坏账准备的财税处理

1、坏账预备的财税处置惩罚对付坏账预备金的处置惩罚，税法和管帐处置惩罚的划定差异。?企业所得税税前扣除措施?国税发200084号文件划定：纳税人产生的坏账丧失，原那么上应按现实产生额据实扣除。经报税务构造容许，也可提取坏账预备金。提取坏账预备金的纳税人产生的坏账丧失，应冲减坏账预备金；现实产生的坏账丧失，凌驾已提取的坏账预备的部分，可在产生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增长当期的应纳税所得。经容答应提取坏账预备金的纳税人，除尚有划定者外，坏账预备金提取比例同等不得凌驾年末应收账款余额的5。计提坏账预备的年末应收账款是纳税人因贩卖商品，产物或提供劳务等缘故原由，应向购货客户或担当劳务的客户

2、收取的款子，包罗代垫的运杂费。年末应收账款包罗应收单子的金额。纳税人切合以下条件之一的应收账款，应作为坏账处置惩罚：债务人被依法宣告停业，消除，其剩余产业确实不敷清偿的应收账款；债务人殒命或依法被宣告殒命，失落，其产业或遗产确实不敷清偿的应收账款；债务人遭受庞大天然灾难或不测变乱，丧失宏大，以其产业包罗保险赔款等确实无法清偿的应收账款；债务人逾期未推行偿债任务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；逾期3年以上仍未收回的应收账款；经国度税务总局容许核销的应收账款。纳税人产生非购销运动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账预备金。关联方之间往来账款也不得确以为坏账。?国度税务总局关于

3、企业产业丧失税前扣除题目的批复?国税函2000579号划定：除金融保险企业等国度划定容许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款子，由于债务人停业，封闭，殒命等缘故原由无法收回或逾期无法收回的，同等不得作为产业丧失在税前举行扣除；其他企业托付金融保险企业等国度划定容许从事信贷业务的企业借出的款子，由于债务人停业，封闭，殒命等缘故原由无法收回或逾期无法收回的，准予作为产业丧失在税前举行扣除。企业因存货盘亏，毁损，报废等缘故原由不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业产业丧失，准予与存货丧失一起在所得税前按划定举行扣除。?国度税务总局关于外商投资企业产业丧失所得税前扣除审批办理的照顾?国税发2

4、000046号划定：企业产生的产业丧失，经税务构造检察容许后，可准予在产生当期盘算缴纳企业所得税时扣除。凡未经税务构造容许的产业丧失，企业同等不得自行在所得税前扣除。在产消费业丧失并已确认其数额后，企业应向本田主管税务构造单独报送产业丧失所得税前扣除书面申请，注明产业丧失的范例，程度，数目，所得税前扣除来由和扣除期间，并附有关部分，机构断定确认的产业丧失证明资料及税务构造必要的其他有关资料。经税务构造考核容许后，方可按容许的数额在当期申报的应纳税所得额中扣除。如企业可以或许证明其产业丧失确已产生，但在产生当期申报缴纳企业所得税之前尚不克不及确认丧失数额，也可根据前款划定向本田主管税务构造申报，

5、先以经税务构造考核同意的预计数在产生当期扣除，待丧失数额确认后，其确认数与预计数之间的差额再在确认当期举行调解。企业未根据前两款划定实时向本田主管税务构造申报产业丧失，凡未凌驾征管法第三十条划定的时效的，经税务构造严酷考核属实，可在丧失产生当期的应纳税所得额中补扣；对凌驾征管法第三十条划定的时效的，本田主管税务构造不予受理。企业如有弄虚作假，多报丧失和未经容许私安闲所得税前扣除产业丧失的举动，主管税务构造应当予以调解，并可根据征管法第四十条的划定，予以处分。对外国企业设立在中国境内从事消费谋划的机构，场合产生的产业丧失，比照本照顾的划定举行税务处置惩罚。?关于印发股份管帐制度有关管帐处置惩罚题

6、目增补划定的照顾?财会字199935号划定：公司的应收款子包罗应收账款和其他应收款是否可以或许作为一项资产，列示于资产欠债表上，应当根据资产的界说予以公正地确认和计量。计提坏账预备的要领、提取比例等由公司自行确定，但在确定坏账预备的计提比例时，应当根据公司以往的履历、债务单元的现实财政状态和现金流量的环境，以及其他相干信息公正地预计。?关于印发股份管帐制度有关管帐处置惩罚题目增补划定的照顾?还划定，对公司的坏账丧失，只能接纳备抵法核算。在管帐处置惩罚上，提取坏账预备金的要领重要有应收账款余额百分比法、账龄阐发法和销货百分比法三种。由此可见，无论是提取坏账预备的根据，照旧提取坏账预备的要领，其管

7、帐处置惩罚措施与税收的划定都存在较大差异。在年末申报所得税时应根据税收的划定举行纳税调解。由于在举行管帐核算时，对坏账预备的提取是接纳“差额提缺的要领，因此，在年末申报缴纳所得税时，只能在当年度现实提取的坏账预备范畴内举行调解。假设企业当年度现实提取的坏账预备小于或即是税法例定的提取限额，那么按现实提取数在税前扣除，不作任何纳税调解。其差额部分，在以后年度也不得补扣。假设企业当年度现实提取的坏账预备大于税法例定的提取限额，那么应当根据其差额部分举行纳税调解。案例75案情说明大崎滁州纺织股份按账龄阐发法提取坏账预备，2002年1月1日，坏账预备余额为3万元，应收账款余额200万元。2002年12月31日坏账预备余额为5万元本年度提取坏账预备2万元，应收账款余额300万元。要求解答大崎滁州纺织股份的应纳税所得额调解数。盘算阐发大崎滁州纺织股份2002年税法例定的坏账预备扣除额：=期末应收账款余额-期初应收账款余额5=300-2005=0.5万元大崎滁州纺织股份2002年度现实提取的坏账预备：=期末坏账预备余额期初坏账预备余额=5-3=2万元大崎滁州纺织股份2002年度应调增应纳税所得额=2-0.5=1.5万元特殊提示国税发200084号文件划定，提取坏账预备金的纳税人产生的坏账丧失，应冲减坏账预备金；现实产生的坏账丧