02-基础班喜全40讲讲义

1、第五节 应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法3个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（首先明确年终奖单独作为一个月工资计税）（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。【解释】如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（2）计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的,适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数如果雇员当月工资、薪

2、金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数假“47号公告”【经典母题】建设银行某行长王某2015年在我国境内1-12月每月的工资均为3501元，12月31日会计发放其一次性领取年终奖金18001元。请计算王某取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税为多少元？【答案】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=1800112=1500.08（元）1500（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率规定，适用税率为10%，应缴个人所得税=1800110%-105=1695.1（元）

3、。工资、薪金所得的七级累进税率级数含税级距税率（%）速算扣除数1不超过1500元的3021500元至4500元的部分1010534500元至9000元的部分2055549000元至35000元的部分251005535000元至55000元的部分302755655000元至80000元的部分355505780000元的部分4513505【题目变形】建设银行副行长李某2015年在我国境内1-12月每月的工资均为3498元，当年12月31日一次性领取年终奖金18001元。请计算李某取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税为多少元？【答案】按12个月分摊后，每月奖金=18001-（3500-3498）12=

4、1499.92（元）1500（元），根据工资、薪金所得累进税率的规定，适用的税率为3%。应缴纳个人所得税=18001-（3500-3498）3%=539.97（元）。年终奖“一元税差”（3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职工售房，职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金办法纳税。（5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。4双薪的计税方法年终双薪就是多发一个月的工

5、资，就机关而言，相当于全年一次性奖金，应按全年一次性奖金政策规定计算个人所得税；就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税，否则，应并入当月的工资按规定计算个人所得税。（和年终奖计算结合、今年重点）5不满一个月的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算无住所个人不满一个月工薪个税步骤如下：（1）按日工资和实际工作天数推算成月工资；（2）按月工资计算全月税款水平；（3）将全月税款水平按其实际工作天数折算实际天数应纳的税款。应纳税额=（当月工资、薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月实际在中国境内（工作天数）的天数当月天数【案例】美国某公司技术人员罗伯特先生2015年12月11日到北京某外资企业提供技术服务，12月20日离开，其日工资为400美元，公司按10天支付其工资。则应先按日工资换算为月收入为12400美元，假设汇率为1美元等于6.3元人民币，当月境内实际工作天数为9天，计算应纳个人所得税？应纳税额=（124006.3-4800）35%-550510/31=6502.26（元）。正确么？【例题】美国某公司技术人员罗伯特先生2015年12月11日到北京某外资企业提供技术服务，12月20日离开，其日工资为400美元，公司按10天支付其工资。则应先按日工资换算为月收入为12400美元，