衣食住行玩所得税各地政策汇总XXXX

1、衣、食、住、行行、玩 企业所得税各地地政策大盘点点TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc310948747 一、衣 PAGEREF _Toc310948747 h 2 HYPERLINK l _Toc310948748 二、食 PAGEREF _Toc310948748 h 3 HYPERLINK l _Toc310948749 1、差旅费中的的餐费 PAGEREF _Toc310948749 h 3 HYPERLINK l _Toc310948750 2、业务招待费费中的餐费 PAGEREF _Toc310948750 h 4 HYPERLINK l _Toc310

2、948751 3、食堂支出 PAGEREF _Toc310948751 h 4 HYPERLINK l _Toc310948752 4、餐费补贴 PAGEREF _Toc310948752 h 6 HYPERLINK l _Toc310948753 5、聚餐 PAGEREF _Toc310948753 h 6 HYPERLINK l _Toc310948754 6、包吃包住 PAGEREF _Toc310948754 h 7 HYPERLINK l _Toc310948755 三、住 PAGEREF _Toc310948755 h 8 HYPERLINK l _Toc310948756 （一）

3、职工住宿宿 PAGEREF _Toc310948756 h 8 HYPERLINK l _Toc310948757 总则 PAGEREF _Toc310948757 h 8 HYPERLINK l _Toc310948758 1、职工住宿租租金 PAGEREF _Toc310948758 h 8 HYPERLINK l _Toc310948759 2、职工住宿补补贴 PAGEREF _Toc310948759 h 9 HYPERLINK l _Toc310948760 3、其他规定 PAGEREF _Toc310948760 h 9 HYPERLINK l _Toc310948761 二、供暖

4、费、防防暑降温费 PAGEREF _Toc310948761 h 10 HYPERLINK l _Toc310948762 总则 PAGEREF _Toc310948762 h 10 HYPERLINK l _Toc310948763 1、报销的供暖暖费、防暑降降温费 PAGEREF _Toc310948763 h 10 HYPERLINK l _Toc310948764 2、供暖费、防防暑降温费补补贴 PAGEREF _Toc310948764 h 12 HYPERLINK l _Toc310948765 3、其他规定 PAGEREF _Toc310948765 h 14 HYPERLINK

5、 l _Toc310948766 四、行 PAGEREF _Toc310948766 h 14 HYPERLINK l _Toc310948767 （一）交通费 PAGEREF _Toc310948767 h 14 HYPERLINK l _Toc310948768 总则 PAGEREF _Toc310948768 h 14 HYPERLINK l _Toc310948769 1、外部人员的的交通费 PAGEREF _Toc310948769 h 15 HYPERLINK l _Toc310948770 2、报销的交通通费 PAGEREF _Toc310948770 h 15 HYPERLIN

6、K l _Toc310948771 3、交通补贴 PAGEREF _Toc310948771 h 16 HYPERLINK l _Toc310948772 4、其他规定 PAGEREF _Toc310948772 h 17 HYPERLINK l _Toc310948773 （二）差旅费 PAGEREF _Toc310948773 h 18 HYPERLINK l _Toc310948774 1、报销的差旅旅费 PAGEREF _Toc310948774 h 18 HYPERLINK l _Toc310948775 2、差旅费补贴贴 PAGEREF _Toc310948775 h 19 HYP

7、ERLINK l _Toc310948776 3、出差保险 PAGEREF _Toc310948776 h 21 HYPERLINK l _Toc310948777 （三）会议费 PAGEREF _Toc310948777 h 22 HYPERLINK l _Toc310948778 总则 PAGEREF _Toc310948778 h 22 HYPERLINK l _Toc310948779 各地方规定 PAGEREF _Toc310948779 h 222 HYPERLINK l _Toc310948780 （四）通讯费 PAGEREF _Toc310948780 h 22 HYPERLI

8、NK l _Toc310948781 总则 PAGEREF _Toc310948781 h 22 HYPERLINK l _Toc310948782 1、报销通讯费费 PAGEREF _Toc310948782 h 23 HYPERLINK l _Toc310948783 2、发放通讯费费补贴 PAGEREF _Toc310948783 h 25 HYPERLINK l _Toc310948784 五 玩 PAGEREF _Toc310948784 h 26 HYPERLINK l _Toc310948785 （一）旅游 PAGEREF _Toc310948785 h 226 HYPERLIN

9、K l _Toc310948786 （二）货币节日日补助 PAGEREF _Toc310948786 h 28 HYPERLINK l _Toc310948787 （三）实物节日日补助 PAGEREF _Toc310948787 h 28一、衣总则：中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第四十十八条：“企企业发生的合合理的劳动保保护支出，准准予扣除。”企业所得税税税前扣除办法法的通知（国国税发20000844号）第五十十四条规定：“纳税人实实际发生的合合理的劳动保保护支出，可可以扣除。劳劳动保护支出出是指确因工工作需要为雇雇员配备或提提供工作服、手手套、安全保保护用品、防防暑降温用品品等所发

10、生的的支出2011-66-9 国家税务总总局公告22011第第34号 国家税税务总局关于于企业所得税税若干问题的的公告二、关于企业员员工服饰费用用支出扣除问问题企业根据其工作作性质和特点点，由企业统统一制作并要要求员工工作作时统一着装装所发生的工工作服饰费用用，根据实实施条例第第二十七条的的规定，可以以作为企业合合理的支出给给予税前扣除除。各地方实务答疑疑：3、企业劳动保保护费开支范范围应满足三三个条件：一一是出于工作作需要；二是是为雇员配备备或提供；三三是限于实物物形式，包括括工作服、手套套、安全保护护用品、防暑暑降温品等。浙江省国税局关关于20099年度企业所所得税汇算清清缴问题解答答 发

11、文日期：2010-3-1710.问：企业业发生的合理理的劳动保护护支出，如何何申报税前扣扣除？ 答：企业发生的的合理的劳动动保护支出，准准予扣除。劳劳动保护支出出，一般需满满足以下条件件：一是必须须是确因工作作需要发生的的支出，企业业发生的所谓谓劳动保护支支出并非出于于工作的需要要，不得税前前扣除。二是是为其雇员配配备或提供，而而不是为其他他与其没有任任何劳动关系系的人员配备备或提供。三三是限于工作作服、手套、安安全保护用品品、防暑降温温用品等非现现金支出。如如果以劳动保保护的名义向向雇员发放现现金，则不允允许税前扣除除。江苏省苏州市地地方税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴业业务问题解

12、答答 发布时间间 ：2009-4-27（十八）劳动保保护费如何进进行税前扣除除？答：纳税人人实际发生的的合理的劳动动保护支出，可可以扣除。劳劳动保护支出出是指确因工工作需要为雇雇员配备或提提供工作服、手套套、安全保护护用品等所发发生的支出。以以劳动保护名名义发放现金金和非因工作作需要和国家家规定以外的的带有普遍福福利性质的支支出，除从职职工福利费中中支付的以外外，一律视为为工资薪金支支出。山东省青岛市国国家税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答 发布日期：2009-03-23313、企业职工工的统一服装装费用是否可可以税前扣除除？答：企业业所得税法第第八条规定“企企业实际发生生的

13、与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。”据此此，企业出于于劳动保护、统统一标式、创创建企业文化化等合理经营营管理目的，为为其职工统一一配备的服装装费用可以在在税前扣除。青地税发200095号：青岛市地方方税务局关于于印发20008年度企企业所得税业业务问题解答答的通知 成文日期期：20099-01-220八、关于劳动保保护支出 纳税人发生生的合理的劳劳动保护支出出，准予扣除除。劳动保护护支出是指确确因工作需要要，为雇员配配备或提供工工作服、手套套、安全保护护用品、防暑暑降温用品等等安全保护方方面所发生的的支出。 天津

14、市国家税务务局20088年企业所得得税汇算清缴缴问题解答 发文日期期：20099-3-1二、食1、差旅费中的的餐费8、业务人员出出差过程中自自用餐费是列列入业务招待待费还是差旅旅费，餐费与与业务招待费费如何进行区区别？答：业务招招待费是指企企业为生产经经营业务活动动的需要而合合理开支的招招待费用，按按照税法的有有关规定扣除除，但并非所所有餐费都属属于业务招待待费。两者主主要从发生的的原因、性质质、目的、用用途、对象等等方面进行区区分，用于招招待客户的餐餐费应当作为为业务招待费费进行处理，不不得分解计入入其他项目。青地税函200102号号：青岛市地地方税务局关关于印发22009年度度企业所得税税

15、业务问题解解答的通知知 成文日期期：20100-01-005179、香港某某公司派员工工到北京一公公司为其提供供技术服务，该该技术人员在在北京公司期期间所发生的的餐费、的士士费等费用（均均能取得地税税发票），该该技术人员能能否以个人名名义在北京公公司报销？北北京公司能否否在所得税前前列支这些费费用？谢谢！如果合同规定香香港公司的技技术人员发生生的餐费、交交通费作为其其劳务费的一一部分，由北北京公司支付付，可以扣除除。否则，按按照业务招待待费标准扣除除。北京地税http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.

16、htmll2、业务招待费费中的餐费企业发生的与生生产经营活动动有关的业务务招待费支出出，按照发生生额的60%扣除，但最最高不得超过过当年销售（营营业）收入的的5。 摘自中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第四十三条（国务院令2007第512号） 发布时间： 2007年12月06日3、食堂支出 = 1 * GB2 税总规定（国国税函200093号号）实施条例第第四十条规定定的企业职工工福利费，包包括以下内容容： （一）尚未实行行分离办社会会职能的企业业，其内设福福利部门所发发生的设备、设设施和人员费费用，包括职职工食堂、职职工浴室、理理发室、医务务所、托儿所所、疗养院等等集体福利部部门的设

17、备、设设施及维修保保养费用和福福利部门工作作人员的工资资薪金、社会会保险费、住住房公积金、劳劳务费等。 国税函200093号：关于企业业工资薪金及及职工福利费费扣除问题的的通知第三三条 发文日期期： 20009-01-04 = 1 * GB2 北京地税157、给员工工发的住房补补贴算福利费费吗？职工食食堂员工的工工资是计到工工资总额还是是福利费？根据国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号号）关于职工工福利费扣除除问题规定，实实施条例第第四十条规定定的企业职工工福利费，包包括以下内容容：（一）尚尚未实行分离离办社会职能能的企业，其其内设福利部部门

18、所发生的的设备、设施施和人员费用用，包括职工工食堂、职工工浴室、理发发室、医务所所、托儿所、疗疗养院等集体体福利部门的的设备、设施施及维修保养养费用和福利利部门工作人人员的工资薪薪金、社会保保险费、住房房公积金、劳劳务费等。（二二）为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职职工食堂经费费补贴、职工工交通补贴等等。综上，发发放员工的住住房补贴和食食堂员工的公公司计入福利利费。北京地税ht

19、tp:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.htmll69、企业职工工食堂房产的的折旧费是否否可以记入职职工福利费按按规定比例进进行扣除？答：根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）规定：“实施条条例第四十十条规定的企企业职工福利利费，包括以以下内容：（一一）尚未实行行分离办社会会职能的企业业，其内设福福利部门所发发生的设备、设设施和人员费费用，包括职职工食堂、职职工浴室、理理发室、医务务所、托儿所所、疗养院等等集体福利部部门的设备、设设施及维修保保养

20、费用和福福利部门工作作人员的工资资薪金、社会会保险费、住住房公积金、劳劳务费等。（二二）为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职职工食堂经费费补贴、职工工交通补贴等等”因此此，如果您企企业职工食堂堂符合上述规规定，则应作作为职工福利利费在计算应应纳税所得额额时按比例扣扣除。北京地税http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t2

21、01110428_435711.htmll = 1 * GB2 广西地税的规规定（桂地税税发（20110）19号）（二）关于职工工食堂经费补补贴扣除凭证证的问题根据国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号）第三条条的规定，纳纳税人发生的的职工食堂经经费补贴以实实际支出的凭凭证，在规定定的比例内作作为职工福利利费税前扣除除。桂地税发（20010）19号：关于于明确若干所所得税税收政政策管理问题题的通知 发文日期：2010-2-23 = 2 * GB2 浙江国税的规规定（浙江省省国税局关于于2009年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答）2、企业食堂经

22、经费应在职工工福利费中开开支。企业应应建立规范的的内部监管制制度，并制作作内部专用凭凭证。招待客客户的开支，应应作为业务招招待费处理。浙江省国税局关关于20099年度企业所所得税汇算清清缴问题解答答 发文日期：2010-3-17 = 3 * GB2 青岛的规定（山山东省青岛市市国家税务局局2008年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答）（青青地税函2201022号）（十三）企业发发生不超过工工资薪金总额额14%的职工工福利费支出出，税前扣除除的凭据如何何确定？答：纳税人人应凭合法适适当的凭据进进行税前扣除除。因此职工工福利费支出出也应按规定定凭合法适当当凭据的在规规定比例内据据实扣除。鉴于企业实

23、实际情况，对对企业按一定定标准定额从从福利费中拨拨付给企业内内部自办的职职工食堂用于于职工用餐支支出的，企业业可凭董事会会或职工代表表大会决议按按实际拨付额额据实扣除。山东省青岛市国国家税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答 发布日期：2009-03-23314、企业食堂堂实行内部核核算，经费由由财务部门从从职工福利费费中按期拨付付，是否可做做为实际发生生的职工福利利税前扣除？答：国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）第三条条规定的企业业职工福利费费，包括职工工食堂等集体体福利部门的的设备、设施施及维修保养养费用和福利利部门工

24、作人人员的工资薪薪金、社会保保险费、住房房公积金、劳劳务费以及职职工食堂经费费补贴等。企企业内设的职职工食堂属于于企业的福利利部门，发生生的设备、设设施及维修保保养费用和工工作人员的工工资薪金、社社会保险费、住住房公积金、劳劳务费以及职职工食堂经费费补贴都属于于职工福利费费的列支范围围，可以按税税法规定在税税前扣除。青地税函200102号号：青岛市地地方税务局关关于印发22009年度度企业所得税税业务问题解解答的通知知 成文日期期：20100-01-0054、餐费补贴（二）为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用

25、、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函200093号：关于企业业工资薪金及及职工福利费费扣除问题的的通知第三三条 发文日期期： 20009-01-045、问：未设立立职工食堂的的企业向职工工发放的午餐餐补贴，如何何所得税处理理？答：根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）规规定，企业为为职工卫生保保健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，属于职工工福利费支出出范畴。未设设立职工食堂堂的

26、企业，依依照企业管理理机构的规定定，按照合理理的标准向职职工发放的午午餐补贴，属属于为职工生生活所发放的的补贴范畴。企企业可将其纳纳入职工福利利费管理范畴畴，并依照税税收规定扣除除。苏州地税规2201055号：苏州市市地方税务局局关于做好22010年度度企业所得税税汇算清缴工工作的公告 发文时间间：20100-12-227(一)纳税人为为本单位职工工发放或报销销的市内交通通费、通讯费费、通讯补贴贴、误餐补助助计入职工福福利费，按职职工福利费的的有关规定在在税前扣除。辽地税函2000927号：辽宁省地方方税务局关关于20088年度企业所所得税汇算清清缴有关业务务问题的通知知 成文日期期：2009

27、9-02-2255、聚餐企业在20088年实际发生生了一笔福利利费，比如员员工年终聚餐餐，但该笔餐餐费还没有支支付给酒店，可可能会在年终终汇算清缴期期前支付，也也可能之后支支付，因没有有支付款项，酒酒店还没有给给企业发票，但但企业与酒店店签有合同，并并打了欠条，请请问这样的职职工福利费是是否可以在22008年所所得税前扣除除？按照国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知国国税函200093号号的规定，聚聚餐不属于福福利费，不得得在税前扣除除北京地税 HYPERLINK /bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/201104/t20110428_43571.h

28、tml http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.htmll国家税务总局解解答：122、关于个个人所得税的的相关问题 问：1、员员工偶尔的聚聚餐费是否要要计算个人所所得税？ 22、春节期间间，公司给在在岗工作的员员工发放几百百元的红包是是否要并入工工资计算个人人所得税？ 3、中秋节节，公司给员员工发的月饼饼是否要并入入工资计算个个人所得税？ 4、公司给给生病和生育育的员工发的的慰问金是否否要并入工资资计算个人所所得税？ 答： 1、根根据个人所所得税法实施施条例第十十条规定：“个个人所得物形形式，包括实

29、实物、货币、有有价证券和其其他形式的经经济利益。”因因此员工聚餐餐费用、红包包、月饼属于于员工获得了了其他形式的的经济利益，应应当纳入员工工当月的工资资薪金所得项项目计征个人人所得税。 2、根据国国家税务总局局关于生活补补助费范围确确定问题的通通知（国税税发199981555号）文件规规定：“生活活补助费是指指由某些特定定事件或原因因而给纳税人人本人或其家家庭的正常生生活造成一定定困难，其任任职单位按国国家规定从提提留的福利费费或者工会经经费中向其支支付的临时性性生活困难补补助。”因此此如果符合上上述条件，因因生病或生育育发放给员工工的临时性生生活困难补助助性质的慰问问金，可以作作为免征个人人

30、所得税的所所得项目。6、包吃包住1、公司发生的的职工包吃包包住的费用是是否可以全额额扣除？应做做为福利费还还是做为工资资？2、企业食堂堂购买米、菜菜等只能取得得收据，不能能取得发票，是是否可以做为为福利费在实实发工资总额额的14%以内扣扣除？1、根据国税函函200993号文件件的规定，“包包住”的费用用可以作为福福利费扣除，“包包吃”的费用用需要根据不不同的情况判判定，建议咨咨询主管税务务机关；2、实际发生生的福利费，可可以扣除。企企业应该提供供费用真实发发生的凭据。北京地税http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428

31、_435711.htmll三、住（一）职工住宿宿总则国税函200093号号：关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知第第三条 发文日期期： 20009-01-04三、关于职工福福利费扣除问问题(二)为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，包括企业业向职工发放放的因公外地地就医费用、未未实行医疗统统筹企业职工工医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴、供暖费费补贴、职工工防暑降温费费、职工困难难补贴、救济济费、职工食食堂经费补贴贴、职工交通通补贴等。1、职工住宿租租金四、职工住宿租租金的税前扣扣除问题 企业为职工提供供住宿而发生生的租金不得得税前

32、扣除，但但可凭房屋租租赁合同及合合法凭证在职职工福利费中中列支。津地税企所22009115号：天津市地方方税务局、天天津市国家税税务局关于企企业所得税若若干业务问题题的通知 发文日期：2009-09-244二十八、职工宿宿舍租赁费 根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）规规定，企业职职工福利费包包括为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等发放的的各项补贴和和非货币性福福利。因此，企企业因工作需需要为本企业业员工负担的的职工宿舍租租赁费，凡以以企业名义与与出租方签订订租赁合同的的，可凭租赁赁合同和合法法凭证在福利利费中列支。为为做好政策衔

33、衔接，20008年企业发发生的该项费费用，可暂按按原核算渠道道列支。自22009年起起，按国税函函200993号文件件有关规定执执行。天津市国家税务务局20088年企业所得得税汇算清缴缴问题解答 发文日期期：20099-3-11、问：企业为为职工卫生保保健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利作为福利费费支出处理，税税务机关对于于这部分补贴贴，是否要求求是按月发放放的货币性福福利，若为报报销形式，或或者企业直接接租房而提供供给职工住宿宿，是否可以以同样视为补补贴，计入福福利费答：按照国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号

34、）第第三条第（二二）款的规定定，企业为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利列入职工福福利费支出的的内容。因此此企业以货币币形式和向职职工提供住房房供其居住等等非货币形式式的支出应列列入职工福利利费的内容，不不作为企业的的工资薪金支支出。北京市国家税务务局20100年企业所得得税汇算清缴缴政策问答 发文日期期：20111年1月2、职工住宿补补贴问：职工防暑暑降温费、职职工住房补贴贴或提租补贴贴，以及租赁赁住房给职工工住宿所发生生的支出，能能否直接税前前扣除？答：根据国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）

35、规定，为为职工卫生保保健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，包括企业业向职工发放放的因公外地地就医费用、未未实行医疗统统筹企业职工工医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴、供暖费费补贴、职工工防暑降温费费、职工困难难补贴、救济济费、职工食食堂经费补贴贴、职工交通通补贴等，属属于企业所所得税法实施施条例第四四十条规定的的企业职工福福利费。因此此，职工防暑暑降温费、职职工住房补贴贴或提租补贴贴，以及租赁赁住房给职工工住宿所发生生的支出均属属于职工福利利费支出，应应纳入职工福福利费管理范范畴，并按税税收规定扣除除。苏州地税函220092278号：关于做好22009年度度企

36、业所得税税汇算清缴工工作的通知 发文日期：2009-12-2881、问：企业为为职工卫生保保健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利作为福利费费支出处理，税税务机关对于于这部分补贴贴，是否要求求是按月发放放的货币性福福利，若为报报销形式，或或者企业直接接租房而提供供给职工住宿宿，是否可以以同样视为补补贴，计入福福利费答：按照国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）第第三条第（二二）款的规定定，企业为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利列入职工福福利费支出的的内容。因此此企业以货币币

37、形式和向职职工提供住房房供其居住等等非货币形式式的支出应列列入职工福利利费的内容，不不作为企业的的工资薪金支支出。北京市国家税务务局20100年企业所得得税汇算清缴缴政策问答 发文日期期：20111年1月四、住房补贴按照国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利非扣除问题题通知（国国税函【20009】3号）有关规规定，企业发发给职工的住住房补贴归属属职工福利费费范畴，而职职工福利费支支出应在工资资薪金总额114%限额内内扣除。上海市税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴若若干政策3、其他规定2011年度国国家税务总局局纳税服务司司答疑192、支付公公共租赁房租租金可以税前前扣除吗？问问

38、：普通单位位与经营公租租房单位签订订合同，为单单位职工提供供公租房，对对于单位来讲讲，支付的公公租房租金是是否可在企业业所得税前扣扣除？扣除限限额是否有规规定，如200元/平可在企业业所得税前扣扣除，超过220元不能扣扣除？若同时时单位员工承承担一部分租租金，对于员员工承担的这这部分租金能能否在个人所所得税前扣除除，而单位为为员工负担的的租金，员工工要并入工资资薪金总额交交个税吗？答：根据据国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号号）规定：三、关于于职工福利费费扣除问题实施条条例第四十十条规定的企企业职工福利利费，包括以以下内容：（二）为职职工卫

39、生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，包括企业业向职工发放放的因公外地地就医费用、未未实行医疗统统筹企业职工工医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴、供暖费费补贴、职工工防暑降温费费、职工困难难补贴、救济济费、职工食食堂经费补贴贴、职工交通通补贴等。根据以上上规定，贵单单位为职工支支付的住房支支出应计入职职工福利费核核算和按规定定标准扣除。对于员工承担的住房支出不属于免征个人所得税所得，所以无论是单位支付还是个人支付，均应视同“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。二、供暖费、防防暑降温费总则国税函200093号号：关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的

40、通知第第三条 发文日期期： 20009-01-04三、关于职工福福利费扣除问问题(二)为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，包括企业业向职工发放放的因公外地地就医费用、未未实行医疗统统筹企业职工工医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴、供暖费费补贴、职工工防暑降温费费、职工困难难补贴、救济济费、职工食食堂经费补贴贴、职工交通通补贴等。1、报销的供暖暖费、防暑降降温费2008年企业业支付职工的的取暖费在企企业所得税年年报时，应当当如何扣除？中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第四十十条规定，企企业发生的职职工福利费支支出，不超过过工资薪金总总额14

41、%的部分分，准予扣除除。根据国国家税务总局局关于企业工工资薪金及职职工福利费扣扣除问题的通通知（国税税函200093号）规规定，实施施条例第四四十条规定的的企业职工福福利费，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职职工食堂经费费补贴、职工工交通补贴等等。因此，企企业为职工发发放的供暖费费补贴属于福福利费，可计计入职工福利利费，按企业业所得税法规规定比例扣除除。北京地税http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/20011

42、04/t201110428_435711.htmll8、供暖补贴、采采暖费、防暑暑降温费 = 1 * GB2 辽宁地税的规规定（辽地税税发201103号）职工报销的采暖暖费在管理费费列支，按当当地政府规定定标准税前扣扣除；企业发发放的供暖费费补贴在职工工福利费中列列支，按职工工福利费规定定标准税前扣扣除。辽地税发200103号：辽宁省省地方税务局局关于印发发企业所得税税若干业务问问题的通知 成文日期：2010-01-19 = 2 * GB2 大连的规定（大地税函200991号）（大地税函200918号）企业依照政府规规定的范围和和标准向社会会保险机构为为职工缴纳的的采暖费基金金，在实际缴缴纳当

43、期，允允许税前扣除除。大地税函20009911号：大连市市地方税务局局关于企业所所得税若干税税务事项衔接接问题的通知知 成文日日期：20009-06-04五、关于企业采采取实报实销销方式支付员员工取暖费的的税前扣除问问题对未按照大大连市人民政政府关于印发发大连市职职工采暖费补补贴办法和和大连市困困难居民采暖暖费补贴办法法的通知（大大政发2000576号）规定定发放取暖费费补贴的企业业，实报实销销的取暖费金金额在按上述述文件规定计计算的补贴标标准内的部分分，计入职工工福利费，按按职工福利费费税前扣除规规定进行税务务处理。大地税函20009188号：大连市市地方税务局局关于印发企企业所得税若若干问

44、题的规规定的通知 发文日期：2009-2-1 = 5 * GB2 青岛的规定（十九）企业职职工冬季取暖暖补贴如何进进行税前扣除除？答：1.企企业比照市财财政局、物价价局等单位关关于印发的通知（青青财文20002255号）的规定定实际发放的的职工住宅冬冬季取暖定额额补助在福利利费中税前扣扣除，不纳入入工资薪金总总额。实行职工住住宅冬季取暖暖定额补助后后，职工住宅宅冬季取暖费费由个人缴纳纳。企业单位位不再报销职职工住宅冬季季集中供热费费。2.不采取取上述补助方方式的企业职职工，按照市市有关规定凭凭合法有效凭凭证报销并列列入成本费用用的职工集中中供热费，准准予在福利费费中税前扣除除，不纳入工工资薪金

45、总额额。山东省青岛市国国家税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答 发布日期：2009-03-2332、供暖费、防防暑降温费补补贴（二）为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函200093号：关于企业业工资薪金及及职工福利费费扣除问题的的通知第三三条 发文日期期： 20009-01-048、供暖补贴、采采暖费、防暑暑降温费 = 1 *

46、 GB2 辽宁地税的规规定（辽地税税发201103号）职工报销的采暖暖费在管理费费列支，按当当地政府规定定标准税前扣扣除；企业发发放的供暖费费补贴在职工工福利费中列列支，按职工工福利费规定定标准税前扣扣除。辽地税发200103号：辽宁省省地方税务局局关于印发发企业所得税税若干业务问问题的通知 成文日期：2010-01-19 = 3 * GB2 天津的规定（津地税企所200915号）（天津市国家税务局2008年企业所得税汇算清缴问题解答）二、取暖费、防防暑降温费的的税前扣除问问题 企业按天津津市规定标准准发放的冬季季取暖补贴 、集中供热热采暖补助费费、集中供热热补贴 取暖费、防防暑降温费，准准予

47、扣除。 津地税企所22009115号：天津市地方方税务局、天天津市国家税税务局关于企企业所得税若若干业务问题题的通知 发文日期：2009-09-2442008年企业业发放的防暑暑降温费、冬冬季取暖费按按原渠道列支支，并按下列列标准扣除，超超过部分并入入工资薪金。 1、防暑降降温费自20008年起调调整发放标准准，由每人每每月45元调至67元，发放放时间为6、7、8、9四个月。 2、冬季取暖费费520元。天津市国家税务务局20088年企业所得得税汇算清缴缴问题解答 发文日期期：20099-3-1 = 4 * GB2 吉林的规定（吉地税发200951号）（吉国税发200965号）16、关于发放放给

48、职工的取取暖费问题根据国家关于于城镇供热改改革试点工作作的指导意见见（建城2003148号）和和我省关于于省直在长机机关事业单位位职工采暖费费补贴有关问问题的通知（吉吉热改200062号号）规定，按按不超过我省省（吉热改20062号）规定定标准以内发发放给职工的的取暖费补贴贴可全额在企企业所得税前前扣除，职工工福利费支出出中不得再包包含取暖费补补贴。吉地税发20009511号：关于明确企企业所得税若若干业务问题题的通知发文文日期：20009-3-17（十）关于取暖暖费补贴扣除除问题企业在省政府及及供热部门规规定的标准以以内发放给职职工的取暖费费补贴允许在在成本费用中中列支，并在在企业所得税税税

49、前扣除。吉国税发20009655号：吉林省省国家税务局局关于企业所所得税若干业业务问题的通通知 成文日日期：20009-04-08 = 5 * GB2 青岛的规定（山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）（青地税发20095号）（青地税函20114号）（十九）企业职职工冬季取暖暖补贴如何进进行税前扣除除？答：1.企企业比照市财财政局、物价价局等单位关关于印发的通知（青青财文20002255号）的规定定实际发放的的职工住宅冬冬季取暖定额额补助在福利利费中税前扣扣除，不纳入入工资薪金总总额。实行职工住住宅冬季取暖暖定额补助后后，职工住宅宅冬季取暖费费由个人缴纳纳。企业单位位不

50、再报销职职工住宅冬季季集中供热费费。2.不采取取上述补助方方式的企业职职工，按照市市有关规定凭凭合法有效凭凭证报销并列列入成本费用用的职工集中中供热费，准准予在福利费费中税前扣除除，不纳入工工资薪金总额额。山东省青岛市国国家税务局22008年度度企业所得税税汇算清缴问问题解答 发布日期：2009-03-23325、企业职工工冬季取暖补补贴支出如何何进行税务处处理？答：企业业所得税法第第八条规定“企企业实际发生生的与取得收收入有关的、合合理的支出，包包括成本、费费用、税金、损损失和其他支支出，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除。”据此此，在国家税税务总局没有有明确规定之之前，企业职职工冬季取暖暖

51、补贴支出按按以下规定处处理。（1）企业业比照市财政政局、物价局局等单位关关于印发的通知（青青财文20002255号）的规定定实际发放的的职工住宅冬冬季取暖定额额补助可据实实税前扣除。实行职工住住宅冬季取暖暖定额补助后后，职工住宅宅冬季取暖费费由个人缴纳纳，企业不再再报销职工住住宅冬季集中中供热费。（2）企业业按照市有关关规定凭合法法有效凭证报报销并列入成成本费用的职职工集中供热热费，准予税税前据实扣除除。青地税发200095号：青岛市地方方税务局关于于印发20008年度企企业所得税业业务问题解答答的通知 成文日期期：20099-01-22016、问：企业业发放的取暖暖补贴如何扣扣除？答：企业比

52、比照市政府有有关规定标准准实际发放的的取暖补贴，可可以做为福利利费按税法规规定扣除。青地税函200114号号：青岛市地地方税务局关关于印发22010年所所得税问题解解答的通知知 发文时间间： 20111-1-111 = 6 * GB2 河南地税的的规定（河南南省地方税务务局关于印发发20099年度企业所所得税汇算清清缴有关问题题解答的通通知）八、问:企业的的降温费、取取暖费、通讯讯补贴有没有有税前扣除标标准?答:按照国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知(国税函(20009)3号号)文件，企业业向职工发放放的供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工交通补贴贴等计入职工

53、工福利费扣除除。河南省地方税务务局关于印发发20099年度企业所所得税汇算清清缴有关问题题解答的通通知 发文日期：2010-2-23、其他规定2011年度国国家税务总局局纳税服务司司答疑3、因购置防暑暑降温用品而而取得的增值值税专用发票票，其进项税税额可否抵扣扣？ 问：某某一般纳税人人企业6月份购进一一批防暑降温温用的白糖、茶茶叶，取得了了增值税专用用发票，其进进项税额可否否抵扣？答：根据增增值税暂行条条例第九条条规定，纳税税人购进货物物或者应税劳劳务，取得的的增值税扣税税凭证不符合合法律、行政政法规或者国国务院税务主主管部门有关关规定的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。增增值税暂行条条

54、例第十条条规定，下列列项目的进项项税额不得从从销项税额中中抵扣：1.用于非增值值税应税项目目、免征增值值税项目、集集体福利或者者个人消费的的购进货物或或者应税劳务务。2.非正常损损失的购进货货物及相关的的应税劳务。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。根据这些规定，上述公司所购进的白糖、茶叶属于集体福利支出，因此取得的增值税专用发票不允许抵扣进项税额。四、行（一）交通费总则（二）为职工卫卫生保健、生生活、住房、交交通等所发放放的各项补贴贴和非货币性性福利，

55、包括括企业向职工工发放的因公公外地就医费费用、未实行行医疗统筹企企业职工医疗疗费用、职工工供养直系亲亲属医疗补贴贴、供暖费补补贴、职工防防暑降温费、职职工困难补贴贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。国税函200093号：关于企业业工资薪金及及职工福利费费扣除问题的的通知第三三条 发文日期期： 20009-01-041、外部人员的的交通费（十）与企业生生产经营有关关的企业外部部人员的交通通费用能否据据实在所得税税前扣除？解答：根据据中华人民民共和国企业业所得税法规规定： 企业实际发发生的与取得得收入有关的的、合理的支支出，包括成成本、费用、税税金、损失和和其他支出，准准予在计算应应纳税

56、所得额额时扣除。有有关的支出是是指与取得收收入直接相关关的支出。合合理的支出是是指符合生产产经营活动常常规，应当计计入当期损益益或者有关资资产成本的必必要和正常的的支出。因此，企业业负担与本企企业生产经营营有关的客户户的交通、食食宿等费用，如如果符合业务务招待费范畴畴的，相关支支出可以在业业务招待费中中列支。青国税发200109号号：青岛市国国家税务局关关于做好20009年度企企业所得税汇汇算清缴的通通知 发文日期： 20100-05-0052、报销的交通通费1、问：企业为为职工卫生保保健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利作为福利费费支出处理，税税务机关对于于这部分补

57、贴贴，是否要求求是按月发放放的货币性福福利，若为报报销形式，或或者企业直接接租房而提供供给职工住宿宿，是否可以以同样视为补补贴，计入福福利费答：按照国家家税务总局关关于企业工资资薪金及职工工福利费扣除除问题的通知知（国税函函200993号）第第三条第（二二）款的规定定，企业为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利列入职工福福利费支出的的内容。因此此企业以货币币形式和向职职工提供住房房供其居住等等非货币形式式的支出应列列入职工福利利费的内容，不不作为企业的的工资薪金支支出。北京市国家税务务局20100年企业所得得税汇算清缴缴政策问答 发文日期期：20111年

58、1月 = 1 * GB2 辽宁的规定（辽辽地税发220103号）（辽地地税函2000927号）职工报销的交通通费在管理费费中列支，准准予税前扣除除；企业发放放的交通补贴贴在职工福利利费中列支，按按职工福利费费规定标准税税前扣除。辽地税发200103号：辽宁省省地方税务局局关于印发发企业所得税税若干业务问问题的通知 成文日期：2010-01-19(一)纳税人为为本单位职工工发放或报销销的市内交通通费、通讯费费、通讯补贴贴、误餐补助助计入职工福福利费，按职职工福利费的的有关规定在在税前扣除。辽地税函2000927号：辽宁省地方方税务局关关于20088年度企业所所得税汇算清清缴有关业务务问题的通知知

59、 成文日期期：20099-02-225 = 2 * GB2 天津的规定（天天津市国家税税务局20008年企业所所得税汇算清清缴问题解答答）（津地税税企所20009155号）3、为员工报销销的油料费、过过路费、停车车费、洗车费费、修理费、保保险费等相关关费用，以及及以现金或实实物形式发放放的交通补贴贴，凡未计入入工资薪金总总额或职工福福利费的，而而计入营业费费用、管理费费用等科目的的，一律不得得在税前扣除除。 天津市国家税务务局20088年企业所得得税汇算清缴缴问题解答 发文日期期：20099-3-1 = 3 * GB2 浙江的规定（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）4、实

60、行车改的的企业，在合合理的标准内内以现金形式式发放的车改改补贴，以及及采用报销燃燃油费形式发发放的补贴,应作为交通通补贴在职工工福利费中开开支。浙江省国税局关关于20099年度企业所所得税汇算清清缴问题解答答 发文日期：2010-3-173、交通补贴 = 1 * GB2 辽宁的规定（辽辽地税发220103号）（辽地地税函2000927号）职工报销的交通通费在管理费费中列支，准准予税前扣除除；企业发放放的交通补贴贴在职工福利利费中列支，按按职工福利费费规定标准税税前扣除。辽地税发200103号：辽宁省省地方税务局局关于印发发企业所得税税若干业务问问题的通知 成文日期：2010-01-19 = 2