八条: 各级政府府、各部门、各各单位应当加加强对预算支支出的管理，严严格执行预算算和财政制度度，不得擅自自扩大支出范范围、提高开开支标准；严严格按照预算算规定的支出出用途使用资资金；建立健健全财务制度度和会计核算算体系，按照照标准考核、监监督，提高资资金使用效益益。预算法实施施条例第六六十一条第一一款：接受上上级返还或者者补助的地方方政府，应当当按照上级政政府规定的用用途使用款项项，不得擅自自改变用途。有关专项资金金管理使用的的规定处理、处罚依据据：有关专项资金管管理

54、使用的规规定26、财政部门门将专项资金金作为调入资资金入库定性依据：预算法实施施条例第六六十二条：各各部门、各单单位的预算支支出，必须按按照本级政府府财政部门批批复的预算科科目和数额执执行，不得挪挪用；确需作作出调整的，必必须经本级政政府财政部门门同意。预算外资金金管理实施办办法（财综综字199961044号）第二十十一条：具有有专项用途的的预算外资金金要专款专用用，财政部门门不得用于平平衡预算，用用于经费支出出方面的预算算外资金，使使用范围应严严格按照财政政部门的有关关规定执行。超超出使用范围围的，须经财财政部门批准准。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对本本级各部门（含含直属

55、单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一）责令令限期缴纳、上上缴应当缴纳纳或者上缴的的财政收入；（二）责令令限期退还被被侵占的国有有资产；（三）责令令限期退还违违法所得；（四）责令令冲转或者调调整有关会计计账目；（五）采取其他他纠正措施。27、将应作预预算收入的资资金作为调入入资金入库定性依据：预算法实施施条例第六六十七条第一一款：政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预算年度终了了时，应当清清理核实全年年预算收入、支支出数字和往往来款项，做做好决算数字字的对帐工作

56、作。不得把本本年度的收入入和支出转为为下年度的收收入和支出，不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出；不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外，不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。财政总预算算会计制度第四十三条：资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金。调入资金是为平平衡一般预算算收支，从预预算外资金结结余调入预算算的资金，以以及按规定从从其他渠道调调入的资金。资金调拨收入应应按上级财政政部门的规定定或实际发生生数额记账。处理、处罚依据据：审计法实施条条例第五十十二条：对

57、本本级各部门（含含直属单位）和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为，审审计机关在法法定的职权范范围内，区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定处理：（一）责令令限期缴纳、上上缴应当缴纳纳或者上缴的的财政收入；（二）责令令限期退还被被侵占的国有有资产；（三）责令令限期退还违违法所得；（四）责令令冲转或者调调整有关会计计帐目；（五）采取取其他纠正措措施。 二、预预算外资金管管理方面（一）代管基金金、资金方面面28、擅自设立立收费、基金金项目，扩大大征收范围，提提高征收标准准定性依据：预算外资金金管理实施办办法（财综综字199961044号）第十三三条：部门和和单

58、位要严格格按照国家法法律、法规和和规章所规定定的范围和标标准，收取和和提取预算外外资金。任何何部门和单位位不得违反国国家有关规定定擅自设立收收费、基金项项目、随意调调整范围和标标准。江苏省预算算外资金管理理办法（苏苏政发19997666号）第十七七条：收取或或提取预算外外资金必须依依照法律、法法规和有法律律效力的规章章所规定的项项目、范围、标标准和程序执执行。收费项目由由省财政部门门会同物价部部门依法批准准；收费标准准的确定和调调整，由省物物价部门会同同财政部门依依法批准；重重要收费项目目和标准的制制定和调整，应应当报请省人人民政府批准准。地方性法规规和省政府规规章中已经明明确的收费，由由省财

59、政、物物价部门会同同有关部门制制定具体征收收管理办法。江苏省预算算外资金管理理办法（苏苏政发19997666号）第十八八条：在本省省面向社会收收取行政事业业性收费的部部门和单位，必必须经收费管管理部门批准准，并按照江江苏省收费许许可证管理办办法的规定定，到物价部部门办理收费费许可证。各各级物价部门门应当依法做做好收费许可可证的发放、监监督、检查工工作。处理、处罚依据据：预算外资金金管理实施办办法第四十十三条：各部部门和各单位位预算外资金金管理要严格格执行国家有有关规定，凡凡有下列行为为之一的，均均按违反财经经纪律或违法法行为进行处处罚。（三）擅擅自设立收费费、基金项目目，扩大征收收范围，提高高

60、征收标准；。 预预算外资金管管理实施办法法第四十四四条：财政、审审计、监察部部门要按照国国家有关规定定，对出现第第四十三条行行为之一的部部门和单位予予以处罚。（二）属属于第三、四四、五款的，违违纪金额一律律追回并上缴缴同级财政，并并依照有关规规定予以罚款款，同时，还还要追究有关关人员和领导导的责任，并并依据情节轻轻重给予处分分直至撤销其其职务；。江苏省预算算外资金管理理办法（苏苏政发19997666号）第二十十七条：对违违反预算外资资金管理规定定者，依照法法律、法规、规规章的规定予予以处罚：对违反国国家规定擅自自设立行政事事业性收费、基基金项目或扩扩大范围、提提高标准的，违违法金额一律律没收上