2018年中级会计实务测试题2724

1、2018 年中级会计实务测试题简答题1、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料 1：甲方案原始投资为150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90 万元，年外购原材料、燃料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2 万元，其他费用 1 万元。资料 2：乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资 25 万元，流动资产投资 65 万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建设期为 2

2、年，运营期为 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。 该项目投资后， 预计年营业收入 170 万元，年不包含财务费用的年总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求 ( 按照税后净现金流量 ) ：若两方案为互斥方案， 采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。单选题2、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司。售价为100 万元 ( 不考虑相

3、关税费 ) ，销售成本为 76 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4 年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。 甲公司在编制 2012 年年末合并资产负债表时， 应调减“累计折旧”项目金额 () 万元。A3B6C9D24简答题3、某企业计划进行一项投资活动， 现有 A、B 两个方案可以选择，有关资料如下。 A 方案：固定资产原始投资 200 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期 1年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为 8%，每年付息一次，项目结束时一次还本。该项目运营期 10 年，到期残值收入 8 万元。预计投产后每年增加营业收入 170 万元，每年增加经营成

4、本60 万元。B 方案：固定资产原始投资120 万元，无形资产投资25 万元，流动资金投资65万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期2 年，运营期 5 年，到期残值收入 8 万元。无形资产从投产年份起分 5 年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入， 流动资金于项目结束收回。 该项目投产后预计年增加营业收入 170 万元，年增加经营成本 80 万元。该企业按直线法提折旧， 所得税税率为 33%，该企业要求的最低投资回报率为 10%。计算 A 方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额。单选题4、正保公司 2007 年末

5、“递延所得税资产”科目的余额为66 万元 ( 均为固定资产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为33%，2008 年初适用的所得税税率改为 25%，2008 年末正保公司固定资产的账面价值为3000 万元，计税基础为3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为 200 万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800 万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008 年末“递延所得税资产”科目的发生额为 () 万元。A175B125C159D109多选题5、按企业会计准则解释第 8 号资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试

6、时，可能涉及的计量属性有 () 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题6、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益单选题7、206年 11 月 15 日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 206年 12 月 1 日，该

7、写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500万元，公允价值变动为增值1250 万元。转换时确认的公允价值变动损益为() 万元。A220B50C6720D80单选题8、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应记入的会计科目不包括() 。A营业外收入B营业外支出C投资收益D资本公积单选题9、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A

8、产品 200 件，单位售价 1000 元( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单化成本为600 元。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 100 件，单位售价 10000 元 ( 不含增值税 ) ，增值

9、税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 2 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7000 元。甲公司于 2010 年 12 月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日，上述 A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外

10、报出前， A 产品发生退回 20 件， B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满， 2010 年出售的 A 产品实际退货 30 件， B 产品发生退货 2 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。下列关于甲公司2011 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是() 。A20 件 A 产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10 件 A 产品退货应冲减2011 年的销售收入B2011 年 A 产品销售退回会减少2011 年销售收入C2011 年 A 产品销售退回会增加2011 年销售收入D20 件 A 产品退货不属于资产负债表

11、日后调整事项单选题10、企业对固定资产进行清理，其原始价值为 500000 元，已提折旧 400000 元，发生清理费用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%计提应交营业税 ( 未交 ) 。则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为() 。A150000 元B140000 元C40000 元D200000 元多选题11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子

12、公司多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题13、银行固定资产有偿转让、报废、清理和盘亏的净损失应该计入() 。A营业外收入B其他营业支出C营业外支出D营业费用单选题14、春兰公司 2011 年度财务报告批准对外报出日为2012 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2012 年3 月 15 日。该公司在2012年4月30 日之前发生的下列事项中，不需要对2011 年度会计报表进行调整的是()。A2012 年1 月15 日，法院判决保险公司对2011 年12 月3 日发生的火灾赔偿18 万元B2012 年

13、2 月 18 日得到通知，上年度应收丙公司的货款30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2012年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2012年 4 月 20 日收到了被退回的于 2011 年 12 月销售的设备1 台，价款 40万元多选题15、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() 。A对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B融资租赁资产的初始直接费用C企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D取得交易性金融资产时支付的印花税E因拥有投资性房地产而交纳的房产税简答题16、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增

14、值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为51 万元。5 月10 日，甲公司收到丙公司支付的款项3159 万元。(2)2012年 9 月1 日至 30

15、 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，每台销售成本为 7 万元，同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17 万元，款项均已支付。(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款45 万元。12 月31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12 月31 日，累计发生的劳务成本为30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40 万

16、元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013年 1 月日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，该批商品系 2012 年 12月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入， 款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012 年度财务报告批准报出日为2013 年3 月10 日，2012 年度所得税汇算清缴于2013 年4 月30 日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求： ( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用

17、万元表示 ) 。根据资料 (4) ，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。多选题17、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是() 。A投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式D计量模式一经确定，一律不得变更多选题18、下列关于信用风险评级标准法下信用风险计量框架的表述，正确的有() 。A有居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重B表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露C商业银行只能用信用衍生工具进行信用风险缓释D无居民房产

18、抵押的零售类资产给予25%的权重E商业银行的信贷资产包括表外债权单选题19、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360 万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A110B150C3360D40单选题20、企业 ( 民用航空运输 ) 的高价周转件，应当确认为() 。A原材料B库存商品C固定资产

19、D在建工程-1- 答案：两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6 次，乙方案重复4次。暂无解析2- 答案： C 解析 固定资产中包含的未实现利润=100-76=24( 万元 )3- 答案： A 方案固定资产原值 =200+16=216(万元 )暂无解析4- 答案： D解析递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 万元 ) 。5- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性； 计算可收回金额时， 会涉及现值

20、与公允价值计量属性，故选 ABE。6- 答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C 不正确。7- 答案： B 解析 投资性房地产的公允价值变动损益7 800-7 750=50( 万元 )8- 答案： D 解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出； 换出资产为长期股权投资、 可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。9- 答案： C 解析 因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加209年销售收入。10- 答案： A 解析 处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映，即 200000-50000 150000 元。11- 答案： A,C,D,E 解析 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。12- 答案： B,D 考点