高级财务会计考试完整版(含答案)

1、高级财务会计考试完整版(含答案)第一部分 判断题(100题)1、判断题应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。答案选B 2、外商投资企业开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资源税的征收范围。答案选B 3、如果两个以上的法院对某一民事诉讼案件均有管辖权，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。A:正确B:错误【答案及解析】：当有两个或以上

2、有管辖权的法院都有管辖权时，如果原告都去起诉，只能由最先立案的法院来管辖，不会多个法院同时受理相同案件。答案选A 4、企业以经营租凭方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。答案选B 5、企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费应交个人所得税”核算。答案选B 6、增值税小规模纳税人，月销售额不超过5万元的，免征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税小规

3、模纳税人，月销售额不超过10万元的（含10万元）的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。答案选B 7、长期股权投资减值损失确认以后，如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升，则应将已计提的减值准备转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。答案选B 8、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，免征土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按

4、比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。答案选B 9、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的承包、承租经营所得，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核点为：个人所得税的税目。答案选A 10、对制造企业而言，大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以每批或每件产品为成本核算对象。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查产品成本核算对象的确定，对制造企业而言，大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以产品品种为成本核算对象；小批单件生产产品

5、的，以每批或每件产品为成本核算对象；产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品，适当合并作为成本核算对象.答案选B 11、会计人员违背了会计职业道德就一定违反了会计法律。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计人员违背了会计法律就一定违反了会计职业道德，但违背了会计职业道德不一定违反了会计法律。答案选B 12、不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：账簿是按件计算贴花的，题目说法是正确的。答案选A 13、一般存款账户既可以办理现金缴存，也可以办理现金支取（）A:正确B:错误【答案

6、及解析】：一般存款账户既可以办理现金缴存，不可以办理现金支取答案选B 14、当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议的范围。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，当事人有自由选择权，可以要求税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼。答案选A 15、6.事业单位接受捐赠的存货，按照实际支付的相关税费、运输费等，在财务会计中，借记其他支出科目，贷记资金结存-货币资金科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位接受捐赠的存货，按照实际支付的相

7、关税费、运输费等，在预算会计中，借记其他支出科目，贷记资金结存-货币资金科目。答案选B 16、无形资产处置时应以取得的全部价款计入“营业外收入”或者“营业外支出”科目（）。A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产处置，应当以取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费的差额计入“资产处置损益”科目。答案选B 17、某锌铁矿山2011年12月份销售自产锌矿石原矿6万吨，移送原矿入选精矿3万吨，选矿比为40，适用税额为20元/吨。该锌矿山当月应缴纳的资源税为180万元。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的计算。金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。当月应

8、缴纳的资源税=(6+340)20=270(万元)。考点：资源税的计算答案选B 18、纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选B 19、企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益减少，但它不是所有者权益减少的唯一原因，如直接计入所有者权益的损失也会导致所有者权益减少。答案选B 20、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（）A:正确B:错

9、误【答案及解析】：根据规定，税收保全措施由税务机关执行，不必向人民法院提出申请。答案选B 21、短期非带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等，长期带薪缺勤属于其他长期职工福利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：短期带薪缺勤，是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等，长期带薪缺勤属于其他长期职工福利。答案选B 22、无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）（2020年）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 23、对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而

10、言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：经济纠纷的解决途径根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉的，人民法院不予受理，但仲裁协议无效的除外。所以，合法有效的仲裁协议能够排除诉讼管辖权，题目表述正确。答案选A 24、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。答案选B 25、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【

11、答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 26、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 27、贷记卡的持卡人非现金交易的结算方式可以同时享受免息还款期待遇和最低还款额待遇。（）A:正确B:错误【答案及解析】：贷记卡持卡人“非现金交易”享受如下优惠条件：（1）免息还款期待遇；（2）最低还款额待遇。贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。答案选B

12、28、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核纳税人分立时未缴清税款的规定。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。答案选A 29、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起6个月内提出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核提起诉讼的时间。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起“3个月内”提出。答案选B 30、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按稿酬所得项目

13、征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的税目。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。答案选B 31、财产清查是通过对企业各种实物资产的实地盘点，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财产清查定义财产清查是通过对企业货币资金、实务资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定实存数，查明张存数与实存数是否相符的一种专门方法。答案选B 32、职工在年休假期间，工资收入不得少于正常工作期间工资的80。（）

14、A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核休息休假。职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。答案选B 33、企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，而不是抵减专用设备的成本。答案选B 34、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。A:正确B:错误【答案及解析】：企业发行股票的会计处理本题表述正确。答案选A 35、判断题固定资产的更新改造等后续支出，

15、满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 36、“零余额账户用款额度”科目，借方登记收到授权支付到账额度，年度终了，借方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度。A:正确B:错误【答案及解析】：零余额账户用款额度，年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以，“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。答案选B 37、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，准予在计算应纳税所

16、得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。答案选B 38、会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计是以货币为主要计量单位的，但货币并不是唯一的计量单位。例如财产物资核算记录时会用到数量。答案选B 39、存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又恢复时，可以将提取的存货跌价准备

17、转回。答案选B 40、会计档案是指单位在进行会计核算等过程接收或形成的，包括各单位的预算、计划、制度等。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计档案是指单位在进行会计核算等过程接收货形成的，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案;各单位的预算、计划、制度等属于文书档案，不属于会计档案。答案选B 41、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 42、会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相

18、关的法律制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 43、判断题所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法正确答案选A 44、企业自行研究开发无形资产，其中开发阶段的支出应当全部资本化。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业开发阶段的支出只有满足资本化条件的部分才可以资本化，不满足资本化条件的部分应当费用化计入当期损益。答案选B 45、判断题企业按照客户订单组织产品生产的情况下，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应采用分批法计算产品成本。答案选B 46、2.会计档案销毁之后，监销人

19、应该在销毁清册上签名和盖章。（）A:正确B:错误【答案及解析】：监销人在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名“或”盖章。答案选B 47、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符台资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 48、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法是正确的。答案选A 49、制造费用是成本类科目，不是期间费用的核算范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：制造费用是成本类账户，不是期间费用。答案选A 50、

20、税务机关派出的人员进行税务检查时，仅需说明其身份即可。A:正确B:错误【答案及解析】：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人员保守秘密。答案选B 51、每一个会计科目都有具体核算和监督的内容。（）A:正确B:错误【答案及解析】：每一个会计科目都有具体核算和监督的内容。答案选A 52、“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。答案选A 53、对于到期一次还本付息的

21、债券，企业每期计提的利息，应当记入“应付利息”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：到期一次还本付息的债券的利息记入“应付债券应计利息”科目;分期付息，到期还本的债券的利息记入“应付利息”科目。答案选B 54、年末结账后，本年利润账户一定没有余额。()Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：对年度终了，把本年利润账户结平。答案选A 55、票据金额的中文大写记载与数字记载有差异时，以中文大写记载的金额为准。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核支付结算的要求。票据金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效。答案选B 56、用人单位自用工之日起即与劳动

22、者建立劳动关系。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 57、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，申报办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务登记的时限。根据税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。答案选B 58、属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核存货毁损的核算。应将毁损净损失计入营业外支出。答案选B 59、特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约定受理银行卡

23、并委托收单机构为其完成交易资金结算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的企业法人。A:正确B:错误【答案及解析】：特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商行政管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的自然人。答案选B 60、以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核房产税的计税依据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照

24、“房产余值”作为计税依据计征房产税，不是“房产净值”。答案选B 61、“应付票据”核算企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付票据是指企业购买材料商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。答案选B 62、判断题按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。答案选A 63、对于保管期满的所有会计档案，应立即销毁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保管期满但

25、尚未结算的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷。答案选B 64、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，免征契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核契税的计税依据。以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据征收契税。【该题针对“契税计税依据”知识点进行考核】答案选B 65、房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地

26、使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。答案选A 66、没有字号的个体户，银行预留的公章或财务章应有“个体户”字样或营业执照上预留的章或者签名（）。A:正确B:错误【答案及解析】：没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章答案选B 67、某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积帯薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。答

27、案选B 68、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，则无需进行纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。纳税申报的要求答案选B 69、判断题单位或个人进行演出，以全部票价收入为营业额征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。答案选B 70、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票多余款项应计入其他货币资金的贷

28、方。答案选B 71、新入学大学生开立用于缴纳学费的个人银行结算账户，可由所在大学代理办理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存款人开立代发工资、教育、社会保障(如社保、医保、军保)、公共管理(如公共事业、拆迁、捐助、助农扶农)等特殊用途个人银行账户时，可由所在单位代理办理。答案选A 72、判断题在分批法条件下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用，可以采用简化的方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法条件下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。可以采用简化的方法，如按照计划单位成本，定额单位成本进行分配。答案选A 73、让渡资

29、产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。答案选A 74、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格5000元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为150元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该批产品应交增值税=5000(1+3%)3%=1456(元)。答案选B 75、资产负债表中“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额计算填列。（）A

30、:正确B:错误【答案及解析】：“开发支出”项目，需要根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额计算填列。答案选B 76、关于财务报表的填列“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。A:正确B:错误【答案及解析】：本题正确。答案选A 77、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 7

31、8、原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（）A:正确B:错误【答案及解析】：原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正。答案选A 79、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以至该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“三免三减半”优惠政策企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营素的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年起，第1年至3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税

32、优惠。答案选B 80、无形资产均应进行摊销，且摊销时，应该冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据新准则的规定,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额记入累计摊销科目中。答案选B 81、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。答案选A 82、所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根

33、据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的余额分析填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。答案选B 83、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 84、在公允价值下，政府负债应按照市场参与者在计

34、量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。()。A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 85、谨慎性原则要求企业不得多计费用和负债，不得少计收益和资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：谨慎性原则谨慎性原则要求企业不得多计收益和资产，也不得少计费用和负债。答案选B 86、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核关税的课税对象。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。【该题针对“关税的纳税人、课税对象和税目”知识点进行考核】答案选B 87、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减

35、去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 88、纳税人提供旅游服务以取得的全部价款和价外费用为销售额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。答案选B 89、94、A公司因违反相关法规而被罚款10万元，这10万元属于费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：费用的定义费用必须是在日常经营活动中形成

36、，罚款不属于这个范围，属于一项损失。答案选B 90、付款人账户内资产不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：支付结算原则包括：恪守信用，履约付款原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则银行不垫款原则答案选B 91、不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。答案选A 92、企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差

37、异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。（）（2021年）A:正确B:错误【答案及解析】：“材料成本差异”账户借方登记购进材料所形成的超支差异以及发出材料应负担的节约差异，贷方登记购进材料所形成的节约差异以及发出材料应负担的超支差异。答案选A 93、企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 94、会计分录是指某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。A:正确B:错误【答案及解析】：会计分录含义题干表述正确。答案选A 95

38、、企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，应将扣除残料价值和应由保险公司过失人赔款后的净损失全部计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生存货盘亏及毁损时，在按管理权限报经批准后，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。答案选B 96、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 97、如果期末在产品成本按定额成本计算，则实际成本脱离定额

39、的差异会完全由完工产品负担。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产成品的总成本了。由此可知，实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担。答案选A 98、92、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流入企业的现时义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：负债要素负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出(不是流入)企业的现时义务。答案选B 99、当事人采用仲裁方式解决纠纷的，应当由双方自愿达成仲裁协议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 1

40、00、资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益（）。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核交易性金融资产的后续计量。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计人当期损益(公允价值变动损益)。答案选A 第二部分 单选题(100题)1、GD公司通过签订服务期协议，提供10万元专项培训费用将尚有4年劳动合同期限的职工刘某派出参加6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。下列关于刘某服务期约定及劳动合同解除的表述中，正确的是（）。A:双方不得在服务期协议中

41、约定违约金B:5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效C:刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D:服务期约定限制了刘某的自主择业权【答案及解析】：本题考查违约金。违约金是约定的，是指劳动者违反了服务期和竞业限制的约定而向用人单位支付的违约补偿，选项A不正确；服务期是双方当事人可以约定，约定的5年服务期是有效的，选项B不正确；GD公司和刘某约定服务期并没有限制刘某的自主择业权，选项D不正确。答案选C 2、某企业2010年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2009年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2010年应纳印花税为（）元。A:500B:

42、750C:2000D:4500【答案及解析】：本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2010年应纳印花税=(5000000+4000000)x0.502500=2000(元)。答案选C 3、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率。该税率为()。A:普通税率B:协定税率C:特惠税率D:最惠国税率【答案及解析】：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。答案选C 4、王某向甲银行申领借记卡，有关该借记卡

43、及对应银行账户，下列说法正确的是（）。A:王某可以使用该借记卡在银行授权额度内透支消费1000元。B:该借记卡账户属于个人储蓄存款账户C:王某使用该借记卡在ATM机上取款，每日最多可以支取1万元人民币D:该借记卡账户既可用于转账，也可用于取现【答案及解析】：（1）选项A：借记卡不具备透支功能；（2）选项B：借记卡账户属于个人银行结算账户，单纯的储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算；（3）选项C：发卡银行应当对借记卡持卡人在自动柜员机（ATM机）取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。答案选D 5、某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，

44、售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为()。A:10.2B:23.8C:26.2D:19【答案及解析】：商品进销差价率=(4+12)/(22+28)100%=32%本月销售商品应分摊的商品进销差价=1532%=4.8本月销售商品的成本=15-4.8=10.2售价金额核算法答案选A 6、下列法的形式中，属于我国的根本大法、具有最高法律效力的是（）。A:刑法B:行政法规C:宪法D:法律【答案及解析】：宪法是我国的根本大法，由全国人民代表大会制定和修改，具有最高的法律效力。答案选C 7、2019年甲企业实现产品销

45、售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，已知业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2019年度该企业应缴纳企业所得税是（）。A:16.2万元B:28万元C:27万元D:18.8万元【答案及解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。(1200+400)0.5%=8（万元），2060%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12(万元)。应纳企业所得税=（1200+400

46、+100-1600+12）25%=28(万元)。答案选B 8、借贷记账法下,借方记录增加数，贷方记录减少数的账户类别有（）。A:负债类和所有者权益类账户B:收入类和费用类账户C:收入类和资产类账户D:资产类和成本类账户【答案及解析】：资产、成本、费用类账户，借方记增加，贷方记减少；负债类、所有者权益类、收入类，借方登记减少，贷方登记增加。答案选D。答案选D 9、GD企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料的计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。GD当月领用材料的实际成本为（）万元。A:88B:

47、96C:100D:112【答案及解析】：材料成本差异率=（2010）/（130120）=12%领用材料所承担的材料成本差异=100（12%）=12（万元）当月领用材料的实际成本1001288（万元）。答案选A 10、根据税收征收管理法的规定，下列税种中，不属于地方税务局征收的是（）。A:增值税B:房产税C:印花税D:车船税【答案及解析】：根据规定，选项B、C、D属于地方税务机关征收的税种。答案选A 11、根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A:加收滞纳金B:责令提供纳税担保C:取消税收优惠D:采取税收保全措施【答案及解析】：本题考核税款征收措施。税收征收管理法规

48、定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：核定调整应纳税额、加收滞纳金、责令提供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境等。考点：税款征收措施答案选C 12、下列人员中，具备会计机构负责人任职资格条件的是()。A:具备中专学历并从事会计工作2年6个月的沙某B:具备硕士学位并从事会计工作1年的朱某C:取得会计师专业技术职务资格并从事会计工作1年的孙某D:取得助理会计师专业技术职务资格并从事会计工作2年的唐某【答案及解析】：担任单位会计机构负责人、会计主管人员的，应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作不少于3年。答案选C 13、甲、乙因买卖货物发生

49、合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙方提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。A:仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B:仲裁协议无效，法院继续审理C:由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D:视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理【答案及解析】：如果乙在人民法院“首次开庭前”提交仲裁协议的，人民法院应驳回甲的起诉，选A；如果乙在人民法院“开庭审理时”才提交仲裁协议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理，应选D。答案选D 14、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元(符合资

50、本化条件)。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产改良后的入账价值为（）万元。A:1000B:1100C:580D:600【答案及解析】：本题考核固定资产改良的相关核算。按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值102050010020600(万元)。答案选D 15、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50000元，增值税进项税额为6500元。甲公司已开具了增值税专用发票。

51、假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应记入“实收资本”科目的金额为（）万元。A:50000B:6500C:56500D:41500【答案及解析】：由于原材料的合同约定价值与公允价值相符，因此，可按照50000元的金额借记“原材料”科目；同时，该进项税额允许抵扣，因此，增值税专用发票上注明的增值税进项税额6500元，应借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。A公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定金额与增值税进项税额之和作为实收资本，因此可按56500元的金额贷记“实收资本”科目。答案选C 16、下列不属于出纳岗位职责的是（）。A:办理现金收

52、付和银行结算工作B:负责公司往来核算的相关事宜C:登记现金日记账和银行存款日记账D:保管空白票据【答案及解析】：ACD三个选项都是属于出纳的岗位职责，B选项是属于会计的岗位职责。答案选B。答案选B 17、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是（）。A:用资本公积金转增股本B:向投资者分配股票股利C:股东大会向投资者宣告分配现金股利D:用盈余公积弥补亏损【答案及解析】：用资本公积金转增股本,借：资本公积（所有者权益减少），贷：股本（所有者权益增加），不会引起股东权益总额变动;向投资者分配股票股利，借：利润分配一应付普通股股利（所有者权益减少），贷：股本（所有者权益增加），不会引起股东

53、权益总额变动；股东大会向投资者宣告分配现金股利，借：利润分配（所有者权益减少），贷：应付股利（负债增加）；用盈余公积弥补亏损，借：盈余公积（所有者权益减少），贷：利润分配一盈余公积补亏（所有者权益增加）。选项ABD都是所有者权益类之间一增一减，不会引起公司股东权益总额的变动。只有选项C会引起公司股东权益总额的变动。答案选C 18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A:外购货物无偿赠送给他人B:外购货物用于职工福利C:外购货物用于个人消费D:外购货物用于连续生产货物【答案及解析】：选项BCD：都不属于视同销售的范围。答案选A 19、根据税收征收管理法律制度的规

54、定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A:豪华住宅B:金银首饰C:古玩字画D:维持生活必需的住房【答案及解析】：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（选项D）。（2）需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（选项ABC）。（3）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。答案选D 20、2021年12月31日，某企业“应付账款一一甲企业”明细科目贷方余额40000元。“应付账款一乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款一丙企业明细科目借方余

55、额30000元“预付账款一丁企业”明细科目贷方余额6000元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元A:30000B:36000C:40000D:46000【答案及解析】：资产负债表“应付账款”期末余额=应付账款各明细账户贷方余额+预付账款各明细账户贷方余额=40000+6000=46000元。答案选D 21、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明（）字样。A:本年合计B:本年累计C:结转下年D:上年结转【答案及解析】：年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有

56、关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。答案选C 22、某个人独资企业2011年度销售收入为200000元，发生业务招待费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费为（）元。A:30000B:38080C:1000D:5000【答案及解析】：本题考核个人所得税税前扣除项目的规定。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。扣除的最高额20000051000(元)，发生额的60500006030000(元)，可以在税前扣除的业

57、务招待费为1000元。答案选C 23、会计人员在结账前发现记账凭证填制无误，但登记入账时误将600元写成6000元，下列更正方法正确的是（）A:补充登记法B:划线更正法C:横线登记法D:红字更正法【答案及解析】：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。答案选B 24、某企业职工王某累计工作年限为12年，根据相关规定，王某可以享受的年休假天数为（）。A:5B:10C:15D:20【答案及解析】：根据规定，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假为10天。答案选B 25、下列企业中，可以在银行办理托收承付结算方式的单位有（）。A:一人有限责任公司B:国有企业

58、C:合伙企业D:个人独资企业【答案及解析】：本题考核托收承付的适用范围。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。答案选B 26、单选题某进出口公司2015年1o月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（）。A:10月13日B:10月14日C:10月16日D:10月21日【答案及解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不尾”，应为10月21日。答案选D 27、事业单位出售固定资产取得的收入，会增加（）科目的金额。A

59、:其他收入B:专用基金修购基金C:营业外收入D:固定基金【答案及解析】：正确答案：B事业单位出售固定资产取得的收入，应增加“专用基金修购基金”科目的金额。答案选B 28、关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（）。A:存款人应以实名开立银行结算账户B:存款人不得出租银行结算账户C:存款人可以出借银行结算账户D:存款人不得利用银行结算账户套取银行信用【答案及解析】：本题考核银行结算账户实名制。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，C选项错误，应当选。答案选C 29、某事业单位本期发生经营支出共1000000元，其中用银行存款支付购料价款500000元，经营业务人员工资2

60、50000元，耗用存货物资250000元。期末进行结转。下列涉及的账务处理表述错误的是（）。A:借：经营支出500000贷：银行存款500000B:借：经营支出250000贷：应付职工薪酬250000C:借：经营支出250000贷：存货250000D:借：经营支出1000000贷：经营结余1000000【答案及解析】：选项D，应为借记“经营结余”，贷记“经营支出”，金额为1000000元。【该题针对“经营支出”知识点进行考核】答案选D 30、下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A:资产B:负债C:预算结余D:净资产【答案及解析】：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。选项AB