2018年中级会计实务精选题697

1、2018 年中级会计实务精选题单选题1、南方公司现已拥有资金总额 1000 万元，其中股本 200 万元 ( 每股面值 1 元、发行价格 3.5 元 ) 、长期债券 300 万元 ( 年利率为 8%)。南方公司为生产丁产品， 急需购置一套价值为 700 万元的 W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%，按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值 14 万元。经测算，丁产品的单位变动成本 ( 包括销售税金 ) 为 60 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 125 万元，丁产品投产后每年可实现销售量 43750 件。为购置该设备， 现有甲、乙两个

2、筹资方案可供选择： 甲方案按每股 7 元增发普通股股票 100 万股；乙方案按面值增发 700 万元的长期债券，债券票面年利率为5%。该公司适用的所得税税率为25%。( 已知 PV(5%， 4)=0.8227 ，FV(5%， 4)=1.2155 ，PVA(5%， 4)=3.5460 ，FVA(5%， 4)=4.3101)根据上述资料，回答下列问题。若资金成本为 5%，则南方公司购置w型设备这一投资项目的净现值为() 万元。A41.1140B52.6318C85.4390D96.9568单选题2、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 3

3、0%、2002 年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有

4、广告费 2 万元。投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B

5、企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润

6、的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。应交所得税额为 () 万元。A169.425B170.925C154.925D169.725多选题3、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失单选题4、根据业务 (3) 甲公司应做的会计分录不包括() 。A借：固定资产清理2000000

7、累计折旧 6000000 贷：固定资产 8000000B借：银行存款 4000000 贷：固定资产清理4000000C借：固定资产清理2500000 贷：营业外收入 2500000D借：固定资产清理2500000 贷：资本公积关联交易差价2500000E借：固定资产减值准备500000 贷：固定资产清理500000单选题5、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，增强企业产品的竞争， 已知改良期间， 共花费改良费用60000 元，全部用银行存款支付。会计人员对此的会计处理应该是_。A借：在建工程60000贷：银行存款60000B借：生产成本60000贷：银行存款600

8、00C借：管理费用60000贷：银行存款60000D借：制造费用60000贷：银行存款60000多选题6、下列各项中，属于投资性房地产的有() 。A企业拥有并自行经营的饭店B企业以经营租赁方式租出的写字楼C房地产开发企业正在开发的商品房D企业持有拟增值后转让的土地使用权E企业以经营租赁方式租出的机器设备单选题7、甲企业的财务报告批准报出日是4 月 5 日。 2002 年 3 月 22 日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是() 。A所退回的货物是2002 年 2 月初销售的B所退回的货物是2001 年 10 月销售的C所退回的货物是1999 年 5 月销售的DB和 C多选题8、下列

9、各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题9、2010 年 6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 1800 万元，支付相关手续费 30 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。该项投资性房地产 2010 年取得租金收入为 80 万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2010 年 12月 31 日，该投资性房地产的公允价值为1760 万元。该项投资性房地产在2010年影响损益的金额为 () 。A80 万元B-70 万元C10 万元D150 万元单选题

10、10、新增固定资产价值的内容不包括() 。A增加固定资产价值的其他费用B达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用C能够计量的土地使用权出让费D已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价单选题11、210 年 12 月 28 日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3 年，自 211 年 1 月 1 日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50 万元。该设备预计使用年限为4 年，租赁开始日公允价值为125 万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5 万元。已知 (P/A ，8%， 3)=2.5771 ，甲公司租入该设备的入

11、账价值为 () 万元。A125B128.86C130D133.86单选题12、下列有关收入的表述中，正确的是() 。A分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额， 应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定C企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金D在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和

12、销售折让实际发生时才予以考虑单选题13、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是 () 。A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的企业C转让国有土地使用权的企业D将办公楼用于抵押的企业单选题14、206年 11 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 206年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750 万元，其中，成本为6500 万元，公允价值变动为增值1250 万元。转换时确认的公允价值变动损益为() 万元。

13、A220B50C6720D80单选题15、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的100%，提取法定盈余公积。甲公司 2009 年度所得税汇算清缴于2010 年 4 月 30 日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2009 年度财务报告于2010 年 3月 31 日经董事会批准对外报出。2010 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项：(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2009 年

14、 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税 ) 为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 180 万元。假定甲公司销售该批商品时， 销售价格是公允的， 也符合收入确认条件。 至 2010 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8 万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。(2)2 月 20 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失： 300 万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院

15、依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务， 因而按应收丙公司账款余额的 600%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2009 年度漏记某项生产设备折旧费用 100 万元，金额较大。至 2009 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2000 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配

16、方案为：提取法定盈余公积500 万元，分配现金股利100 万元。 甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整 2009 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是() 。A(1) 、 (3) 、(4) 和(6) 属于调整事项， (2) 和 (5) 属于非调整事项B(1) 、 (3) 和(4) 属于调整事项， (2) 、(5) 和 (6) 属于非调整事项C(1) 、 (3) 和(5) 属于调整事项， (2) 、(4) 和 (6)

17、属于非调整事项D(1) 、 (2) 和(4) 属于调整事项， (3) 、(5) 和 (6) 属于非调整事项单选题16、甲公司于 207年 1 月 1 日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000 万元，持有期间的公允价值累计增加为400 万元，转换日的公允价值为2500 万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为() 万元。A0B100C400D500多选题17、下列资产项目中，应按企业会计准则第8 号资产减值的有关规定进行会计处理的有 () 。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉

18、多选题18、基金财务报表附注的披露内容主要包括() 。A基金基本情况B会计报表的编制基础C关联方关系及其交易D金融工具风险及管理单选题19、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是 () 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已

19、对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题20、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是() 。A董事会通过报告年度现金股利利润分配预案B发现报告年度财务报告存在重要会计差错C资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误-1- 答案： B 解析 净现值由初始投资额的现值、年现金

20、净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。2- 答案： B暂无解析3- 答案： A,C,D暂无解析4- 答案： C 解析 非正常商品的销售，如果没有确凿证据证明交易价格是公允的，按出售商品的账面价值确认为收入， 实际交易价格超过出售商品账面价值的差额计入资本公积5- 答案： A 考点 固定资产支出资本化6- 答案： B,D 解析 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。7- 答案： D暂无解析8- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容9- 答案： C 解析 该项投资性房地产在2010 年影响损益的金额=80-(1830-176

21、0)=10( 万元 )10- 答案： C本题考核的是新增固定资产价值的内容。 主要包括：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价；达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用；增加固定资产价值的其他费用。11- 答案： C 解析 融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。500000(P/A ， 8%，3)=1288550( 元) ； 1288550 元 125 万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为 125+5=130(万元 ) 。12- 答案： D 解析 选项 A 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

22、，不是按照账面价值； 选项 B 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除， 其金额的大小不影响销售商品收入的计量； 选项 C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时， 企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目， 贷记“发出商品”科目。 已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的， 应当在发生时冲减当期销售商品收入， 同时冲减当期销售商品成本以及税金。 销售退回属于资产负债表日后事项的， 适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 。13- 答案： D 解析 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。14- 答案： B 解析 投资性房地产的公允价值变动损益7 800-7 750