九江学院会计学院

1、20200-022-111九江学院院会计学学院1第九章负负债债20200-022-111九江学院院会计学学院2第一节负负债债概述一、负债债的概念念及特征征负债是企企业承担担的现实实义务负债预期期会导致致经济利利益流出出企业负债是由由过去的的交易或或者事项项形成的的二、负债债的分类类（一）按按偿还期期的长短短分类流动负债债长期负债债20200-022-111九江学院院会计学学院3（二）按按产生的的原因分分类借贷活动动形成 结算算过程形形成 经营营过程形形成 利润润分配形形成（三）按按负债的的可确定定程度分分类 应付付金额确确定的负负债； 金额额视经营营情况而而定的负负债； 因或或有事项项而需要要

2、确认的的或有负负债20200-022-111九江学院院会计学学院4三、负债债的确认认条件确认为负负债应同同时满足足的条件件： 与该该义务有有关的经经济利益益很可能能流出业业； 未来来流出的的经济利利益的金金额能够够可靠地地计量。20200-022-111九江学院院会计学学院5第二节流流动动负债一、短期期借款（一）短短期借款款的核算算内容企业向银银行或其其他金融融机构借借入的期期限在一一年以下下（含一一年）的的各种借借款.（二）短短期借款款的会计计核算 20200-022-111九江学院院会计学学院6二、交易易性金融融负债核算企业业持有的的以公允允价值计计量且其其变动计计入当期期损益的的金融负负

3、债。二级科目目设置： 本金金 公允允价值变变动注意：该账户户通常是是金融企企业使用用，其他他企业用用该账户户核算短短期债券券。20200-022-111九江学院院会计学学院7三、应付付票据签发票据时借：相关科目 财务费用（银行承兑汇票支付的手续费） 贷：应付票据带息票据（年末）计息时借：财务费用 贷：应付付息票据到期时借：应付票据 应付利息 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 20200-022-111九江学院院会计学学院8四、应付付账款（一）应应付账款款的核算算内容企业因购购买材料料、商品品或接受受劳务供供应等经经营活动动应支付付的款项项（

4、二）应应付账款款的会计计核算注意：存在现金金折扣的的情况付款人不不必履行行支付义义务的情情况20200-022-111九江学院院会计学学院9五、预收收账款预收款时借：银行存款 贷：预收帐款销售实现借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）退后多付款借：预收账款 贷：银行存款对方补付借：银行存款 贷：预收帐款20200-022-111九江学院院会计学学院10六、应付付职工薪薪酬一、职工工薪酬的的内容（一）含含义职工薪酬酬是指企业业为获得得职工提提供的服服务而给给予各种种形式的的报酬以以及其他他相关支支出.包括职工工在职期期间和离离职后提提供给职职工的全全部货币币性薪酬酬和非货

5、货币性福福利。企业提供供给职工工配偶、子女或或其他被被赡养人人的福利利等，也也属于职职工薪酬酬。20200-022-111九江学院院会计学学院11（二）范范围1、职工的的范围与企业业订立劳劳动合同同的所有有人员（含全职职、兼职职和临时时职工）；未与企企业订立立劳动合合同、但但由企业业正式任命的人人员（如如董事会会成员、监事会会成员等等）；虽与企企业未订订立劳动动合同或或企业未未正式任任命的、但在企企业的计计划、领领导和控控制下提提供类似似服务的的人员。20200-022-111九江学院院会计学学院122、薪酬的的范围在职（如工资资）和离离职后提提供给职职工的所所有货币币性和非非货币性性薪酬（如

6、离退退休后养养老金）；能够量量化给职职工本人人和提供供给职工工集体享享有的福福利；提供给给职工本本人、配配偶、子子女或其其他被赡赡养人的的福利等等；以商业业保险形形式提供供的保险险待遇，也属于于职工薪薪酬。20200-022-111九江学院院会计学学院13（三）职职工薪酬酬的内容容职工工资资、奖金金、津贴贴和补贴贴；职工福利利费（如如职工食食堂补助助、生活活困难补补助等）；医疗保险险费、养养老保险险费；住房公积积金；工会经费费和职工工教育经经费；非货币性性福利；因解除与与职工的的劳动关关系给予予的补偿偿 ；其他与获获得职工工提供的的服务相相关的支支出（以以商业保保险形式式提供给给职工的的各种保

7、保险待遇遇、以现现金结算算或权益益工具结结算的股股份支付付）。20200-022-111九江学院院会计学学院14二、职工工薪酬的的确认和和计量（一）职职工薪酬酬确认的的原则应由生产产产品，提供劳劳务的职职工工资资计入产品品成本或或劳务成成本；应由在建建工程、无形资资产负担担的职工工工资计入建造造固定资资产或无无形资产产成本；其他职工工工资计入当期期损益。20200-022-111九江学院院会计学学院15（二）职职工薪酬酬的计量量标准1货币性性职工薪薪酬有计提基基础和计计提比例例的，按按照国家家规定的的标准计计提。没没有规定定计提基基础和计计提比例例的企业应当当根据历历史经验验数据和和实际情情况

8、计算算确定应应付职工工薪酬额额。当期实际际发生金金额大于于预计金金额的，应当补补提应付付职工薪薪酬；当当期实际际发生金金额小于于预计金金额的，应当冲冲回多提提的应付付职工薪薪酬。在职工提提供服务务的会计计期末以以后一年年内不全全部到期期的，企企业应当当选择恰恰当的折折现率，以应付付职工薪薪酬折现现后的金金额计入入相关成成本或当当期损益益。20200-022-111九江学院院会计学学院162非货币币性职工工薪酬以其自产产产品作作为非货货币性福福利发放放给职工工的，根根据受益益对象，按照该该产品的的公允价价值，计计入相关关资产成成本或当当期损益益；将拥有的的房屋等等资产无无偿提供供给职工工使用的的

9、，根据据受益对对象，将将该住房房每期应应计提的的折旧计计入相关关资产成成本或当当期损益益；租赁住房房等资产产供职工工无偿使使用的，根据受受益对象象，将每每期应付付的租金金计入相相关资产产成本或或当期损损益，并并确认应应付职工工薪酬。难以认定定受益对对象的计入当期期损益。20200-022-111九江学院院会计学学院17例题甲公司是是一家彩彩电生产产企业，有职工工200名，其中中一线生生产工人人170名，总部部管理人人员30名。20088年2月，甲公公司决定定以其生生产的液液晶彩色色电视机机作为福福利发放放职工。该彩电电单位成成本为100000元，单位位计税价价格（公公允价值值）为140000元

10、，适用用的增值值税率为为17%。20200-022-111九江学院院会计学学院18（1）决定发放非货币性福利 借：生产成本 2 784 600 管理费用 491 400 贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 276 000（2）实际发放时 借：应付职工薪酬 非货币性福利 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销） 476 000同时： 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 00020200-022-111九江学院院会计学学院19（三）辞辞退福利利的确认认和计量量辞退福利利通常采采取在解解除劳动动关系时时一次性性支付补补偿的方方式，也

11、也有通过过提高退退休后养养老金或或其他离离职后福福利的标标准，或或者将职职工工资资支付至至辞退后后未来某某一期间间的方式式。确认因解解除与职职工的劳劳动关系系给予补补偿而产产生的预预计负债债同时满满足的条条件：1、企业已已经制定定正式的的解除劳劳动关系系计划或或提出自自愿裁减减建议，并即将将实施。2、企业不不能单方方面撤回回解除劳劳动关系系计划或或裁减建建议。企业应严严格按照照辞退计计划条款款的规定定，合理理预计并并确认辞辞退福利利产生的的应付职职工薪酬酬。借：管理理费用贷：应付付职工薪薪酬20200-022-111九江学院院会计学学院20【例】A企业根据据“工资结算算汇总表表”结算本月月应付

12、职职工工资资总额46200000元，代扣扣职工房房租400000元，企业业代垫职职工家属属医药费费2 0000元，实发发工资42000000元。（1）向银行行提取现现金：借：库存存现金42000000贷：银行行存款42000000（2）发放工工资，支支付现金金：借：应付付职工薪薪酬工资42000000贷：库存存现金42000000（3）代扣款款项：借：应付付职工薪薪酬工资420000贷：其他他应收款款职工房租租400000代垫医药药费2 000020200-022-111九江学院院会计学学院21七、应交交税费一、应交交税费的的核算企业应交交纳的各各种税费费包括：增值税税、消费费税、营营业税、城

13、市维维护建设设税、资资源税、所得税税、土地地增值税税、房产产税、车车船使用用税、土土地使用用税、教教育费附附加、矿矿产资源源补偿费费、印花花税、耕耕地占用用税等。20200-022-111九江学院院会计学学院22二、应交交增值税税的核算算（一）科科目设置置“应交税税金应交增值值税”科科目分别别设置专专栏：“进项税税额”“已交税税金”“销项税税额”“出口退退税”“进项税税额转出出”小规模纳纳税人只只是在应应交税费费下设“应交增值值税”二级科目目20200-022-111九江学院院会计学学院23（1）进项税额（2）已交税金（3）转出多交增值税 （1） 销项税额 （2）出口退税 （3）进项税额转出

14、（4）转出多交增值税20200-022-111九江学院院会计学学院24（二）增增值税的的有关账账务处理理【例】企业本月月份购入入原材料料一批，买价30万元，专专用发票票上注明明增值税税额510000元，另发发生外地地运费2万元（7%的扣率），款项项已付，料已入入库，该该材料的的计划成成本为33万元；本本月销售售产品价价值50万元，增增值税率率17%，款未收收；预交交本月税税金300000元。20200-022-111九江学院院会计学学院25购买借：材料采购 318 600 应交税费应交增（进） 52 400 贷：银行存款 371 000入库借：原材料 330 000 贷：材料采购 330 00

15、0结转差异借：材料采购 11 400 贷：材料成本差异 11 400销售款未收借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增（销） 85 000上交税金借：应交税费应交增（已交税金） 30 000 贷：银行存款 30 000借：应交税费应交增（转出未交增值税） 2 600 贷：应交税费未交增值税 2 60020200-022-111九江学院院会计学学院26八、应付付利息（一）应应付利息息的核算算内容（二）应应付利息息的会计计核算1资产负负债表日日计算确确认利息息费用的的会计核核算2实际支支付利息息的会计计核算借：应付付利息贷：银行行存款20200-022-111

16、九江学院院会计学学院27九、应付付股利（一）应应付股利利的核算算内容（二）应应付股利利的会计计核算十、其他他应付款款（一）其其他应付付款的核核算内容容（二）其其他应付付款的会会计核算算20200-022-111九江学院院会计学学院28第三节非非流流动负债债一、长期期借款企业向金金融机构构或其他他单位借借入的偿偿还期在在一年以以上的各各种借款款。（一）科科目设置置设置本金、利息调整整明细科目目总账科目明细科目长期借款本金利息调整20200-022-111九江学院院会计学学院29（二）长长期借款款的会计计核算取得长期期借款：借：银行行存款长期借款款利息调整整贷：长期期借款本金确认长期期借款利利息：

17、借：相关关资产费费用类科科目贷：应付付利息长期借款款利息调整整20200-022-111九江学院院会计学学院30归还长期期借款：借：长期期借款本金在建工程程/财务费用用贷：银行行存款长期借款款利息调整整20200-022-111九江学院院会计学学院31二、应付付债券（一）一一般公司司债券为筹集长长期资金金经法定定程序批批准发行行的一种种载明利利率、期限限，并允允诺在未未来一定定时期还还本付息息的有价价证券。公司债券券的发行行方式：面值发行行溢价发行行折价发行行20200-022-111九江学院院会计学学院32（二）科科目设置置设置本金、利息调整整明细科目目总账科目明细科目应付债券面值利息调整2

18、0200-022-111九江学院院会计学学院33（三）应应付债券券的发行行时的会会计核算算借：银行行存款应付债券券利息调整整贷：应付付债券面值（四）应应付债券券利息的的会计核核算利息费用用应当在在债券的的存续期期间内采采用实际际利率法法进行摊摊销借：财务务费用/在建工程程应付债券券利息调整整贷：应付付利息/应付债券券应计利息息应付债券券利息调整整（五）应应付债券券到期偿偿还的会会计核算算20200-022-111九江学院院会计学学院34分期付息息债券的的偿还借：应付付债券面值应付利息息贷：银行行存款到期一次次付息债债券的偿偿还借：应付付债券面值应计利息息贷：银行行存款20200-022-111九江学院院会计学学院35三、长期期应付款款（一）长长期应付付款的核核算内容容（二）长长期应付付款的会会计核算算应付融资资租入固固定资产产的融资资费借：固定定资产/在建工程程未确认融融资费用用贷：长期期应付款款银行存款款20200-022-111九江学院院会计学学院36以分期付付款方式式购买资资产的应应付款项项购买时：借：相关关资产类类科目未确认融融资费用用贷：长期期应付款款支付价款款时：借：长期期应付款款贷：银行行存款20200-022-111九江学院院会计学学院37第四节借借款费用用一、借款款费用的的内容二、借款款费用资资本化