审计目标与风险评估程序

1、（一）了了解被审审计单位位及其环环境(不不包括内内部控制制)被审计单单位：项目：了了解被审审计单位位及其环环境（不不包括内内部控制制）编制：日期：索引号：BA财务报表表截止日日/期间间：复核：日期：一、审计计目标从以下方方面了解解被审计计单位及及其环境境，并评评估相应应重大错错报风险险：1行业业状况、法律环环境与监监管环境境以及其其他外部部因素；2被审审计单位位的性质质；3被审审计单位位对会计计政策的的选择和和运用；4被审审计单位位的目标标、战略略以及相相关经营营风险；5被审审计单位位财务业业绩的衡衡量和评评价。二、行业业状况、法律环环境与监监管环境境以及其其他外部部因素（一）实实施的风风险评

2、估估程序风险评估估程序 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间间索引号向被审计计单位销销售总监监询问其其主要产产品、行行业发展展状况等等信息查阅券商编编写的关关于被审审计单位位及其所所处行业业的研究究报告将被审计计单位的的关键业业绩指标标（销售售毛利率率、市场场占有率率等）与与同行业业中规模模相近的的企业进进行比较较（二）了了解的内内容和评评估出的的风险 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1行业业状况（1）所所在行业业的市场场供求与与竞争例如：被审计单单位的主主要产

3、品品是什么么？所处处什么行行业？行业的总总体发展展趋势是是什么？行业处于于哪一总总体发展展阶段（例如：起起步、快快速成长长、成熟熟或衰退退阶段）？市场需求求、市场场容量和和价格竞竞争如何何？行业上下下游关系系如何？谁是被审审计单位位最重要要的竞争争者，他他们所占占的市场场份额是是多少？被审计单单位及其其竞争者者主要的的竞争优优势是什什么？（2）生生产经营营的季节节性和周周期性例如：行业是否否受经济济周期波波动影响响，以及及采取了了什么行行动使波波动的影影响最小小化？行业生产产经营和和销售是是否受季季节影响响？（3）产产品生产产技术的的变化例如：本行业的的核心技技术是什什么？受技术发发展影响响的

4、程度度如何？行业是否否开发了了新的技技术？被审计单单位在技技术方面面是否具具有领先先地位？（4）能能源供应应与成本本例如：能源消耗耗在成本本中所占占比重，能源价价格的变变化对成成本的影影响？（5）行行业的关关键指标标和统计计数据例如：行业产品品平均价价格、产产量是多多少？被审计单单位业务务的增长长率和财财务业绩绩与行业业的平均均水平及及主要竞竞争者相相比如何何，存在在重大差差异的原原因是什什么？竞争者是是否采取取了某些些行动，如购并并活动、降低销销售价格格、开发发新技术术等，从从而对被被审计单单位的经经营活动动产生影影响？2法律律环境及及监管环环境（1）适适用的会会计准则则、会计计制度和和行业

5、特特定惯例例例如：被审计单单位是属属于上市市公司、外商投投资企业业还是其其他企业业，相应应地适用用的会计计准则或或会计制制度是什什么，例例如是企企业会计计准则还还是企企业会计计制度或者小企业业会计制制度？是否仍采采用行业业核算办办法？（2）对对经营活活动产生生重大影影响的法法律法规规及监管管活动例如：国家对该该行业是是否有特特殊监管管要求？（3）对对开展业业务产生生重大影影响的政政府政策策，包括括货币、财政、税收和和贸易等等政策例如：现行货币币政策、财政政政策、关关税和贸贸易限制制或税务务法规对对被审计计单位经经营活动动产生怎怎样影响响？（4）与与被审计计单位所所处行业业和所从从事经营营活动相

6、相关的环环保要求求例如：是否存在在新出台台的法律律法规（如新出出台的有有关产品品责任、劳动安安全或环环境保护护的法律律法规等等），对对被审计计单位有有何影响响？3其他他外部因因素（1）宏宏观经济济的景气气度（2）利利率和资资金供求求状况（3）通通货膨胀胀水平及及币值变变动（4）国国际经济济环境和和汇率变变动例如：当前的宏宏观经济济状况如如何（萧萧条、景景气），以及未未来的发发展趋势势？利率和资资金供求求状况如如何影响响被审计计单位的的经营活活动？目前国内内或本地地区的经经济状况况（如增增长率、通货膨膨胀、失失业率、利率等等）如何何影响被被审计单单位的经经营活动动？被审计单单位的经经营活动动是否

7、受受到汇率率波动或或全球市市场力量量的影响响？三、被审审计单位位的性质质（一）实实施的风风险评估估程序风险评估估程序执行人执行时间间索引号向董事长长等高管管人员询询问被审审计单位位所有权权结构、治理结结构、组组织结构构、近期期主要投投资、筹筹资情况况向销售人人员询问问相关市市场信息息，如主主要客户户和合同同、付款款条件、主要竞竞争者、定价政政策、营营销策略略等查阅组织织结构图图、治理理结构图图、公司司章程，主要销销售、采采购、投投资、债债务合同同等实地察看看被审计计单位主主要生产产经营场场所（二）了了解的内内容和评评估出的的风险1所有有权结构构（1）所所有权性性质（属属于国有有企业、外商投投资

8、企业业、民营营企业还还是其他他类型）：（2）所所有者和和其他人人员或单单位的名名称，以以及与被被审计单单位之间间的关系系所有者主要描述述（法人人/自然人人，企业业类型，自然人人的主要要社会职职务，企企业所属属地区、规模等等）与被审计计单位之间的关关系（3）控控股母公公司例如：控股母公公司的所所有权性性质，管管理风格格及其对对被审计计单位经经营活动动及财务务报表可可能产生生的影响响控股母公公司与被被审计单单位在资资产、业业务、人人员、机机构、财财务等方方面是否否分开，是否存存在占用用资金等等情况控股母公公司是否否施加压压力，要要求被审审计单位位达到其其设定的的财务业业绩目标标2治理理结构（1）获

9、获取或编编制被审审计单位位治理结结构图（2）对对图示内内容作出出详细解解释说明明例如：董事会的的构成和和运作情情况董事会内内部是否否有独立立董事，独立董董事的人人员构成成治理结构构中是否否设有审审计委员员会或监监事会及及其运作作情况等等3组织织结构（1）获获取或编编制被审审计单位位组织结结构图（2）对对图示内内容作出出详细解解释说明明例如：组织结构构是否复复杂，是是否可能能导致重重大错报报风险，包括财财务报表表合并、商誉减减值、长长期股权权投资核核算以及及特殊目目的实体体核算等等问题？4经营营活动（1）主主营业务务的性质质：（2）主主要产品品及描述述（3）与与生产产产品或提提供劳务务相关的的市

10、场信信息例如：主要客户户和合同同、付款款条件、利润率率、市场场份额、竞争者者、出口口、定价价政策、产品声声誉、质质量保证证、营销销策略和和目标等等（4）业业务的开开展情况况例如：业务分部部的设立立情况产品和服服务的交交付情况况衰退或扩扩展的经经营活动动情况（5）联联盟、合合营与外外包情况况（6）从从事电子子商务的的情况例如：是否通过过互联网网销售产产品，提提供服务务或从事事营销活活动（7）地地区与行行业分布布例如：是否涉及及跨地区区经营和和多种经经营，各各个地区区和各行行业分布布的相对对规模以以及相互互之间是是否存在在依赖关关系（8）生生产设施施、仓库库的地理理位置及及办公地地点（9）关关键客

11、户户例如：销售对象象是少量量的大客客户还是是众多的的小客户户是否有被被审计单单位高度度依赖的的特定客客户（如如超过销销售总额额10%的顾客客）是否有造造成高回回收性风风险的若若干客户户或客户户类别（如正处处在一个个衰退市市场中的的客户）是否与某某些客户户订立了了不寻常常的销售售条款或或条件（10）重要供供应商例如：主要供应应商名单单是否签订订长期供供应合同同原材料供供应的可可靠性和和稳定性性付款条件件原材料是是否受重重大价格格变动的的影响（11）劳动用用工情况况例如：分地区用用工情况况劳动力供供应情况况工资水平平、退休休金和其其他福利利、股权权激励或或其他奖奖金安排排适用的劳劳动用工工事项相相

12、关法规规（12）研究与与开发活活动及其其支出例如：从事的研研究与开开发活动动研发支出出占收入入比重与同行业业相比情情况（13）关联方方交易例如：哪些客户户或供应应商是关关联方对关联方方和非关关联方是是否采用用不同的的销售和和采购条条款关联方交交易以及及定价政政策5投资资活动（1）近近期拟实实施或已已实施的的并购活活动与资资产处置置情况例如：被审计单单位的并并购活动动或某些些业务的的终止，如何与与目前的的经营业业务相协协调，并并考虑其其是否会会引发进进一步的的经营风风险（2）证证券投资资、委托托贷款的的发生与与处置（3）资资本性投投资活动动例如：固定资产产和无形形资产投投资近期发生生的或计计划发

13、生生的投资资变动重大的资资本承诺诺（4）不不纳入合合并范围围的投资资例如：联营、合合营或其其他投资资，包括括近期计计划的投投资项目目6筹资资活动（1）债债务结构构和相关关条款，包括担担保情况况及表外外融资例如：获得的信信贷额度度是否可可以满足足营运需需要得到的融融资条件件及利率率是否与与竞争对对手相似似，如不不相似，原因何何在是否存在在违反借借款合同同中限制制性条款款的情况况是否承受受重大的的汇率与与利率风风险（2）固固定资产产的租赁赁例如：通过融资资租赁方方式进行行的筹资资活动（3）关关联方融融资例如：关联方融融资的特特殊条款款关联方融融资占融融资总额额的比重重（4）实实际受益益股东例如：被

14、审计单单位实际际受益股股东的名名称，国国籍，商商业声誉誉和经验验，以及及可能对对被审计计单位产产生的影影响（5）衍衍生金融融工具的的运用例如：衍生金融融工具是是用于交交易目的的还是套套期目的的衍生金融融工具的的种类使用衍生生金融工工具的范范围交易对手手四、被审审计单位位对会计计政策的的选择和和运用（一）实实施的风风险评估估程序风险评估估程序执行人执行时间间索引号向财务总总监询问问被审计计单位采采用的主主要会计计政策、会计政政策变更更的情况况、财务务人员配配备和构构成情况况等查阅被审审计单位位会计工工作手册册、操作作指引等等财务资资料和内内部报告告（二）了了解的内内容和评评估出的的风险1被审审计

15、单位位选择和和运用的的会计政政策重要的会会计政策策被审计单单位选择择和运用的会会计政策策对会计政政策选择择和运用的评评价发出存货货成本的的计量长期股权权投资的的后续计计量固定资产产的初始始计量无形资产产的确定定非货币性性资产交交换的计计量收入的确确认借款费用用的处理理合并政策策2会计计政策变变更的情情况原会计政政策变更后会会计政策策变更日期期变更原因因对变更的的处理（调整、列报等等）对变更的的评价3披露露例如：被审计单单位是否否按照适适用的会会计准则则和会计计制度对对会计政政策的选选择和运运用进行行了恰当当的披露露五、被审审计单位位的目标标、战略略以及相相关经营营风险（一）实实施的风风险评估估程序风险评估估程序执行人执行时间间索引号向董事长长等高级级管理人人员询问问被审计计单位实实施的或或准备实实施的目目标和战战略查阅被审审计单位位经营规规划和其其他文件件（二）了了解的内内容和评评估出的的风险1目标标、战略略2相关关经营风风险3被审审计单位位的风险险评估过过程六、被审审计单位位财务业业绩的衡衡量和评评价（一）实实施的风风险评估估程序风险评估估程序执行人执行时间间索引号查