(XXXX)8章8节城镇土地使用税ek

1、第八节城镇土地地使用税税2/111/200201Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET学习目标标了解城镇镇土地使使用税的的概念、税率和和税收征征收管理理熟悉城镇镇土地使使用税的的征税范范围、纳纳税人和和税收减减免优惠惠掌握城镇镇土地使使用税的的计税依依据和应应纳税额额的计算算2/111/200202Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第二节城镇土地地使用税税P

2、2044一、城镇土地地使用税税概述二、城镇土地地使用税税征税范范围三、城镇土地地使用税税纳税人人四、城镇土地地使用税税税率五、城镇土地地使用税税计算六、城镇土地地使用税税税收优优惠七、城镇土地地使用税税征收管管理2/111/200203Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、城镇土地地使用税税概述（一）城城镇土地地使用税税概念是以开征范围围的土地为征征税对象象，以实际占用用的土地地面积为计税标标准，按按规定税税额对拥有土地地使用权权的单位位和个人人征收的一一种税。2/111/

3、200204Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）城城镇土地地使用税税的特点点1、征税对对象是国有土地地（集体体部分也也要）农村土地因属于于集体所所有，未未纳入。2、征税范范围3、实行差差别幅度度税额资源税类类，土地的的级差收收入。2/111/200205Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、城镇土地地使用税税征税范范围1、包括在在城市、县县城、建建制

4、镇和和工矿区区内的国家所有有和集体所有的土土地。2、对建立立在城市市、县城城、建制制镇和工工矿区以以外的工工矿企业业则不需需要缴纳纳城镇土土地使用用税。3、20099年起对公公园、名名胜古迹迹内的索道公司司经营用用地，应纳税税4、20099年，单独独建造的的地下建建筑用地地，应纳纳税2/111/200206Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、城镇土地地使用税税纳税人人1、拥有土地地使用权权的单位位和个人人；2、拥有土土地使用用权的单单位和个个人不在土地地所在地地的，其土地

5、的的实际使使用人和和代管人人为纳税税人；3、土地使用用权未确确定或权权属纠纷纷未解决决的，其实际际使用人人为纳税税人；4、土地使使用权共共有的，共有各方方都是纳纳税人，由共有有各方分分别纳税税。2/111/200207Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、城镇土地地使用税税税率采用有幅度的差差别税额额。20倍（1）大城市市：1.5元至30元；（2）中等城城市：1.2元至24元；（3）小城市市：0.9元至18元；（4）县城、建制镇镇、工矿矿区：0.6元至12元。经济落后后地区

6、，城镇土土地使用用税的适适用税额额标准可可适当降降低，但但降低幅幅度不得得超过上上述规定定最低税税额的30。2/111/200208Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、城镇土地地使用税税计算（一）计计税依据据-土地面积积P1688以测定面积积为计税依依据，适适用于由由省、自自治区、直辖市市人民政府府确定的单单位组织织测定土土地面积积的纳税税人。以证书确认认的土地面面积为计计税依据据，适用用尚未组组织测量量土地面面积，但但持有政政府部门门核发的的土地使使用证书书的纳税税人。

7、以申报的土土地面积积为计税依依据，适适用于尚尚未核发发土地使使用证书书的纳税税人2/111/200209Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）应应纳税额额的计算算（全年）应纳税税额实际占用用应税土土地面积积（平方方米）适用税税额2/111/2002010Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【计算题题】某公司与与政府机机关共同同使用一一栋共有有土地使使用权

8、的的建筑物物。该建建筑物占占用土地面积积20000平方方米，建筑物物面积1100000平方方米（公司与与机关的的占用比比例为4:1），该公司所所在市城城镇土地地使用税税单位税税额每平平方米55元。计计算该公公司应纳纳城镇土土地使用用税。2/111/2002011Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【解析】该公司应应纳城镇镇土地使使用税200004455880000（元）2/111/2002012Evaluation Warning : The document was cre

9、ated with Spire.Presentation for .NET六、城镇土地地使用税税税收优优惠1、法定免免税项目目国家机机关,人民团体体,军队自用土地;（单位本本身用地地与公务务用地）由财政政机关拨拨付事业业经费的的单位自自用的土土地；（自用地地，但不不包括实实行自收收自支、自负盈盈亏的事事业单位位）宗教寺寺庙、公公园、名名胜古迹迹自用的的土地；（但生产产、经营营用地除除外）2/111/2002013Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET市政道路、广广场、绿绿化地带

10、带等公共用地地；直接用于农、林、牧牧、渔业业的生产产用地；（不含农农副产品品加工场场地和生生活、办办公用地地）经批准准开山整整治的土土地和改改造的废废弃土地地，从使用的月月份起免免缴土地使用用税5-100年；（7）免税单位位无偿使使用纳税税单位，不征。两者共共用，则则按使用用面积或或建筑面面积（如多层层）（8）非营利利性医疗疗机构等等免税2/111/2002014Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、由省级级地方税税务局确确定的减减免税项项目个人所所有的居居住房屋屋及院落落

11、；免税单单位职工工家属的的宿舍用用地；民政部部门举办办的安置置残疾人人占一定定比例的的福利工工厂用地地；集体和和个人办办的各类类学校、医院、托儿所所、幼儿儿园用地地；向居民民供热并并向居民民收取采采暖费的的供热企企业，暂暂免征收收城镇土土地使用用税。2/111/2002015Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET七、城镇土地地使用税税征收管管理（一）纳纳税期限限按年计算算，分期期缴纳（二）纳纳税地点点和征收收机构土地所在在地地税税机关，纳税人使使用的土土地不属属于同一一省、自自

12、治区、直辖市市管辖的的，由纳纳税人分别别向土地地所在地地的税务机机关缴纳纳土地使使用税；2/111/2002016Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）纳纳税义务务发生时时间P1699（次月）1纳税人人购置新新建商品房，自房屋屋交付使用用之次月月起，缴纳纳城镇土土地使用用税。2纳税人人购置存量房，自办理理房屋权权属转移移、变更更登记手续，房地产产权属登登记机关关签发房屋屋权属证证书之次次月起，缴纳城城镇土地地使用税税。3纳税人人出租、出借房房产，自自交付出出租、出出借房产

13、产之次月起，缴纳纳城镇土土地使用用税。2/111/2002017Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4以出让让或转让让方式有有偿取得得土地使使用权的的，应由由受让方方从合同同约定交付付土地时间的次次月起缴缴纳城镇镇土地使使用税；合同未未约定交交付土地地时的，由受让让方从合同签订订的次月月起缴纳城城镇土地地使用税税。5纳税人新新征用的的耕地，自批准准征用之日日起满1年时开始始缴纳土土地使用用税。？2/111/2002018Evaluation Warning : The doc

14、ument was created with Spire.Presentation for .NET6纳税人人新征用用的非耕耕地，自自批准征征用次月起缴纳纳城镇土土地使用用税。7自20099年1月1日起，纳纳税人因因土地的的权利发发生变化化而依法法终止城城镇使用用税纳税税义务的的，其应应纳税款款的计算算应截止到土地地权利发发生变化化的当月月末。2/111/2002019Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET城镇土地地使用税税有问必必答1、某工厂厂与某派派出所建建立了警警民共建建

15、关系，由派出出所将其其一占地地20平方米的的平房布布置成企企业产品品展示厅厅，由工工厂无偿偿使用。则这20平方米占占地、用用房的税税务处理理是（）。A、该土地地不纳城城镇土地地使用税税B、由派出出所缴纳纳城镇土土地使用用税C、由工厂厂缴纳城城镇土地地使用税税D、由工厂厂缴纳城城镇土地地使用税税和房产产税2/111/2002020Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】【解析】纳税单位位无偿使使用免税税单位的的土地，纳税单单位照章章缴纳城城镇土地地使用税税。纳税税单位无无租

16、使用用免税单单位房产产的，应应由使用用人代为为缴纳房房产税。2/111/2002021Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、下列不不可以作作为城镇镇土地使使用税计计税依据据的是（）。A、省级人人民政府府核定的的土地面面积B、省人民民政府确确定单位位组织测测定的土土地面积积C、土地使使用证书书上确认认的土地地面积D、纳税人人申报的的土地面面积2/111/2002022Evaluation Warning : The document was created with Spir

17、e.Presentation for .NET【答案】A【解析】1）凡有由由省、自自治区、直辖市市人民政政府确定定的单位位组织测测定土地地面积的的，以测测定的面面积为准准。2）尚未组组织测量量，但纳纳税人持持有政府府部门核核发的土土地使用用证书的的，以证证书确认认的土地地面积为为准。3）尚未核核发出土土地使用用证书的的，应由由纳税人人申报土土地面积积，据以以纳税。等到核核发土地地使用证证以后再再作调整整。2/111/2002023Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、甲企企

18、业与乙乙企业按按311的占用用比例共共用一块块土地，该土地地面积330000平方米米，该土土地所属属地区城城镇土地地使用税税每平方方米年税税额3元元，该地地区规定定城镇土土地使用用税每年年5月、10月月两次缴缴纳，甲甲公司上上半年缴缴纳的城城镇土地地使用税税（）。A.11125元B.22250元C.67750元D.33375元2/111/2002024Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】D【解析】该公司司按实际际占用土土地面积积计算城城镇土地地使用税税。甲公公司占用用

19、面积=3000033/（33+1）=22250平平方米；还有一个个考点就就是城镇镇土地使使用税按按年计算算、分期期缴纳，按题目目上分两两次缴纳纳的条件件，甲公公司上半半年应纳纳城镇土土地使用用税=22250031/22=33375（元）。2/111/2002025Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4、下列关关于城镇镇使用税税说法不不正确的的是（不要要 ）。A、纳税人人因土地地的权利利发生重重大变化化而依法法终止城城镇土地地使用税税纳税义义务的，其应纳纳税款的的计算截截止到土

20、土地权利利发生变变化的次月末B、纳税人人新征用用的非耕耕地，自自批准征征用次月月起缴纳纳土地使使用税2/111/2002026Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETC、以出让让或转让让方式有有偿取得得土地使使用权的的，应由由受让方方从合同同约定交交付土地地时间的的次月起起缴纳城城镇土地地使用税税；合同同未约定定交付土土地时间间的，由由受让方方从合同同签订的的次月起起缴纳城城镇土地地使用税税D、纳税人人新征用用的耕地地，自批批准征用之日日起满一年年时开始始缴纳城城镇土地地使用税税

21、2/111/2002027Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】A【解析】纳税人人因土地地的权利利发生重重大变化化而依法法终止城城镇土地地使用税税纳税义义务的，其应纳纳税款的的计算截截止到土土地权利利发生变变化的当月末。2/111/2002028Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5、城镇土土地使用用税的纳纳税义务务人包括括（）。A、拥有土土地使用用权

22、的单单位B、拥有土土地使用用权的个个人C、实际使使用人D、代管人人2/111/2002029Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】ABCCD【解析】城镇土地地使用税税的纳税税人通常常包括以以下几类类：（1）拥有土土地使用用权的单单位和个个人，为为纳税义义务人。（2）拥有土土地使用用权的单单位和个个人不在在土地所所在地的的，其土土地的实实际使用用人和代代管人为为纳税义义务人。（3）土地使使用权未未确定或或权属纠纠纷未解解决的，其实际际使用人人为纳税税义务人人。（4）土地使

23、使用权共共有的，共有各各方都是是纳税义义务人，由共有有各方分分别纳税税。2/111/2002030Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET6.下列说法法错误的的是（好）。A.城镇土地地使用税税的征税税范围是是城市、县城、建制镇镇、工矿矿区范围围内的国家所有有的土地地B.土地使用用权未确确定的土土地暂时时不缴土土地使用用税，待待权属确确定时补补缴C.城镇土地地使用税税的开征征区域不包括市市郊和农村D.纳税单位位无偿使使用免税税单位的的土地免免征城镇镇土地使使用税；免税单单位无偿偿使

24、用纳纳税单位位的土地地照章征征收城镇镇土地使使用税2/111/2002031Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】ABCCD【解析】城镇土地地使用税税的征税税范围是是城市、县城、建制镇镇、工矿矿区范围围内的国家所有有和集体体所有的的土地。土地使用用权未确确定或权权属纠纷纷未解决决的，土土地的实实际使用用人为纳纳税人。城镇土土地使用用税的开开征区域域包括城城市、县县城、建建制镇和和工矿区区，市郊郊在开征征区域范范围内，农村不不在开征征区域范范围内。纳税单位位无偿使使用免税

25、税单位的的土地，纳税单单位照章章征收城城镇土地地使用税税；免税税单位无无偿使用用纳税单单位的土土地，免免征城镇镇土地使使用税。2/111/2002032Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET8.下列关于于城镇土土地使用用税的纳纳税义务务发生时时间正确确的有（不要要 ）。A.纳税人购购置新建建商品房房，自房房屋交付付使用之之次月B.纳税人购购置存量量房，自自房屋交付使用用之次月起起C.以出让或或转让方方式有偿偿取得土土地使用用权的，应由受受让方从从合同约约定交付付土地时时间的次次

26、月起缴缴纳城镇镇土地使使用税D.纳税人新新征用的的非耕地地，自批批准征用用次月起起2/111/2002033Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】ACDD【解析】ACDD符合税法法规定，纳税人人购置存存量房（B），自办办理房屋屋权属转转移、变变更登记记手续，房地产产权属登登记机关关签发房房屋权属属证书之之次月起起，缴纳纳土地使使用税。2/111/2002034Evaluation Warning : The document was created with Spire

27、.Presentation for .NET案例1某工厂实实际占用用土地400000平方米，其中：企业自自办的托托儿所用用地200平方米，企业自自办医院院用地2 0000平方米。该厂位位于北京京市四级级地段，土地使使用税适适用税额额12元/平方米。计算该该厂全年年应纳土土地使用用税。按照规定定，企业业自办托托儿所、医院占占用的土土地，可可以免缴缴土地使使用税。全年应纳纳税额=(400 0000-2200-20000)12245366000（元）2/111/2002035Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen

28、tation for .NET案例2位于建制制镇的某某公司主主要经营营农产品品采摘、销售、观光业业务，公公司占地地3万平方米米，其中中采摘、观光的的种植用用地25万平方米米，职工工宿舍和和办公用用地05万平方米米；房产产原值300万元。公公司20077年发生以以下业务务：（1）全年取取得旅游游观光业业务收入入150万元，农农产品零零售收入入180万元；（2）6月30日签订房房屋租赁赁合同一一份，将价值值50万元的办办公室从从7月1日起出租租给他人人使用，租期12个月，月月租02万元，每每月收租租金1次；2/111/2002036Evaluation Warning : The document

29、 was created with Spire.Presentation for .NET要求：根据上述述资料，按照下下列序号号计算回回答问题题，每问问需计算算出合计计数。（1）公司20077年应缴纳纳的城镇镇土地使使用税；（2）公司20077年应缴纳纳的房产产税；（其他相相关资料料：适适用城镇镇土地使使用税税税率每平平方米5元；公公司所在在省规定定计算房房产余值值的扣除除比例为为30%。）2/111/2002037Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【答案】（1）应纳城城镇

30、土地地使用税税=（3-2.5）51100000=2250000（元）采摘、观观光用的的种植用用地按照照“直接接用于农农、林、牧、渔渔业的生生产用地地”免征征土地使使用税。（2）应纳房房产税=(3000-550)(11-300%)11.2% 1100000+0.22612%1000000+50(1-30%)66/12211.2%=245540（元）2/111/2002038Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET房产税、城镇土土地使用用税（不要了了）一、单项项选择题题1、下列列关于

31、房房产税纳纳税人的的说法中中，错误误的是（ ）。A、房屋屋出租的的，由承承租人纳纳税B、房屋屋产权出出典的，由承典典人依照照房产余余值缴纳纳房产税税C、房屋屋产权未未确定的的，由代代管人或或使用人人纳税D、房屋屋融资租租赁的，由承租租人依照照房产余余值缴纳纳房产税税2/111/2002039Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.【正确答答案】：A【答案解解析】：房屋出出租的，一般情情况下，由出租租人纳税税；当发发生租赁赁关系争争议时，由使用用人即承承租人纳纳税。2/111/

32、2002040Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.某企企业有原原值为550000万元的的房产，20009年11月1日日将其中中的400%用于于对外投投资联营营，投资资期限110年，每年固固定利润润分红2200万万元，不不承担投投资风险险。已知知当地政政府规定定的扣除除比例为为20%，该企企业20009年年度应纳纳房产税税（）万元。A.244BB.3.8CC.44.255DD.522.82/111/2002041Evaluation Warning : The docume

33、nt was created with Spire.Presentation for .NET2.【正确答答案】：D【答案解解析】：从价计计征的房房产原值值50000（140%）330000（万元元）30000（11200%）1.22%220012%522.8（万元）2/111/2002042Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4、根据据城镇土土地使用用税的有有关规定定，经济济落后地地区，城城镇土地地使用税税的适用用税额标标准可适适当降低低，但降降低额不不得超过过税法规规定最

34、低低税额的的（）。A.100BB.30C.500DD.10002/111/2002043Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.【正确答答案】：B【答案解解析】：经济落落后地区区，城镇镇土地使使用税的的适用税税额标准准可适当当降低，但降低低额不得得超过税税法规定定最低税税额的330%。2/111/2002044Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5.假定定城

35、镇土土地使用用税每平平方米税税额为55元，下下列中处处理正确确的是（）。A、村民民李某在在本村开开的旅社社占地220000平方米米，应纳纳税额1100000元B、北京京市法院院占用的的土地面面积为4400000平方方米，应应纳税额额20000000元C、化工工厂厂区区内绿化化用地8800平平方米，应纳税税额40000元元D、高校校后勤实实体占地地10000平方方米，应应纳税额额50000元2/111/2002045Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5.【正确答答案】：C【答

36、案解解析】：选项AA不属于于城镇土土地使用用税的征征税范围围；选项项B、DD均为免免征城镇镇土地使使用税的的土地；选项CC厂区内内绿化用用地应正正常缴纳纳城镇土土地使用用税。2/111/2002046Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、多项项选择题题1.下列列各项中中，不应当征收房产产税的有有（）。A.经营营性单位位所有的的办公用用写字楼楼B.施工工期间施施工企业业在基建建工地搭搭建的临临时办公公用房C.邮政政部门坐坐落在城城市、县县城、建建制镇、工矿区区以外的的房产D.

37、农村村的经营营性用房房2/111/2002047Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.【正确答答案】：BCDD【答案解解析】：位于农农村房屋屋不属于于房产税税的征税税范围；经营性性单位所所有的办办公用写写字楼，是有房房屋产权权的房屋屋，应当当缴纳房房产税。2/111/2002048Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.以下下关于房房产税的的表述中中错误的

38、的有（）。A.房屋屋的各种种附属设设施不应应计入房房屋价值值缴纳房房产税，比如，电梯、中央空空调B.已交交付使用用但未办办理竣工工决算的的房屋暂暂不申报报纳税C.房产产税的计计税依据据仅是房房产余值值D.对出出售前房房地产开开发企业业已使用用或出租租、出借借的商品品房应按按规定征征收房产产税2/111/2002049Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.【正确答答案】：ABCC【答案解解析】：房产原原值应当当包括与与房屋不不可分割割的各种种附属设设备或一一般不单单独计算算价

39、值的的配套设设施，电电梯应当当计入。已交付付使用但但未办理理竣工决决算的房房屋应当当申报缴缴纳房产产税。房房产税有有从价计计征和从从租计征征两种征征收方法法，相应应的计税税依据有有可能是是房产余余值，也也有可能能是取得得的租金金。2/111/2002050Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.下列列各项中中，关于于房产税税的免税税规定表表述正确确的有（）。A.对高高校后勤勤实体免免征房产产税B.对非非营利性性医疗机机构自用用的房产产免征房房产税C.房管管部门向向居民出出租的公公有住房房免征房房产税D.应税税房产大大修停用用三个月月以上的的，在大大修期间间可免征征房产税税2/111/2002051Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.【正确答答案】：ABCC【答案解解析】：应税房房产大修修停用半半年以上上的，在在大修期期间免征征房产税税，不是是三个月月。2/111/2002052Evaluation Warning : The do