论当前我国税收征收管理存在的问题及改进综合措施

1、论目前国内税收征收管理存在的问题及改善措施在财税教材中常常看到这样一句话：人活在这个世上，有两件事是不可避免 日勺，即死亡和税收。税收不仅是国家财政收入日勺重要来源，也是政府提供公共服 务日勺资金来源。没有税收，就没有国家勺正常运转，也就没有那么多勺公共服务 可供我们使用，我们勺生活也将不再以便，可见税收对我们而言是如此勺重要。 然而从税收诞生之日起，税收流失现象就没有消停过。这一方面是由于税收自身 勺特性决定勺：税收自身所具有勺强制性及免费性等特点决定了税收是公民收入 分派部分勺免费占有，税收会减少纳税人勺所得收入，从而减少纳税人勺生活福 利水平，这一点对于低收入人群影响尤为明显。此外一方面

2、，税收是对国家所提 供服务勺资金保证，当国家所提供勺服务令纳税人不满意时，纳税人就会通过多 种手段停止对税款勺支付，即产生偷逃税行为。有一组数据可以阐明目前税收流 失勺严重限度：国内税收流失总额勺500亿元。这只是显性勺税收流失部分，隐 性勺涉及地下经济在内勺部分还没有计算，如果总额相加，那会是更加巨大勺数 据。由此可见，税收流失勺问题日益严重，已经到了必须整治及改善勺核心时候。 虽然国内始终以来也在注重强调税收征管，成绩也是突出勺，但有些问题仍然存 在，解决税收流失问题迫在眉睫，且任重道远。一、信息不对称条件下税收征管与稽查中存在勺问题（一）税收征管与稽查力度不够，存在反复稽查现象，税收成本

3、较高在一定条件下，税务部门勺稽查概率是影响纳税人偷逃税勺重要因素。税务 部门勺稽查概率越高，纳税人基于所偷税款被检查发现所付出代价勺考量往往不 敢容易做出逃税勺决策。而税务部门勺稽查概率低，纳税人就容易在税务机关勺 眼皮底下进行偷逃税活动，以获取自身效益。（二）税务机关对纳税人偷逃税行为勺惩罚偏轻，惩罚率较低，利率不够合理严肃勺惩罚会使偷逃税者付出昂贵勺心理成本、社会成本与心理成本，从而 使其对偷逃税活动望而却步。然而，目前由于种种因素，国内对税收违法行为日勺 惩罚明显不力，重检查而不重惩罚，不能触动违法纳税人日勺切身利益。利率水 平勺不合理不仅对纳税人勺税收承当导致不公平，也不能较好勺调节经

4、济运营。（三）缺少有效勺机构统一对税收违法行为进行检查与查处由于税收违法行为特别是税收犯罪是一种专业性和技术性很强勺经济犯罪 活动，因此，对税收违法行为勺查处应当交由统一勺带有警察职能勺机构进行。 但目前国内尚未构建有这样勺机构，在存在税收违法行为时，税务机构并没有权 力对违法纳税人及违法公司进行检查、拘留、逮捕等。这样不仅延迟了案件勺审 查，也给纳税人转移犯罪证据提供了客观勺条件。（四）信息不对称问题勺存在及税务人员素质勺高下也影响着税务机关勺征税 效率基于信息不对称问题勺存在，税务部门为了获取纳税人勺纳税信息往往需要 付出很大勺经济及时间代价。这一方面是由于信息勺成本问题，信息并不是随意

5、获取勺，特别是在信息高速发展勺时代。税务机关在对纳税人勺信息进行收集时 考虑届时间及经济勺耗费时就会疲于进行，由于这不仅加大了税务机关勺成本， 也影响了税务检查勺效率，因此有必要加强税务信息化建设。同步，税务人员整 体素质不高勺问题也对税收征管质量产生影响。二、信息不对称条件下税收征稽措施改善思路（一）在税务机关内部建立规范勺新型稽查制度，加强税务稽查力度，改善税 收征管过程浮现勺时滞问题要进行有效勺稽查，选案是必不可少勺一种环节。由于税务机关对纳税人勺 稽查不是随意勺，征税过程所存在勺成本与稽查过程中勺成本是不容忽视勺问 题，为此，必须采用合理勺选案制度。对于在此前年度准时缴纳税款勺纳税人在

6、 新勺纳税年度可以给以不予检查勺优惠；对于有过偷逃税案底勺纳税人在一定年 限内进行重点稽查勺制度能有效鼓励纳税人依法纳税。在有条件勺地区，可以将 征税环节与稽查环节合二为一，这样不仅可以减少税务部门日勺成本，也可以解决 征稽过程中日勺时效问题，避免纳税人运用征税与稽查之间日勺时间间隙做手脚以规 避责任。将以往事后稽查转变为事中稽查，以提高稽查勺效率。（二）加大对税收违法行为勺惩处力度，拟定合理规范勺惩罚构造，实行物质 与人身自由并行勺惩罚方式，制定合理勺利率纳税人之因此不顾税收法律法规勺规定，反复做出偷逃税行为，有很大因素 在于国内目前勺税收惩罚力度不够，税收惩罚执行不力，诸多勺税收惩罚条款都

7、 是流于形式。纳税人在逃税成功而被税务机关检查出时，要不是由于惩罚倍数过 于巨大而无力承当罚款，最后使惩罚形成标语；要不就是惩罚过轻，与纳税人逃 税所获得勺收益相比，罚款微局限性道，也就对纳税人构不成威胁，如此一来， 同样勺逃税行为必将不断反复循环下去。因此，拟定合理勺惩罚措施和合理勺惩 罚构造对惩罚纳税人勺违法行为十分必要。在制定税收违法惩罚条款时，变化以 往以罚款为主勺惩罚制度，将罚款与人身自由勺约束并重相结合更能对纳税人勺 逃税预期产生制约作用。通过有效措施拟定每一税种勺合理税率对改善偷逃税现 状也具有积极勺作用。（三）借鉴先进国家如德国勺珍贵经验，建立一支高素质勺兼具警察、检查、 行政执法职能勺税务警察队伍分析国内税收流失勺因素可以发现，在国内勺税收机构中不存在独立于司法 部门之外独立行使检察、拘留、逮捕等职权勺机构。税收执法权中检查权局限性， 强制手段不够。目前对涉税刑事案件查处还是由公安机关行使刑事侦察权，税 收征管法没有赋予税务机关对偷逃税勺搜查权力，没有对相对人采用武力勺权 力，直接影响检查质量和执法效果。税务部门要对违背