2020年中级会计实务测试题2733

1、2020 年中级会计实务测试题多选题1、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收流动资金B回收固定资产残值C经营期末经营净现金流量D原始投资单选题2、公司如果遵循（列 B），会在财务报表中将停车和仓储设备的价值记录为（列 A）。正确的选项为（）。列 A 列 BA150000 美元配比原则B150000 美元历史成本原则C250000 美元持续经营D250000 美元收入实现原则单选题3、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 400 万元，已提固定资产减值准备为 1

2、00 万元。改建过程中领用产成品一批，成本为 80 万元，同类产品售价为 100 万元，另支付工资等费用计 300 万元，同时取得变价收入 30 万元。则改建后的固定资产原始价值为（）万元。A867B967C1267D1367简答题4、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000 万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为 5 年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为 100 元 / 张，面值为 95 元/ 张，票面年利率为 6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有 5 年的使用年限，该方案投产后预计销售单

3、价 50 元，单位变动成本 35 元，每年经营性固定付现成本120 万元，年销售量为 50 万件。预计使用期满残值为 10 万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的 为 1.4 ，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。( 折现率小数点保留到1%)要求：(1) 计算债券年利息。 (2) 计算每年的息税前利润。 (3)计算每年的息前税后利润和净利润。(4) 计算该项目每年的现金净流量。(5) 计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本( 按账面价值权数计算 ) 。(6) 计算该项目的净现值 ( 以加权平均资金成本作为折现率) 。单选题5、

4、下列各项中，不属于会计政策变更的是() 。A改变固定资产净残值B所得税核算由应付税款法改为债务法C建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题6、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益单选题7、2006 年 10

5、 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。 2006 年 12 月 1 日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680 万元，其中，成本为 1625 万元，公允价值变动为增值5 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A55B75C1680D20多选题8、以下各种修理支出可以作为长期待摊费用处理的有() 。A企业发生的日常固定资产修理支出5000 元B企业发生的固定资产改良支出，改良的固定资产已折旧8 年，尚有 2 年折旧额计提完毕C企业发生的固定资产改良支出，

6、改良的固定资产已折旧10 年，账面上已提足折旧D企业租入固定资产的改建支出E企业发生的修理费金额达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后使用年限可以延长3 年的支出单选题9、A 公司年度财务报告批准报出日是次年4 月 30 日。 A 公司 2009 年 12 月 31日前因未履行合同被乙公司起诉，根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，败诉的可能性为70%。如果败诉， 需要赔偿 74 万元 76 万元之间。 2010 年 3 月 20日法院判决 A 公司需偿付乙公司经济损失 78 万元， A 公司不再上诉并执行。假定不考虑所得税等其他各种因素， A 公司有关会计处理不正确的是 () 。A2

7、009年 12月 31日 A 公司确认营业外支出75 万元B2009年 12月 31日 A 公司确认预计负债 75万元C2010年3月20日 A 公司确认营业外支出 3万元D2010年3月20日 A 公司将预计负债 75 万元转入其他应付款单选题10、固定资产最基本的特征是（） 。A使用期限长B单位价值较高C具有可衡量的未来经济利益D可供企业营业使用简答题11、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%；适用的企业所得税税率为 25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011 年度财务报

8、告于 2012年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011 年实现利润总额 5000万元，2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司 2011 年度企业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，计提无形资产减值准备20

9、0 万元。(2)2011 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800 万元，公允价值为900 万元，确认资本公积100万元。(3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300 万元。(4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2

10、012 年 1 月 1 日达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项分期收款销售总价款 2400 万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为 6%，长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收

11、到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为万元：长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年应交所得税。多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简

12、答题13、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。多选题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案E资产价格发生重大变化多选题15、固定资产的计价标准有() 。A原始价值B实际发生的支出C重置完全成本D累计折旧总额多选题16、在企业发生的资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后资本公积转增资本B以前年度售出商品发生退货C资产负债表日后发生巨额亏损D资产负债表日

13、后发生企业合并或处置子公司E资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化单选题17、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150 万元，已提折旧 40 万元，已经计提的减值准备为30 万元。转换日投资性房地产的公允价值为 95 万元。则转换日固定资产的账面价值为() 万元。A100B80C70D75多选题18、下列各项中，影响企业当年营业利润的有() 。A对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C企业自用的房屋转换为采用公

14、允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益单选题19、在下列建设工程中，适用于Partnering模式的是 () 的建设工程。A设计变更可能性较大B业主长期有投资活动C时间因素最为重要D小型简单多选题20、下列有关收入确认的表述中，正确的有() 。A长期为客户提供重复性劳务的，分期收取的，应在收到款项时确认收入B包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入C属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D为特定用户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入E安装工作

15、是商品销售附带条件的，根据安装的完工进度确认收入-1- 答案： A,B,C 解析 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。2- 答案： B如果公司遵循历史成本原则， 那么应该根据原始购买价格记录固定资产的价值，而不是根据记录时该固定资产的市场价格。选项 (a) 不正确，因为配比原则是指在同一会计期间确认相关的收入和费用， 和固定资产价值的确定无关。 选项 (c) 和(d) 都不正确，因为持续经营原则和收入实现原则都和固定资产价值的确定无关。3- 答案： A解析改建后的固定资产原始价值改建前的固定资

16、产账面价值+改建过程中发生的支出一改建过程中取得变价收入(1000-400-100)+(80+17+300)-30867( 万元 ) 。4- 答案： (1) 债券年利息 =(100040%100) 956%=22.8(万元 ) (2) 年折旧暂无解析5- 答案： A 解析 改变固定资产净残值属于会计估计变更，不属于会计政策变更。6- 答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项 C 不正确。7- 答案： D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80( 万元 )8- 答案： C,D,E 解析 企业的固定资产修理

17、支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧， 可增加固定资产价值； 如有关固定资产已提足折旧， 可作为长期待摊费用， 在规定的期间内平均摊销。 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。9- 答案： C 解析 C 选项，2010 年 3 月 20 日属于资产负债表日后事项，因此应通过以前年度损益调整科目调整报告年度的营业外支出3 万元。10- 答案： D固定资产最基本的特征是可供企业营业使用， 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。否则，应将其列为存货等流动资产。11- 答案： 2011 年应

18、交企业所得税= 税前会计利润5000+事项 (1)200+事项(3)300-事 项 (4)120 50%-事 项 (5)(2138.41-1600)-事项(6)(400-260-4001.17 5070) 25%=1196.25(万元 ) 。暂无解析12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案：企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化， 并分别采用不同的方法进行核算。 企业发生的固定资产的更新改造等后续支出， 如果满足固定资产确认条件的， 则这些后续支出应予以资本化， 计入固定资产账面价值， 但增计后的金额不应超过该固

19、定资产的可收回金额。企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件， 则应予以费用化， 即在发生时直接计入当期损益。 固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。暂无解析14- 答案： A,C,E 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项； 处置子公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项； 资产价格发生重大变化属于非调整事项。15- 答案： A,B,C 解析 固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。16- 答案： A,C,D,E企业发生的资产负债表日