企业财务管理办法内控

1、企业财务管理办法（试行）目 录第一部份：财务管管理制度度总则 (3)资金筹集管管理及核核算制度度.(5)货币资金管管理及核核算制度度(112)应收款项管管理及核核算制度度(116)存货管理及及核算制制度(118)固定资产管管理及核核算制度度(224)无形资产及及其它资资产管理理及核算算制度(331)成本费用管管理及核核算制度度(334)收入.利润润及其分分配管理理及核算算制度.(336)十、内部会会计控制制制度 .(411)十一、财产产清查制制度.(43)十二、会计计人员工工作交接接制度.(45)十三、财务务收支审审批制度度.(47)十四、差旅旅费开支支规定.(52)十五、业务务招待费费开支规

2、规定.(55)第二部份：财务部部岗位责责任制十六、财务务部工作作职责.(57)十七、财务务负责人人岗位职职责.(58)十八、主办办会计岗岗位职责责.(59)十九、出纳纳岗位职职责.(660)二十、成本本会计岗岗位职责责.(661)二十一、收收款员岗岗位职责责.(62)二十二、统统计员岗岗位职责责.(63)第三部份：财务核核算制度度二十三、财财务核算算体系操操作规程程.(64)二十四、成成本费用用核算操操作规程程.(73)二十五、固固定资产产折旧办办法.(81)第四部份：财务控控制制度度二十六、内内部审计计制度.(84)二十七、货货币资金金内部控控制规范范.(91)二十八、采采购与付付款内部部控

3、制规规范.(966)二十九、销销售与收收款内部部控制规规范.(1022)三十、财务务信息管管理规定定 .(1100)三十一、发发票管理理暂行办办法.(1122)第五部份：相关管管理制度度三十二、物物资计划划管理制制度.(1177)三十三、物物资采购购管理制制度.(1199)三十四、订订购合同同管理制制度.(1211)三十五、物物资仓储储管理制制度.(1233)三十六、物物资领用用及废旧旧物资管管理制度度.(1266)三十七、成成品库房房管理制制度.(1227)三十八、产产品销售售管理制制度.(1288)三十九、合合同及订订单管理理制度.(1300)四十、关联联交易制制度.(1131)总 则为了

4、加强公公司的财财务管理理和经济济核算，规规范公司司的财务务行为，真真实、完完整地提提供会计计信息，根根据中中华人民民共和国国会计法法、企企业财务务会计报报告条例例、企企业财务务通则、企企业会计计准则、企企业会计计制度及及国家其其他有关关法律和和法规，结结合公司司的实际际情况，制制定本制制度。本制度是处处理公司司内部财财务会计计事项的的规范和和准则，适适用于公公司内的的所有部部门。公司董事长长的财务务管理权权责：1、董事长长是公司司的法定定代表人人，在公公司的财财务管理理中居于于中心地地位。2、遵守国国家法律律、法规规及财经经纪律，保保证公司司资产的的安全完完整与保保值增值值。3、领导公公司的财

5、财务管理理和经济济核算工工作，对对会计工工作和会会计资料料的真实实性、完完整性负负责。4、决定公公司的经经营计划划和投资资方案。5、审议批批准公司司的年度度财务预预算方案案、决算算方案。6、审议批批准公司司的利润润分配方方案和弥弥补亏损损方案。7、签署公公司的财财务会计计报告和和重要的的财务会会计文件件。8、接受财财政、税税务、审审计机关关的监督督检查。9、法律法法规和公公司章程程赋予的的其他权权责。公司总经理理的财务务管理权权责：1、公司实实行董事事会领导导下的总总经理负负责制。总总经理依依据法律律法规、公公司章程程和董事事会的授授权行使使理财权权，对董董事会负负责。2、遵守国国家法律律法规

6、和和财经纪纪律，保保护公司司财产的的安全与与完整。3、主持公公司日常常的财务务管理和和经济核核算工作作。4、组织实实施公司司年度财财务预算算方案和和投资方方案。5、拟订公公司内部部财务管管理机构构的设置置方案和和基本的的财务管管理制度度，制定定具体的的财务管管理办法法和会计计核算方方式。6、提请聘聘任、解解聘、奖奖惩公司司财务负负责人。7、提出工工资分配配方案、福福利基金金使用方方案及其其他有关关职工生生活福利利和重大大事项的的建议，提提交董事事会审查查决定。8、接受财财政、税税务、审审计机关关和内部部审计的的监督检检查，并并依法委委托独立立审计机机构进行行委托责责任审计计。9、公司章章程和董

7、董事会赋赋予的其其他权责责。公司财务负负责人的的财务管管理权责责：1、组织领领导公司司的财务务管理、成成本管理理、资金金管理、会会计核算算和会计计监督等等方面的的工作。2、具体组组织本单单位认真真执行国国家财经经法规、方方针政策策和制度度，保护护公司资资产的安安全与完完整。3、组织指指定公司司内部财财务会计计制度并并督促贯贯彻执行行。4、负责向向公司领领导报告告财务状状况和经经营结果果，审查查对外提提供的会会计报表表和其他他会计资资料。5、编制和和执行预预算、财财务收支支计划、信信贷计划划，拟订订资金筹筹措和使使用方案案，开辟辟财源，有有效、合合理地使使用资金金。6、参与对对公司重重大经济济合

8、同的的签订和和经济问问题的研研究、分分析、审审查和决决策。7、严格审审查、控控制各项项财务收收支，督督促各单单位增收收节支，压压缩费用用，提高高经济效效益。8、负责对对公司内内部会计计机构的的设置和和会计人人员的配配备与使使用提出出方案，做做好会计计人员的的培训和和考核，支支持会计计人员依依法行使使职权。9、行使会会计法律律法规和和公司章章程规定定的其他他职责。公司财务部部的财务务管理权权责：1、负责公公司日常常财务活活动的计计划、组组织、指指挥、控控制，并并对公司司内部财财务管理理进行协协调处理理。2、严格执执行国家家的财经经法律法法规和公公司内部部管理制制度。3、负责公公司的财财务管理理和

9、会计计核算工工作。4、参与公公司的经经济预测测，为领领导经营营决策及及对基本本建设、技技术改造造、对外外投资等等重大项项目进行行可行性性研究与与方案确确定，提提供及时时、准确确的财务务会计信信息。5、制定公公司内部部财务管管理办法法，建立立公司内内部财务务管理工工作秩序序，并负负责组织织、指导导监督基基层单位位贯彻实实施。6、具体组组织公司司职能部部门进行行经济核核算和成成本管理理工作，全全面控制制成本开开支。n中国最最庞大的的管理资资料库下下载7、按照公公司指定定的年度度经营目目标，负负责分解解下达到到所属部部门，并并认真对对完成情情况进行行检查、分分析、考考核。8、定期开开展资金金、成本本

10、、利润润及综合合经济活活动分析析工作，堵堵塞企业业管理中中的漏洞洞，提出出改善经经营管理理的建议议和措施施。9、负责对对公司内内部财务务人员的的培训与与日常管管理。公司财务管管理的基基本原则则是：建建立健全全内部财财务管理理制度，做做好财务务管理基基础工作作，如实实反映公公司的财财务状况况、经营营成果与与现金流流量，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，保保证投资资者权益益不受侵侵害。公司财务管管理的基基本任务务和方法法是：围围绕公司司的经营营目标，做做好各项项财务收收支的计计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集资金金，有效效利用公公司各项项资产，努努力提高高经济效效益。公司财

11、务管管理的各各项基础础工作：1、原始记记录。经经营活动动中存货货的消耗耗、收发发、领退退、转移移以及各各项财产产物资的的毁损、报报废、变变卖等，都都要按公公司有关关职能部部门统一一规定的的各种原原始记录录格式、内内容和填填制要求求，及时时作好完完整的原原始记录录。2、计量验验收工作作。公司司各种财财产物资资的购置置、领用用、运输输、转移移等各个个环节都都要严格格执行公公司的计计量验收收制度，做做到计量量工具齐齐备、手手续齐全全、计量量准确、质质量符合合要求。3、定额工工作。公公司各职职能部门门要在充充分考虑虑人的主主观能动动性的基基础上，对对经营活活动中人人力、物物力、财财力的配配置、利利用、

12、消消耗等方方面制定定先进合合理的定定额。对对劳动定定额、物物资储备备定额、费费用定额额、人员员定额和和各项费费用的开开支标准准、预算算标准及及定额标标准，要要合理制制定、严严格考核核、及时时修订。4、财产清清查工作作。公司司各项财财产物资资的转移移、调出出、调入入、收发发、领退退、盘盈盈、盘亏亏等都要要严格按按有关报报批审核核规定进进行报批批。每年年年末必必须对公公司内部部的所有有资产进进行一次次全面的的财产清清查工作作，平时时要不定定期地进进行财产产清查，及及时发现现和处理理财产的的盘盈、盘盘亏和报报废，确确保公司司财产物物资的帐帐帐相符符、帐证证相符、帐帐表相符符、帐实实相符。公司的会计计

13、核算执执行企企业会计计制度。公司的会计计年度自自公历一一月一日日起至十十二月三三十一日日止。公司以人民民币为记记帐本位位币。公司的会计计核算以以权责发发生制为为基础，各各项财产产物资的的取得，除除按规定定进行资资产评估估值计价价外，均均按实际际成本计计价。公司的会计计记帐采采用借贷贷记帐法法。公司遵循会会计核算算的基本本前提和和一般原原则。资金筹集管管理及核核算制度度（一）资本本金管理理制度1、公司筹筹集的资资本金，分分为国家家资本金金、法人人资本金金和个人人资本金金。2、公司按按照国家家法律、法法规和公公司章程程、合同同的规定定，经董董事会批批准后可可筹集资资本金。资资本金可可以一次次或者分

14、分期筹集集。一次次性筹集集的，从从营业执执照签发发之日起起6个月月内筹足足。分期期筹集的的，最后后一期出出资应当当在营业业执照签签发之日日起3年年内缴清清。其中中，第一一次投资资者出资资不得低低于155%，并并且在营营业执照照签发之之日起33个月内内缴清。3、公司在在筹集资资本金过过程中，吸吸收的投投资者的的无形资资产（不不包括土土地使用用权）的的出资不不得超过过企业注注册资本本的200%；国国家对采采用高新新技术成成果有特特别规定定的，从从其规定定。公司司不吸收收投资者者已设立立有担保保物权及及租赁资资产的出出资。4、公司筹筹集的资资本金，必必须聘请请中国注注册会计计师验资资并出具具验资报报

15、告，由由公司据据以发给给投资者者出资证证明书。5、资本保保全原则则：公司筹集的的资本金金，在经经营期间间内，投投资者除除依法转转让外，不不得以任任何方式式抽走。法法律另有有规定的的，从其其规定。投投资者按按照出资资比例或或者合同同、章程程的规定定，分享享公司利利润和分分担风险险及亏损损。由于投资者者在出资资中违约约，致使使公司无无法按期期足额筹筹集资本本金的，公公司应当当按实际际投资额额调整投投资各方方资本金金总额的的比例。同同时，公公司和其其他投资资者有权权依法追追究其违违约责任任。公司资本金金除下列列情况下下，不得得随意变变动： = 1 * GB3 符合增资资条件，经经有关部部门批准准增资

16、的的，在实实际取得得投资者者的出资资时登记记入帐，并并按规定定进行相相应的会会计处理理； = 2 * GB3 公司按法法定程序序报经批批准减少少注册资资本的，在在实际注注销资本本时登记记入帐； = 3 * GB3 投资者按按规定转转让投资资的，于于转让手手续办理理完毕时时，将转转让方的的出资额额，在股股东帐户户及有关关备查记记录中转转为受让让方。6、公司的的资本公公积金是是一种资资本储备备形式，可可按法定定程序转转化为资资本金，是是所有者者权益的的构成之之一。1资本本公积金金的主要要来源有有： = 1 * GB3 资本溢价价，指投投资者实实际缴付付的出资资超过其其在注册册资本中中所占份份额的部

17、部分； = 2 * GB3 接受捐赠赠非现金金资产准准备； = 3 * GB3 接受现金金捐赠； = 4 * GB3 股权投资资准备； = 5 * GB3 拨款转入入； = 6 * GB3 外币资本本折算差差额； = 7 * GB3 其他资本本公积。资本公积金金依据董董事会决决议，按按法定程程序办理理增资手手续后，可可转增资资本金。2资本本公积金金，应按按形成的的类别实实行明细细分类核核算，并并进行管管理。负债管理制制度1、公司的的负债分分为流动动负债和和长期负负债。负债，是指指过去的的交易或或事项形形成的现现时义务务，履行行该义务务预期会会导致经经济利益益流出企企业。流动负债，是是指将在在1

18、年（含含1年）或或者超过过1年的的一个营营业周期期内偿还还的债务务，包括括短期借借款、应应付票据据、应付付帐款、预预收帐款款、应付付工资、应应付福利利费、应应付股利利、应交交税金、其其他暂收收应付款款项、预预提费用用和一年年内到期期的长期期借款等等。长期负债，是是指偿还还期在11年或者者超过11年的一一个营业业周期以以上的负负债，包包括长期期借款、应应付债券券、长期期应付款款、专项项应付款款等。2、公司筹筹集负债债资金，应应遵循规规模适当当、筹措措及时、来来源合理理和方式式经济的的原则，采采用定性性预测和和定量预预测相结结合的方方法，确确定筹资资规模，报报经公司司董事会会批准。3、公司应应当按

19、期期偿还各各种负债债，如发发生因债债权人特特殊原因因确实无无法支付付的应付付款项，计计入营业业外收入入。司流流动负债债和长期期负债利利息支出出的帐务务处理，按按照企企业会计计准则借款款费用的的规定执执行。4、公司与与债权人人进行债债务重组组的帐务务处理，按按照企企业会计计准则债务务重组的的规定执执行。5、公司原原则上不不对外提提供担保保。因特特殊原因因确需对对外担保保的，必必须经公公司董事事会批准准，并按按中华华人民共共和国担担保法的的有关规规定执行行。货币资金管管理及核核算制度度现金管理制制度1、根据现现金管理理暂行条条例，公公司可在在下列范范围内使使用现金金：（1）职工工工资、津津贴、奖奖

20、金；（2）个人人劳务报报酬；（3）根据据国家规规定颁发发给个人人的科学学技术、文文化艺术术、体育育等各种种奖金；（4）各种种劳保、福福利费用用以及国国家规定定的对个个人的其其他支出出；（5）向不不采用银银行结算算的单位位或个人人收购其其他物资资的价款款；（6）出差差人员必必须随身身携带的的差旅费费；（7）结算算起点（110000元）以以下的零零星支出出；（8）中国国人民银银行确定定需要支支付现金金的其他他支出。2、库存现现金限额额的核定定。依据据公司33-5天天的日常常零星开开支需要要量，由由开户银银行核定定库存现现金限额额。限额额一经核核定，必必须严格格遵守。超超过限额额的现金金，必须须立即

21、送送存开户户银行。3、公司现现金收支支应当依依照下列列规定办办理：（1）公司司业务范范围内的的一切现现金收支支，集中中由财务务部门办办理。财财务部门门设专职职出纳负负责管理理现金，非非出纳人人员不得得经管现现金。（2）每天天收入的的现金，应应及时足足额送存存开户银银行。当当日送存存确有困困难的，由由开户银银行确定定送存时时间。（3）开户户银行提提取现金金时，应应当写明明用途，由由财务部部门负责责人签盖盖银行预预留印章章后，方方可提取取。提取取大额现现金（55,0000元以以上）时时，必须须二人同同行，也也可安排排专车接接送。（4）支付付现金，可可以从库库存现金金限额支支付，或或者从开开户银行行

22、提取，不不得从公公司的现现金收入入中直接接支付。（5）收付付款凭证证必须大大小写金金额相符符，原始始单据齐齐备，且且审签手手续齐全全，收付付款人在在收支凭凭证上签签字后，出出纳人员员才能收收付款项项，并当当面点清清。（6）收付付款项办办理完毕毕，出纳纳人员应应在收、付付凭证上上加盖“现金收收讫”、“现金付付讫”及出纳纳员名章章戳记，对对报销的的附件加加盖“附件”和“已报销销”戳记。（7）对内内容不完完整、手手续不完完善、原原始单据据不齐备备的现金金收付业业务，出出纳人员员有权拒拒绝办理理。（8）出纳纳人员必必须根据据会计人人员填制制的现金金收付款款凭证，根根据业务务发生的的先后序序时逐笔笔登记

23、“现金日日记帐”。（9）每日日终了，出出纳人员员应计算算当日现现金收入入、支出出合计数数和结存存数，并并同库存存现金核核对，做做到帐实实相符，日日清日结结。月末末“现金日日记帐”余额应应与“现金”总帐科科目余额额相符，做做到帐帐帐相符。4、现金内内部控制制：（1）出纳纳人员不不得兼任任稽核、会会计档案案保管和和收入、支支出、费费用、债债权债务务帐目的的登记工工作。（2）严格格执行“十不准准”； = 1 * GB3 不准超过过国家规规定范围围使用现现金； = 2 * GB3 不准超过过开户银银行核定定的库存存限额留留存现金金； = 3 * GB3 不准坐支支现金； = 4 * GB3 不准用白白

24、条充抵抵库存现现金； = 5 * GB3 不准保留留帐外现现金（即即小金库库）； = 6 * GB3 不准假造造用途套套取现金金； = 7 * GB3 不准用转转帐支票票套换现现金； = 8 * GB3 不准用公公司的现现金收入入以个人人名义储储蓄（即即公款私私存）；确因业业务需要要以个人人名义结结算货款款，必须须建立严严格的控控制管理理程序，报报经公司司总经理理批准。 = 9 * GB3 不准私人人借支公公款； = 10 * GB3 不准用银银行帐户户替其他他单位和和个人存存取现金金。（3）财务务部门要要定期或或不定期期对库存存现金进进行抽查查、核实实，确保保现金帐帐帐相符符、帐实实相符。银

25、行存款管管理制度度1、公司应应严格执执行中中华人民民共和国国票据法法、银银行帐户户管理办办法和和支付付结算办办法，保保证银行行结算业业务的正正常进行行。根据据工作需需要，在在银行开开立（人人民币）基基本存款款帐户、一一般存款款帐户、临临时存款款帐户、专专用存款款帐户。2、公司应应严格遵遵守银行行结算纪纪律，不不准签发发没有资资金保证证的票据据或远期期支票，套套取银行行信用；不准签签发、取取得和转转让没有有真实交交易和债债权债务务的票据据，套取取银行和和他人资资金；不不准违反反规定开开立和使使用银行行帐户。3、按照支支付结算算办法的的规定，正正确运用用银行结结算方式式。目前前的结算算方法一一般有

26、：支票、银银行汇票票、银行行本票、商商业汇票票、汇兑兑、信用用卡、委委托收款款、托收收承付、信信用证等等。4、银行存存款内部部控制：（1）公司司各部门门和外单单位需要要支付的的款项，超超过国家家规定的的现金使使用限额额的，应应通过银银行办理理转帐结结算。各各单位在在结算款款项时，必必须提供供与支付付凭证上上相符的的单位名名称、开开户银行行、帐号号以及款款项的用用途、金金额，按按程序履履行各级级审签手手续后，财财务部门门方能付付款。（2）白支支票由银银行会计计保管，签签发支票票由财务务负责人人授权，且且必须凭凭审签手手续齐备备、审核核无误的的原始单单据或结结算单作作为依据据。签发发支票，必必须由

27、两两人或两两人以上上共同办办理；支支票有效效印章，必必须实行行两人或或两人以以上分管管；签发发时，分分管印章章的人员员要同时时盖章，才才能作为为银行支支款的有有效凭证证。严禁禁一人保保管支付付款项所所需的全全部印章章。严禁禁在空白白支票上上预先盖盖上“预留印印鉴”。填写写错误的的作废支支票，要要加盖“作废”戮记，并并与存根根一并保保存。发发生支票票遗失，要要立即向向银行办办理挂失失，在挂挂失前已已造成损损失的，由由丢失支支票人负负责。（3）月末末“银行存存款日记记帐”应与“银行对对帐单”进行核核对。对对未达帐帐项应编编制“银行存存款余额额调节表表”调节相相符。如如调节不不符，应应查明原原因，及

28、及时处理理。5、公司应应加强对对银行存存款的管管理，并并定期对对银行存存款进行行检查，发发现问题题应及时时向有关关部门及及公司领领导汇报报，以便便及时处处理。应收款项管管理及核核算制度度（一）应收收款项是是指公司司在日常常经营过过程中发发生的各各项债权权，包括括应收票票据、应应收帐款款、其他他应收款款和预付付帐款等等。（二）应收收款项应应按以下下原则核核算：（1）应收收款项应应当按照照实际发发生额记记帐，并并按照往往来户名名等设置置明细帐帐，进行行明细核核算。（2）带息息的应收收款项，应应于期末末按照本本金（或或票面价价值）与与确定的的利率计计算的金金额。增增加其帐帐面余额额，并确确认为利利息

29、收入入，计入入当期损损益。（3）到期期不能收收回的应应收票据据，应按按其帐面面余额转转入应收收帐款，并并不再计计提利息息。（4）企业业与债务务人对应应收款项项进行债债务重组组的，按按照企企业会计计准则债务务重组的的规定处处理。（5）企业业应于期期末时对对应收款款项（不不包括应应收票据据）计提提坏帐准准备。（三）坏帐帐准备金金的管理理及核算算方法：（1）坏帐帐的确认认标准是是因债务务人已撤撤消、破破产、资资不抵债债、现金金流量严严重不足足等有确确凿证据据表明无无法收回回的应收收款项。根根据管理理权限，经经公司董董事会或或总经理理办公会会批准作作为坏帐帐损失。（2）公司司采用备备抵法核核算坏帐帐损

30、失。按按帐龄分分析法计计提坏帐帐准备。具具体标准准为： = 1 * GB3 帐龄在在1年以以内的应应收款项项，按报报告期末末余额55%计提提坏帐准准备； = 2 * GB3 帐龄在在1至22年的按按10%计提； = 3 * GB3 帐龄在在2至33年的按按30%计提； = 4 * GB3 3年以以上的按按1000%计提提。（3）根据据企业业财务通通则第第13条条规定确确认坏帐帐，实际际发生坏坏帐损失失时冲减减坏帐准准备金，同同时转销销相应的的应收款款项金额额。如果果已确认认并转销销的坏帐帐以后又又收回的的，则按按企业业会计制制度的的相关规规定调整整帐务。（四）应收收款项余余额应于于年度决决算前

31、二二个月将将“往来帐帐款余额额对帐单单”发至对对方单位位予以确确认，以以便提供供该款项项余额的的真实性性，发现现问题以以便及时时处理。存货管理及及核算制制度（一）存货货，是指指公司在在日常生生产经营营过程中中持有以以备出售售，或者者仍然处处在生产产过程，或或者在生生产或提提供劳务务过程中中消耗的的材料或或物料等等，包括括各类材材料、包包装物、低低值易耗耗品、委委托加工工物资、商商品、在在产品、半半成品、产产成品等等。（二）存货货在取得得时，按按照实际际成本入入帐。（三）存货货在领用用或发生生时按加加权平均均法计价价。（四）原材材料的核核算方法法：1、企业购购入的原原材料的的采购成成本由下下列各

32、项项组成：（1）买价价； （2）运杂杂费（包包括运输输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等）；（3）运输输途中的的合理损损耗；（4）入库库前的挑挑选整理理费用；（5）购入入物资负负担的税税金（如如关税等等）和其其他费用用。以上第（11）项应应当直接接计入各各种物资资的采购购成本，第第（2）、（33）、（44）、（55）项，凡凡能分清清的，可可以直接接计入各各种物资资的采购购成本；不能分分清的，应应按物资资的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。2、投资者者投入的的原材料料，按投投资各方方确定的的价值记记入本科科目。3、企业接接受捐赠赠的原材材料，提提供了有有关凭

33、据据的，按按凭据上上表明的的金额加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本记入入本科目目。捐赠赠方没有有提供凭凭据的，按按同类或或类似存存货的市市场价格格估计的的金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本记入入本科目目。4、企业在在生产经经营过程程中领用用的原材材料按实实际成本本计入当当期生产产成本、制制造费用用、营业业费用、管管理费用用等相关关科目。5、企业基基建工程程、福利利等部门门领用的的原材料料，按实实际成本本加上不不予抵扣扣的增值值税额等等，计入入相关科科目。6、企业出出售原材材料，按按已收或或应收的的价款，计计入相关关科目，按按实现的的营业收收入，计计入“其它业业务收

34、入入”。7、公司的的各种原原材料，应应当定期期清查盘盘点，发发现盘盈盈、盘亏亏、毁损损的原材材料，按按实际成成本，先先计入“待处理理财产损损益”科目，于于期末前前查明原原因，并并经公司司董事会会或总经经理办公公会议批批准后，在在期末结结帐前处处理完毕毕。（五）低值值易耗品品的核算算办法：1、低值易易耗品，是是指不能能作为固固定资产产管理和和核算的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在生生产经营营过程中中周转使使用的包包装容器器等。具具体标准准为：（1）用于于生产经经营，使使用年限限不超过过1年，单单位价值值在20000元元以下的的用具物物品；（2）用于于非生产产经营，

35、使使用年限限不超过过2年，单单位价值值在20000元元以下的的用具物物品。2、低值易易耗品的的摊销办办法。根根据公司司具体情情况，公公司对低低值易耗耗品采用用一次摊摊销法或或分期摊摊销法。（1）价值值在1,0000元以下下，使用用年限在在1年以以内，一一次性领领用数量量不多或或容易破破损的低低值易耗耗品，采采用一次次摊销法法。领用用时将其其全部价价值摊入入有关的的成本费费用。（2）凡价价值在110000元以上上（含110000元），使使用期限限超过11年以上上（含11年），一一次性领领用数量量较大的的低值易易耗品，采采用分期期摊销发发。领用用时借记记“待摊费费用”科目，再再分次摊摊入有关关费用

36、。（六）包装装物的核核算方法法1、包装物物：是指指为了包包装本企企业商品品而储备备的各种种包装容容器，如如桶、箱箱、瓶、坛坛、袋等等，包括括：（1）生产产过程中中用于包包装产品品作为产产品组成成部分的的包装物物；（2）随同同商品出出售而不不单独计计价的包包装物；（3）出租租或出借借给购买买单位使使用的包包装物；（4）各种种包装材材料，如如纸、绳绳、铁丝丝、铁皮皮等，不不在不本本科目核核算。2、购入、自自制、委委托外单单位加工工完成验验收入库库的包装装物，企企业接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得了包装装物等，按按实际成成本或双双方协商商确定的的价值记记入本科科目。3、生产领领

37、用包装装物，计计入生产产成本科科目；随随同商品品出售但但不单独独计价的的包装物物，计入入营业费费用；随随同商品品出售并并单独计计价的包包装物，计计入其他他业务支支出科目目。4、出租、出出借包装装物，在在第一次次领用新新包装物物时，应应结转成成本，记记入有关关科目。出出租、出出借包装装物金额额较大的的可通过过“待摊费费用”或“长期待待摊费用用”科目分分次摊销销。以后后收回已已使用的的出租、出出借包装装物时，应应加强实实物管理理，并在在备查簿簿上进行行登记。 收到出租包包装物的的租金，记记入“其他业业务收入入”科目，收收到出租租、出借借包装物物的押金金，记入入“其他应应付款”科目，退退回押金金作相

38、反反会计分分录处理理。5、包装物物科目应应按包装装物的种种类设置置明细帐帐，进行行明细核核算。（七）自制制半成品品的核算算1、自制半半成品，是是指经过过一定生生产过程程并已检检验合格格交付半半成品仓仓库，但但尚未制制造完工工成为商商品的产产品，仍仍需要继继续加工工的中间间产品。外外购的半半成品（外外购件）应应作为原原材料处处理，不不在本科科目核算算。2、已经生生产完成成并已检检验交成成品库的的自制半半成品，应应按实际际成本转转入本科科目。对对于从一一个车间间转给另另一个车车间继续续加工的的自制半半成品的的成本，应应在“生产成成本”中核算算，不在在本科目目核算。3、从半成成品库领领用自制制半成品

39、品继续加加工时，应应按实际际成本记记入“生产成成本”科目。4、“库存存半成品品”科目，应应按自制制半成品品的类别别或品种种设置明明细帐。（八）库存存商品的的核算方方法：1、本科目目核算企企业库存存的各种种商品的的实际成成本。包包括库存存的外购购商品、自自制商品品产品、存存放在门门市部准准备出售售的商品品、发出出展览的的商品以以及寄存存在外库库或放在在仓库的的商品等等。2、公司的的库存商商品主要要指产成成品。产产成品，是是指企业业已经完完成全部部生产过过程并已已验收入入库合符符标准规规程和技技术条件件，可以以按照合合同规定定的条件件送交订订货单位位，或者者可以作作为商品品对外销销售的产产品。企企

40、业接受受外来原原材料加加工制造造的代制制品和为为外单位位加工修修理的代代修品，制制造和修修理完成成验收入入库后，视视同企业业的产成成品，在在本科目目核算。3、公司的的产成品品按实际际成本进进行核算算。产成成品的收收入、发发出和销销售，平平时只记记数量不不记金额额，月度度终了，计计算入库库产品的的实际成成本；对对发出和和销售的的产成品品，采用用加权平平均法确确定实际际成本。4、公司生生产完成成验收入入库的产产成品，按按实际成成本，计计入本科科目。5、公司接接受债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的库存存商品等等，接双双方协定定的价值值，记入入本科目目。（九）公司司对存货货定期或或不定期

41、期的盘点点清查，每每年至少少盘点一一次。存存货盘存存采用永永续盘点点法，存存货清查查采用实实地盘点点法。盘盘点结果果与帐面面记录不不符，应应于期末末前查明明原因，并并根据管管理权限限，经公公司董事事会或总总经理办办公室会会议批准准后，在在期末结结帐前处处理完毕毕。（十）存货货跌价准准备的核核算1、公司应应当定期期或不定定期至少少每年年年度终了了，对存存货进行行全面清清查，如如由于存存货遭受受毁损，全全部或部部份陈旧旧过时或或销售价价格低于于成本等等原因，使使存货成成本不可可收回的的部分，应应当提取取存货跌跌价准备备。2、存货跌跌价准备备应按单单个存货货项目的的成本与与可变现现净值计计量，如如果

42、某些些存货具具有类似似用途并并与同一一地区生生产和销销售的产产品系列列相关，且且实际上上难以将将其与该该产品系系列的其其他项目目区别开开来进行行估价的的存货，可可以合并并计量成成本与可可变现净净值；对对于数量量繁多，单单价较低低的存货货，可以以按存货货类别计计量成本本与可变变现净值值。当存存在以下下一项或或若干项项情况时时，应将将存货帐帐面价值值全部转转入当期期损益。（1）已霉霉烂变质质的存货货；（2）已过过期且无无转让价价值的存存货；（3）生产产中已不不需要，并并且已无无使用价价值和转转让价值值的存货货；（4）其他他足以证证明无使使用价值值和转让让价值的的存货。企业当期发发生上述述情况时时，

43、应按按存货的的帐面价价值，记记入相关关科目。3、当存在在下列情情况之一一时，应应当计提提存货跌跌价准备备：（1）市价价持续下下跌，并并且在可可预见的的未来无无法回升升的希望望；（2）企业业使用该该原材料料生产的的产品成成本大于于产品的的销售价价格；（3）企业业因产品品更新换换代，原原有库存存原材料料已不适适应新产产品的需需要，而而该原材材料的市市场价格格又低于于其帐面面价值成成本。（4）因企企业所提提供的商商品或劳劳务过时时或消费费者偏好好改变而而使市场场的需要要发生变变化，导导致市场场价格逐逐渐下跌跌；（5）其他他足以证证明该项项存货实实质上已已经发生生减值的的情形。4、期末，企企业计算算出

44、存货货可变现现净值低低于成本本的差额额，记入入“存货跌跌价准备备”。若已已计提跌跌价准备备的存货货的价值值以后有有得以恢恢复，应应按恢复复增加的的数额，记记入本科科目。固定资产管管理及核核算制度度（一）固定定资产的的概念、分分类及计计价1、固定资资产，是是指使用用期限超超过1年年，单位位价值220000元以上上的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、器器具、工工具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在20000元元以上，并并且使用用年限超超过2年年的，也也作为固固定资产产。未作作为固定定资管理理的工具具、器具具等，作作为低值值易

45、耗品品核算管管理。2、公司的的固定资资产按经经济用途途和使用用情况分分为七大大类：（1）生产产经营用用固定资资产。包包括房屋屋、建筑筑物、机机器、设设备、器器具、工工具等直直接服务务用于生生产经营营过程的的各种固固定资产产。（2）非生生产经营营用固定定资产。包包括非生生产经营营用的房房屋、建建筑物、设设备和器器具等。（3）租出出固定资资产。指指在经营营租赁方方式下出出租给外外单位使使用的固固定资产产。（4）不需需用固定定资产。（5）未使使用固定定资产。（6）土地地，指过过去已经经估价单单独入帐帐的土地地。因征征地而支支付的补补偿费，应应计入与与土地有有关的房房屋、建建筑物的的价值内内，不单单独

46、做为为土地价价值入帐帐。企业业取得的的土地使使用权作作为无形形资产核核算，不不作为固固定资产产管理。（7）融资资租入固固定资产产。指企企业以融融资租赁赁方式租租入的固固定资产产，在租租赁期内内，应视视同自有有固定资资产进行行管理。3、公司取取得的固固定资产产按实际际成本计计价。取取得时成成本包括括买价、进进口关税税、运输输和保险险等相关关费用，以以及为使使固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所必要的的支出。（二）固定定资产的的取得1、购置的的不需要要经过建建造过程程即可使使用的固固定资产产，按实实际支付付的买价价、包装装费、运运输费、安安装成本本、交纳纳的有关关税金等等，作为为入帐价价值。2

47、、自行建建造的固固定资产产按建造造该项资资产达到到预定可可使用状状态前所所发生的的全部支支出，作作为入帐帐价值。公司的在建建工程（即即自建固固定资产产），包包括施工工前期准准备、正正在施工工中的建建筑工程程、安装装工程、技技术改造造工程、大大修理工工程等，应应按工程程项目的的性质分分项核算算。自营营工程按按直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费等等计量；出包工工程按应应支付的的工程价价款等计计量。设设备安装装工程，按按所安装装设备的的价值、工工程安装装费用、工工程试运运转所发发生的支支出等确确定工程程成本。在建工程达达到预定定可使用用状态前前因进行行试运转转所发生生的净支支出，计计入工程

48、程成本。在在达到预预定可使使用状态态前所取取得的试试运转工工程中形形成的、能能够对外外销售的的产品，其其发生的的成本，计计入在建建工程成成本，销销售或转转为库存存商品时时，按实实际销售售收入或或预计售售价冲减减工程成成本。在建工程发发生单项项或单位位工程报报废或毁毁损，减减去残料料价值和和过失人人或保险险公司等等赔偿后后的净损损失，计计入继续续施工的的工程成成本；如如为非常常原因造造成的报报废或毁毁损，应应将其净净损失直直接计入入当期营营业外支支出。企业所建造造的固定定资产已已达到预预定可使使用状态态，但尚尚未办理理竣工决决算的，应应当自达达到预定定可使用用状态之之日起，根根据工程程预算、造造

49、价或者者工程实实际成本本等，按按估计的的价值转转入固定定资产，并并按本制制度的规规定计提提固定资资产折旧旧。待办办理了竣竣工决算算手续后后再作调调整。企业应当定定期或至至少与每每年年度度终了，对对在建工工程进行行全面检检查，如如有证据据表明在在建工程程已经发发生了减减值，应应当计提提在建工工程减值值准备。（1）长期期停建并并且预计计在未来来3年内内不会重重新开工工的建工工程；（2）所建建项目无无论在性性能上，还还是在技技术上已已经落后后，并且且给企业业带来的的经济利利益具有有很大的的不确定定性；（3）其它它足以证证明在建建工程已已经发生生减值的的情形。企业发生在在建工程程减值时时，计入入“营业

50、外外支出计提提在建工工程减值值准备”科目，如如已计提提减值准准备的在在建工程程价值又又得以恢恢复，应应在原已已计提减减值准备备的范围围内转回回，冲减减“营业外外支出计提提在建工工程减值值准备”。3、投资者者投入的的固定资资产，按按投资各各方确定定的价值值，作为为入帐价价值。4、融资租租入的固固定资产产，按租租赁开始始日租赁赁资产的的原帐面面价值与与最低租租赁付款款额的现现值两者者中较低低者，作作为入帐帐价值。5、在原固固定资产产基础上上进行改改建、扩扩建的固固定资产产，按其其原帐面面价值，加加上由于于改建、扩扩建而使使该项资资产达到到预定可可使用状状态前发发生的支支出，减减去改建建、扩建建过程

51、中中发生的的变价收收入，作作为入帐帐价值。6、盘盈的的固定资资产，按按同类或或类似固固定资产产的市场场价格，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入帐帐价值。7、经批准准无偿调调入的固固定资产产，按调调出单位位的帐面面价值加加上发生生的运输输费、安安装费等等相关费费用，作作为入帐帐价值。8、接受捐捐赠的固固定资产产，按企企业会计计制度的的规定确确定其入入帐价值值。9、通过债债务重组组方式取取得的固固定资产产，按企企业会计计准则债务务重组的的规定确确定其入入帐价值值。10、通过过非货币币性交易易方式取取得的固固定资产产，按企企业会计计准则非货货币性交交易的的规定确

52、确定其入入帐价值值。11、固定定资产的的入帐价价值中，还还应当包包括企业业为取得得固定资资产而交交纳的契契税、耕耕地占用用税、车车辆购置置税等相相关税费费。企业购置计计算机硬硬件所附附带的、未未单独计计价的软软件，与与所购置置的计算算机硬件件一并作作为固定定资产管管理。（三）固定定资产的的折旧1、公司采采用年限限平均法法计提固固定资产产折旧。按按固定资资产类别别的原价价、预计计使用年年限和55%的预预计净残残值率，确确定各类类固定资资产的折折旧率。固定资产目目录及分分类折旧旧办法另另行制定定。2、公司固固定资产产的折旧旧范围：应计提折旧旧的固定定资产： = 1 * GB3 房屋和建建筑物； =

53、 2 * GB3 在用的机机器设备备、仪器器仪表、运运输工具具、工具具器具； = 3 * GB3 季节性停停用、大大修理停停用的固固定资产产； = 4 * GB3 融资租入入和以经经营租赁赁方式租租出的固固定资产产。不计提折旧旧的固定定资产： = 1 * GB3 房屋、建建筑物以以外的未未使用、不不需用的的固定资资产；以经营租赁赁方式租租入的固固定资产产；已提足折旧旧继续使使用的固固定资产产；按规定单独独估价作作为固定定资产入入帐的土土地。3、固定资资产应按按月计提提折旧。当当月增加加的固定定资产，当当月不提提折旧，从从下月起起计提折折旧；当当月减少少的固定定资产，当当月照折折提旧，从从下月起

54、起不提折折旧。固定资产提提足折旧旧后，不不论能否否继续使使用，均均不再提提取折旧旧；提前前报废的的固定资资产，也也不再补补提折旧旧。（四）固定定资产的的内部控控制1、根据划划分收益益性支出出和资本本性支出出的原则则，公司司固定资资产的改改扩建（固固定资产产改良）支支出属于于资本性性支出，应应计入固固定资产产的价值值。2、公司应应定期对对固定资资产进行行大修理理，并采采用待摊摊方式，将将发生的的大修理理费用在在下一次次大修理理前平均均摊销，计计入有关关的成本本费，直直接计入入当期成成本费用用。3、由于出出售、报报废或者者毁损等等原因而而发生的的固定资资产清理理净损益益，计入入当期营营业外收收支。

55、4、公司对对固定资资产实行行归口分分级管理理。财务务部门负负责固定定资产的的帐务处处理工作作，并设设置固定定资产明明细帐进进行明细细核算；使用部部门负责责固定资资产的实实物管理理工作，并并设置固固定资产产卡片；固定资资产的购购建、出出售、清清理、报报废和内内部转移移等，都都应当办办理会计计手续，确确保固定定资产帐帐实相符符、安全全完整。5、公司对对固定资资产应当当定期或或至少每每年实地地盘点一一次。对对盘盈、盘盘亏、毁毁损的固固定资产产，应当当查明原原因，写写出书面面报告，并并按管理理权限，经经公司董董事会或或总经理理办公会会议批准准后，在在期末结结帐前处处理完毕毕。盘盈盈的固定定资产计计入当

56、期期营业外外收入；盘亏或或毁损的的固定资资产，在在减去过过失人或或保险公公司等赔赔偿和残残料价值值之后，计计入当期期营业外外支出。如盘盈、盘盘亏或毁毁损的固固定资产产，在期期末结帐帐前尚未未经批准准的，在在对外提提供财务务会计报报告时应应按上述述规定进进行处理理，并在在会计报报表附注注中作出出说明；如果其其后批准准处理的的金额与与已处理理的金额额不一致致，应按按其差额额调整会会计报表表相关项项目的年年初数。（五）固定定资产减减值准备备1、公司对对固定资资产在期期末时按按照帐面面价值与与可收回回金额孰孰低计量量，对可可收回金金额低于于帐面的的差额，单单项计提提固定资资产减值值准备。2、如果企企业

57、的固固定资产产实质上上已经发发生了减减值，应应当计提提减值准准备。对对存在下下列情况况之一的的固定资资产，应应当全额额计提减减值准备备：a)长期闲闲置不用用，在可可预见的的未来不不会再使使用，且且已无转转让价值值的固定定资产；b)由于技技术进步步等原因因，已不不可使用用的固定定资产；c)虽然固固定资产产尚可使使用，但但使用后后会产生生大量不不合格产产品的固固定资产产；d)已遭毁毁损，以以致于不不再具有有使用价价值和转转让价值值的固定定资产；e)其他实实质上已已经不能能再给企企业带来来经济利利益的固固定资产产。已全额计提提减值准准备的固固定资产产，不再再计提折折旧。无形资产及及其他资资产管理理和

58、核算算制度（一）无形形资产，是是指公司司为生产产商品或或者提供供劳务、出出租给他他人、或或为管理理目的而而持有的的、没有有实物形形态的非非货币性性长期资资产。分分为可辩辩认无形形资产和和不可辨辨认无形形资产。前前者包括括专利权权、非专专利技术术、商标标权、著著作权、土土地使用用权等；后者是是指商誉誉。公司自创的的商誉，以以及未满满足无形形资产确确认条件件的其他他项目，不不能作为为无形资资产。（二）无形形资产按按照取得得时的实实际成本本计量。1、购入的的无形资资产，按按实际支支付的价价款作为为实际成成本。2、投资者者投入的的无形资资产，按按投资各各方确认认的价值值作为实实际成本本。但是是，为首首

59、次发行行股票而而接受投投资者投投入的无无形资产产，应按按该资产产在投资资方的帐帐面价值值作为实实际成本本。3、通过债债务重组组和非货货币性交交易方式式取得的的无形资资产，按按照企企业会计计准则债务务重组和和企业业会计准准则非货币币性交易易的规规定确定定其实际际成本。4、接受捐捐赠的无无形资产产，按以以下规定定确定其其实际成成本：（1）捐赠赠方提供供了有关关凭据的的，按凭凭据上表表明的金金额加上上应支付付的相关关税费，作作为实际际成本。（2）捐赠赠方没有有提供有有关凭据据的，按按如下顺顺序确定定其实际际成本； = 1 * GB3 同类或或类似无无形资产产存在活活跃市场场的，按按其市场场价格估估计

60、的金金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本； = 2 * GB3 同类或或类似无无形资产产不存在在活跃市市场的，按按该接受受捐赠的的无形资资产的预预计未来来现金流流量现值值，作为为实际成成本。5、自行开开发并按按法律程程序申请请取得的的无形资资产，按按依法取取得时发发生的注注册费、聘聘请律师师费等费费用，作作为无形形资产的的实际成成本。在在研发过过程中发发生的相相关费用用，直接接计入当当期损益益。已计入各期期费用的的研发费费用，在在该无形形资产获获得成功功并依法法申请取取得权利利时，不不得再将将原已计计入费用用的研发发费用资资本化。6、公司购购入或以以支付土土地出让让金方式式取得