XX公司税务风险管理纲要(讨论稿)

1、PAGE PAGE 97XX公司税务风险管理纲要目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc256590478 一、税务风风险管理理目标 PAGEREF _Toc256590478 h 3 HYPERLINK l _Toc256590479 二、税务风风险与财财务风险险 PAGEREF _Toc256590479 h 3 HYPERLINK l _Toc256590480 （一）公司司税务风风险管理理与公司司财务管管理的关关系 PAGEREF _Toc256590480 h 3 HYPERLINK l _Toc256590481 （二）遵从从性与合合规性 PAGERE

2、F _Toc256590481 h 3 HYPERLINK l _Toc256590482 （三）成本本与效益益原则 PAGEREF _Toc256590482 h 3 HYPERLINK l _Toc256590483 三、税务风风险管理理策略 PAGEREF _Toc256590483 h 3 HYPERLINK l _Toc256590484 （一）建立立税收风风险防范范系统： PAGEREF _Toc256590484 h 3 HYPERLINK l _Toc256590485 （二）公司司层面的的税务风风险管理理策略 PAGEREF _Toc256590485 h 3 HYPERLI

3、NK l _Toc256590486 （三）影响响税务风险的的环境因因素 PAGEREF _Toc256590486 h 3 HYPERLINK l _Toc256590487 四、税务风风险管理理机构与与人员 PAGEREF _Toc256590487 h 3 HYPERLINK l _Toc256590488 五、税务风风险的评评估与测测算 PAGEREF _Toc256590488 h 3 HYPERLINK l _Toc256590489 六、税务风风险管理理步骤 PAGEREF _Toc256590489 h 3 HYPERLINK l _Toc256590490 七、业务领领域（业

4、业务模式式）涉税税风险诊诊断方法法与程序序 PAGEREF _Toc256590490 h 3 HYPERLINK l _Toc256590491 （一）研发发领域 PAGEREF _Toc256590491 h 3 HYPERLINK l _Toc256590492 （二）采购购领域 PAGEREF _Toc256590492 h 3 HYPERLINK l _Toc256590493 （三）销售售领域 PAGEREF _Toc256590493 h 3 HYPERLINK l _Toc256590494 （四）生产产领域 PAGEREF _Toc256590494 h 3 HYPERLIN

5、K l _Toc256590495 （五）售后后服务领领域 PAGEREF _Toc256590495 h 3 HYPERLINK l _Toc256590496 （六）其他他领域 PAGEREF _Toc256590496 h 3 HYPERLINK l _Toc256590497 八、会计业业务涉税税风险诊诊断方法法与程序序 PAGEREF _Toc256590497 h 3 HYPERLINK l _Toc256590498 （一）收入入的审查查 PAGEREF _Toc256590498 h 3 HYPERLINK l _Toc256590499 1收入审审查的基基本原则则与方法法 P

6、AGEREF _Toc256590499 h 3 HYPERLINK l _Tooc255659905000 2主营营业务收收入的审审查 PAGEREF _Toc256590500 h 3 HYPERLINK l _Toc256590501 3其他业业务收入入的审查查 PAGEREF _Toc256590501 h 3 HYPERLINK l _Toc256590502 4补贴收收入的审审查 PAGEREF _Toc256590502 h 3 HYPERLINK l _Toc256590503 5视同销销售收入入的审查查 PAGEREF _Toc256590503 h 3 HYPERLINK

7、l _Toc256590504 6投资收收益的审审查 PAGEREF _Toc256590504 h 3 HYPERLINK l _Toc256590505 7营业外外收入的的审查 PAGEREF _Toc256590505 h 3 HYPERLINK l _Toc256590506 8税收上上应确认认的其他他收入的的审查 PAGEREF _Toc256590506 h 3 HYPERLINK l _Toc256590507 （三）成本本费用的的审查 PAGEREF _Toc256590507 h 3 HYPERLINK l _Toc256590508 1成本费费用审核核的基本本原则与与方法

8、PAGEREF _Toc256590508 h 3 HYPERLINK l _Toc256590509 2主营业业务成本本的审查查（以工工业企业业生产成成本为例例） PAGEREF _Toc256590509 h 3 HYPERLINK l _Toc256590510 3其他业业务支出出的审核核 PAGEREF _Toc256590510 h 3 HYPERLINK l _Toc256590511 4视同销销售成本本的审核核 PAGEREF _Toc256590511 h 3 HYPERLINK l _Toc256590512 5营业外外支出的的审核 PAGEREF _Toc256590512

9、 h 3 HYPERLINK l _Toc256590513 6税收上上应确认认的其他他成本费费用的审审核 PAGEREF _Toc256590513 h 3 HYPERLINK l _Toc256590514 7销售（营营业）费费用的审审核 PAGEREF _Toc256590514 h 3 HYPERLINK l _Toc256590515 8管理费费用的审审核 PAGEREF _Toc256590515 h 3 HYPERLINK l _Toc2565905116 9财务务费用的的审核 PAGEREF _Toc256590516 h 3 HYPERLINK l _Toc256590517

10、 （四）资产产及负债债的审核核 PAGEREF _Toc256590517 h 3 HYPERLINK l _Toc256590518 1货币资资产的审审核 PAGEREF _Toc256590518 h 3 HYPERLINK l _Toc256590519 2存货的的审核 PAGEREF _Toc256590519 h 3 HYPERLINK l _Toc256590520 3短期投投资的审审核 PAGEREF _Toc256590520 h 3 HYPERLINK l _Toc256590521 4长期投投资的审审核 PAGEREF _Toc256590521 h 3 HYPERLINK

11、 l _Toc256590522 5应收及及预付账账款的审审核 PAGEREF _Toc256590522 h 3 HYPERLINK l _Toc256590523 6应收票票据的审审核 PAGEREF _Toc256590523 h 3 HYPERLINK l _Toc256590524 7其他应应收款的的审核 PAGEREF _Toc256590524 h 3 HYPERLINK l _Toc256590525 8待摊费费用的审审核 PAGEREF _Toc256590525 h 3 HYPERLINK l _Toc256590526 99应付付账款预收账账款的审审核 PAGEREF _

12、Toc256590526 h 3 HYPERLINK l _Toc256590527 10应付付票据的的审核 PAGEREF _Toc256590527 h 3 HYPERLINK l _Toc256590528 11预提提费用的的审核 PAGEREF _Toc256590528 h 3 HYPERLINK l _Toc256590529 12短期期借款长期借借款长长期应付付款的审审核 PAGEREF _Toc256590529 h 3 HYPERLINK l _Toc256590530 13其他他流动负负债的审审核 PAGEREF _Toc256590530 h 3 HYPERLINK l

13、_Toc256590531 14实收收资本的的审核 PAGEREF _Toc256590531 h 3 HYPERLINK l _Toc256590532 15资本本公积金金的审核核 PAGEREF _Toc256590532 h 3 HYPERLINK l _Toc256590533 （五）纳税税调整的的审核 PAGEREF _Toc256590533 h 3 HYPERLINK l _Toc256590534 1纳税调调增项目目的审核核 PAGEREF _Toc256590534 h 3 HYPERLINK l _Toc256590535 2纳税调调减项目目的审核核 PAGEREF _To

14、c256590535 h 3 HYPERLINK l _Toc256590536 3税前弥弥补亏损损的审核核 PAGEREF _Toc256590536 h 3 HYPERLINK l _Toc256590537 4免税所所得及减减免税的的审核 PAGEREF _Toc256590537 h 3 HYPERLINK l _Toc256590538 5技术开开发费和和加计扣扣除的审审核 PAGEREF _Toc256590538 h 3 HYPERLINK l _Toc25659005399 6发票票管理方方面的风风险 PAGEREF _Toc256590539 h 3 HYPERLINK l

15、_Toc256590540 九、税务风风险的应应对及处处理 PAGEREF _Toc256590540 h 3 HYPERLINK l _Toc256590541 （一）纳税税人的权权利 PAGEREF _Toc256590541 h 3 HYPERLINK l _Toc256590542 （二）沟通通与协调调 PAGEREF _Toc256590542 h 3 HYPERLINK l _Toc256590543 （三）应对对税务稽稽查的处处理策略略 PAGEREF _Toc256590543 h 3 HYPERLINK l _Toc256590544 1程序方方面 PAGEREF _Toc2

16、56590544 h 3 HYPERLINK l _Toc256590545 2内容方方面 PAGEREF _Toc256590545 h 3 HYPERLINK l _Toc256590546 3救济行行为 PAGEREF _Toc256590546 h 3 HYPERLINK l _Toc256590547 4对税务务内控体体系的监监督 PAGEREF _Toc256590547 h 3XX公司税税务风险险管理纲纲要为加强XXX公司税税务风险险控制，有有效降低低税务风风险，根根据国务务院国有有资产监监督管理理委员会会关于印印发中央企企业全面面风险管管理指引引的通知知（国国资发改改革2200

17、661008号）和和国家税税务总局局关于印印发大企业业税务风风险管理理指引（试试行）的通知知（国税税发220099900号）以以及国家家有关财财务税收收法律、法法规，制制定本纲纲要。本纲要旨在在指导XXX公司及及下辖企企业（含含控股公公司、参参股公司司）合理理控制税税务风险险，防范范税务违违法行为为，依法法履行纳纳税义务务，避免免因没有有遵循税税法可能能遭受的的法律制制裁、财财务损失失或声誉誉损害。XX公司全全资子公公司的董董事会负负责督导导本纲要要的实施施；对控控股公司司、参股股公司由由XX公司司提名的的董事通通过股东东（大）会会和董事事会按照照法定程程序负责责督导本本纲要的实实施。税务风险

18、控控制的重重要性对对于大企企业和小小企业均均同等重重要，但但由于经经济的因因素、税税收的因因素、管管理的因因素、税税务风险险控制的的技能因因素等，从从不同方方面制约约不同纳纳税人开开展税务务风险控控制工作作的深度度、广度度。作为为税务风风险控制制的主体体，同为为纳税人人的大企企业和小小企业均均需掌握握各种经经营管理理的必备备知识外外，必须须充分了了解税收收制度和和掌握科科学有效效的税务务风险控控制方法法，或者者聘用税税务风险险控制的的有良好好信誉的的中介机机构进行行税务风风险控制制，以获获得切实实有效的的税务风风险控制制翱成果果。税务内控的的要素控制环境风险评评估控制活活动信息与与沟通监控与与

19、反馈控制环境包包括：企企业体制制和股东东利益的的导向、企企业道德德理念和和经营风风格、法法规的制制约和监监控、市市场及行行业惯例例的影响响、人力力资源和和组织架架构。管管理层的的理念和和经营风风格影响响其管理理企业税税务的方方式，保保守还是是激进？风险评估（也也即税务务风险识识别，确确定税务务风险点点）：经经营决策策过程中中的风险险、经营营运作中中的风险险、影响响会计/财务报报告的真真实性和和准确性性的税务务风险、税税务申报报中的失失误和风风险、税税务争议议处理过过程中的的风险。税税务风险险分析（分分析产生生风险的的方式和和原因）：内部环境性性的因素素造成的的风险：经营理念（税税务筹划划合法性

20、性合理性性的理解解）；法制风险观观念（税税务风险险态度：保守或或激进）；整体管控机机制的权权力和责责任不当当外部环境性性因素造造成的风风险：上级/股东东的越权权；违规调配资资源；税务征管实实务和地地方政府府操作的的不规范范；行业和市场场竞争中中形成的的不合法法的潜规规则。程序性的风风险：措施和制度度的缺失失或错位位，例如如：无内内部交易易定价税税务风险险评估机机制；无监督机制制，例如如：没有有对有关关税务人人员工作作的评价价和内审审措施；人为因素造造成的风风险（人人为差错错和疏漏漏、责任任心、知知识技能能不足及及人手不不足）。税务风险分分析：评估风险的的严重性性、影响响面及发发生的机机率；税务

21、风险控控制点的的确定（平平衡风险险控制和和控制成成本的关关系）。一、税务风风险管理理目标税务规划具具有合理理的商业业目的，并并符合税税法规定定；经营决策和和日常经经营活动动考虑税税收因素素的影响响，符合合税法规规定；对税务事项项的会计计处理符符合相关关会计制制度或准准则以及及相关法法律法规规；纳税申报和和税款缴缴纳符合合税法规规定；税务登记、账账簿凭证证管理、税税务档案案管理以以及税务务资料的的准备和和报备等等涉税事事项符合合税法规规定。利用税务风风险把握握公司管管理能力力提高的的机会，增增加公司司的整体体价值。在确保不发生重大违规行为的前提下，尽可能的开展纳税规划与安排，获得合法的节税收益。

22、因为小企业业务模式单一，经营收入不高，进行纳税规划的余地不大，且由于经济实力有限，无法承受突发性的税务违规处罚风险因此小企业税务风险控制的侧重点主要在于税务风险控制第一层次目标的实现，即重在确保企业业务处理与纳税申报满足税法与税务机关的基本要求，并在次基础上尽可能的不断改善，树立纳税信誉，降低税务处罚的风险。此外，规范范的税务务管理与与合理的的税务筹筹划降低整整体税负负率，控控制税务务风险提高投投资回报报率，提提升大型型企业价价值优化管管理者绩绩效二、税务风风险与财财务风险险本纲要所称称税务风风险，指指未来的的不确定定性对企企业实现现其经营营目标的的影响。企企业风险险一般可可分为战战略风险险、

23、财务务风险、市市场风险险、运营营风险、法法律风险险等；也也可以能能否为企企业带来来盈利等等机会为为标志，将将风险分分为纯粹粹风险（只只有带来来损失一一种可能能性）和和机会风风险（带带来损失失和盈利利的可能能性并存存）。可可以说，税务风险是财务风险的主要组成部分，属于纯粹风险的范畴。（一）税务务风险的的特性税务风险具具有客观观性、普普遍性、损损失性和和可变性性四种特特性。1风险具具有客观观性风险是不以以企业意意志为转转移，独独立于企企业意志志之外的的客观存存在。企企业只能能采取风风险管理理办法降降低风险险发生的的频率和和损失幅幅度，而而不能彻彻底消除除风险。2风险具具有普遍遍性在现代社会会，个体

24、体或企业业面临着着各式各各样的风风险。随随着科学学技术的的发展和和生产力力的提高高，还会会不断产产生新的的风险，且且风险事事故造成成的损失失也越来来越大。例例如，核核能技术术的运用用产生了了核子辐辐射、核核子污染染的风险险;航空空技术的的运用产产生了意意外发生生时的巨巨大损失失的风险险。3风险具具有损失失性只要风险存存在，就就一定有有发生损损失的可可能。如如果风险险发生之之后不会会有损失失，那么么就没必必要研究究风险了了。风险险的存在在，不仅仅会造成成人员伤伤亡，而而且会造造成生产产力的破破坏、社社会财富富的损失失和经济济价值的的减少，因因此才使使得个体体或企业业寻求应应对风险险的方法法。4风

25、险具具有可变变性风险的可变变性是指指在一定定条件下下风险具具有可转转化的特特性。世世界上任任何事物物都是互互相联系系、互相相依存、互互相制约约的。而而任何事事物都处处于变动动与变化化之中，这这些变化化必然会会引起风风险的变变化。例例如科学学发明和和文明进进步，都都可能使使风险因因素发生生变动。（二）公司司税务风风险管理理与公司司财务管管理的关关系公司税务风风险管理理与公司司财务管管理是相相互联系系、相互互影响的的关系。首首先，科科学合理理的税务务风险管管理能降降低或免免除公司司被执法法机关处处罚的风风险，在在可能的的情况下下通过纳纳税规划划也增加加公司的的资金流流入、因因而它是是实现公公司财务

26、务管理基基本目标标的重要要、途径径之一。其其次，在在税务风风险管理理下的公公司有效效结构重重组，能能促进公公司迅速速走上规规模经营营之路，规规模经营营往往是是实现利利润最大大化，也也就是公公司财务务管理最最终目标标的有效效途径。最最后，公公司的财财务策划划是使税税务风险险管理得得以实现现的保证证。任何何一项税税务风险险管理的的实践，都都离不开开财务策策划手段段的运用用。通过过财务策策划，可可以保证证税务风风险管理理方案的的落实，可可以进行行税务收收益预测测和风险险成本的的认定。1遵从性性与合规规性税务风险管管理在公公司财务务管理中中的应用用方案设设计的前前提是税税法与财财务法规规的双重重合法性

27、性。税务务风险管管理是利利用税收收政策的的规定，熟熟练掌握握纳税方方法，适适当控制制收支等等途径获获得节税税利益，它它是一种种合法行行为，与与偷税、逃逃税有本本质区别别。因而而，公司司在进行行税务风风险管理理与规划划时，必必须以税税法条款款为依据据，遵循循税法精精神。税税务风险险管理与与规划方方案是否否合法，首首先必须须通过纳纳税审阅阅，不论论采用哪哪种财务务决策和和会计方方法都应应该依法法取得并并认真保保存会计计记录或或见证，否否则，税税务风险险管理的的结果就就可能大大打折扣扣或无效效。2成本与与效益原原则税务风险管管理在公公司财务务管理中中的应用用方案设设计的基基础是节节税收益益必须大大于

28、纳税税安排成成本。公公司进行行税务风风险管理理，最终终目标是是为了实实现合法法节税增增收提高高经济效效益的目目的。但但公司在在进行税税务风险险管理及及筹划付付诸实施施的过程程中，又又会发生生种种成成本，因因而公司司在进行行税务风风险管理理时，必必须先对对预期收收入与成成本进行行对比，只只有在预预期收益益大于其其成本时时，筹划划方案才才可付诸诸实施，否否则会得得不偿失失。此外外，公司司在进行行税务风风险管理理时，不不能只注注重某一一纳税环环节中个个别税种种的税负负高低，而而要着眼眼于整体体税负的的轻重，同同时还应应运用各各种财务务模型对对不同税税务风险险管理方方法进行行选择和和组合，以以实现节节

29、税与增增收的综综合效果果。三、税务风风险管理理策略（一）建立立税收风风险防范范系统：1信息系系统集团财务中中心将定定期跟踪踪财政税税收政策策的最新新变化，有有效收集集涉税业业务信息息，定期期将有关关法规及及其对集集团财务务、业务务的影响响以及应应对措施施下发各各公司。各公司财务务人员也也必须跟跟踪财政政税收政政策的最最新变化化，特别别是本地地区税收收管理的的地方性性规定，以以及本地地区并提提交有关关建议。2有效实实现涉税税信息共共享涉税信息必必须在财财务人员员中共享享，也必必须与公公司管理理层和相相关业务务层面共共享，将将税收筹筹划提前前和贯穿穿到业务务流程中中，并使使公司在在市场、销销售、物

30、物流等涉涉税业务务环节发发生紧密密的互动动关系，有有效识别别、评估估交易环环节的税税收影响响。 3有效进进行税负负控制各公司要根根据本公公司销售售情况结结合当地地同行业业平均税税负情况况和税务务机关征征管环境境，拟定定年度纳纳税计划划。主要要体现在在各个业业务环节节的税负负控制。（二）公司司层面的的税务风风险管理理策略将税务风险险管理与与公司业业务计划划结合起起来；将税务风险险管理策策略与公公司经营营策略结结合起来来实现税务风风险分散散；从抓住机遇遇的角度度考察税税务风险险；接受并利用用税务风风险。高级管理部部门决定定企业的的目标，部部门经理理将这些些目标转转变成为为部门策策略，过过程责任任人

31、设计计和实施施这些策策略。税税务风险险的评估估过程，是是一个精精确分析析风险来来源和应应用度量量方法的的过程，指指明了公公司策略略和实施施过程中中固有的的税务风风险。税税务风险险管理策策略是通通过特定定的政策策来限定定解释这这些具体体策略，修修订和更更新所有有的发展展政策，紧紧跟时代代的发展展。公司的税务务风险管管理策略略包括：避免、保保留、减减少、转转移和利利用税务务风险。在评估是否否合乎需需要或不不合乎需需要的基基础上，公公司首先先决定是是接受还还是排除除某种税税务风险险。合乎乎需要的的税务风风险是那那种在今今后公司司经营模模式正常常运做中中所固有有的那种种税务风风险。如如果某种种税务风风

32、险是不不合乎需需要的，如如无法对对承担的的相关风风险提供供有吸引引力的回回报或公公司没有有能力控控制类似似风险，那那么就应应排除和和回避此此类税务务风险。如果公司接接受了某某种税务务风险，则则会有几几种可行行的选择择。首先先，就其其现有的的水准，可可以保留留某些税税务风险险。类似似的情况况就产生生了这样样的问题题：如果果出现任任何损失失的话，怎怎样为损损失提供供资金？其次，公公司能够够减少税税务风险险的严重重性或减减少其发发生的可可能性。可可以通过过税务风风险控制制过程减减小其发发生的可可能性，通通过合理理的纳税税规划可可以降低低税务风风险事件件出现对对公司所所造成的的影响。最最后，公公司可以

33、以增加公公司的税税务风险险暴露来来利用类类似的风风险。避免税务风风险通过推出一一个市场场或地域域，或者者抛售、放放弃一个个产品类类别或业业务来避避免税务务风险。禁止不可接接受的高高税务风风险活动动、交易易、财务务损失及及资产损损失，如如通过适适当控制制的方式式或按公公司标准准来执行行。通过重新定定义目标标、重新新设置策策略并配配置资源源，以停停止特定定的活动动。筛选资本项项目，以以避免低低回报、脱脱离策略略及不可可接受的的高税务务风险活活动。通过设计及及实施内内部防护护措施来来消除税税务风险险。保留税务风风险接受目前的的税务风风险水平平税务务风险水水平不能能再加大大。通过增加额额外费用用，在市

34、市场与法法制环境境允许的的情况下下，弥补补税务风风险承担担者的损损失，并并通过这这种方式式重新定定价产品品或服务务。通过下列手手段实现现税务风风险自保保：及时进进行税务务风险评评估；对先行行税务风风险的关关键控制制点进行行分析；合理纳纳税规划划，在可可接受的的税务风风险水平平下维持持原有的的业务操操作模式式。设置专职人人员作出出决策并并定期进进行税务务风险测测评与监监控，据据此作出出意外事事件的反反映计划划。减少税务风风险降低风险：合理调调整业务务操作模模式，减减少税务务风险触触发机会会。控制风险：通过内内部税务务操作规规程控制制，将不不可预见见的意外外税务风风险事件件降低到到可接受受的程度度

35、。利用税务风风险通过有效的的方法在在公司内内部化解解税务风风险，并并产生预预期收益益。通过公司的的经营模模式将财财务、生生产、销销售及公公司组织织进行多多样化改改造。通过重组、合合并等手手段充分分利用税税务政策策，享受受税务规规划收益益。通过游说与与公共关关系活动动影响税税务监管管部门的的决策。税务风险管管理策略略的选择择，如：避免税税务风险险、保留留税务风风险、减减少税务务风险、利利用税务务风险等等活动指指出了经经常应用用于单独独风险管管理的手手段。税税务风险险管理策策略的选选择就是是上述各各种风险险控制政政策的单单独应用用、组合合分析与与多种策策略的结结合。税税务风险险管理策策略体现现在公

36、司司具体的的税务风风险控制制政策与与过程中中。税务务风险控控制过程程包括全全面税务务风险控控制与特特殊税务务风险控控制。如如：制定定税务风风险控制制方向、设设置税务务风险管管理边界界、组织织税务风风险控制制活动、选选择及发发展高素素质员工工、分配配税务风风险控制制职责并并计量业业绩。特特殊税务务风险控控制体现现在某些些特殊商商业模式式下的特特定税务务风险。税务风险管管理各要要素之间间的关系系如下表表所示：风险项目风险管理工工具涉及部门在组织结构构和业务务流程设设计上所所导致的的税务风风险1、管理层层重视税税务风险险管理2、分析公公司的业业务流程程高阶主管财务部门未善用税收收优惠所所导致的的税务

37、风风险1、分析公公司的业业务流程程财务、销售售、采购购部门收入、成本本、费用用的处理理方式上上所导致致的税务务风险1、定期稽稽核公司司税务和和财务2、分析公公司的业业务流程程3、在年度度结账前前稽核公公司税务务财务部门关联交易的的转让定定价风险险1、管理层层重视税税务风险险管理2、分析公公司的业业务流程程高阶主管财务部门发票管理方方面的风风险1、定期稽稽核公司司税务和和财务财务部门在增值税、营营业税及及其他税税务处理理上的税税务风险险1、定期稽稽核公司司税务和和财务财务部门公司所处税税务环境境导致的的税务风风险1、强化公公司在税税务方面面的沟通通能力高阶主管财务部门（三）影响响税务风风险的环环

38、境因素素1经营理理念管理者的经经营意识识、管理理风险、风风险观念念等方面面都会对对税务风风险产生生一定的的影响。一一般粗放放型的经经营理念念、个性性张扬的的领导风风格、淡淡泊的风风险观念念都易引引发纳税税风险。2人员素素质雇员的教育育背景、工工作经历历、工作作态度、专专业能力力等，对对于税务务风险的的影响至至关重要要。不论论业务人人员还是是财务人人员，都都可能导导致税务务风险，因因为税务务风险可可能来源源于经营营业务，也也可能来来源于财财税管理理。对于于企业财财务人员员的要求求更为重重要，必必须雇用用具有专专业技能能和专业业资格的的人士从从事财务务管理和和税务活活动。3法律意意识重视法律规规定

39、，在在合同签签订、业业务流程程、税务务处理等等方面必必须强调调法律意意识，一一切交易易活动按按照法律律要求履履行。即即使企业业在税务务上存在在问题，也也可以通通过涉税税自查、管管理沟通通、税企企沟通、行行政复议议、法律律诉讼等等方式进进行防范范、化解解和控制制。当然然，行政政复议和和法律诉诉讼应尽尽量避免免，因为为其成本本过大，也也会对企企业形象象造成影影响。4税务文文书包括经济合合同、商商业票据据、会计计资料、税税务申请请、税务务批复、纳纳税资料料等方面面的文书书资料。它它们是纳纳税的依依据、完完成纳税税义务的的凭证、税税务检查查的对象象、税务务案件的的证据等等。因此此，涉税税方面的的税务文

40、文件、合合同、档档案、税税务资料料、纳税税证明等等必须妥妥善保管管。5税务稽稽查税务稽查是是税务执执法的重重要环节节，使税税务机关关履行其其职能的的表现。企企业应该该正视税税务稽查查，给予予协助配配合，并并与税务务稽查人人员充分分沟通，寻寻求税务务的支持持与理解解，这对对于防范范纳税风风险非常常关键。如如果不能能够正确确应对，那那么则会会妨碍企企业正常常经营、引引发连锁锁税务检检查、增增加额外外税务负负担。6管理流流程企业管理程程序、业业务控制制模式、财财务控制制手段等等构成了了管理流流程，不不同的管管理流程程会带来来不同的的结果，其其蕴含的的税务风风险也不不同。越越是缜密密的管理理流程越越能

41、够合合理规避避税务风风险。其其中税务务管理流流程更为为关键，通通过良好好的税务务管理流流程运作作，可以以合理降降低税务务风险。税务管理流流程是实实现依法法纳税、科科学纳税税，降低低税务风风险的重重要步骤骤，其中中包含了了内部控控制的思思想。因因此，要要做到以以下风险险控制要要求：第一，流程程中的各各个环节节不能由由一人一一个部门门全部包包揽，必必须贯彻彻合理分分工和内内部牵制制制度，在在会计处处理与税税务处理理后，必必须有专专业审核核或内部部审计把把关。第二，流程程中遇到到的棘手手涉税问问题及其其处理结结果应及及时反馈馈到企业业高层。第三，流程程中的责责任要划划分，明明确权利利责任，建建立部门

42、门主管负负责制。7社会关关系良好的社会会关系，畅畅通而快快捷的沟沟通渠道道，是防防范纳税税风险的的基本保保障。企企业面对对社会各各界，必必须妥善善处理好好各方面面的关系系。8税务环环境良好的税务务环境有有利于企企业的生生产经营营，因此此企业应应充分考考虑当地地的税务务环境，包包括当地地政府的的观念、公公务员的的素质、经经济发展展水平、市市场开放放程度等等方面。综上所述，控控制纳税税风险的的措施是是：重视视风险、加加强涉税税管理、提提高专业业能力、提提高应对对技巧、处处理好社社会关系系。只有有在这些些方面做做好工作作，才能能真正有有效化解解和控制制企业的的纳税风风险。四、税务风风险管理理机构与与

43、人员进行税务风风险控制制，必须须从人员员、机构构、规章章制度、操操作流程程等方面面进行全全面配置置、合理理安排才才能起到到应有的的作用。从人员方面面，必须须配备经经验丰富富的专业业人员并并组成团团队。从从机构方方面，必必须成立立专门的的税务部部门或在在财务部部门内设设置专门门的税务务工作组组或指定定专人负负责。从规章制度度方面，必必须建立立健全纳纳税业务务规范与与责任考考核制度度，从操操作流程程方面必必须建立立系统完完善的税税务风险险控制流流程。大企业进行行税务风风险控制制，必须须从人员员、机构构、规章章制度、操操作流程程等方面面进行全全面配置置、合理理安排才才能起到到应有的的作用。从从人员方

44、方面，必必须配备备经验丰丰富的税税务专家家并组成成团队。从从机构方方面，必必须成立立专门的的税务部部门或在在财务部部门内设设置专门门的税务务工作组组。从规规章制度度方面，必必须建立立健全纳纳税业务务规范与与责任考考核制度度，从操操作流程程方面必必须建立立系统完完善的税税务风险险控制流流程；小小企业重重在基本本规范与与业务操操作模式式的建立立，不需需要配备备专业人人员、成成立专门门机构。有效确定公公司进行行税务风风险管理理的关键键点、关键部部门和关关键人员员关键部门关键人员关键点高阶主管董事长、总总经理1、确定公公司的经经营理念念； 2、组织结结构和业业务流程程及两者者和税务务的相关关性；3、对

45、税务务风险的的重视程程度。财务部门财务经理、税务、会计计人员1、分析公公司现有有的业务务流程，确确定税务务和经营营方面的的匹配程程度； 2、确定公公司的税税务优惠惠利用程程度；3、确定公公司的发发票管理理条件和和流程；4、确定公公司财务务会计处处理的规规范程度度；5、改善和和当地税税务部门门关系；6、建立公公司的税税务风险险管理流流程，并并在其中中扮演关关键角色色。采购部门/销售部部门采购经理、采采购人员员/销售经经理、销销售人员员1、和供应应商或客客户确定定交易的的模式，诸诸如：保保税交易易或非保保税交易易。 2、和供应应商或客客户确定定物流和和金流的的模式，诸诸如：发发票开具具的方式式、时

46、间间、发票票的种类类，款项项支付的的方式。3、保持和和财务部部门的互互动，在在发生新新交易模模式后，需需征求其其意见，以以确定对对公司最最有利的的交易模模式。税务人员参参与重大大决策的的具体方案案制定；重大决决策制定定前进行行税务影影响分析和和规划、税税务尽职职调查相相关税务务合规性性复核；税务人人员和重重大决策策实施部部保持沟沟通，以以完成实实施过程程的相关关税务合合规工作作。对预期的风风险事项项与相关关经营链链和要素素管理部部门，确定相相关税务务事项的的风险常常规管理理责任和和权利；对非常常规性税税务事项项确定；事发沟沟通机制制和第一一责任方方（问责责方）。重要风险控控制关注注点常用控制方

47、方式合并重组重大投资项项目经营模式改改变内部交易定定价政策策税务部人员员参与重重大决策策的具体体方案制制定；重大决策制制定前进进行税务务影响分分析和规规划、税税务尽职职调查和和相关税税务合规规性复核核；税务人员和和重大决决策实施施部门保保持沟通通，以完完成实施施过程中中的相关关税务合合规工作作。经营链研发（研发发模式、费费用的归归集）采购（存货货及进项项税发票票的管理理）制造（成本本涉税事事项，如如折旧）销售（销售售形式对对销售收收入确认认时间和和数额的的影响）经营要素 人、财、物物、智对预期的风风险事项项与相关关经营链链和要素素管理部部门确定定相关税税务事项项的风险险常规管管理责任任和权利利

48、对非常规性性税务事事项确定定事发沟沟通机制制和第一一责任方方（问责责方）税负的核算算和计提提递延税款税务扣除限限额费用项目的的合理分分类纳税调整将纳税事项项在财务务报告中中进行合合理披露露（如税税务优惠惠待遇及及不确定定税务事事项的披披露等）对预期的风风险事项项与相关关经营链链和要素素管理部部门确定定相关税税务事项项的风险险常规管管理责任任和权利利；对非常规性性税务事事项确定定，事发发沟通机机制和第第一责任任方（问问责方）。防止错报、漏漏报、少少报、迟迟报信息、台帐帐管理税务凭证的的申请和和保管税务文件的的制备和和保管发票管理各地、各国国申报计计算规范范制定与与更新的的程序和和责任分分工申报复

49、核与与签署规规范的制制定分层管理制制度税务申报自自动提醒醒和报告告系统财务信息与与税务申申报自动动连接转转换和核核对系统统税务申报编编制/复复核/批批准程序序非常规性申申报的第第一问责责制和沟沟通、支支持制度度文档管理制制度税务管理部部门及时时应对税税务局的的信息需需求保存税务数数据的纸纸质文档档和电子子文档确保税务争争议处理理结果是是真实、完完整和正正确的税务管理部部门充分分监控和和解决税税务检查查环境变变化带来的影响。税务争议事事项的及及时汇报报税务争议的的技术支支持责任人制度度确定管理税税务风险险点的制制度：把税务风险险纳入公公司整体体管控机机制的体体系内；确保税务管管理的不不相容岗岗位

50、相互互分离、制制约和监监督；确定税务部部门与其其他业务务部门的的职责和和权力划划分；确定管理风风险点的的制度；管理税务风风险点的的具体措措施（职职权分配配、业务务流程、文文档凭证证、检查查监督、绩绩效考评评）。税务风险控控制方式式：根据风险的的不同特特征采取取相应的的人工控控制机制制或自动动化控制制机制：自动机制（针针对重复复性、有有规律性性的税务务活动，如如纳税申申报、税税务会计计常规处处理等）；人工机制（针针对突发发性、非非常规性性的，如如特殊交交易、税税务争议议处理等等）；根据风险发发生的规规律性和和重大性性建立预预防性控控制机制制；或偶偶发事件件的应对对预案；内部税务项项目评审审机制外

51、部税务专专家意见见机制集团层面组组织功能能定位：税务管理架架构的建建立；税税务风险险控制政政策制度度的建立立；重大大集团内内跨企业业事项的的税务规规划和管管控责任任；内部部交易的的税务政政策；企企业税务务争议的的技术支支持和应应对风险险控制实实施的监监控和评评估；培培训和指指导等。企业层面组组织功能能定位：企业内部经经营链和和要素的的税务风风险控制制；企业业税务信信息和会会计处理理的常规规管控；税务申申报；税税务争议议的应对对等。业务层面组组织功能能定位：具体风险管管控点的的职责执执行；非非常规性性和新事事项的报报告和建建议等。税务风险管管理的责责任分布布在财务务和业务务部门之之间，业业务部门

52、门与税务务部门的的配合是是税务风风险制度度得以有有效实施施的关键键。因此此，企业业的业务务部门在在税务风风险方面面的责任任落实情情况也应应该纳入入考核，并并且要采采取相应应的奖罚罚措施。将将税务风风险管理理工作成成效与相相关人员员的工作作目标、工工作职责责及工作作业绩相相联系，在在业绩考考核时实实行税务务差错一一票否决决制。在岗位职责责上，要要求进行行职责分分离管理理。纳税税申报表表的填报报与审批批岗位、税税款缴纳纳划拨凭凭证的填填报与审审批岗位位、发票票购买保保管与财财务印章章保管岗岗位、税税务风险险事项的的处置与与事后检检查岗位位、税务务政策的的研究和和复核、税税务发文文的起草草和审核核、

53、税务务制度的的拟定和和发布等等环节都都要求进进行职责责分离管管理。五、税务风风险的评评估与测测算税务风险管管理贯穿穿于公司司经营活活动的各各个部门门，因此此税务风风险控制制的关键键在于协协助过程程责任人人来识别别、量化化并管理理风险。过过程责任任人需要要一个风风险管理理框架，以以便理解解这种以以过程为为导向的的方式方方法。制制定税务务风险管管理过程程的框架架是公司司税务风风险管理理的基础础与前提提。图11列明了了一个有有效税务务风险管管理过程程的基本本构成要要素。通通过切实实有效的的措施，下下述税务务风险管管理过程程图可以以实现两两个目标标：第一一，为指指定过程程和风险险责任人人、确定定税务风

54、风险管理理的实质质基本内内容提供供了一个个有用的的框架；第二，为为形成和和提升综综合风险险管理能能力提供供系统化化的管理理过程。识别必须管管理的税税务风险险以确保保公司商商务模式式的成功功。例如如，存在在于公司司正常运运作内的的风险和和在追求求新成长长与利润润机遇过过程中的的税务风风险是什什么？哪哪些税务务风险能能够改变变公司商商务模式式的基本本驱动要要素？哪哪些税务务风险能能够改变变公司高高级管理理人员的的日程，迫迫使其关关注这些些风险所所带来的的损害？分析税务风风险为什什么会出出现？如如何出现现？来自自于何处处？无论论税务风风险存在在于一个个企业之之外或存存在于其其过程或或活动之之中，税税

55、务风险险评估做做的越严严格，那那么公司司就越能能够处于于一个更更好的位位置去管管理这些些税务风风险。评估纳税风风险就是是公司具具体经营营行为涉涉及纳税税风险进进行识别别和明确确责任人人，是公公司纳税税风险管管理的核核心内容容。要考考虑以下下几个问问题：理清企业有有哪些具具体经营营行为；分析哪哪些经营营行为涉涉及到纳纳税问题题；这些些经营行行为分别别涉及哪哪些纳税税风险？所有纳纳税风险险中，哪哪些是主主要风险险？和这这些纳税税风险相相关有哪哪些工作作岗位？这些岗岗位的相相关责任任人是谁谁？要结合自查查作一下下对比分分析和思思考：哪哪些风险险是由于于财务或或税务部部门与公公司管理理层及其其他部门门

56、（特别别是生产产和销售售部门）沟沟通不畅畅造成的的？如何何搜集有有关信息息？如何何进行信信息的有有效沟通通？怎样样的信息息管理系系统能最最有效地地服务于于企业的的税务风风险管理理？评估税务风风险的基基本过程程：建立税务风险管理过程建立税务风险管理过程(目标、风险监控体系)评估税务风险（识别目标、分析、测算）风险决策需要的信息不断改进风险管理能力监控风险管理业绩设计/实施风险管理能力建立税务风险管理策略税务风险评评估的步步骤识别周边环境发发生了什什么变化化？为创造价值值，我们们的业务务模式工工作很有有效吗？我们正致力力于实现现什么目目标？我们能做的的更好、更更快更节节省成本本吗？如如果不是是，那

57、么么会发生生什么状状况？有错误发生生吗？如如果有，我我们怎样样知晓？我们所面临临的税务务风险之之中，哪哪些是我我们希望望改变的的？是否存在我我们不能能接受而而不希望望出现的的税务风风险？分析是否存在受受外因驱驱动的税税务风险险？如果果有，是是那些？是否存在受受内因驱驱动的税税务风险险？如果果有，是是那些？测定我们的税务务风险已已存在多多久了？其对于于资本、收收入、现现金流、信信誉，及及其他关关键业务务指标的的影响是是什么？导致税务风风险发生生的可能能性有多多大？税务风险评评估关键键点风险识别使用预先确确定的标标准来评评估税务务风险，并并依据公公司高层层业已认认定的关关键性风风险框架架来进行行税

58、务风风险识别别和税务务风险排排序是十十分有效效的工具具。一旦旦风险被被识别后后，就可可以依据据其严重重性和发发生的可可能性来来绘制出出风险控控制图。严重性公司管理者者将根据据其能理理解和接接受的标标准来确确定税务务风险对对于其业业务的重重要性。例例如，每每一个已已明确的的税务风风险的潜潜在财务务影响是是什么？对实现现业务目目标和成成功实施施关键策策略的影影响是什什么？在在资本、收收入和资资金流方方面的潜潜在成本本是什么么？未来来可能发发生的事事件是否否有损于于公司信信誉或品品牌？是是否会减减少用于于研究开开发方面面的投资资？是否否会减少少计划中中应取得得的经济济收益或或通过过过程的改改进而取取

59、得的经经济收益益？时间无论评定严严重性的的标准是是什么，时时间因素素是必须须明确的的另一个个重要因因素。例例如对于于任何税税务风险险，按日日加征的的滞纳金金都是十十分可观观而不容容忽视。可能性评估可能性性时，要要考虑评评估本身身的质量量。税务务风险事事件发生生的可能能性有多多大？假假如不采采用统计计手段分分析，那那么你必必须知道道所选定定的可能能性是否否合理？在可能能的情况况下应进进行重要要性排序序。通过过对部门门、过程程、关键键性业绩绩指标或或主要风风险类别别来制定定风险控控制图。制制作税务务风险图图，特别别是使用用共同税税务风险险语言来来进行制制作，将将可以给给过程责责任人、经经理及整整个

60、公司司带来益益处。采用更严格格的技术术手段，集集中分析析测定最最为重要要的税务务风险；为制定税务务风险策策略提供供着眼点点；通过税务风风险管理理来调整整业务目目标的实实现过程程；提供更多的的机会，以以便分享享税务风风险管理理的成功功经验；提供一个包包括整个个企业的的各类税税务风险险的综合合模型。税务风险管管理贯穿穿于公司司经营活活动的各各个部门门，因此此税务风风险控制制的关键键在于协协助过程程责任人人来识别别、量化化并管理理风险。过过程责任任人需要要一个风风险管理理框架，以以便理解解这种以以过程为为导向的的方式方方法。制制定税务务风险管管理过程程的框架架是公司司税务风风险管理理的基础础与前提提