税务违法行为处理规范及主要证据

1、此资料来自 台商讯息网, 大量管理资料下载PAGE PAGE 126目 录序号1-48增增值税销项序号49-711增值税进项项序号72-900消费税序号91-1113税务征收收管理序号114-1131发票序号132-2201企业所所得税序号202-2230外资企企业所得税常见税务违法行行为处理规范范及主要证据据编 号违法类型主要关键证据处理依据增值税销项税额1销售货物、提供供加工、修理理修配劳务未未申报缴纳增增值税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及附件；出库单;纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第一条、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施

2、施细则第三三条2以物易物未申报报缴纳增值税税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及附件；出库单、入入库单；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；相关合同、协协议；计算计税价价格的相关帐帐册凭证。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第一条、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三条3以货物抵付货款款、加工费未未申报缴纳增增值税相关合同、协协议；相关记帐凭凭证及附件；出库单；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第一条及中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三条4适用税率错误少少申报缴纳增增值税相关记帐凭证证及附件；销

3、售发票或或收据；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第二条5兼营不同税率货货物未分别核核算相关记帐凭证证及其附件；未分别核算算销售额的帐帐册凭证；、纳税申报报资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第三条6价外费用未申报报缴纳增值税税相关记帐凭证证及附件；与价外费用用相关的货物物或应税劳务务销售时记帐帐凭证及附件件；有关合同协协议；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第六条、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第十十二条7价格明显偏低并并无正当理

4、由由少申报缴纳纳增值税相关记帐凭证证及其附件；有关销售发发票或收据；出库单；纳税申报资资料；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；相关合同、协协议。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第七条、中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第十十六条8适用征收率错误误少申报缴纳纳增值税相关记帐凭证证及附件；销售发票或或收据；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十二条9兼营免税项目未未分别核算相关记帐凭证证及其附件；未分别核算算销售额的帐帐册凭证；、纳税申报报资料；、销售收入入明细帐、应应交税金明细细帐。中华人民共和

5、和国增值税暂暂行条例第第十七条10将货物交付他人人代销未申报报缴纳增值税税代销合同或协协议；出库单；相关记帐凭凭证及附件；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；受托方交付付的代销清单单。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第一项112销售代销货物未未申报缴纳增增值税将货物物交付他人代代销未申报缴缴纳增值税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及附件；出库单；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、代销合同或或协议；、出库单；、发出货物时时帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；、纳税申报资资料；、应税销售收入明明细帐页、应交税金

6、金-应交增值值税-销项税税金明细帐页；、纳税人当月月（或最近时时期）此类货货物销售收入入明细帐页、销销售发票及其其签章认可的的平均售价清清册，无当月月或最近时期期平均售价的的为：该货物物的成本核算算明细帐页；、受托方交付付的代销清单单。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第二项将将货物元交交付他人代销销，未申报缴缴纳增值税。根根据中华人人民共和国增增值税暂行条条例实施细则则第四条第第一项的规定定，应补缴增增值税元。123将货物从一个机机构移送其他他机构用于销销售未按规定定申报缴纳增增值税销售代代销货物未申申报缴纳增值值税接受货物机构构的营业执照照、税务登记记证；相关记帐凭凭证及其

7、附件件；出库单；接受货物机机构记录及相相关证明材料料；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、销售发票或或收据；、销售货物物时的帐务处处理（记帐凭凭证及其附件件）；、出库单；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第三项销销售代销货物物元，未申申报缴纳增值值税。根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第二项的的规定，应补补缴增值税元。134将自产或委托加加工货物用于于非应税项目目未申报缴纳纳增值税将货货物从一个机机构移送其他他机构

8、用于销销售未申报缴缴纳增值税相关记帐凭证证及附件；出库单；自产或委托托加工的证明明材料；有关的协议议、合同；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、被移送机构的的营业执照、税税务登记证；、货物转移时时的帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；出库单；、被移送机构构在当地以自自己的名义对对被移送货物物开具的发票票，或者因销销售被移送货货物而自行收收取的款项证证明（移送机机构在被移送送机构所在地地以自己名义义开设帐户收收取款项除外外）；、纳税人当月月（或最近时时期）此类货货物销售收入入明细帐页、销销售发票及其其签章认可的的平均售价清清册，无当月月或最近时期

9、期平均售价的的为：有关货货物成本核算算明细帐页；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第四项将将货物从-市市的-机构移移送至-市的的-机构用于于销售元，未未申报缴纳增增值税。根据据中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第四条第三项项的规定，应应补缴增值税税元。145将自产、委托加加工或购买的的货物作为投投资，未申报报缴纳增值税税将自产或委委托加工货物物用于非应税税项目未申报报缴纳增值税税相关记帐凭证证及其附件；出库单；相关的协议议、合同；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；纳税申报资资料；

10、销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、将自产或委委托加工产品品用于非应税税项目的帐务务处理（记帐帐凭证及其附件）；、出库单；、证明是自产或委托托加工而非外外购货物的证证据；、有关的协议议、合同；、纳税人当月月（或最近时时期）此类货货物销售收入入明细帐页、销销售发票及其其签章认可的的平均售价清清册，无当月月或最近时期期平均售价的的为：委托加加工产品明细细帐页；、纳税申报资资料；、应税销售收入入明细帐页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第五项将将自产或委托托加工货物元用于非应应税项目，未未申报缴纳增增值税。根据据中华人民民共和国增值

11、值税暂行条例例实施细则第第四条第四项项的规定，应应补缴增值税税元。156将自产、委托加加工或购买的的货物分配给给股东或投资资者未申报缴缴纳增值税将将自产、委托托加工或购买买的货物作为为投资，未申申报缴纳增值值税、相关记帐凭凭证及附件；、出库单；、计算计税税价格的帐册册凭证；纳税申报资资料；股东或投资资者证明材料料；有关分配的的决议、清单单；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、将自产、委委托加工或购购买的货物用用于投资的帐帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；、出库单；、有关的协议、合合同；、纳税人当当月（或最近近时期）此类类货物销售收收入明细帐页页、销售发票票及其签章认认可的平均售售价清册，无

12、无当月或最近近时期平均售售价的为：有有关货物成本本核算明细帐帐页；、纳税申报资资料；、应税销售收入入明细帐页、应交税金金-应交增值税税-销项税金金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第六项将将自产、委托托加工或购买买的货物-元元作为投资，未未申报缴纳增增值税。根据据中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第四条第五项项的规定，应应补缴增值税税元。167将自产、委托加加工的货物用用于集体福利利、个人消费费未申报缴纳纳增值税将自自产、委托加加工或购买的的货物分配给给股东或投资资者未申报缴缴纳增值税相关记帐凭证证及其附件；出库单；自产或委托托加工的证明明材料；计算计税价价

13、格的相关帐帐册凭证；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；相关合同、协协议。、将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东时时的帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；、出库单；、纳税人当月月（或最近时时期）此类货货物销售收入入明细帐页、销销售发票及其其签章认可的的平均售价清清册，无当月月或最近时期期平均售价的的为：有关货货物成本核算算明细帐页；、纳税申报资资料；证明被分配配者是股东的证据（如有关关企业章程、合合同、验资报报告、营业执执照等）；有关分配的的决议、清单单；、应税销售收入入明细帐页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第

14、四四条第七项将将自产、委托托加工或购买买的货物-元元分配给股东东或投资者，未未申报缴纳增增值税。根据据中华人民民共和国增值值税暂行条例例实施细则第第四条第六项项的规定，应应补缴增值税税元。178将自产、委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送他人未申申报缴纳增值值税将自产、委委托加工的货货物用于集体体福利、个人人消费未申报报缴纳增值税税相关记帐凭证证及附件；出库单；相关合同、协协议；计算计税价价格的相关帐帐册凭证；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；、将自产、委委托加工的产产品用于集体体福利、个人人消费时的帐帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；、出库单；、证明是自产而非外购购货物的证

15、据；、纳税人当当月（或最近近时期）此类类货物销售收收入明细帐页页、销售发票票及其签章认认可的平均售售价清册，无无当月或最近近时期平均售售价的为：有有关货物成本本核算明细帐帐页；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第八项将将自产、委托托加工的货物物用于集体福福利、个人消消费，应税销销售额元，未未按规定申报报缴纳增值税税。根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第七项的的规定，应补补缴增值税元。189混合销售未按规规定申报缴纳纳增值税将自自产、委托加加工或购买的的货物无偿赠赠送

16、他人未申申报缴纳增值值税营业执照；混合销售相相关帐册凭证证；有关合同、协协议；纳税申报资资料；年度销售收收入明细帐、应应交税金明细细帐。、将自产、委委托加工或购购买的货物用用于无偿赠送送他人时的帐帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；、出库单；、纳税人当月月（或最近时时期）此类货货物销售收入入明细帐页、销销售发票及其其签章认可的的平均售价清清册，无当月月或最近时期期平均售价的的为：有关货货物成本核算算明细帐页；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值税税-销项税金金明细帐页。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第五五条、第十三三条、财税字字（94）0026号关于增值

17、值税、营业税税若干政策规规定的通知、国国税发（944）122号号关于增值税税若干征收问问题的通知将自产、委委托加工或购购买的货物无无偿赠送他人人，应税销售售额元，未未按规定申报报缴纳增值税税。根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第四四条第八项的的规定，应补补缴增值税元。19兼营非应税劳务务未分别核算算相关记帐凭证证及其附件；未分别核算算销售额的帐帐册凭证；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金金明细细帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第六六条、第十条、第十十三条20承租、承包经营营未按规定申申报缴纳增值值税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及附件；承包合同、协协议；

18、纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第九九条、国税发发（19944）186号号21取得“三包”收收入未按规定定申报缴纳增增值税相关记帐凭证证及其附件；相关合同、协协议；纳税申报资资料；相关明细帐、应应交税金明细细帐。国税函发（19995）2888号增值值税问题解答答2122折扣销售少申报报缴纳增值税税、销售发票或或收据；相、有关记帐凭凭证及其附件；纳税申报资资料；、单独独开填折扣额额的发票或收收据；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；、纳税申申报资料；有关合同、协协议。、应税销售收入入明细帐页、应应交税金-应应交增值税-销项税金明明

19、细帐页；、有关折扣扣销售协议。采取折扣方式销销售货物，折折扣额另开了了发票，未按按规定申报缴缴纳增值税。根根据国税发（11993）1154号增增值税若干具具体问题的规定文增值税若若干具体问题题的规定第第二条第二项项的规定，应应补缴增值税税元。2223以旧换新、还本本支出少申报报缴纳增值税税销售发票或收收据；、有关关合同、协议议；相关记帐凭凭证及附件；、新货物转转移时的帐务务处理（记帐帐凭证及其附附件）；、出库单；、纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、销售发发票或收据；有关合同、协协议。、新货货物的同期销销售价格；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税

20、金明细帐页。采取以旧换新、还还本支出方式式销售货物，少少计应税销售售额元。根根据国税发（11993）1154号增增值税若干具具体问题的规定文增值税若若干具体问题题的规定第第二条第三项项的规定，应应补缴增值税税元。2424期货交易未按规规定申报缴纳纳增值税、销售发票或或收据；相关、货物销售或或发出时的帐帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；、实货物交割环节有有关单据；、纳税申报资资料；、应税销售收入入明细帐页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐.页；从事期货交易，不不含税的实际际成交额为元，未按规规定申报缴纳纳增值税。根根据国税发（11993）1154号增增值税若干具具体问题的规定、国税税发

21、（19994）2444号货物期期货征收增值值税具体办法法增值税若若干具体问题题的规定第第一条（一）项项的规定，应应补缴增值税税元。259代购货物未按规规定申报缴纳纳增值税相关、相关协协议、合同；、支付销货方方款项的记帐帐凭证及其附附件；有关、销售方开具具给受托方的的发票及收据；纳税申报资资料；、收取委托方方款项的记帐帐凭证及其附附件；、出库单；、纳税申报资资料；相关协议、合合同；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。该单位年月月至年月月为其它单位位代购货物，未未按规定申报报缴纳增值税税。根据财税税字（19994）0266号关于增增值税、营业业税若干政策策规定

22、的通知知文财政部、国国家税务总局局关于增值税税、营业税若若干政策规定定的通知的的规定，应补补缴增值税元。2633销售旧货；销售售自己使用过过的应征消费费税的机动车车、摩托车、游游艇；旧机动动车经营单位位销售旧机动动车、摩托车车、游艇未按规定申报缴缴纳增值税、相关销售时时的帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；、相关固定资资产明细帐页页；相关、购入时时的相关发票票或收据；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页。该单位-年-月月至-年-月月销售旧货；销售自己使使用过的应征征消费税的机机动车、摩托托车、游艇；旧机动车经经营单位销售售旧机动车、摩摩托车、

23、游艇艇-元，未按按照规定申报报缴纳增值税税。根据财税税字（20002）29号号关于旧货货和旧机动车车增值税政策策的通知文文件财政部部、国家税务务总局关于旧旧货和旧机动动车增值税政政策的通知的的规定，应补补缴增值税-元。2734包装物逾期押金金未按规定申申报缴纳增值值税不并入销销售额提取销销项税额收取押金、发发出包装物的的记帐凭证及及附件；、收收取押金时的的帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；相关往来明细细帐；、随同货物发发出包装物时时的帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；纳税申报资资料；、出库单；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；、纳税申报报资料；、有相关合同、协协议。；、核算包装物的的明细帐

24、页；、收取、退退还押金的明明细帐页；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页页。该单位年月月至年月月，随同货物物销售的包装装物逾期押金金元，不并并入销售提取取销项税额元。根据国国家税务总局局国税发（19993）1554号增值值税若干具体体问题的规定（）号增值值税若干具体体问题的规定定第二条（一一）项的规定定，应补缴值值税元。2835军队系统销售应应税货物未按按规定申报缴缴纳增值税、销售发票或或收据；、货物销售或或发出时相关关的帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；、有相关销售合同同、协议；、纳税申报资资料；、应税销售收入入明细帐页、应交税金金-应交增值值税-销项税税

25、金明细帐页。该单位属军队系系统单位，-年-月至-年-月销售售应税货物计计税销售额为为-元，未按按规定申报缴缴纳增值税。根根据财税字（11994）0011号关关于军队、军军工系统所属属单位征收流流转税、资源源税问题的通通知财政政部、国家税税务总局关于于军队、军工工系统所属单单位征收流转转税、资源税税问题的通知知的规定，应应补缴增值税税-元。2936民政福利企业外外购货物、委委外加工销售售享受了先征后返政政策、销售发票或或收据；、货物销售或或发出时相关关的帐务处理理（记记帐凭证及其附件）；、外购货物或或委托加工时时的记帐凭证证及其附件；相关、外购货物或或委托加工成成本结转的记记帐凭证及其其附件；、

26、销售外购货货物或委托加加工合同、协协议；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值值税-销项税税金明细帐页；、享受先征后后返政策的批批复；、收入退还书书。该单位属民政福福利企业，-年-月至-年-月外购购货物、委外外加工销售-元，享受了了增值税“先征后返”优惠政策，已已返还增值税税-元。根据据国税发（11994）1155号关关于民政福利利企业征收流流转税问题的的通知国国家税务总局局关于民政福福利企业征收收流转税问题题的通知的的规定，应补补缴增值税-元。3037校办企业非自用用部分货物申报免税税未少申报缴纳增增值税、销售发票或或收据；、货物销售或或发出时相关关的帐务处理理（

27、记记帐凭证及其附件）；相关、对外销售售合同、协议议；纳税申报资资料；、收款款凭证；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、纳税申申报资料；、应税销售售收入明细帐帐页、应交税税金-应交增增值税-销项项税金明细帐帐页。该单位属校办企企业，-年-月至-年-月将非用于于本校教学、科科研方面的自自产货物销售售-元申报“免税”，从而少申申报缴纳增值值税。根据财财税字（20000）922号关于校校办企业免税税问题的通知知第一条 财政部、国国家税务总局局关于校办企企业免税问题题的通知第第一条“校办企业生生产的应税货货物，凡用于于本校教学、科科研方面的，经经严格审核确确认后，免征征增值税”的规定，应应补缴增值税

28、税-元。3144拍卖行受托拍卖卖货物未按规规定申报缴纳纳增值税向购买方收取取的全部价款款及价外费用用、向购买方收收取全部价款款及价外费用用的发票或收收据；相关记记帐凭证及附附件；有关合同、协协议；、货物销售或或发出时的帐帐务处理（记记帐凭证及其其附件）；纳税申报资资料；、受托拍卖合同、协协议；营业收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值税税-销项税金明细细帐页。该单位-年-月月至-年-月月受托拍卖应应税货物，向向购买方收取取的全部价款款及价外费用用-元，未按按规定申报缴缴纳增值税。根根据国税发（11999）440号关于于拍卖行取得得的

29、拍卖收入入征收增值税税、营业税相相关问题的通通知第一条条国家税务务总局关于拍拍卖行取得的的拍卖收入征征收增值税、营营业税有关问问题的通知第第一条的规定定，应补缴增增值税-元。3245购入拍卖商品再再销售、罚没没物品纳入正正常销售渠道道销售未按规规定申报缴纳纳增值税、销售发票或或收据；、货物销售或或发出时的相相关帐务处理理（记帐凭证证及其附件）；、出库单；、纳税申报资资料；、应税销售收收入明细帐页页、应交税金金-应交增值税税-销项税金明细细帐页。该单位-年-月月至-年-月月购入拍卖商商品再销售、罚罚没物品纳入入正常销售渠渠道销售-元元，未按规定定申报缴纳增增值税。根据据财税字（11995）669

30、号关于于罚没物品征征免增值税问问题的通知财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知的规定，应补缴增值税-元。3437建筑安装企业制制售铝合金门门窗产品未按按规定申报缴缴纳增值税、销售发票或或收据；、相有关记帐凭证证及其附件；、出库单；、纳税申报资资料；相关明细帐。、应应税销售收入明细帐页、应交税金金-应交增值税税-销项税金明细细帐页。，制售铝合金门门窗元，未未申报缴纳增增值税。根据据国税发号(19933)154号号增值税若若干具体问题题的规定增值值税若干具体体问题的规定定的规定、，国税函发（11997）1186号关关于建筑安装装企业制售铝铝合金门窗征征税问题的通通知国家家税务总局关关

31、于建筑安装装企业制售铝铝合金门窗征征税问题的通通知的规定定，应补缴增增值税元。进项税额3450购进固定资产申申报抵扣进项项税相关企业记帐帐凭证及附件件；固定资产明细细帐；、发票联、抵抵扣联纳税申报表；、证明属于企企业固定资产产的证据，如该固定定资产入库凭凭证及固定资资产明细帐、证证明固定资产产已申报抵扣扣的证据。如如企业申报表表、被查企业业相关的基本本情况、如是是否为增值税税一般纳税人人及年审情况况、询问及调调查笔应交税金明细细帐。录中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条第（一）项3551用于非应税项目目的购进货物物或应税劳务务申报抵扣进进项税相关记帐凭证证及附件；购进货物或或应税劳务时时记

32、帐凭证及及附件、纳税申报表；证明该货物物或应税劳务务用于企业非非应税项目的的证据、相关明细帐帐。证明该货货物或应税劳劳务已申报抵抵扣的证据、被被查企业相关关的基本情况况。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条第（二）项3652用于免税项目的的购进货物或或应税劳务申申报抵扣进项项税相关记帐凭证证及附件；纳税申报表；相关明细帐帐。购进货物物或应税劳务务时记帐凭证证及附件、证证明该货物或或应税劳务用用于企业免税税项目的证据据、证明该货货物或应税劳劳务已申报抵抵扣的证据、企企业相关的基基本情况。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条（第三）项5337购进货物或应税税劳务用于集集体福利或个个人消费申

33、报报抵扣进项税税相关记帐凭证证及附件；纳税申报表；相关明细帐帐。购进货物物或应税劳务务时记帐凭证证及附件、证证明该货物或或应税劳务用用于集体福利利或个人消费费的证据、证证明该货物或或应税劳务已已申报抵扣的的证据。企业业相关的基本本情况。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条第（四）项5438非正常损失的购购进货物未按按规定转出进进项税额购进货物时记帐帐凭证及附件件、证明货物物属于企业非非正常损失的的证据、证明明该货物已申申报抵扣的证证据。被查企企业相关的基基本情况。相关记帐凭证证及附件；非正常损失失的证明材料料；纳税申报表；相关明细帐帐。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条第（五）项54

34、39非正常损失的在在产品、产成成品未按规定定转出进项税税额进项税相关记帐凭证证及附件；非正常损失失证明材料；纳税申报表；相关关明细帐；购进货物时时记帐凭证及及附件、证明明该货物已申申报抵扣的证证据、证明企企业非正常损损失的证据、证证明企业发生生非正常损失失的在产品、产产成品所中耗用了购进进货物或者应应税劳务的相相关帐册凭证证。的证据、企企业相关的基基本情况。中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第十条第（六）项40进货退出、折让让收回的增值值税额未从当当期进项税额额中扣减相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐；进货退出或或折让证明材材料单。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则

35、第十十一条、国税发（11993）150号增值税专专用发票使用用规定、国税发（11995）162号关于加强强增值税专用用发票填开管管理问题的补补充通知5541装卸费、保险费费等杂费申报报抵扣进项税税额相关记帐凭证证及附件；应交税金明明细帐；支付付费用的相关凭凭证、已抵扣进进项税金的凭凭证、企业纳纳税申报资料料、企业相关关的基本情况况。根据财税字 （）(19994)0112号关于于运输费用和和废旧物资准准予抵扣进项项税额问题的的通知、文关于运输输费用和废旧旧物资准予抵抵扣进项税额额问题的通知知第一条“随同运费费支付的装卸卸费、保险费费等其他杂费费不得计算扣扣除进项税额额”的规定，国税函发（1995

36、）288号增值税问题解答第一条。国家税务总局关于印发的通知第一条（一）项“准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费”的规定，装卸费、保险费不属于运输费用的抵扣范围，应补缴增值税元。5642取得非运输单位位开具的货运运发票申报抵抵扣进项税额额相关记帐凭证证及附件；应交税金明明细帐；纳税申报资料料。支付费用用的相关凭证证、已抵扣进进项税金的凭凭证、企业申申报资料、被被查企业相关关的基本情况况。该单位年-月月至-年-月月将支付的其其他铁路运费费元，申报报抵扣进项税税额元。根根据国税发（2000095）19214号关于加强强增值

37、税征收收管理若干问问题的通知第第一条文关于铁路路运费进项税税额抵扣有关关问题的通知知“增值税税一般纳税人人购进或销售售货物（固定定资产除外）所所支付的铁路路运输费用，准准予抵扣的范范围限于铁路路运输部门开开具的货票上上注明的以下下项目：运输输运营费用（即即发到运费和和运行运费）；铁路建设基基金；临管铁铁路运费及新新线运费”的的规定，应补补缴增值税元。5743购销免税货物的的运费申报抵抵扣进项税额额相关记帐凭证证及附件；应交税金明明细帐；纳税申报资料料。支付费用用的相关凭证证、已抵扣进进项税金的凭凭证、企业申申报资料、企业相关的的基本情况。该单位年-月月至-年-月月购进、销售售免税货物，取取得运

38、费发票票申报抵扣进进项税-元。根根据财税字(1994)060号关关于增值税几几个税收政策策问题的通知知第一条文文关于增值值税几个税收收政策问题的的通知第一一条“纳纳税人购买或或销售免税货货物所发生的的运输费用，不不得计算进项项税额抵扣”的的规定，应补补缴增值税元。5844取得不符合规定定的运费结算算单据抵扣进进项税支付费用的相关关凭证、已抵抵扣进项税金金的凭证、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。相关记帐凭证证及附件；应交税金明明细帐；纳税申报资料料。该单位-年-月月至-年-月月取得不符合合规定的运费费结算单据抵抵扣进项税-元。根据国国税函发（19955）288号号增值税问问题解答国国家

39、税务总局局关于印发的通知知第一条（一一）项“增值值税一般纳税税人外购货物物（固定资产产除外）所支支付的运输费费用，准予抵抵扣的运费结结算单据（普普通发票），是是指国营铁路路、民用航空空、公路和水水上运输单位位开据的货票票，以及从事事货物运输的的非国有运输输单位开具的的套印全国统统一发票监制制章的货票”的的规定，应补补缴增值税-元。5945货运发票项目填填写不全、货运定额发票票、运输费用明明显偏高申报报抵扣进项税支付费用的相关关凭证、已抵抵扣进项税金金的凭证、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。相关记帐凭证证及附件；应交税金明明细帐；纳税申报资料料。该单位-年-月月至-年-月月取得货运定定

40、额发票申报报抵扣进项税税-元。根据据国税发（11995）1192号国国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理若干问题题的通知第第一条国家家税务总局关关于加强增值值税征收管理理若干问题的的通知第一一条（一）项项 “准准予计算进项项税额扣除的的货运发票种种类，不包括括增值税一般般纳税人取得得的货运定额额发票”的规规定，应补缴缴增值税-元元。4662运输费用抵扣税税率错误相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。支付付费用的相关关凭证、已抵抵扣进项税金金的凭证、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。该单位19988年7月至-年月，按按所列运费金金额计计算进项税额额，并已申报报抵扣。

41、根据据财税字（11998）1114号国国家税务总局局关于调整增增值税运输费费用扣除率的的通知文国家税务总总局关于调整整增值税运输输费用扣除率率的通知“从从1998年年7月1日起起将增值税一一般纳税人购购进或销售应应税货物支付付的运输费用用的扣除率，由由10%降低低为7%，凡凡1998年年7月1日以以后申报抵扣扣的运输费用用进项税额不不论运输发票票何时开具，其其所注明的运运输费用是否否已经支付，均均按7%扣除除率计算进项项税额”的规规定，应补缴缴增值税元元。47购进农产品未使使用农产品收收购统一凭证证抵扣相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。国税函（19995）288号增值税问

42、问题解答6348邮寄费申报抵扣扣进项税额相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。支付付费用的相关关凭证、已抵抵扣进项税金金的凭证、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。该单位年-月月至-年-月月，采取邮寄寄方式销售、购购买货物支付付的邮寄费申申报抵扣进项项税额元。根根据国税函发（19955）288号号增值税问问题解答文文国家税务务总局关于印印发的通通知第二条条“增值税一一般纳税人采采取邮寄方式式销售、购买买货物所支付付的邮寄费，不不允许计算进进项税额抵扣扣”的规定，应应补缴增值税税元。6549取得的防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票未按规规定时限认证申报报抵扣进项税税相

43、关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。认证清单已抵抵扣进项税金金的凭证、取取得的防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票、认认证清单、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。该单位取得的防防伪税控系统统开具的增值值税专用发票票（票号为-），开票日日期为-，认认证日期为-，已申报抵抵扣进项税-元。根据国国税发（20003）177号关于增增值税一般纳纳税人取得防防伪税控系统统开具的增值值税专用发票票进项税额抵抵扣问题的通通知国家家税务总局关关于增值税一一般纳税人取取得防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票进项税税额抵扣问题题的通知第第一条“增值值税一般纳税税人申请抵扣扣的防伪税控控

44、系统开具的的增值税专用用发票，必须须自该专用发发票开具之日日起90日内内到税务机关关认证，否则则不予抵扣进进项税额”的的规定，应补补缴增值税-元。6750恢复抵扣后申报报抵扣停止抵抵扣期间的进项税额相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐；企业享受优惠惠政策通知书书、已抵扣进进项税金的凭凭证、企业申申报资料、企企业相关的基基本情况。根据国税发（11995）0015号关关于加强增值值税征收管理理工作的通知知文件的规规定。6851免税货物恢复征征税后申报抵抵扣免税期间间的进项税相关记帐凭证证及附件；纳税申报资资料；应交税金明明细帐；享受优惠政政策通知书。企业享受优优惠政策通知知书、已

45、抵扣扣进项税金的的凭证、企业业申报资料、企企业相关的基基本情况。该单位年-月月至-年-月月将免税期间间的外购货物物申报抵扣进进项税额元元。根据国税税发（19996）1555号国家税税务总局关于于增值税若干干征管问题的的通知国国家税务总局局关于增值税税若干征管问问题的通知第第五条“免税税货物恢复征征税后，其免免税期间外购购的货物，一一律不得作为为当期进项税税额抵扣。恢恢复征税后收收到的该项货货物免税期间间的增值税专专用发票，应应当从当期进进项税额中剔剔除”的规定定，应补缴增增值税元。7052购货返利未冲减减当期进项税税额收到返利的相相关记帐凭证证及附件；购进货物时时已抵扣进项项税金的凭证证及附件

46、；纳税申报资资料；应交税金明明细帐购进货货物时已抵扣扣进项税金的的凭证、收到到对方返利的的相关凭证、企企业申报资料料、企业相关关的基本情况况。该单位年月月至年月月，购买货物物从销售方取取回返还资金金元，未按按规定计算冲冲减当期进项项税金。根据据国税发（11997）167号关关于平销行为为征收增值税税问题的通知知第二条国国家税务总局局关于平销行行为征收增值值税问题的通通知第二条条“自19997年月日起，增值值税一般纳税税人因购买货货物而从销售售方取得的各各种形式的返返还资金，均均应依所购货货物的增值税税税率计算应应冲减的进项项税金，并从从其取得的返返还资金当期期的进项税金金中予以冲减减”的规定，

47、应应补缴增值税税元。53直接收款方式销销售货物已取取得货款或索索取销售额的的凭据未按规规定时间申报报缴纳增值税税已取得货款或或索取销售额额的相关记帐帐凭证及附件件；相关合同、协协议；直接收款方方式的其他证明材料料。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第一项54采取托收承付和和委托银行收收款方式销售售货物未按规规定时间申报报缴纳增值税税办妥托收承付付、委托收款款手续的单据据；发出货物的的单据。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第二项55采取赊销和分期期收款方式销销售货物未按按规定时间申申报缴纳增值值税相关合同、协协议；收款期已到到的相关证明明材料。中华人民共和和

48、国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第三项56预收货款方式销销售货物未按按规定时间申申报缴纳增值值税预收货款的记记帐凭证及附附件；货物发出的的单据；相关合同、协协议。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第四项57委托他人代销方方式销售货物物未按规定时时间申报缴纳纳增值税代销协议或合合同；代销清单。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第五项58销售应税劳务未未按规定时间间申报缴纳增增值税相关记帐凭证证及附件；已提供应税税劳务的证明明材料。中华人民共和和国增值税暂暂行条例实施施细则第三三十三第六项消费税部分7559生产销售应税消消费品未按规规定申报缴纳纳缴纳消费税

49、销售发票或收收据；相关记帐凭证证及附件；出库单;纳税申报表表；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。检查人员员在运用和组组合证据时：一要确认此此批产品的品品种；二要确确认此笔的数数量和价格；三要确认此此笔业务发生生的时间；四四要确认被查查对象此笔业业务未入账、入入错帐、滞后后入账；五要要确认被查对对象此笔业务务未申报纳税税、滞后申报报纳税；六要要确认企业类类似业务是否否曾经正确处处理过。主要相关证据：1. “产成品品” “生产成本”明细账；2. “营业外外支出”明细账；3. 同类产品品最近的“产品销售收收入”明细账或同同类产品销售售资料；4. 纳税申报报资料；5. “应交税税金应交消费税税”明

50、细账；6. 相关记账账凭证及原始始凭证；7. 相关询问问笔录及被查查对象自述材材料。检查人员在运用用和组合证据据对以上问题题进行确认后后，相关证据据材料可以减减少，但记账账凭证及原始始凭证、同类类产品最近的的“产品销售收收入”明细账或同同类产品销售售资料（产品品成本计算单单）、“应交税金应交消费税税”明细账及相相关询问笔录录及被查对象象自述材料，不不得缺少。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第一条规定7660兼营不同税率的的应税消费品品未分别进行行核算，或者者将不同税率率应税消费品品组成成套消消费品销售未未按规定申报报缴纳消费税税相关记帐凭证证及附件；未分别核算算销售额的帐帐册凭证；、纳税申报

51、报资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。产品说明书书或包装物说明书。检查人员在在运用和组合合证据时：一一要确认成套套销售的消费费品是先包装装后销售；二二要确认被查查对象兼营不不同税率的应应税消费品未未分别进行核核算，或者将将成套销售的的消费品按产产品的各自税税率或从低使使用税率计算算纳税；三要要确认兼营不不同税率的应应税消费品未未分别进行核核算的总数量量和总金额或或者成套销售售消费品的数数量和价格；四要确认兼兼营不同税率率的应税消费费品或者成套套销售消费品品中产品的最最高适用税率率；五要确认认成套销售消消费品每一批批次的销售时时间；六要确确认兼营不同同税率的应税税消费品未分分别进行核算算

52、或者成套销销售消费品按按被查对象的的计算方法已已纳的税款；六要确认企企业类似业务务是否曾经正正确处理过。主要相关证据：1. “产品销销售收入”明细账；2. “产成品品”明细账和仓仓库保管材料料；3. 产品说明明书或包装说说明书；4. “包装物物”明细账；5. 纳税申报报资料；6. “应交税税金应交消费税税”明细账；7. 相关记账账凭证及原始始凭证；8. 相关询问问笔录及被查查对象自述材材料。检查人员在运用用和组合证据据对以上问题题进行确认后后，相关证据据材料可以减减少，但记账账凭证及原始始凭证、“应交税金应交消费税税”明细账及相相关询问笔录录及被查对象象自述材料，不不得缺少。中华人民共和和国消

53、费税暂暂行条例第第三条规定61自产自用的应税税消费品，用用于其他方面面未按规定申申报缴纳消费费税相关记帐凭证证及附件；出库单；纳税申报资资料；生产成本、产产成品明细帐帐；计算计税依依据的其他帐册凭证证；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第四条、中华华人民共和国国消费税暂行行条例实施细细则第六条条62委托加工、外购购已税消费品品连续生产，超超范围或超标标准扣除相关记帐凭证证及附件；原材料、生产产成本、产成成品等明细帐；相关合同、协议；纳税申报资资料、销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第四条、国税税发（93）1156号消费

54、税若干干具体问题的规规定、国税发（995）94号号关于用外外购和委托加加工收回的应应税消费品征征收消费税问问题的通知、国税发（994）1300号关于消消费税若干征征税问题的通通知、国税发（11997）884号关于于消费税若干干征税问题的的通知63委托加工应税消消费品未按规规定代扣代缴缴消费税相关记帐凭证证及附件；相关合同协协议；委托加工明明细帐；纳税申报资资料；应交税金明明细帐；计算计税依依据的帐册凭凭证。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第四条、第八八条、国税发（995）1222号关于加加强委托加工工应税消费品品征收管理的的通知、国税发（994）1300关于消费费税若干征税税问题的通知知64

55、收取价外费用未未按规定申报缴纳消费税相关记帐凭证证及附件；与价外费用用相关的货物物或应税劳务务销售时记帐帐凭证及附件件；相关合同、协议；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第六条、中中华人民共和和国消费税暂暂行条例实施施细则第十十四条65随同应税消费品品销售的包装装物未按规定定申报缴纳消费费税发出包装物及及应税消费品品的记帐凭证证及附件；相关明细帐；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。中华人民共和和国消费税暂暂行条例实施施细则第十十三条66逾期包装物押金金未按规定申申报缴纳消费费税收取押金、发发出包装物的的记帐凭证及及附件；

56、收款收据或或其他结算单单据；相关明细帐帐；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；相关合同协协议。中华人民共和和国消费税暂暂行条例实施施细则第十十三条67外购的与自产应应税消费品同同样应税消费费品，对外销销售未按规定定申报缴纳消消费税相关记帐凭证证及附件；相关存货明明细帐；购货发票、销销货单位为商商业企业的证证明材料；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。国税发（19997）84号号关于消费费税若干征税税问题的通知知68从商业企业购入入应税消费品品，扣除已纳纳消费税税款款相关记帐凭证证及附件；相关存货明明细帐；购货发票、销销货单位为商商业企业的证证明材料；纳税申报资资料；应交税金明明

57、细帐。国税发（19997）84号号关于消费费税若干征税税问题的通知知69用于换取生产资资料和消费资资料，投资入入股和抵偿债债务等方面的的应税消费品品未按规定申申报缴纳消费费税相关记帐凭证证及附件；生产成本、产产成品明细帐帐；出库单；有关合同、协协议；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；计算计税依依据的相关帐帐册凭证。国税发（93）1156号消消费税若干具具体问题的规规定70残次品卷烟未按按规定申报缴缴纳消费税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及其附件件；出库单；纳税申报资资料；相关存货明明细帐、销售售收入明细帐帐、应交税金金明细帐。国税发（93）1156号消费费税若干具体体问题

58、的规定定71进口卷烟、白包包卷烟、手工工卷烟、自产产自用无同牌牌号、委托加工工无同牌号、计计划外卷烟未未按规定申报报缴纳消费税税销售发票或收收据；相关记帐凭凭证及其附件件；出库单；纳税申报资资料；相关存货明明细帐、销售售收入明细帐帐、应交税金金明细帐。财税（20011）91号关关于调整烟类类品消费税政政策的通知72购进已税烟丝生生产出口卷烟烟，扣除已纳纳消费税，未未按规定申报报缴纳消费税税相关记帐凭证证及附件；相关存货明明细帐；购货发票、出出口卷烟的证证明材料；纳税申报资资料；应交税金明明细帐。中华人民共和和国消费税暂暂行条例第第四条、国税税发（93）1156号消消费税若干具具体问题的规规定、

59、国税税函（19997）3066号消费税问题题解答73酒类产品包装物物押金未按规规定申报缴纳纳消费税收取押金、发发出包装物的的记帐凭证及及附件；收款收据或或其他结算单单据；相关明细帐帐；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。财税字（19995）53号号关于酒类类产品包装物物押金征税问问题的通知74金银手饰零售业业务未按规定申报报缴纳消费税税相关记帐凭证证及附件；销售发票或或收据；非经营单位位证明材料；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐。国税发（19994）2677号金银手饰消消费税征收管管理办法、财财税字（944）095关关于调整金银银手饰消费税税纳税环节有有关

60、问题的通通知75为经营单位以外外的单位和个个人加工金银银首饰未按规规定申报缴纳纳消费税相关记帐凭证证及附件；加工费发票或收据据；非经营单位位证明材料；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；计算计税依依据的帐册凭凭证。国税发（19994）2677号金银手饰消消费税征收管管理办法76金银首饰的生产产、批发、零零售单位用于于馈赠、赞助助、集资、广广告、样品、职职工福利、奖奖励等方面未未按规定申报报缴纳消费税税相关记帐凭证证及附件；出库单；相关明细帐帐；纳税申报资资料；销售收入明明细帐、应交交税金明细帐帐；计算计税依依据的帐册凭凭证。国税发（19994）2677号金银手手饰消费税征征收