如何最大限度地减低审计风险

1、如何最大限度地减低审计风险摘要:社会主义市场经济的开展,审计风险成为国家审计机关和审计人员所必须面对的问题,本文分析了审计风险产生的原因,并提出相应的防范措施,力使审计风险降低到最小程度。随着社会主义市场经济的开展,法规建立的日趋完善,审计环境的日益复杂化,给审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为审计机关及审计人员所面临的一个无法回避的现实。如何最大限度地减低审计风险,已越来越受到各级审计机关和审计人员的重视和关心。本文结合审计工作理论,对审计风险的成因作一简析,并提出了一些防范对策。一、审计风险产生的原因形成审计风险的原因是多方面的,既有主观的原因也有客观的原因,归纳起来,笔者认为主要有

2、以下几个方面:(一)法律、法规建立相对滞后随着我国参加t组织,我国对外开放的步伐将加大,我国的政治、经济政策要不断调整、变化和开展,各种新情况、新问题不断涌现。而我国有些法律、法规出台相对滞后,致使在审计过程中遇到新情况、新问题时,出现无法可依的情况,使审计工作在一些环节和方面受到法律、法规根据缺乏的限制,给审计工作带来了不同程度的风险。如近两年,财政部已先后出台了十六项?会计准那么?,但只标准会计行为,对违背?会计准那么?如何处理,目前还无法详细规定,给审计所查出问题的定性和处理增加了难度,也同时带来了审计风险。(二)环境和体制面对知识经济社会的到来,科学技术迅猛开展,企业竞争、破产兼并、资

3、产重组等各方面因素的变化,使审计工作难度将更加纷繁复杂。同时,我国现行的审计管理体制不利于审计独立性的发挥,无形中增加了审计风险。我国审计机关自组建以来,地方审计机关受地方政府和上级审计机关双重指导,不同程度地受到地方政府行政干预,特别是在地方保护主义严重地区,长官意志有时代替了行政执法,严重影响了审计监视职能的独立性及审计结果的客观公正性、真实性、准确性,从而加大了审计风险。(三)审计人员的素质在目前我国审计人员队伍中,具备政治素质和业务素质的双高人才还偏少,专业知识薄弱,一局部人以前没有足够的专业训练,学历低,审计查账技能的程度低,工作方法不当,查不出问题,或未将问题彻底查清、弄准,使审计

4、结果与事实不符或不完全相符。同时,由于审计人员法律、政策程度不高,撰写审计报告、意见和决定的程度低,逻辑思维和判断才能不够。此外,目前审计人员年龄和知识构造不合理,经历缺乏,风险意识淡薄,识别风险的才能有限,甚至极小数审计人员职业道德素质较差,对工作缺乏责任心,滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守,这就必然影响到审计质量,最终形成审计风险。(四)会计信息失真?光明日报?1999年7月21日报道:财政部对局部企业会计质量抽查结果说明,当前会计信息失真的问题主要是“人为操作造成的。一般情况下,无意识的财务、会计信息资料过失容易发现,也容易纠正,影响较小,而有意识的舞弊手法隐蔽性较强,甚至隐含着严重的经济犯

5、罪。表现为个别会计人员成心制造虚假的会计信息迷惑竞争对手或应付上级检查,以到达浑水摸鱼、损公肥私的目的,使审计人员难以发现,给审计结果的真实性埋下了隐患,加大审计固有风险和控制风险。二、防范审计风险的对策针对审计风险产生的上述原因,为有效防范审计风险,就应采取行之有效的措施,把审计风险控制在最低限度。笔者认为可采取以下对策进展防范审计风险。(一)要树立风险意识审计风险具有客观性,不以人的意志为转移。审计人员必须正视风险而不能回避,要面对它,逐渐养成慎重、细心的习惯,从而把审计风险降至最低。但风险意识的进步不是一朝一夕能做到的,特别是我国参加t时间较短,审计风险理论研究和理论尚处在探究中,大多的

6、审计人员风险意识尚未形成,从而主观上对审计风险的防范才能较弱。因此,要不断加强他们的风险意识,经常对审计人员进展警示性宣传教育,转变思想观念,改变过去那种简单审计方法,进步工作效率,以强化审计人员风险意识,增强意识自觉性。(二)坚持依法审计,不断完善财经法规由于目前我国客观存在的经济立法和审计理论在一定程度上不同步的问题,致使在审计中对遇到的新情况、新问题没有处理的相应根据,所以,我们必须加快审计法规体制及相关法规体制建立,这对有效防范审计风险至为重要。同时,我们要认识到,严格遵守?审计法?、?审计法施行条例?,标准审计业务,依法审计,进步执法质量,是降低审计风险的前提条件。作为审计执法人员应

7、具有很强的法制观念,应将审计法贯彻于审计活动的始终。即首先严格法定程序,从确定审计工程,送达审计通知书、审计报告,征求被审计单位意见,到依法作出审计处理,送达审计决定等,每一个环节都严格按规定程序办事、环环相接、不漏不乱。其次,严把法律法规使用权,审计人员办理审计事项应当客观公正,实事求是,并正确运用法规,独立行使法律赋予审计的监视权。无论是对审计查出问题的性质认定,还是针对所存在的问题做出的处理、处分,所使用的法律法规应准确有效,而不要随意武断,不要带有任何感情色彩,以促进审计执法行为的标准。摘要:社会主义市场经济的开展,审计风险成为国家审计机关和审计人员所必须面对的问题,本文分析了审计风险

8、产生的原因,并提出相应的防范措施,力使审计风险降低到最小程度。随着社会主义市场经济的开展,法规建立的日趋完善,审计环境的日益复杂化,给审计工作提出了许多新的课题。审计风险已成为审计机关及审计人员所面临的一个无法回避的现实。如何最大限度地减低审计风险,已越来越受到各级审计机关和审计人员的重视和关心。本文结合审计工作理论,对审计风险的成因作一简析,并提出了一些防范对策。一、审计风险产生的原因形成审计风险的原因是多方面的,既有主观的原因也有客观的原因,归纳起来,笔者认为主要有以下几个方面:(一)法律、法规建立相对滞后随着我国参加t组织,我国对外开放的步伐将加大,我国的政治、经济政策要不断调整、变化和

9、开展,各种新情况、新问题不断涌现。而我国有些法律、法规出台相对滞后,致使在审计过程中遇到新情况、新问题时,出现无法可依的情况,使审计工作在一些环节和方面受到法律、法规根据缺乏的限制,给审计工作带来了不同程度的风险。如近两年,财政部已先后出台了十六项?会计准那么?,但只标准会计行为,对违背?会计准那么?如何处理,目前还无法详细规定,给审计所查出问题的定性和处理增加了难度,也同时带来了审计风险。(二)环境和体制面对知识经济社会的到来,科学技术迅猛开展,企业竞争、破产兼并、资产重组等各方面因素的变化,使审计工作难度将更加纷繁复杂。同时,我国现行的审计管理体制不利于审计独立性的发挥,无形中增加了审计风

10、险。我国审计机关自组建以来,地方审计机关受地方政府和上级审计机关双重指导,不同程度地受到地方政府行政干预,特别是在地方保护主义严重地区,长官意志有时代替了行政执法,严重影响了审计监视职能的独立性及审计结果的客观公正性、真实性、准确性,从而加大了审计风险。(三)审计人员的素质在目前我国审计人员队伍中,具备政治素质和业务素质的双高人才还偏少,专业知识薄弱,一局部人以前没有足够的专业训练,学历低,审计查账技能的程度低,工作方法不当,查不出问题,或未将问题彻底查清、弄准,使审计结果与事实不符或不完全相符。同时,由于审计人员法律、政策程度不高,撰写审计报告、意见和决定的程度低,逻辑思维和判断才能不够。此

11、外,目前审计人员年龄和知识构造不合理,经历缺乏,风险意识淡薄,识别风险的才能有限,甚至极小数审计人员职业道德素质较差,对工作缺乏责任心,滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守,这就必然影响到审计质量,最终形成审计风险。(四)会计信息失真?光明日报?1999年7月21日报道:财政部对局部企业会计质量抽查结果说明,当前会计信息失真的问题主要是“人为操作造成的。一般情况下,无意识的财务、会计信息资料过失容易发现,也容易纠正,影响较小,而有意识的舞弊手法隐蔽性较强,甚至隐含着严重的经济犯罪。表现为个别会计人员成心制造虚假的会计信息迷惑竞争对手或应付上级检查,以到达浑水摸鱼、损公肥私的目的,使审计人员难以发现,给

12、审计结果的真实性埋下了隐患,加大审计固有风险和控制风险。二、防范审计风险的对策针对审计风险产生的上述原因,为有效防范审计风险,就应采取行之有效的措施,把审计风险控制在最低限度。笔者认为可采取以下对策进展防范审计风险。(一)要树立风险意识审计风险具有客观性,不以人的意志为转移。审计人员必须正视风险而不能回避,要面对它,逐渐养成慎重、细心的习惯,从而把审计风险降至最低。但风险意识的进步不是一朝一夕能做到的,特别是我国参加t时间较短,审计风险理论研究和理论尚处在探究中,大多的审计人员风险意识尚未形成,从而主观上对审计风险的防范才能较弱。因此,要不断加强他们的风险意识,经常对审计人员进展警示性宣传教育,转变思想观念,改变过去那种简单审计方法,进步工作效率,以强化审计人员风险意识,增强意识自觉性。(二)坚持依法审计,不断完善财经法规由于目前我国客观存在的经济立法和审计理论在一定程度上不同步的问题,致使在审计中对遇到的新情况、新问题没有处理的相应根据,所以,我们必须加快审计法规体制及相关法规体制建立,这对有效防范审计风险至为重要。同时,我们要认识到,严格遵守?审计法?、?审计法施行条例?,标准审计业务,依法审计,进步执法质量,是降低审计风险的前提条件。作为审计执法人员应具有很强的法制观念,应将审计法贯彻于审计活动的始终。即首先严格法定程序,从确定审计工程,送达