浅析采购与支出循环审计

1、第十三章采采购与支出循循环审计一、大纲（一）购货与付付款循环的特特性（二）内控控制制测试和交易易的实质性测测试（三）应付账款款审计（四）固定资产产和累计折旧旧审计（五）其他相关关账户审计二、本章重点、难难点（一）购货与付付款循环的特特点1.购货与付款款循环的主要要会计报表项项目表11-1购货与付款款循环的主要要会计报表项项目业务循环资产负债表项目目利润表项目购货与付款循环环预付账款、固定定资产、累计计折旧、固定定资产减值准准备、工程物物资、在建工工程、固定资资产清理、应应付票据、应应付账款2. 主要业务务活动及凭证证和会计记录录表11-2 购购货与付收款款循环中主要要业务活动及及对应的凭证证和

2、记录主要业务活动对应的凭证和记记录相关的主要部门门相关的认定重要控制点1.请购商品和和劳务请购单仓库、有关部门门 请购单不编号，但但要经过签字字批准2.编制订购单单订购单采购部门完整性订购单预先编号号，送至供应应商及有关部部门，独立检检查处理3.验收商品验收单、订购单单验收部门完整性 、存在在或发生 验收单一式多联联、预先编号号4.储存已验收收商品验收单上签收仓库、请购部门门存在或发生保管与采购职责责分离5.编制付款凭凭单付款凭单、验收收单、订货单单、供应商发发票应付凭单部门存在或发生、估估价或分摊、完完整性预先编号，并经经过适当批准准6.确认与记录录负债应付账款明细账账、应付凭单单登记簿、供

3、供应商发票、验验收单、订货货单、卖方对对账单、转账账凭证应付账款部门、会会计部门存在或发生、完完整性、估价价或分摊 记录现金收支的的人员不得经经手现金、有有价证券和其其他资产，独独立检查入账账及时性及金金额正确性7.支付负债付款凭单、支票票应付凭单部门、财财务部门存在或发生、完完整性、估价价或分摊 支票预先编号，已已签署的支票票的相关凭证证要注销8.记录现金、银银行存款支出出现金日记账、银银行存款日记记账、支票、付付款凭证会计部门存在或发生、估估价或分摊 、完整性 独立编制银行存存款调节表（二）内部控控制测试和交交易的实质性性测试1.概述（1）对每一项项内部控制目目标，也是注注册会计师实实施相

4、应内部部控制测试和和交易实质性性测试所要达达到的审计目目标。（2）对购货与与付款循环，注注册会计师往往往采用属性性抽样审计方方法，通常选选择相对较低低的可容忍误误差。（3） 该循环环中会计报表表项目所涉及及的业务交易易量和金额的的大小往往十十分悬殊，在在审计时，通通常要将其中中大额的和不不寻常的项目目筛选出来，百百分之百地加加以测试。2.购货业务的的内部控制、控控制测试和交交易的实质性性测试的特殊殊之处（1）所登记的的购货都确已已收到商品或或接受劳务，并并符合购货方方的最大利益益；（2）发生的购购货都已记录录；（3）购货交易易的估价正确确。由于许多资产产、负债和费费用项目的估估价有赖于交交易在

5、采购明明细账上的正正确记录， 因此，这些些报表项目实实质性测试的的范围，在很很大程度上就就取决于注册册会计师对被被审计单位购购货交易内部部控制执行效效果的评价。被审计单位对对永续盘存手手续中的购入入环节的内部部控制，一般般应作为审计计中对购入业业务进行控制制测试的对象象之一，在审审计中起着关关键作用；如如果这些控制制能有效地运运行，并且永永续盘存记录录中又能反映映出存货的数数量和单位成成本，则还可可以因此减少少存货监盘和和存货单位成成本测试的工工作量。3付款业务的的内部控制、控控制测试和交交易的实质性性测试由于购货和付款款业务同属一一个交易循环环，因此，付付款业务的部部分测试可安安排在测试购购

6、货业务时一一并执行，但但是，其他付付款业务测试试仍需单独实实施。4固定资产的的内部控制和和控制测试表11-3固定资产的的内部控制和和控制测试关键内部控制点点重要控制程序主要控制测试1. 预算制度度 （最重要要的部分）编制预算，合理理运用资金检查固定资产的的取得和处置置是否均依据据预算，对实实际支出与预预算之间的差差异以及未列列入预算的特特殊事项，应应检查其是否否履行特别的的审批手续。2.授权批准制制度企业的资本性支支出预算只有有经过董事会会等高层管理理机构批准方方可生效；所所有固定资产产的取得和处处置均需经企企业管理当局局的书面认可可。不仅要检查被审审计单位固定定资产授权批批准制度本身身是否完

7、善，还还要关注授权权批准制度有有否得到切实实执行。3. 账簿记录录制度除固定资产总账账外，被审计计单位还须设设置固定资产产明细分类账账和固定资产产登记卡，按按固定资产类类别、使用部部门和每项固固定资产进行行明细分类核核算。4.职责分工制制度取得、记录、保保管、使用、维维修、处置要要划分责任，专专人负责5. 资本性支支出和收益性性支出的区分分制度应制定区分资本本性支出和收收益性支出的的书面标准6. 固定资产产的处置制度度固定资产的投资资转出、报废废、出售等，均均要有一定的的申请报批程程序。7. 固定资产产的定期盘点点制度应了解和评价盘盘点制度，查查询盘盈、盘盘亏的处理8. 固定资产产的维护保养养

8、制度固定资产的保险险对企业非常常重要。了解固定资产的的保险情况（三）应付账款款审计l .审计目标标（1）确定应付付账款的发生生和偿还记录录是否完整；（2）确定应付付账款期末余余额是否正确确；（3）确定应付付账款在会计计报表上的披披露是否恰当当。2. 应付账款款的实质性测测试程序（1）获取或编编制应付账款款明细表，复复核加计正确确，并与报表表数、总账数数和明细账合合计数核对是是否相符。（账账表核对）（2）进行分析析性复核。本期期末余额额与上期比较较，分析其波波动原因；分析长期挂账账的应付账款款，要求被审审计单位作出出解释，判断断被审计单位位是否缺乏偿偿债能力或利利用应付账款款隐瞒利润；计算应付账

9、款款对存货的比比率、应付账账款对流动负负债的比率，并并与以前期间间对比分析，评评价应付账款款整体的合理理性；利用存货、主主营业务收人人和主营业务务成本的增减减变动幅度，判判断应付账款款增减变动的的合理性。（3）函证应付付账款。一般情况下，应应付账款不需需要函证，这这是因为函证证不能保证查查出未记录的的应付账款，况况且注册会计计师能够取得得购货发票等等外部凭证来来证实应付账账款的余额。如果控制风险险较高，某应应付账款账户户金额较大或或被审计单位位处于经济困困难阶段，则则应进行应付付账款的函证证。函证对象应为为金额较大的的债权人，以以及那些在资资产负债表日日金额不大、甚甚至为零、但但为企业重要要供

10、货人的债债权人。函证方式最好好采用肯定形形式，并具体体说明应付金金额。如果存在未回回函的重大项项目，注册会会计师应采用用替代审计程程序。如可以以检查决算日日后应付账款款明细账及现现金和银行存存款日记账，核核实其是否已已支付，同时时检查该笔债债务的相关凭凭证资料，核核实交易事项项的真实性。（4）查找未入入账的应付账账款。为了防止企业低低估债务，注注册会计师应应审查被审计计单位有无故故意漏计应付付账款。检查被审计单单位有无资产产负债表日未未处理的不相相符的购货发发票及有材料料入库单但未未收到购货发发票的经济业业务；检查资产负债债表日后收到到的购货发票票，确认其入入账时间是否否正确；检查资产负债债表

11、日后应付付账款明细分分类账贷方发发生额的相应应凭证，确认认其入账时间间是否正确。（5）检查应付付账款是否存存在借方余额额。如有，应应查明原因，必必要时建议被被审计单位作作重分类调整整。（6）结合预付付账款的明细细余额，查明明有否在应付付账款和预付付账款两面同同时挂账的项项目；结合其其他应付款的的明细余额，查查明有无不属属于应付账款款的其他应付付款。如有，应应作出记录，必必要时，建议议被审计单位位作重分类调调整或会计误误差调整。（7）检查应付付账款长期挂挂账的原因，注注意其是否可可能发生呆账账收益。（8）对于用非非记账本位币币结算的应付付账款，检查查其采用的折折算汇率是否否正确。（9）验明应付付

12、账款在资产产负债表上的的披露是否恰恰当。（四）固定资产产和累计折旧旧审计1. 固定资产产审计（1）审计目标标确定固定资产产是否存在；确定固定资产产是否归被审审计单位所有有；确定固定资产产及其累计折折旧增减变动动的记录是否否完整；确定固定资产产的计价和折折旧政策是否否恰当；确定固定资产产的期末余额额是否正确；确定固定资产产在会计报表表上的披露是否恰当当。（2）固定资产产的实质性测测试程序获取或编制固固定资产及累累计折旧分类类汇总表注册会计师对固固定资产及累累计折旧期初初余额的审计计应分以下三三种情况：A 在连续常年年审计的情况况下，应注意意本期期初余余额与上期审审计工作底稿稿中的固定资资产和累计

13、折折旧的期末余余额审定数核对相相符。B 在被审计单单位变更委托托的会计师事事务所时，后后任注册会计计师应借调、参参阅前任注册册会计师有关关工作底稿，如如果以前期间间均由具有良良好信誉的会会计师事务所所审计，则后后任注册会计计师的审核范范围通常仅限限于一般性复复核。C 如果被审计计单位以往未未经注册会计计师审计，即即在初次审计计情况下，注注册会计师应应对期初余额额进行较全面面的审计，尤尤其是当被审审计单位的固固定资产数量量多、价值大大、占资产总总额比重较高高时。最理想想的方法是彻彻底审计自设设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所所有重要的借借贷记录。分析性复核A 计算固定资资产原值与本本期

14、产品产量量的比率，并并与以前期间间比较，可能能发现闲置固固定资产或已已减少固定资资产未在账户户上注销的问问题。B 本期计提折折旧额固定定资产总成本本。将此比率率同上期比较较，旨在发现现本期折旧额额计算的错误误。C 累计折旧/固定资产总总成本。将此此比率同上期期比较，旨在在发现累计折折旧核算的错错误。D 比较本期各各月之间、本本期与以前各各期之间的修修理及维护费费用，旨在发发现资本性支支出和收益性性支出区分上上可能存在的的错误。E 比较本期与与以前各期的的固定资产增增加和减少。应应当深入分析析其差异，并并根据被审计计单位以往和和今后的生产产经营趋势判判断差异产生生的原因是否否合理。F 分析固定资

15、资产的构成及及其增减变动动情况，与在在建工程、现现金流量表、生生产能力等相相关信息交叉叉复核，检查查固定资产相相关金额的合合理性和准确确性。审查固定资产产的增加A 对于外购固固定资产，通通过核对购货货合同、发票票、保险单、发发运凭证等文文件，抽查测测试其计价是是否正确，授授权批准手续续是否齐备，会会计处理是否否正确。如果果是房屋，还还应检查契税税的会计处理理是否正确。B 对于在建工工程转入的固固定资产，应应检查其竣工工决算、验收收和移交报告告是否正确，与与在建工程相相关的记录是是否核对相符符，借款费用用化利息金额额是否恰当；对已经在用用但尚未办理理竣工决算的的固定资产，检检查其是否已已经暂估入

16、账账，并按规定定计提折旧；竣工决算完完成后，是否否及时调整。C 对于投资资者投入的固固定资产，应应检查其入账账价值与投资资合同中关于于固定资产作作价的规定是是否一致；须须经评估确认认的固定资产产是否有评估估报告并经国国有资产管理理部门等确认认固定资产交交接手续是否否齐全。D 对干更新改改造增加的固固定资产，应应查明增加的的固定资产原原值是否真实实；重新确定定的剩余折旧旧年限是否恰恰当。E 对于因债务务人抵债而获获得的固定资资产，应检查查产权过户手手续是否齐备备，固定资产产计价及确认认的损益是否否符合相关会会计制度的规规定。F 对于以非货货币性交易换换入的固定资资产，应检查查是否按换出出资产的账

17、面面价值加上应应支付的相关关税费作为入入账价值。涉涉及补价的，换换入固定资产产的入账价值值是否符合相相关会计制度度的规定。G 对于因其他他原因增加的的固定资产，应应检查相关的的原始凭证，核核对其计价及及会计处理是是否正确，法法律手续是否否齐全。审查固定资产产的减少主要目的：查明明已减少的固固定资产是否否已做适当的的会计处理。审计要点：A 检查授权批批准文件；B 检查会计处处理，验证金金额准确性；C 结合固定资资产清理和待待处理固定资资产净损失科科目，抽查转转销是否正确确；D 检查是否存存在未作会计计记录的固定定资产减少业业务。a 复核本期是是否有新增加加的固定资产产替换了原有有固定资产；b 分

18、析营业外外收支等账户户，查明有无无处置固定资资产所带来的的收支；c 追查停产产产品专用设备备的处理情况况；d 向被审计单单位的固定资资产管理部门门查询本期有有无未作会计计记录的固定定资产减少业业务。验证固定资产产所有权A 对外购的机机器设备等固固定资产，通通常经审核采采购发票、购购货合同等予予以确定；B 对于房地产产类固定资产产，尚需查阅阅有关的合同同产权证明、财财产税单、抵抵押借款的还还款凭据、保保险单等书面面文件；C 对融资租人人的固定资产产，应验证有有关融资租赁赁合同，证实实其并非经营营租赁；D 对汽车等运运输设备应验验证有关运营营证件等；E 对受留置权权限制的固定定资产，通常常还应审核

19、被审审计单位的有有关负债项目目予以证实（先先要确定是否否存在）。实地观察购入入的固定资产产注册会计师实地地观察的重点点是本年新增增加的重要固固定资产。确定被审计单单位估计的固固定资产使用用期限和残值值是否合理检查固定资产产的租赁注意经营性租赁赁与融资性租租赁的区别。检查固定资产产的保险调查未使用和和不需用的固固定资产 eq oac(,11)检查查因清产核资资、资产评估估调整的固定定资产 eq oac(,12)检查查固定资产的的抵押、担保保情况 eq oac(,13)检查查固定资产的的购置情况 eq oac(,14)检查查有无与关联联方之间的固固定资产购售售活动 eq oac(,15)检查查固定

20、资产是是否已在资产产负债表上恰恰当披露。2. 累计折旧旧审计固定资产折旧主主要取决于企企业的折旧政政策，带有一一定程度的主主观随意性。（1）累计折旧旧审计的主要要目标A 确定折旧政政策和方法是是否符合国家家有关的财务务会计制度，是是否一贯遵循循；B 确定累计折折旧增减变动动的记录是否否完整；C 确定折旧费费用的计算、分分摊是否正确确、合理和一一贯；D 确定累计折折旧的期末余余额是否正确确；E 确定累计折折旧的披露是否恰当当。（2）实质性测测试程序获取或编制固固定资产及累累计折旧分类类汇总表，复复核加计正确确，并与报表表数、总账数数和明细账合合计数核对相相符。检查被审计单单位制定的折折旧政策和方

21、方法是否符合合国家有关财财务会计制度度的规定，确确定其所采用用的折旧方法法能否在固定定资产使用年年限内合理分分摊其成本，前前后期是否一一致。分析性复核。A 对折旧计提提的总体合理理性进行复核核，方法是用用应计提折旧旧的固定资产产乘本期的折折旧率；B 计算本期计计提折旧额占占固定资产原原值的比率，并并与上期比较较，分析本期期折旧计提额额的合理性和和准确性；C 计算累计折折旧占固定资资产原值的比比率，评估固固定资产的老老化率，并估估计因闲置、报报废等原因可可能发生的固固定资产损失失。审查折旧的计计提和分配。注意有关折旧的的会计处理是是否符合规定定，通过更新新改造而增加加的固定资产产是否重新计计算折

22、旧费用用。将“累计折旧旧”账户贷方的的本期计提折折旧额与相应应的成本费用用中的折旧费费用明细账户户的借方相比比较，以查明明所计提折旧旧金额是否已已全部摊入本本期产品成本本或费用。结合固定资产产审计，确定定其折旧的计计提是否正确确无误，并追追查至固定资资产登记卡。特特别应注意有有无已提足折折旧的固定资资产继续超提提折旧的情况况和在用固定定资产不提或或少提折旧的的情况。对于因资产评评估调整累计计折旧的，取取得有关资产产评估报告，检检查其会计处处理是否正确确。验明累计折旧旧的披露是否否恰当。（五）其他相关关账户审计1. 预付账款款审计选择大额或异常常的（包括零零账户）重要要项目，进行行函证。2固定资

23、产减减值准备审计计检查固定资产减减值准备的计计提是否符合合企业会计制制度的要求。3.工程物资审审计4.在建工程审审计5.固定资产清清理审计固定资产清理结结果根据不同同情况分别记记入工程成本本、长期待摊摊费用、营业业外收支、清清算损益等。6.应付票据审审计(1)选择重要要项目，包括括零账户函证证，内容包括括：出票日、到到期日、票面面金额、未付付金额、已付付息期间、利利息率以及票票据的抵押担担保品等。(2)复核利息息计提和处理理。(3)查明是否否有抵押票据据的情形。三、本章作业单项选择题 1注册会计师师核实已发生生的购货业务务均已记录，是是为了证实购购货与付款循循环内部控制制中的（ ）目标标。存在

24、或发生完整性估价或分摊及时性2“应付账款款明细账内容容的内部核查查”属于购货与与付款循环中中内部控制（ ）目目标的关键内内部控制。完整性及时性估价或分摊过账和汇总3下列各程序序中，（ ）属于于购货与付款款循环中内部部控制“存在或发生生”目标的关键键内部控制。订货单均经事先先编号并已登登记入账计算和金额的内内部查核购货按正确的级级别批准要求一收到商品品或接受劳务务就记录购货货业务4下列各程序序中，（ ）属于于测试购货与与付款循环中中内部控制“完整性”目标常用的的内部控制测测试程序。检查卖方发票连连续编号的完完整性检查注销凭证的的标志检查批准采购价价格和折扣的的标志检查工作手册和和会计科目表表5“

25、将验收单单和卖方发票票上的日期与与采购明细账账中的日期进进行比较”属于购货与与付款循环中中（ ）。内部控制目标关键的内部控制制内部控制测试实质性测试6注册会计师师从卖方发票票追查至采购购明细账，是是为了证实购购货与付款循循环中（ ）。存在或发生目标标完整性目标估价或分摊目标标过账和汇总目标标7注册会计师师对固定资产产实施控制测测试时须关注注的内容不包包括（ ）。固定资产的取得得和处置是否否均依据预算算固定资产的取得得和处置是否否经企业管理理当局的书面面认可固定资产的取得得、记录、保保管、使用、维维修、处置等等是否明确划划分责任固定资产的购置置是否存在与与资本性支出出有关的财务务承诺8对应付账款

26、款进行的分析析性复核不包包括（ ）。计算应付账款对对存货的比率率、应付账款款对流动负债债的比率，并并与以前期间间对比分析，评评价应付账款款整体的合理理性获取或编制应付付账款明细表表，复核加计计正确，并与与报表数、总总账数和明细细账合计数核核对是否相符符分析长期挂账的的应付账款，要要求被审计单单位做出解释释，判断被审审计单位是否否缺乏偿债能能力或利用应应付账款隐瞒瞒利润利用存货、主营营业务收入和和主营业务成成本的增减变变动幅度，判判断应付账款款增减变动的的合理性9注册会计师师应当进行应应付账款函证证的情况不包包括（ ）。控制风险较高应付账款明细账账户金额较大大应付账款在全部部负债中所占占的比重较

27、大大被审计单位处于于财务困难阶阶段10下列各审审计程序中，对对查找未入账账的应付账款款最无效的是是（ ）。检查在资产负债债表日未处理理的不相符的的购货发票函证应付账款检查资产负债表表日后收到的的购货发票检查资产负债表表日后应付账账款明细账贷贷方发生额的的相应凭证11注册会计计师在对固定定资产实施分分析性复核时时，可以通过过计算（ ），并并与上期作比比较，以发现现累计折旧核核算上的错误误。固定资产原值与与本期产品产产量的比率本期计提折旧额额与固定资产产总成本的比比率累计折旧与固定定资产总成本本的比率本期修理及维护护费用与固定定资产总成本本的比率12对于以非非货币性交易易换入的固定定资产，注册册会

28、计师应查查明（ ）。决算、验收和移移交报告是否否正确入账价值与投资资合同中关于于固定资产作作价的规定是是否一致是否按换出资产产的账面价值值加上应支付付的相关税费费作为入账价价值产权过户手续是是否齐备，固固定资产计价价及确认的损损益是否符合合相关会计制制度规定13在检查汽汽车等运输设设备的所有权权时，注册会会计师（ ）。通常经审核采购购发票、购货货合同等予以以确定应验证有关运营营证件等尚需查阅有关的的合同、产权权证明、财产产税单、抵押押借款的还款款凭据、保险险单等书面文文件应验证有关融资资租赁合同14注册会计计师为了获取取实际存在的的固定资产均均已入账的证证据，应当采采用的最佳程程序是（ ）。以

29、固定资产明细细分类账为起起点，进行实实地追查以实地为起点，追追查至固定资资产明细分类类账先从实地追查至至明细分类账账，再从明细细分类账追查查至实地先从明细分类账账追查至实地地，再从实地地追查至明细细分类账15固定资产产减值的审计计目标不包括括（ ）。确定计提固定资资产减值准备备的方法和比比例是否恰当当确定固定资产减减值准备增减减变动的记录录是否完整确定固定资产减减值准备期初初余额是否正正确确定固定资产减减值准备的披披露是否恰当当16检查固定定资产减值准准备计提的实实质性测试程程序中须特别别关注的内容容不包括（ ）。是否按单项资产产计提固定资资产减值准备备是否在满足某些些条件时按该该项固定资产产

30、的账面价值值全额计提固固定资产减值值准备已计提减值准备备的固定资产产，是否不再再计提折旧已计提减值准备备的固定资产产价值又得以以恢复时，是是否在原已计计提减值准备备的范围内转转回17在审计在在建工程时，对对于借款费用用资本化，注注册会计师应应结合审计的的账户不包括括（ ）。长短期借款应付债券长期应付款管理费用(二)多项选择择题1.购货与付款款循环中的主主要业务活动动有( )。A.编制付款凭凭证B.编制订购单单C.确认与记录录负债D.记录现金、银银行存款支出出2.在下列各项项内部控制制制度中,能够防止或或发现采购及及应付账款环环节发生错误误或舞弊的有有( )。A.所有订货单单应经采购部部门及有关

31、部部门批准,其副本应及及时提交财会会部门B.收到购货发发票后,应立即送采采购部门与订订货单、验收收单核对相符符C.现购业务必必须经财会部部门批准后方方可支付价款款D.采用总价法法记录现金折折扣,并严格复核核是否发生折折扣损失3.注册会计师师一般不必函函证决算日应应付账款余额额,其原因是( )。A.存在其他可可靠的外部凭凭证以供证实实之用B.和被审计单单位法律顾问问联系,将揭示供货货方因未付款款而采取的法法律行动C.函证不能保保证查出未入入账的应付账账款D.决算日前应应付账款余额额在审计完成成前或许不曾曾付4.在下列情况况中，注册会会计师需要函函证应付账款款的有 ( )。A.固有风险较较高B.控

32、制风险较较高C.某应付账款款明细账户金金额较大D.被审计单位位处于财务困困难阶段5.固定资产的的审计目标一一般包括( ).A.确定固定资资产是否归被被审计单位所所有B.确定固定资资产的计价和和折旧政策是是否恰当C.确定固定资资产的期末余余额是否正确确D.确定固定资资产及其累计计折旧增减变变动的记录是是否完整6. 在建工程程的审计目标标一般包括( )。A.确定在建工工程是否存在在B.确定在建工工程增减变动动的记录是否否完整C.确定在建工工程在会计报报表上的披露露是否恰当D.确定计提在在建工程减值值准备的方法法和比例是否否恰当7.检查折旧的的计提和分配配时，注册会会计师应注意意( )。A.计算复核

33、本本期折旧费用用的计提是否否正确B.检查折旧费费用的分配是是否合理C.检查折旧费费用的分配是是否与上期分分配方法相一一致D.注意固定资资产增减变动动时,有关折旧的的会计处理是是否符合规定定8.在下列审计计程序中,属于预付账账款实质性测测试程序的有有( )。A.核对年末预预付账款总账账与明细账余余额是否相符符B.检查预付账账款长期挂账账的原因 C.选择重要的的预付账款项项目进行函证证D.检查被审计计单位是否定定期核对预付付账款总账与与相关明细账账9.在建工程的的审计目标一一般包括( )。A.确定在建工工程是否存在在B.确定在建工工程增减变动动的记录是否否完整C.确定在建工工程在会计报报表上的披露

34、露是否恰当D.确定计提在在建工程减值值准备的方法法和比例是否否恰当（三）判断题1请购单可由由手工或计算算机编制，不不但需事先编编号，而且每每张请购单必必须经过对这这类支出负预预算责任的主主管人员签字字批准。（ ）2企业验收商商品时，首先先应将所收商商品与卖方发发票的数量相相核对。（ ）3购货与付款款循环中常用用的内部控制制测试“观察有无未未记录的卖方方发票存在”不仅可证实实及时性的内内部控制目标标，而且可证证实完整性的的内部控制目目标。（ ）4虽然固定资资产的保险不不属于企业固固定资产的内内部控制范围围，但是注册册会计师检查查评价企业的的内部控制时时，应当了解解固定资产的的保险情况。（ ）5一般情况下下，应付账款款不需要函证证，这是因为为函证不能保保证查出未记记录的应付账账款，况且注注册会计师能能够取得购货货发票等外部部凭证来证实实应付账款的的余