待缴库税款收缴管理规定(doc 8)

1、中国人民银行、财财政部、国家家税务总局关关于印发待待缴库税款收收缴管理办法法的通知 颁布单位：中国国人民银行 财政部 国家税务总总局银发 20005 387号中国人民银行上上海总部，各各分行、营业业管理部、省省会(首府)城市中心支支行，大连、青青岛、宁波、厦厦门、深圳市市中心支行；财政厅(局)，新疆生产产建设兵团财财务局；各省省、自治区、直直辖市、计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：为做好待缴库税税款收缴工作作，中国人民民银行、财政政部、国家税税务总局联合合制定了待待缴库税款收收缴管理办法法。现印发发给你们，请请遵照执行，并并将执行中发发现的问题，及及时上报各主主管部门。中国人民银行各各分

2、行、营业业管理部、省省会（首府）城城市中心支行行，大连、青青岛、宁波、厦厦门、深圳市市中心支行收收到此文后，请请及时转发至至辖区内代理理国库的商业业银行、信用用社。附件：待缴库税税款收缴管理理办法中国人民银行财政部国国家税务总局局二二五年十二二月十九日附件待缴库税款收缴缴管理办法第一条为规范范待缴库税款款收缴工作，保保障税款及时时足额缴入国国库，根据中中华人民共和和国中国人民民银行法、中中华人民共和和国税收征收收管理法、中中华人民共和和国票据法和和中华人民民共和国国家家金库条例等等法律、法规规，制定本规规定。第二条本规定定所称税务机机关，是指直直接负责税款款征收的县级级以上（含县县级）国家税税

3、务局、地方方税务局、税税务分局。第三条本规定定所称待缴库库税款，是指指从异地缴纳纳和从第三方方账户划缴的的不能直接缴缴库的非现金金税款。具体体内容包括：（一）从异地（含含国外）汇款款缴纳到国库库的税款。（二）从第三方方账户划缴到到国库的税款款：1税务机关行行使代位权向向次债务人（即即纳税人的债债务人）收取取欠款缴库的的款项；2人民法院、检检察院和公安安机关扣收的的纳税人涉税税资金中，需需要缴库的款款项；3纳税人的资资金被冻结或或银行账户被被撤销，用第第三方支付给给纳税人的支支票、本票、银银行汇票等票票据（以下简简称：票据）缴缴纳税款的款款项。（三）其他由国国家税务总局局、财政部、中中国人民银行

4、行认可不能直直接缴库的款款项。第四条国库在在“国库待结算算款项”（代理国库库在“待结算财政政款项”）科目下统统一设置“待缴库税款款”专户，用于于核算待缴库库税款。对于于同一税务机机关，国库只只能设置一个个“待缴库税款款”专户，并定定期与其对账账。同时，国国库（含代理理国库，下同同）应于每半半年后5日内将待缴缴库税款的收收缴信息送交交同级财政部部门。第五条“待缴缴库税款”专户不得用用于办理税款款的退付，其其借方发生额额只能为缴库库数额；如发发生纳税人多多缴税款，应应全额缴入国国库，多缴部部分按现行有有关税收退库库管理规定直直接从国库退退给纳税人。第六条对采用用国内汇款方方式缴纳税款款的，税务机机

5、关应通知纳纳税人将税款款直接汇入国国库“待缴库税款款”专户，在汇汇款凭证“收款人全称称”栏填写收款款国库名称，“汇款人全称”栏填写汇款人名称，“汇款用途”栏内注明“(纳税人)缴纳(税务机关)税款”的字样。对采用国外汇款款方式缴纳税税款的，税务务机关应通知知纳税人将税税款汇至指定定银行办理结结汇。指定银银行办理结汇汇后应将税款款划入国库“待缴库税款款”专户（注明明税务机关和和纳税人名称称）。指定银银行由国库商商税务机关确确定。使用票据方式缴缴纳税款并直直接送交税务务机关的，税税务机关应于于当日最迟不不得超过次日日将纳税票据据提交国库。国库不直接收取取纳税人送交交的票据。第七条对通过过“待缴库税款

6、款”专户收纳的的款项，国库库按不同的资资金结算方式式分别处理。（一）对税务机机关或纳税人人直接汇划税税款到“待缴库税款款”专户的款项项，国库会计计分录为：借：大额支付往往来或同城票票据交换等贷：国库待结算算款项-待缴库税款款专户等（二）对税务机机关或纳税人人采用支票缴缴纳税款的，国国库收到支票票（含解讫通通知）和进账账单后，按如如下程序处理理：1按照中国人人民银行支支付结算会计计核算手续的的有关规定审审核相关内容容；2按照当地同同城票据交换换管理规定向向付款行或代代理付款行提提出票据进行行交换。会计计分录为：借：同城票据交交换贷：国库待结算算款项同城城票据交换暂暂收等3如约时或隔隔场退票、票票

7、据不能解付付，作上面分分录的相反分分录，并将退退回的票据退退税务机关或或持票人；如如约时或隔场场无退票，作作收账处理。会会计分录为：借：国库待结算算款项同城城票据交换暂暂收等贷：国库待结算算款项待缴缴库税款专户户等以上处理方法与与当地同城票票据交换管理理规定不符的的，从其规定定。通过小额额支付系统办办理支票托收收业务的，按按照小额支付付系统的相关关规定办理。（三）对税务机机关或纳税人人采用本票、银银行汇票缴纳纳税款的，国国库按照支支付结算会计计核算手续的的有关规定审审核和处理。第八条国库收收到待缴库税税款后，最迟迟不得超过次次日向税务机机关发送加盖盖国库业务转转讫章的收账账回单。第九条税务机机

8、关应在收到到收账回单的的当日或次日日，根据纳税税申报表、税税务处理决定定书等税收应应征凭证，分分税种、分纳纳税人填开税税收通用缴款款书（以下简简称：缴款书书），将税款款解缴入库。缴缴款书中，缴缴款单位（人人）代码和全全称为纳税人人的代码和全全称，开户银银行为对应开开立“待缴库税款款”专户的同级级国库，账号号为“待缴库税款款”专户账号。缴缴款书应加盖盖“征税专用章章”，缴款单位位（人）及经经办人无需盖盖章。第十条国库对对收到的缴款款书进行审验验确定无误后后，在缴款书书回执联上加加盖业务转讫讫印章，在收收据联上加盖盖国库业务专专用章，连同同报查联转税税务机关，其其余联次作记记账凭证。会会计分录为：

9、借：国库待结算算款项-待缴库税款款专户（税务局）等等贷：待报解预算收入等等税务机关将回执执联、报查联联作税收会计计凭证，将收收据联交纳税税人作完税凭凭证。第十一条税务务机关应建立立待缴库税款款备查账（见见附表1）、票据登登记簿（见附附表2）。待缴库税款备查查账以国库的的收账回单为为收入凭证，以以缴款书的报报查联为付出出凭证，序时时、逐笔反映映待缴库税款款的收入、支支出和结存情情况。税务机机关应定期与与国库对账。税务机关应序时时、逐笔登记记票据登记簿簿，全程反映映票据的收到到、处理等情情况。对资金金未能及时到到账的票据，税税务机关应及及时查明原因因，分别处理理。第十二条月度度终了，国库库按税务机

10、关关编制对账单单（见附表33）并附分户户账，与税务务机关进行账账务核对；税税务机关收到到对账单后，于于3日内向国库库返回对账回回单，发现差差异，应及时时查明原因，作作相应处理。第十三条“待待缴库税款”专户年末余余额为零。在在年终5日前，“待缴库税款款”专户仍有账账面余额的，国国库应打印专专户分户账提提交税务机关关。税务机关关应于收到专专户分户账的的当日，最迟迟不得超过次次日按账面余余额开具缴款款书，办理缴缴库手续。对对于年终5日内收到的的款项，国库库、税务机关关应及时联系系，在年终日日结账前扫数数缴库。第十四条税务务机关及其工工作人员在办办理待缴库税税款缴库过程程中，有下列列行为之一的的（一）

11、为纳税人人转移资金；（二）擅自改变变税款预算级级次和预算科科目；（三）延压、截截留、转移、挪挪用税款；（四）其他违法法违规行为，由有关部门按照照中华人民民共和国税收收征收管理法法等有关规规定责令改正正，并追究单单位和相关人人员的责任；构成犯罪的的，移交司法法机关处理。第十五条人民民银行国库、商商业银行和信信用社代理国国库及其工作作人员在办理理待缴库税款款业务过程中中，有下列行行为之一的（一）延压、截截留、转移、挪挪用税款；（二）明知税务务机关有违反反规定行为，而而为其提供方方便；（三）其他违法法违规行为，分别由有关部门门按照中国国人民银行行行员管理暂行行办法和金金融违法行为为处罚办法等等相关规定责责令改正，并并追究单位和和相关人员的的责任；构成成犯罪的，移移交司法机关关处理。第十六条本规规定涉及的业业务处理期限限以工作日计计算，不含法法定节假日。第十七条商业业银行、信