涉税服务实务练习题基础练习

1、第十章 所得税纳税申报和纳税审1、某股份公司，2015 年全年销货收入为 2000 万元，出租固定资产收入 600 万元，营业外收入150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额是（ ）万元D、2、某企业 2015 年“营业外支出罚款”发生额 45 万元，分别为：税务机关税款滞纳金 5 工商局不正当竞争罚款 10 万元，环保局环境污染罚款 10 万元，银行罚息 10 万元，延期支付货的罚5 万元，汽车闯红灯等交通罚款 0.2 万元，经济业务保证金罚款 4.8 万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ ）万元。B、D、3、下列各项中，能作为广告和业务宣传费税前扣除限额

2、计提依据的是（ ）4、下列关于固定资产折旧的企业所得税处理规定，错误的是（ ）5、某企业 2015 年以后购入专门用于研发的设备，价值不超过（ ）时，可以一次性税前扣除A、10 万元 B、30 万元 C、50 万元 D、1006、在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是（ ）7A10000的（ ）作为计算扣除的基数。8、某企业 2015 年发生如下业务：销售自产产品的成本为 800 万元，出租固定资产一3080产产品对外捐赠，将成本为800 万元的自产产品对外投资。则企业A100000企业所得税年度纳税申报表（A）2成本”为（ ）万元。D、92015债利息收入10国债转让收120股权转让

3、净收益200股票转让净收益 20 万元，则企业所得税年度纳税申报表中“投资收益”中的金额应是（ ）万元D、102007亏损3420086元，200952010、2011、2012各盈7 万元，201310企业申报缴纳的企业所得税是 2.5 万元，税务机关审核后认为，应（ ）。D2.711企业在中国境内未设立机构场所，2014年从境内A公司取得贷款利息120从境B司取得房产转让收100元，该房产净60元。2014该非居民企业应缴纳我国企业所得税（ ）万元。D、12、个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的纳税义务人应当（ ）13

4、、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）14、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（ ）15、某高校陈教授 2015 年出版书一本，取得出版社支付的稿酬 50000 元，后因销量很好加印数册出版社又支付稿酬30000出版，取得出版社支付的报酬60000元。则陈教授出书事项应缴纳的个人所得税为（ ）元。D、16、朱先生所在的公司2014员股票期权计划。2014418该公司授予朱先60000股，授予价2期权无公开市场价格，并约2015618起可以行权行权前不得转让。2015 年 618朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场

5、价5朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。A、D、17、某外籍个人，2013516来华工作，20141215国回国，该个人8月曾临时离15则20148月在我国计算个人所得税的公式正确的是（ ）18、张某（中国公民）由一中方企业于 2015 年 10 月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月得的工资应向派出单位2000则张11应当缴纳的个人所得税税额为（ ）元（包括代C、D、30000二个月支10000三个月支1000050000考虑其他税费，张先生取得的装修收入应缴纳个人所得税是（ ）元。20、

6、企业购进材料一批，双方协商的不含税价为 1000 万元，增值税为 170 万元，销售方已经开100扣除，税务师审核后应当调增企业应纳税所得额为（ ）万元。C、D、21、税务师审核企业的材料盘盈、盘亏，应当通过对（ ）明细账的审核来实现22、下列经济事项中，属于增值税视同销售，但不属于企业所得税视同销售的项目是（ ）1、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）2、根据企业所得税法的规定，以下依法收取的（ ）可以作为不征税收A3、对于外商投资企业所得税纳税情况审核，以下费用可以在税前扣除的有（ ）4、企业所得税年度纳税申报表中的税款所属期间，可能填报（ ）5（A类其中正确的有（ ）。E、商

7、品购入时发生的正常损失计入第 4 行“销售费用” 6、下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（ ）。 7、下列各方构成关联方的有（ ）。E2%的股东8、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）50%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以50%59、下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有（ ）10、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有（ ）11、对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的费可以税前直接扣除的有（ ）A12、税务师审核时，对以下业务应当按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有（ ）13、

8、税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有（ ）14、个人所得税法中规定，下列属于居民纳税人的有（ ）B90115、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（ ）1、某市外资企业 2009 年9 月在我国依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 15 年2016 年度有关经营情况如下（1）2016 年 5 月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款 140.4 万元全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的税额 153 万元，并通过税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得增值税普通发票与乙企业约定购买乙企业土地

9、使用权，合同约定乙企业应于 2016 年 1 月份交付 1200 平方的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2015 年 12 月份新征用非耕地 6000 平方米。乙企原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元平方米，企业新征土地所处地段的城镇土使用税年税额为 2 元平方米全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含351万元1500万元560万元20020131300同约定的利6%，每年支付利息，企业以个人开具的收条和借款合同作为原始凭证入账。发生管理费用 593 万元（不包括城镇土地使用税），其中业务招待费 25 得税税款9万元,企业违反

10、环境保护被罚款400万元30失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60，外购材料的增值税税率为17，已经获得税务机关的批文。已在成本费用中列支的工资总额 500 万元，实际发生了福利费 105 万元，上缴工会经费 万元并取得工会经费收入专用收据，职工教育经费支出 20 投资收益共计 54 万元，其中今年下半年购买的金融债券，不含税利息收入 4 万元；国债1.2016 年 10 月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字会捐赠，其中公司 10 名高管（居民）将工50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元9名副总月薪为1.8经税务机关核定，工资支出为合企业生产成本稳定，期初和

11、期末库存均为 18 万元201610月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。13600得税。（1）201521任职8年的李某与公司解除了聘用合得了一次性补偿金100000（公司所在地上年度职工平均工资为20000元入，不应当缴纳个人所得税。（2）201568李某取得财务咨询报酬50000将其16000家机关捐赠给受灾地区，不考虑其他相关税费，李某应缴纳的个人所得税是5440元（3）6 月 1 日1231 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 6000 元，李某认为应纳的个人所得税是6000（120%）2076720。（4）620日李某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元

12、，支付有关税费645月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关手续费383元，李某认为取得的转入收入为200005.1383101617400004.3645171355有收益，所以不用缴纳个人所得税。（5）2015年 8月与一家证券交易所签订期限为 4个月的劳务合同，合同约定李某自9 月起每月该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应当缴纳个人所得税为204160（元）、如果你是李某委托的税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己答案部一、单项选1【正确答案】 扣除限额（2000+600）513（万元），13【该题针对“业务招

13、待费支出”【正确答案】 罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出10（）（延期支付货款罚款）4.8（980万元）。【该题针对“税前可扣除项目（综合）”【正确答案】 BCD【该题针对“广告费和业务宣传费支出”【正确答案】 【该题针对“固定资产的税务处理”【正确答案】 201411 100 100【该题针对“加速折旧优惠”【正确答案】 【该题针对“加计扣除优惠”【正确答案】 【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写（综合）”【正确答案】 2 行营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主

14、营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售2 行“”=800+0+800=63（万元）。【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写（综合）”【正确答案】 “投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写（综合）”【正确答案】 200720082012年进行弥补，200820092013年进行弥 【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”【正确答案】 10120（0010%1（。【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”【正确答案】 【该题针对“个人所得税自行纳税申报”【正确答案】 2%2.5%；选项，企业年度内发生15业计提的各种

15、准备金不得在税前扣除，所以是正确的。【该题针对“个体工商户生产经营所得个人所得税计算及审核”【正确答案】 【该题针对“个人所得税的应税项目”【正确答案】 % 【该题针对“稿酬所得个人所得税计算及审核”【正确答案】 141212 【该题针对“股票期权的个税计算及审核”【正确答案】 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得【该题针对“外籍人员工资薪金所得个人所得税计算”【正确答案】 补充：在实务操作中，应当由中方企业代扣代缴的个人所得税1000330（元），外资企业应代扣代缴的个人所得税（800020003500）101

16、05145（元）11 月自行补缴【该题针对“工资薪金所得个人所得税计算及审核”【正确答案】 人所得税50000（120%）30200010000（元）【该题针对“劳务报酬所得个人所得税计算及审核”【正确答案】 100*17%17（万元），即企业当期应调增应纳100+17117（万元）。【该题针对“企业所得税的审核（综合）”【正确答案】 【该题针对“企业所得税的审核（综合）”【正确答案】 BACD，既属于【该题针对“企业所得税视同销售收入”1【正确答案】 C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【该题针对“企业所得税收入确认条件和时间”【正确答案】 E，国债利息收入属于免税收

17、入，要注意免税收入与不征税收入的区别。【该题针对“企业所得税不征税收入”【正确答案】 【该题针对“税前准予扣除项目和标准的审核（综合）”【正确答案】 1 1【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写（综合）”【答疑编号 11714286,点击提问】 【正确答案】 A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用；选项B，研究开发费用 E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。【该题针对“企业所得税纳税申报表的填写（综合）”【正确答案】 【该题针对“转让定价调查及调整”【正确答案】 E25%【该题针对“关联申报”【正确答案】 50%85%础，可以以被转让资产的原有

18、计税基础确定。【该题针对“企业重组的所得税处理（综合）”【正确答案】 53倍【该题针对“个人所得税的税收优惠”【正确答案】 【该题针对“个体工商户生产经营所得个人所得税计算及审核”11【正确答案】 ,可以扣除的税金为消费税、城市维护建设税、【该题针对“个体工商户生产经营所得个人所得税计算及审核”【正确答案】 【该题针对“个人所得税的应税项目”【正确答案】 20计算缴纳个人所得【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”【正确答案】 【该题针对“个人所得税的纳税人”【正确答案】 【该题针对“企业所得税不得扣除项目”1本期可抵扣进项税额153506017147.9（万元）2016年度应缴纳的增值税527.24147.9379.34（万元）2016 2016年收入总额2800351（117%）543154（万元1500560所得税前准许扣除的财务费用2003006%182（万元）15 万元。9万元，不得税前扣除，会计上应当通过以前年度损益调整处理，不得在当400 177.74 （万元 50014%70（万元）105 35 万元。2.5%的部分，准予扣除；超过