交易性金融资产相关资料全

1、 PAGE PAGE 7 / 7第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。(一) 交易性金融资产的取得借：交易性金融资产成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金与其他必要支出。应收股利宣告日4月10日登记日5 月 10支

2、付日5 月15 日例 1-222009 年 1 月 20 日，甲公司委托某证券公司从证券交易所购入 A 上市公司股票100 万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000 万元。另支付相关交易费用金额为 2.5 万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2009 年 1 月 20 日，购买A 上市公司股票时：借：交易性金融资产成本10000 000贷：其他货币资金存出投资款10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金存出投资款25 000例题 21判断题企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资初始确认金额（2009

3、年）答案解析企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。例题 22某企业购入W 上市公司股票 180支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。另外，支付相关交4（ ）（2007）A. 2700B2704C2830D2834答案B解析=2830-126=2704（万元。例题 23单选A 公司于 2010 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产每股支付价款4（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元另支付相关费用 3 万元 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。A800C803答案B (二交易性金融

4、资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益例 1-232008 年 1 月 82007 年 7月 1 日发行，面值为 2 500 万元，票面利率为 4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将2 600 万元（50 万元，另支付交易费用302008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息502009年初，甲公司收到债券利息 100 万元。甲公司应编制如下会计分录：（1）2008 年 1 月 8 日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26 3

5、00 000（2）2008 年 2 月 5 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500 000贷：应收利息500 000（3）2008 年 12 月 31 日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1 000 000贷：投资收益1 000 000（4）2009 年初，收到持有丙公司的公司债券利息时借：银行存款1 000 000贷：应收利息1 000 000(三)交易性金融资产的期末计量1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动1-2420086302 580万元；20081231

6、 日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560甲公司应编制如下会计分录：（1）2008 年 6 月 30 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000（2）2008 年 12 月 31 日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200 000贷：交易性金融资产公允价值变动200 000例题 24单选题A 公司于 2010 年 11 月 5 日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200 万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5 元，另支付相关费用 20 万元，2010 年 12月31日，这部分股票的公允价值为

7、1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允值变动损益为（）万元。A损失50收益50收益30损失答案B=1050-2005=50（万元(四交易性金融资产的处置借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益。例题 25计算题A 公司于 2010 年 12 月 5 日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票20 万股作为交易性金融资产，每股支付价款5 元；2010 年 12 月 31 日，该股票公允

8、价值为12月5日12月31日1月10日借：交易性金融资产借：银行存款115成本 100贷：银行存款 100借：交易性金融资产公允价值变动10贷：公允价值变动损10贷：交易性金融资产成本100公允价值变10投资收益50=115-100=5万元）贷：投资收益10公允价值变动损益期末1010（20101231）（ 2011110） 1010 （期末）例题 26判断题出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额（答案解析还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。1-25承1-2420091152 565借：银行存款25650000贷：交易性金融资产成本255

9、00 000公允价值变动100000投资收益50 000同时：借：公允价值变动损益100 000贷：投资收益100 000例题 27单选题甲公司 2008 年 7 月 1 日购入乙公司 2008 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元，另支付交易费用 15万元。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4（票面利率等于实际利率，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008投资收益为（ ）（2009）A.25B.40C.65D.80答案A资产应确认的投资收=-15+20004%2=25（万元例题 28多选交易性金

10、融资产科目借方登记的容有 （。交易性金融资产的取得成本C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.答案AB债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。29201011200A取得时支付价款 208（8 万元1 万元，2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含820101231A212201115到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A 债券时应确认投资收益的金额为（）万元。A.4B.12C.16D.3答案C万元+212-（208-8）=16（万元。例题 30计算题2007 年 3 月至 5 月，

11、甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 1 日，向D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入D 证券公司银行账户。（2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。（5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计

12、科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示答案（1）借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（800-1007.7）贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.1100-7.7100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益10例题 31计算题某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：111025（2009年下半年的

13、利息），另支付交易费用 4 万元。该债券面值为 1000 万元，于 2009 年 1 月 11272次利息；该公司于2010年1月2日收到该债券2009年下半年的利息；年6月 30 日，该债券的公允价值为990 万元（不含利息）；（4）2010年7月2日，收到上半年的利息；年12月31日该债券的公允价值为980万（不含利息）；（6）2011 年 1 月 2 日，收到该债券 2010 年利息；33110155将收款净额 1010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）答案（1）2010年1月1日借：交易性金融资产成本1000应收利息25（10005%6/12）投资收益4贷：银行存款1029（2）2010年1月2日借：银行存款25贷：应收利息25（3）2010年6月30日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产公允价值变动借：应收利息贷：投资收益251025（4）2010年7月2日借