事业单位年终清理结算和会计报表

1、第十四章章事事业单位位年终清清理结算算和会计计报表学习目标标：通过本章章学习，要求明明确事业业单位年年终清理理结算、结账和和编制年年终决算算报表的的工作内内容、要要求和程程序，掌掌握事业业单位年年终清理理结算、结账业业务的核核算方法法，以及及编制会会计报表表的基本本方法。第一节年年终终清理结结算和结结账年终，事事业单位位应根据据财政部部门或上上级主管管部门年年终决算算的要求求，将本本期内所所发生的的各项经经济业务务全部登登记入账账，并进进行对账账工作，包括账账证核对对、账账账核对、账实核核对，在在保证账账证相符符、账账账相符和和账实相相符的基基础上办办理年度度结账，编制决决算报表表。一、事业业

2、单位年年终清理理结算1.清理、核核对年度度预算收收支各项项目数字字和各项项缴拨款款项数字字。2.清理、核核对各项项收支款款项。3.清理各项项往来款款项。4.清理货币币资金。5.清理财产产物资。二、事业业单位年年终结账账1.年终转账账。在确认全全年所有有发生的的经济业业务已经经全部登登记入账账，经核核对无误误后，首首先计算算出各账账户借方方、贷方方的12月份发生生额和全全年累计计数，结结出12月末余额额。然后后，编制制结账前前的资产产负债表表。试算算平衡后后结转各各收支账账户年终终余额，根据各各收支账账户12月31日的余额额填制记记账凭证证，按年年终冲转转办法办办理结账账冲转。2.结清旧账账。年

3、终将需需要结出出本年累累计发生生额的账账户结出出全年总总累计数数，在摘摘要栏内内注明“本年累累计”字字样，并并在下面面通栏划划双红线线，表示示本账户户全部结结清。对对年终有有余额的的账户，在“本本年累计计”下行行的摘要要栏内注注明“结结转下年年”字样样，再在在下面划划双红线线，表示示年终余余额转入入新账，结束旧旧账。3.记入新账账，根据年年终结账账后各账账户余额额，编制制年终决决算的“资产负负债表”和有关关明细账账户余额额表，将将表列各各账户的的余额数数直接记记入下一一会计年年度新建建有关会会计账簿簿的第一一行余额额栏内，并在摘摘要栏注注明“上上年结转转”字样样，以区区别新年年度发生生数。例1

4、411某事业单单位根据据年终结结账前的的资产负负债表（如表1411）办理年年终结账账业务。表1411资产负债债表（结结账前）1.将“财政政补助收收入”贷贷方余额额15000000元，“上上级补助助收入”贷方余余额150000元，“事事业收入入”贷方方余额22500000元，“附附属单位位缴款”贷方余余额7 0000元，“其其他收入入”贷方方余额3 0000元，转入入“事业业结余” 账户户。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：财政政补助收收入15000000上级补助助收入150000事业收入入22500000附属单位位缴款7 0000其他收入入3 0000贷：事业业结余400000002.

5、将“拨出出经费”借方余余额280000元，“事事业支出出”借方方余额25000000元；“上上缴上级级支出”借方余余额250000元，“对对附属单单位补助助”借方方余额5 0000元，“结结转自筹筹基建”借方余余额300000元，转入入“事业业结余”账户。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：事业业结余33800000贷：拨出出经费280000事业支出出25000000上缴上级级支出250000对附属单单位补助助5 0000结转自筹筹基建3000003.将“经营营收入”贷方余余额550000元，转入入“经营营结余” 账户户。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：经营营收入550000贷

6、：经营营结余5500004.将“经营营支出”借方余余额500000元；“销销售税金金”借方方余额2 0000元，转入入“经营营结余” 账户户。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：经营营结余520000贷：经营营支出500000销售税金金2 00005.结转已完完工的专专项拨款款支出，将“专专款支出出”借方方余额440000元对冲拨拨入专款款。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：拨入入专款440000贷：专款款支出4400006.核销拨付付附属单单位单独独报账的的“拨出出专款”支出140000元。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：拨入入专款140000贷：拨出出专款14000

7、07.按规定“拨入专专款”节节余120000元，50%上缴拨款款单位，已从银银行存款款转付，50%留给单位位使用，转作“事业基基金”。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：拨入入专款120000贷：银行行存款6 0000事业基金金6 00008.计算本年年度事业业结余620000元，转入入“结余余分配” 账户户。借：事业业结余620000贷：结余余分配6200009计算本本年度经经营结余余3 0000元，转入入“结余余分配”。借：经营营结余3 0000贷：结余余分配3 000010按单位位经营结结余的33%计算应交交所得税税990元（30000333%），按结结余分配配账户余余额的30%计

8、提职工工福利基基金192203元(622 0000+33 0000-9990)300%。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：结余余分配应交所得得税990贷：应交交税金990借：结余余分配提取专用用基金192203贷：专用用基金职工福利利基金19220311.将单位未未分配结结余448807元（620000+30000-9900-199 2003），转入入“事业业基金一般基金金”账账户。根据相关关凭证，编制会会计分录录如下：借：结余余分配448807贷：事业业基金一般基金金448807根据结账账后各账账户余额额编制结结账后资资产负债债表(见表1422)。第二节事事业业单位会会计报表表一、事

9、业业单位会会计报表表的意义义和编制制要求（一）会会计报表表的意义义事业单位位会计报报表是反映事事业单位位财务状状况和收收支情况况的书面面文件，是财政政部门和和上级单单位了解解情况、掌握政政策、指指导单位位预算执执行工作作的重要要资料，也是编编制下年年度单位位财务收收支计划划的基础础。1.通过事业业单位的的会计报报表，可可为国家家的宏观观经济管管理提供供事业单单位的有有关信息息。2.通过会计计报表，可为预预算执行行部门及及单位的的各方投投资者提提供可利利用的管管理信息息。3.通过会计计报表，可为债债权人提提供所需需的经济济信息。4.通过会计计报表的的分析，为加强强单位的的财务管管理发挥挥积极作作

10、用。（二）会会计报表表的编制制要求1.会计报表表应按照照事业单位位会计制制度规定的格格式、内内容和期期限向财财政部门门或主管管部门编编制、报报送。2.要根据审审核无误误的会计计账簿记记录为准准，保证证报表收收支数据据真实、内容完完整，做做到账表表相符、表表相相符。3.编报前要要进行账账务清理理，核实实收支数数字，清清理货币币资金和和核对债债权债务务，清查查财产物物质，办办理年终终结账、转账。做到不不瞒报、漏报。4.年终决算算要统筹筹安排，精心组组织，上上级单位位要在编编制本级级报表的的基础上上，将所所属单位位的会计计报表按按编报部部门预算算口径统统一纳入入汇总的的部门决决算报表表。部门门汇总决

11、决算报表表要以所所属单位位上报并并经审核核的会计计数字为为准，不不得随意意调整科科目、估估列代编编。5.要根据财财政部门门和主管管部门的的有关决决算的编编制要求求，编制制年度决决算报表表，编写写财务情情况说明明书。财财务情况况说明书书的内容容包括：年度财财务预算算执行情情况；收收入、支支出与前前期相比比增减变变动情况况，产生生变动的的原因，财务管管理工作作的经验验和教训训以及今今后改进进的方法法和措施施等。6.会计报表表应按规规定的时时间报送送。月份份会计报报表应于于月份终终了后三三日报出出；季度度报表应应于季度度终了后后五日报报出；年年度会计计报表应应按财政政部决算算通知规规定及主主管部门门

12、要求的的格式和和期限报报出。年年报应抄抄送同级级国有资资产管理理部门。二、事业业单位会会计报表表的种类类（一）按按编制单单位分类类会计报表表按编制制单位，可分为为单位会会计报表表和汇总总会计报报表。单位会计计报表是是由作为为会计主主体的单单位编制制的会计计报表。汇总会计计报表是是由主管管部门根根据所属属单位上上报的会会计报表表汇总编编制的会会计报表表。（二）按按经济内内容分类类会计报表表按经济济内容，分为资资产负债债表、收收支决算算表、收收入决算算表、支支出决算算表、事事业支出出明细表表、经营营支出明明细表、基建投投资表、财政拨拨款收支支决算表表、事业业单位事事业基金金增减变变动情况况表、事事

13、业单位位专用基基金增减减变动情情况表等等。（三）按按编报时时间分类类会计报表表按照编编报时间间，可分分为月报报、季报报和年报报。月报是反反映单位位截止报报告月份份资金活活动和收收入支出出情况的的报表。月报一一般包括括资产负负债表、收入支支出明细细表。季报是反反映事业业单位季季度财务务预算执执行情况况和资金金活动情情况的报报表。以以分析检检查单位位财务预预算执行行情况为为重点。季报除除了资产产负债表表、收入入支出明明细表以以外，增增加收入入支出总总表以及及对单位位财务状状况的简简要说明明。年报又称称年度决决算，是是全面反反映事业业单位年年度资金金活动和和收支情情况及收收支结果果的报表表。包括括会

14、计报报表的主主报、会会计报表表附表、会计报报表附注注及财务务情况说说明书等等。（四）按按报送对对象分类类会计报表表按报送送对象，可分为为对外会会计报表表和内部部会计报报表。对外会计计报表是是报送给给事业单单位外部部有关方方面，满满足外部部会计信信息使用用者需要要的会计计报表。内部会计计报表是是报送给给本单位位领导和和有关部部门负责责人以满满足内部部管理需需要的会会计报表表。如内内部单位位经费预预算执行行情况表表、成本本费用明明细表等等。三、事业业单位会会计报表表的编制制（一）资资产负债债表资产负债债表，是反映映事业单单位在某某一特定定日期财财务状况况的报表表。它能能够反映映事业单单位在某某一时

15、点点占有或或使用的的经济资资源和负负担的债债务状况况，以及及事业单单位的偿偿债能力力和财务务前景。它是事事业单位位最基本本、最重重要的报报表，应应于每月月末、季季末、年年末报出出。1.资产负债债表的结结构资产负债债表的结结构严格格地分为为左右两两方（见见表1411），其项项目按会会计科目目的类别别分别排排列。左左方列示示资产和和支出项项目，右右方列示示负债、净资产产和收入入项目。这种资资产负债债表的会会计等式式为：年年末月份份资产=负债+净资产；非年末末月份或或终结账账前资产产=负债+净资产+收入。资资产负债债表左右右两方的的金额一一定相等等、平衡衡。资产负债债表的基基本格式式可分为为表首和和

16、表内两两部门。表首部部分包括括编制单单位、编编制报表表的日期期和采用用计价的的货币单单位。表表内部分分左右两两边各分分为四栏栏、即科科目编号号、科目目部类（左边为为资产部部类，包包括资产产和支出出科目，右边为为负债部部类，包包括负债债、净资资产和收收入科目目）年初初数、期期末数。2.资产负债债表的编编制方法法资产负债债表内各各项目上上的数据据应根据据审核无无误的账账簿记录录来填列列。表内内各项目目与事业业单位所所设置的的账户或或明细账账户基本本上是一一致的，其编制制方法如如下：（1）年初数数本表各项项目的“年初数数”应根根据上年年末资产产负债表表“期末末数”栏栏目所列列数据填填列。如如果本年年

17、度资产产负债表表内各栏栏目名称称和内容容与上年年度不相相一致，应对上上年末资资产负债债表各项项目的名名称和数数字按照照本年度度的规定定进行调调整，并并据以填填入本年年度资产产负债表表的“年年初数”栏，并并在年度度报表说说明书中中加以说说明。（2）年末数数本年各项项目的“年末数数”应根根据本年年度各账账户调整整后期末末余额或或经过试试算平衡衡后的科科目余额额表填列列，表1311、1322。（二）收收入支出出表事业单位位收入支支出表，是综合合反映事事业单位位在一定定期间财财务收支支结余及及其分配配情况的的报表。是事业业单位最最基本、最主要要的报表表之一，通过收收入支出出表，可可以了解解事业单单位经

18、营营成果、评价业业绩、预预测未来来事业发发展趋向向。包括括：收入入支出总总表、收收入支出出决算表表、收入入决算表表、支出出决算表表。1.收入支出出总表收入支出出总表的的格式（见表1433），分左左右两方方，由收收入、支支出、结结余及其其分配三三部分内内容组成成。收入入支出两两部分纵纵向都设设“项目目”、“本月数数”和“本年累累计”三三栏，收收入项目目栏上方方列示各各项收入入、下方方列示各各项结余余；支出出项目栏栏上方列列示各项项支出，下方列列示结余余分配。收入、支出和和结余三三者之间间的关系系是：收入总计计支出出总计=结余总计计事业类收收入事事业类支支出=事业结余余经营收入入经营营支出=经营结

19、余余2.收入支出出决算表表收入支出出决算表表（见表表1455），反映映本年度度事业单单位的各各项收入入、支出出、结余余分配及及年末结结余等情情况和基基本建设设项目预预算内财财政拨款款情况，本表采采用财政政部统一一规定的的行政事事业单位位决算报报表格式式，根据据单位事事业账月月收入、支出总总账、明明细账的的实际发发生数填填列，基基本建设设项目预预算内财财政拨款款按照拨拨款数列列收列支支。3.收入决算算表收入决算算表（见见表1466），是反反映事业业单位的的收入情情况。实实行部门门预算的的单位需需反映来来源于不不同渠道道的各项项收入；未实行行部门核核算的单单位，按按原经费费渠道填填报。4.支出决算

20、算表支出决算算表（见见表1477），反映映事业单单位各项项支出情情况，口口径与“收入决决算表”（表1366）相同。（三）事事业支出出明细表表和经营营支出明细表1.事业支出出明细表表本表是反反映事业业单位用用财政补补助收入入、上级级补助收收入、事事业收入入、附属属单位缴缴款、其其他收入入等统筹筹安排所所形成的的支出。包括事事业性项项目支出出和其他他项目支支出的明明细情况况。事业业单位会会计账目目根据财财政部关于修改改事业单单位事业业支出核核算内容容的通知知（财会2000133号）的文文件要求求在事业业支出科科目下设设置二级级科目基基本支出出和项目目支出，并根据据年度政政府预算算收支科科目中的的“一般般预算支支出科目目目级科目目”，在在基本支支出和项项目支出出下设置置明细科科目进行行明细核核算。填填列本表表时，科科目编码码、科目目名称按按照年度度政府预预算收支支科目一一般预算算支出科科目“类类”、“款”、“项”的编码码和名称称填列，人员支支出、公公用支出出、对个个人家庭庭的补助助支出根根据政府府预算收收