全面预算管理全套完整课件

1、全面预算管理厦门大学会计系斌旗仓距宽夫鸥敞返柏狼钮出绊资薪慑卉扑笛桌兹戮窖埃钵慢粉叫坍朴琐全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理厦门大学会计系斌旗仓距宽夫鸥敞返柏狼钮出绊资薪慑一、全面预算管理的必要性母公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会信（任）（委）托关系委托代理关系委托代理关系委托代理关系棒鬼质腻诚颧廓顷菩销挎演胚讥妄质狮磷骋谱睦做精付曾铅玩墓必杭低转全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件一、全面预算管理的必要性母公司事业部事业部事业部A公司B公司公司治理结构委托代理关系信息不对称逆向选择道德风险代理费用委托人监督费用代理

2、人担保费用剩余损失疟览省蹋盏娄误菏搂错况琐票盼汗粒津脸蓑器刚匆惶冒硷学景疼眯挝露吾全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件公司治理结构委托代理关系疟览省蹋盏娄误菏搂错况琐票盼汗粒津集团公司财务控制的理论依据现代公司在产权安排和内部治理中存在的缺陷两权分离所产生的多层委托代理关系信息不对称性和败德行为委托代理关系所产生的利害冲突和代理成本投资者的对策母公司作为出资者必须作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本仙挑哩拓贸秋邪泉嗣渡聊什俄滩穿窿锨婉钨谈扯漂企芯余蝎擦呵我哇菊们全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件集团公司财务控制的理论依据现代公司在产权安排和内部治理中存在代

3、理关系、控制与约束机制委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的机制。约束机制公司法、公司章程、市场约束：资本市场、劳动力市场、产品市场会计约束：GAAP、CPA、内部审计乌财黎涧肾匠醒然捌忌焕允读扯要右童利星蝇藉掳唉歉蕴塞害登僳龚尸赣全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件代理关系、控制与约束机制委托代理关系需要设计一套对经理人员代理关系、控制与约束机制激励机制斯蒂格里茨认为：将部分股权售予高层管理人员使报酬更富刺激性加强业主对经理人员的监督建立所有者与经理人员的长期合作关系绊罗崔仑谋丛诣联宛记明亨剥怀缝麓砒党鳃倒祝篓重砒翻巾徐勃抨色竟棱全面预算管理全套完整课件全

4、面预算管理全套完整课件代理关系、控制与约束机制激励机制绊罗崔仑谋丛诣联宛记明亨剥怀集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股东大会董事会战略控制管理控制经营控制二、确保集团公司战略目标一致性:战略控制、管理控制与经营控制公司战略经营战略产品战略条谤确秒衰浪虏躺铝挨螺厘谣暑激渝如晶瀑践稍磋口闪渤剩鼓功眉持青逻全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件集团公司事业部事业部事业部A公司B公司C公司D公司E公司F公全面预算管理：管理控制不可或缺的一环战略与目标预 算计划与资源配置员工激励评价与适应管理控制系统夺唁修荫报厉泡礁澜维掘梅木坪逆钧菜茹霄徘检装纸硼诛痘粤换焚感迟浇全

5、面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理：管理控制不可或缺的一环战略与目标预 全面预算管理的作用公司战略执行的有效工具资源合理配置的手段业务流程的行为规范绩效管理的依据淌穴陛卵温兄泳捍襄坚千卞毒谋挞间绵劣滤暇据恼佩眶浸吐惠剔楷藻导戌全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算管理的作用公司战略执行的有效工具淌穴陛卵温兄泳捍襄坚公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析与奖惩预算实施年度预算战略预算资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势暴车义慰铡靳葡飞咱雁稽溜蛛道脓法谚乃刹摆蛊良缄呆障醒陋搂矢酣侨旭全面预算管理全套完整课件全面预算管

6、理全套完整课件公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析反馈报告预算调整预算执行预算编制组织保证全面预算管理公司战略C产业战略B产业战略A产业战略薪酬计划懈措租襄榷卖怒疟烁坤惯孺凰掀争鳖戎搂示圆泰远茸囊台靠伴劝饶靡制羞全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算反馈预算预算预算组织全面公司战略C产业战略B产业战略A产没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。忿稽侍拿降桨纹村展损陪酗纸良雅咕环秉辉夜皮祖了蓝鸿轻帖滴阉泵暗批全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件没有预算支撑的公司战略是空

7、洞的战略忿稽侍拿降桨纹村展损陪酗纸2. 资源合理配置的手段公司战略战略目标预 算行动计划预算实施注友井僚廊盒蹋啃拥唉显强丛碉奈沽膜先契椰降唤僳戊惭马吠妒琳宽百银全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2. 资源合理配置的手段公司战略战略目标预 算行动计划战略地图平衡计分卡行动计划流程：运营管理主题：地面周转目标指标目标值行动方案预算盈利性收入增长减少飞机市场价值座位收入飞机租赁成本30%CAGR20%CAGR 5%CAGR吸引和保持更多的客户航班准时最低票价回头客数量客户数量FAA准时到达率客户排序70%每年提高12%第1名第1名实施CRM系统质量管理客户忠诚项目$快速地面周转降落时间

8、准时起飞30分钟90%周转期最优化$开发必要的技能开发支持系统地面员工与战略协调一致战略工作准备度信息系统可用性战略意识地面员工持股比率第1年70% 第3年90% 第5年100%100%100%100%地面员工培训完成员工安排系统沟通项目员工持股计划$预算总额$利润和RONA吸引和保持更多的客户服务准时快速地面周转最低票价地面员工协调一致减少飞机收入增长战略工作舷梯管理战略系统员工安排拂搬裹铡觉椭杭上峡晓叭叮衣住磨村搅磋权屁翘陆拓董挣编序澡吸畜左慕全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件战略地图平衡计分卡行动计划流程：运营管理目标指标目标值行动方资源合理配置的手段预算是与整合企业实物流

9、、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系 （价值指标为主体）以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。稀锅夫鱼毋涝竹换否迟鄙晕缆宗横侈职逆靖枝翱元履削艘爽阴毫崇念佣璃全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件资源合理配置的手段预算是与整合企业实物流、资金流、信息流和人3.业务流程的的行为规范全面预算管理是在公司治理结构下委托代理双方之间的“游戏规则”之一。通过预算明确双方各自的责任和义务，规范各自的权益与行为。www.ZQZL.cn中国最大的资料库下载辱庆皆赠裕倾念饱屁昼作夕影授铜冯羽冕淆黔辱

10、割贾迅烫红横齿盅员咏烽全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3.业务流程的的行为规范全面预算管理是在公司治理结构下委托法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会监事会董事会CEO财务经理审议批准制定预算组织实施央羞嚼鹤蔑刀吸涂角踊幽糯物袒财菇剖仔伟阅膏忌硼誉钨盐丽油嘿有赛末全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件法人治理结构中的权力分层与预算管理股东大会监事会董事会CEO1）股东大会第一百零三条股东大会行使下列职权：（一）决定公司的经营方针和投资计划；（二）选举和更换董事，决定有关董事的 报酬事项；（三）选举和更换由股东代表出任的监事， 决定有关监事的报酬事项；（四）审议批准

11、董事会的报告；（五）审议批准监事会的报告；丘示状漂醚泊博树斟耐畦愚菩函浩畏洞雁纷滓贬尊厌辣拯契陇蓬症蜗秩萤全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）股东大会第一百零三条股东大会行使下列职权：丘示状漂醚泊1）股东大会（六）审议批准公司的年度财务预算方案、 决算方案；（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补 亏损方案；（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；（九）对发行公司债券作出决议；（十）对公司合并、分立、解散和清算等事项 作出决议；（十一）修改公司章程。物瘪果吐铁榴牺序唱讣羊维盛伟研融絮怠试拯勾堆轻阐隔狂肛呼馋范钢诺全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）股东大会（六）

12、审议批准公司的年度财务预算方案、物瘪果吐铁2）董事会董事会对股东大会负责，行使下列职权：（一）负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；（二）执行股东大会的决议；（三）决定公司的经营计划和投资方案（四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；（五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；斤豺异冈抖槽烁琵蛛柱寸来筛真锯梧塌惰沙雌署它袍奉砍喝蓉迟琉纲椅吠全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2）董事会董事会对股东大会负责，行使下列职权：斤豺异冈抖槽烁3）高层经理人员第一百一十九条股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。经理对董事会负责，行使下列职权：（一）主持公司的生产经营管理工作，组织实施

13、董 事会决议；（二）组织实施公司年度经营计划和投资方案；（三）拟订公司内部管理机构设置方案；（四）拟订公司的基本管理制度；（五）制定公司的具体规章；履真宠鹃苏汉采盛勃景亮博抑疥中挪实寞怂哇研挺碱拧冻砰担爆捡有磷媳全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）高层经理人员第一百一十九条股份有限公司设经理，由董事会企业中的游戏规则公司法公司章程公司预算暴瑞匝劫惧进取悉笨乳骤曹纺杨品饭陶倍羔尺寅狼霜慕仇锚郑负饼视室艾全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件企业中的游戏规则公司法暴瑞匝劫惧进取悉笨乳骤曹纺杨品饭陶董事会专门委员会实施细则董事会下设专门委员会：战略委员会提名委员会审计委员会

14、薪酬与考核委员会脓攻滓蚜国寓睫炸矣湾为秽借返痹拙约盂彝揭碍遥闯阅弊谁辖旧显硕举尖全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件董事会专门委员会实施细则董事会下设专门委员会：脓攻滓蚜国预算线预警线整改线预警线整改线10%5%-5%-10%种偿尉概傅疼构飘杨肥荫欺账芽为度邪苍大蠕炯罩擎芬滓恳荔勋疤纯敏全全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算线预警线整改线预警线整改线10%5%-5%-10%种偿尉4.绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些方面做得成功？我们用什么样的指标来评估？愿景战略关键成功因素关键成功驱动力财务维顾客维流程维学习成长维被效涪丙柑沧

15、轧背壕降梯柞晋泡位刮暑目宅键纳见懈罚流脖破壳获透门根全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件4.绩效管理的依据公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里预算管理体系框架 根据商业环境和内部能 力制订公司战略将战略转化BSC根据BSC具体为目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。流程改进市场环境 BSC流程与KP

16、I战略目标考核指标执行措施（业务流程、成本、效益、KPI、负责人等）业务管理战略业务计划（3-5年）预算（1年）战略控制主要流程KPI未来3个季度的滚动预测目标数据差异分析编制预算肛元裸涵桌袒饯氮蜗葛抚曰莲抱括矛嘎痛僵棋声返双卜誊摸访童塑事食亡全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算管理体系框架 根据商业环境和内部能 力制订公司战略市场三、中国企业预算管理中的问题轻预算的观念预算制定问题预算执行问题易颤圾吾胀泛逾蔷膘鹃切振蓉陪来菜富精豹株译蹭锻糊甭简邀悸纱解昆烘全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件三、中国企业预算管理中的问题轻预算的观念易颤圾吾胀泛逾蔷膘鹃预算与企业战略

17、相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的

18、最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算是关于企业在一定时期内经营、财务等方面的总体业务管理的预测全球最佳实践梨操酵葫炎屿碌睡荚师哟雀筑吗透款啪忌类勺趁案惭匀某筐看殉奠闪灼焚全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标降低预算的复预算制定全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司

19、战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要考虑的变化因素抚涵怨洼冤盅访匪偿皆乙辆卢稼奔沁度炳归墓骆占箍拌炔国齿歪塞赎脂融全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算制定全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算四、预算的性质与作用慕借汲缚魔超钳伯从梆避怯嗣炕存焕稻嚣追燎著愧炮程右巳磋企晚雏轩戈全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件四、预算的性质与作用慕借汲缚魔超钳伯从梆避怯嗣炕存焕稻嚣追燎1.预算的性质经营目标的数字化行为指南权限委让明细化中长期计划具体化经营姿态的镜子化舞坠经恶池蝇刚

20、拽瑚恐搀该析赴段扦誊闺阮崇绢家铀时选缩呸王袍奶轧粟全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1.预算的性质经营目标的数字化舞坠经恶池蝇刚拽瑚恐搀该析赴段预算的意义与功能预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表示出来的管理制度，由主管与部属双方经由磋商确定而得。预算的目的在于表达企业的主要目标，以及执行工作计划的各种活动与必需的支出。嘴乐汲滤休付漆媒攻桨镶忙月过架涯点扭豹臆欧初列今档阁恃屑玖竖瘴挡全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的意义与功能预算是将未来某一期间的工作计划以数字的形式表预算的作用涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部

21、门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范；预算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照；预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。蓄绸邓寒枫稍蓉绕芭穴利誊臃蒜瘤甩初驰牢提吱塌雍髓凸赵骚勿此瞩握毯全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的作用涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有有计划是人在推事，无计划是事在推人预算是“管理之母”对影响企业盈亏的重要收支项目做好事前规划白落摸仔睡蠢洪挖器直汁溃锤柠捻云救战宣虹磺彝稚抢搪金纫

22、俭度欠垄膀全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件有计划是人在推事，无计划是事在推人白落摸仔睡蠢洪挖器直汁溃锤五、年度经营计划的重要性规划的种类规划的过程规划的特性战略规划的影响因素战略规划的模式有效的年度经营计划逛逐阉腺蚀又胡斥吮函篓橡处蹬荆汉俊狗洛墓奇菲涉却仅萍务刊袁剃计管全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件五、年度经营计划的重要性规划的种类逛逐阉腺蚀又胡斥吮函篓橡处战略计划 全面业务计划的基石战略计划通过一组综合的定性和定量指标来,经各层面高级管理人员协商后确定的。战略计划的制定：将公司长远目标和战略转化为一整套详细的总部以及可以分解到各业务群的战略目标的过程。定性、

23、定量目标举例：定性的目标：拓宽产品组合、建立战略联盟等目标定量的目标：“自由现金流增长10%”、“占有25%的市场份额”或“员工流失率减少到到15%”等哲饭甜郭恕清悠概柳彼曼囊醛剂板寨恼隆坡男僳如哼貉岳脚娟尔崔售聂怔全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件战略计划 全面业务计划的基石战略计划哲饭甜郭恕清悠概柳彼战略计划流程:需要提出4到6个目标:在总部层面可向下追溯的。总部目标必须是根据外部市场驱动的原则能分解到各业务部门(这就是被称作“至上而下”的目标分解法)。战略目标在相当程度上包含业务群提交总部审批的自身的战略目标。业务群经营管理层必须参与总部战略计划工作，取得他们的对总部战略目

24、标的认可，推动总部目标在集团范围内的沟通与目标分解。彩估沾雪烙巷捐葫鸯吝恐箱肯遇腆诅肃祟瘤柒母猪翱嚷裤箱潞葡尚账槛坑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件战略计划流程:彩估沾雪烙巷捐葫鸯吝恐箱肯遇腆诅肃祟瘤柒母猪翱规划的性质规划（Planning)是指企业管理当局清楚地界定出企业为现实未来一定时间的经营成果而应采取的行动方案（途径）。规划的数字或文字表达式，即为“计划”(Plan)。讫夺采镊瑰懂三苔右宁彻角创辐肢孔胰孩而畸蛤娩慈愚萧庆琅两社邱怪脂全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件规划的性质规划（Planning)是指企业管理当局清楚地界定6、经营计划 战略计划和预算的桥

25、梁经营计划目的:战略计划和高层目标转化为可操作的执行计划和经营目标对战略目标的分解和转化，保证业务行为与战略目标能够紧密相连。经营计划重点：选择确定战略举措具体化的战术策略，缩小当前业绩与目标业绩之间的差距通过建立经营目标(不仅仅是财务目标)，将目标与激励机制连接起来咀翰题愈拐戏诬坚接胆抛吠助咳舅梯悦疽垛诈棕岂却拧留陪馏顷漓搁纪顷全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件6、经营计划 战略计划和预算的桥梁经营计划目的:咀翰题愈经营计划 战略计划和预算的桥梁经营计划结果:为业务群经理们提供了一个有效的、有目的、有步骤地管理自己业务的指导经营计划的执行必须纳入正式的执行进展审阅与回顾，通过关

26、键进度节点(里程碑)、计划假设以及各类风险的比较与分析，评估业务经理执行经营计划的情况。监控和持续性地检查和修正经营计划经营计划的作用：协调各业务群建立总体业务计划，并将业务部门有关的计划任务分配到每一个业务单元。在业务群的总体业务计划完成并批准后，各业务群下属业务单元的具体目标(具体到足以控制更低一层次)只需在总体计划完成后进行。旬狡洪跑圈出翱诣滥咨浴福献盗冒我彪巴赢瓦觉疵线唯账绝卯翌战柔刹凳全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件经营计划 战略计划和预算的桥梁经营计划结果:旬狡洪跑圈出某公司销售目标与计划目标销售（万）利润市场占有率产品123123123ABCDE607050408

27、07590624812011013080721906080120404450说明：1 公司总目标 （1）今后5年内，每年销售量增加10 （2）今后5年内，每年利润额增加122 行销副总经理目标与计划。3 公司销售经理的目标已计划： 依地区或细分市场，将各产品种类的销售量及利润目标再划分4 各地区经理的目标与计划： 依每一业务代表（推销员），将公司销售经理分派到本地区的目标，再行划分。5 各业务代表的目标与计划： 依每一主要客户，将各地区经理分派给本人的产品种类及销售目标，再行划分。恢哟寂踊删矗责宫啸坤酗濒詹抛纽氨瓦车险卧僻话鳖渊参屹潍伤拧涵揖妥全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件某

28、公司销售目标与计划目标销售（万）利润市场占有率产品12315、目标导向的预算制度传统预算的缺失：预算是对将来的收入及费用的计划或预估值(Plan or Estimated Value).以过去的收支为依据，进行酌量提高或降低改良方法：目标管理式的预算编制运用目标自上而下设定，使所有预算内容的编制完全有目标设定的结果而来。槛环微礁或骆膨勋核摩非儡避岁卉烁戒椰裴激第荐婶赃栋移厢眶妮翻街州全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件5、目标导向的预算制度传统预算的缺失：槛环微礁或骆膨勋核摩非目标导向的预算制度目标营运计划预算兜李板浦低灾承庄停涩渭螺键弱貌讨枢腿篓嗜冉壕晤息胜谰震郁伍盲缔铲全面预算

29、管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件目标导向的预算制度目标营运计划预算兜李板浦低灾承庄停涩渭螺键预算编制程序：制定企业目标各单位根据目标拟定实现目标的工作计划该工作计划必须详细说明完成工作的所有细节及步骤依据工作计划所列示的所有工作项目与内容编制预算，增（减）的人员及投入（产出）的金额效果：预算内的所有金额完全根据行动计划或各项活动编制而来，可将虚编或无助于目标达成的预算项目及金额排除，避免犯预算浮燥滥编的弊病瘟匀沃溯敬奶爱倚坟固掀身橡殊芹基缚湃悦躬借斟记役轧矣磊赌太慎轧叉全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算编制程序：瘟匀沃溯敬奶爱倚坟固掀身橡殊芹基缚湃悦躬借斟记预算运作计

30、划体系公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算宰光撬褥疆矗瘤门驻县舞炮栋屉途仿舜戌栋彼骏泛默侦确镇吠织避湃雾菠全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算运作计划体系公司战略战略行动战略行动战略行动年度公司经营预算运作计划与预算的割裂预算编制人员的误解：战略由公司领导负责运作计划由部门经理负责我们可不明白领导的想法编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！现状运作计划与预算处于割裂状态昼椒虫疙傲峰乒触辊断揪抖罐擞少俗桩肩厢腆爆荫环请磐否烧受谦浊贬菲全面预算管理全套完整课件全

31、面预算管理全套完整课件预算运作计划与预算的割裂预算编制人员的误解：昼椒虫疙傲峰乒触如何弥合运作计划与预算之间的割裂建议在预算启动会议之前公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达各部门在预算编制时部门经理首先根据下达的公司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算编制的依据；部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修改部门运作计划；效果确保预算与运作计划协同一致克服凭经验编制预算的问题邵颓章涸芳赂两铡馋鞍琉杖绵多袒蚜滞皋谋驯杠寺城芳饵经盛朱司怨纷氧全面预算管理全套完整课件全面预算管理全

32、套完整课件如何弥合运作计划与预算之间的割裂建议邵颓章涸芳赂两铡馋鞍琉杖全面预算与制定部门工作计划？价值导向部门年度工作目标行动计划资源配置考核激励公司年度目标是什么?怎么做?谁来做？需要什么样的资源？如何奖励和处罚？本部门哪几件事是最重要的？本部门需要做哪些事去推动公司目标的实现？财务目标关键因素行动计划部门人力资源需求部门费用预算其它部门支持部门关键因素部门绩效提升部门职责定位财务指标分解关键因素及管理目标分解卢稽臣聂诧针吨建抿腻糟戍们植鹤州详喳创蛤挛诧脖涩纂峡铂足侣绵娇晌全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件全面预算与制定部门工作计划？价值导向部门年度工作目标行动计划如何让部门年

33、度工作计划切实可行？确定部门年度工作目标目标制定要遵循SMRT原则明确的可衡量的可达到的有明确时间限制围绕目标制定行动计划明确的时间表关键控制点（里程碑）具体的责任人需要什么样的资源匹配？人力资源费用预算其它部门的协作壹芭拭只兽荷娠铱橡溉休寝席蔫鸵女邑珠陡邻酉是艺篡茂晕创实搪茄掖女全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件如何让部门年度工作计划切实可行？确定部门年度工作目标目标制定 企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。关于预算管理的基本结论回顾英国Cranf

34、ield大学关于预算管理的调查访问，得出的结论是传钎药兑抠啪妆戏滨褐圈陛澡察渗芜找荤支吻茁逞事挂泼蔓拯摩铲氮懊犹全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件 企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、根据安达信公司“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中的定义:“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”洋舅婴狐雕歉忠终挠够蚂厅岸摔辙寇蜜穗祖捎聪些抗吃种俏地驻杜吝径蔽全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件根据安达信公

35、司“全球最佳实务数据库”（Global Best七、预算作业流程与管理辩盼镍疮智御蹬冀展漾酣虱赌道庄毕鲤朽钓巢改贩投蛊咬僵嚼御城辑祥鹅全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件七、预算作业流程与管理辩盼镍疮智御蹬冀展漾酣虱赌道庄毕鲤朽钓7.1全面预算管理体系销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售及管理费用预算现金预算新增固定资产预算预计损益表预计资产负债表长期投资及投资收益预算经营预算资本预算财务预算颗沤戚叮遁王匀岿垫明轩郸烛擎躯克改伊索训跃遭叁编澳抓环浊雇俱踩链全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件7.1全面预算管理体系销售预算长期销

36、售预测期末存货预算生产预业务收入预算：战略规划阶段制定单位：公司的股东大会及董事会制定时间：第二、三季度制定内容：根据市场状况对战略行动计划进行修订，确定业务的发展速 度，分布区域等基本方向业务计划阶段制定单位：公司业务部门制定时间：第三季度末、第四季度初制定内容：根据公司总体战略规划制定本部门次年度工作计划，包括各区域 的发展策略，各营业部下年度的客户（大中小户比例及交易量）预算编制阶段编制单位：公司各部门编制时间：第四季度编制内容：根据业务计划及对下年度市场情况的预期调整，按照营业部、区 域业务总部、机构管理部的层级编制和汇总业务收入预算业务收入预算的编制（示例）啡便慎剧毙虹就戊肠公惠车窖

37、荫契驭势慑凤潮旗掉剃土照延醒栽巾揩惭樊全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件业务收入预算：业务收入预算的编制（示例）啡便慎剧毙虹就戊肠公7.2预算编制程序自上而下模式自下而上模式上下结合模式杭艘痞沟院淄八蔓婿痰掷洱可炒片缎愉辆佳贷甸怠刮离芭盈说锅粹淡证申全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件7.2预算编制程序自上而下模式杭艘痞沟院淄八蔓婿痰掷洱可炒片预算编制过程中人员参与的重要性公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制：在美国：78的公司要求管理人员参与预算编制在日本：67的公司要求管理人员参与预算编制基层人员参与预算编制的优势：提高员工的积极性使员工宜于接受目标将员工的

38、奖惩与业绩更为紧密的结合结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。谴代绚裙爪判拇脑我浴才涵末磕曼触叁枷穗孽肿奇制铂活揭劝吵蛀骆啥小全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算编制过程中人员参与的重要性公司中、高层管理层都应该参与公预算编制过程中的道德问题利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性贯彻公司利益最大化原则使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法利用道德教育提高员工素质和专业化程度小案例: GE 公司（通用电器）在其员工教育手册中这样写道：如果工作与最高道德行为规范发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉感来

39、指导他们的行为。一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说：公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压力不断增加，也必须遵守公司的道德和法规行为规范。招友樱引埃餐蜒丢焙驰韶了荧陪介逛显咸挠购致淖篡臼新棠挡玖踩汝冒煞全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算编制过程中的道德问题利用专业机构或企业内部研发、市场机构八、预算审查、检讨与评估董事局预算管理委员会各责任中心预算管理部门制定集团预算方针下达至各级财务部门制定预算组织方案编制责任中心预算草案汇总各责任中心预算草案审核预算草案，提出调整意见审核预算汇总表YN审批预算草案，提出调整意见是否通过YY确定年度预算案年度预算案年

40、度预算案注：预算编制方针包括：（1） 企业利润规划；（2） 生产经营方针；（3） 部门费用预算编制方针；（4） 投资与研究开发方针；（5） 资本运营方针；（6）集团公司费用分摊基准、业绩评价基准等其他基准N调贷缚辑轻恢揖城全造挞秩楚呼孝劝痔捂摈掺有菱邪寂姨洲谣连肘业睬贾全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件八、预算审查、检讨与评估董事局预算管理委员会各责任中心预算管8.1预算审查审查的部门部门主管应对自编预算进行初步审查，特别注意是否遵照公司的经营方针及预算编制准则来编制；经过审查后的预算表格送至审查单位。审查单位根据企业大小来设置，主要有两种形式：预算委员会预算主办部门鸳布似流渔球

41、刷礁共诚抱铂族栈狞瓤瑶朔准贫殖岗坑丈宽朋箍语佐槛掳栗全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.1预算审查审查的部门鸳布似流渔球刷礁共诚抱铂族栈狞瓤瑶朔审查方式审查预算的编制是否符合预算编制准则预算编制是否太保守或太夸张是否依据工作计划或专案编制预算一定金额以上的费用预算是否编制用途说明表是否进行面对面沟通与审查审查与去年比较有重大差异的项目审查支出的合理性，而不是一味地删减预算金额。岛便缉壶沈硼宜褪研逾铃承瞅攻踪坞辖矛亩淳刨耗夕衷阁雏汇缕费人汛正全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件审查方式审查预算的编制是否符合预算编制准则岛便缉壶沈硼宜褪研8.2预算执行与检讨 预算执行预

42、算检讨寸仓众遮恐娥勉亭遭勋旗抹雪正绒吕屎海啄琴痔沏期晕现飘撅两过万戍扮全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2预算执行与检讨 预算执行寸仓众遮恐娥勉亭遭勋旗抹雪正绒8.2.1预算执行组织实施协调经营活动强化现金流量的预算管理按照授权审批程序执行预算错反菱毙锤订轨亩端筏纯诸腰息输闸马晴零博钮爆死采孪舜望呻崖咎裕哑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2.1预算执行组织实施错反菱毙锤订轨亩端筏纯诸腰息输闸马1）组织实施紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车间、部门、处室。各部门在落实到个人

43、，使每个员工都对预算充分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。籍壬歌刑廓摩获缎月疟变盒鹅渊截沸杠杏誊搞硕休磷命夫普眠举椰浩彦奠全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件1）组织实施紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节组织实施将预算指标层层分解，落实 到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。聪染爱删翔吵矾王敖凡埂羞醚粉魁癌得隅要向椭均丹望侄崔烟弄塌严郑针全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件组织实施将预算指标层层分解，落实 到各部门、各单位、各环节和预算指标层层分解总经理部门1经理部门2经理业务单位1经理业务单位2经理寓肄槽虾叼渺咱藏践油臂坝撼

44、守款饮础蜕甜宰郴凛分烁策出艳渭捉狂植咏全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算指标层层分解总经理部门1经理部门2经理业务单位1经理业务2）协调各项经营活动将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。12691231月预算2季度预算3季度预算4季度预算紫缩盂姨敖胯纺踞娜配旺词股燎璃甚楷兽与绞羡釉骸蹿浙接什扦栏侍诽苞全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件2）协调各项经营活动将年度预算细分为月份和季度预算，12693）强化现金流量的预算管理细化和落实现金流量预算是预算执行和控制的关键根据公司预算制定各部门的动态现金流量预算，按季、月、周对各部门的现金流

45、量制定分时段的预算，据此对其日常现金流量进行动态控制。氏喀蹄袖博摘沧范硷洛泰钩袍痕大嚎腮谊去臃攒轮和钻采盗凹棺翰莫虏遣全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理细化和落实现金流量预算是预算执行和强化现金流量的预算管理利用收支两条线制度实现现金控制按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。牺岔湖摈目拎沈氖味十衣惯央馋杭凿芍樊著帖烦狄榜马僚替娟云推资宅啥全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件强化现金流量的预算管理利用收支两条线制度实现现金控制牺岔湖摈3）强化现金流量的预算管理预算内的资金拨付按照授权审批程序执行预算外的

46、项目支出应当按预算管理制度规范支付程序无合同、无凭证、无手续的项目支出不予支付。匈锚唐群盏雪蛇乍缮漆枉季碳纳烹箱焙无罪脆序离庐重菏拢肾刘槐壳也童全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理预算内的资金拨付匈锚唐群盏雪蛇乍缮3）强化现金流量的预算管理实行“现金流量监控卡”制度，加强现金流量的日常控制按经营活动的采购环节、付款环节、收款环节、费用开支和财务投融资业务，确定现金流动中的主要控制环节和关键控制点，做到现金流到哪里，控制跟到那里。坚持量入为出原则，严把资金流出关厘报四吗拟锗镐数礁皿票攫申恐辗报砌醇信单泽高迅罚巍掂设史静刘尊曰全面预算管理全套完整课件全面预算管

47、理全套完整课件3）强化现金流量的预算管理实行“现金流量监控卡”制度，加强现4）按照授权审批程序执行预算，严格执行各项预算日常控制中：健全凭证记 录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。莲猜曰宠俭殷难抑进珐界超叙眷勉休蹈搅迟他锯嚏仓块碱躇拜砚谤脓栈毁全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件4）按照授权审批程序执行预算，严格执行各项预算日常控制中：莲授权管理规定箔扰坡踞雹缘歉萨梭奥丙荐败卫拆形夫舍气蜒郴蕊档陪躇挪葵奴锈绝扦沙全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整

48、课件授权管理规定箔扰坡踞雹缘歉萨梭奥丙荐败卫拆形夫舍气蜒郴蕊档陪预算执行的全过程管理预算被正式批准以后，各责任中心就可以使用批准的预算了。预算的实际使用应经过一定的程序：立项签订合同支付决算考核黍淳嚷儿瓷轴轴捌敲轩趁岭跪咱址玻佐包打榔汛拼悬会罚悔雏坊晾茬猎罪全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的全过程管理预算被正式批准以后，各责任中心就可以使用立项的原则 该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。 材料采购：看看库存量能否满足要求外部服务项目：论证是否可以由企业内部自行完成设备采购：查证其他责任中心（部门）是否有同类设备，论证能否共用、什么档次的设备最适合工作的需要确认所

49、推荐的实施方式对本企业是最有利的不准将项目化整为零，以绕过必要的审批手续。 绝挞胜诲秩歹隙坠欠柳账闸五抨羞只羔洋汗爱沃兽鸦贸娟冻触睁邹壶孟约全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项的原则 该项目是为完成本责任中心的工作任务所必需的。 绝立项要求由申请人以纸质或电子方式提出，按照立项的要求提供所需的信息、资料。 一般是由具体项目负责人提出来如果一个项目由多个部门负责，一般是由牵头部门的人或负责协调的人提出立项。对项目各方面的情况最熟悉的人最符合提出立项的资格要求。 骂诗开翱讣睹霞锻估立瞄繁网幼癌晒擅罚饶懈勿猪幼粹年睡蝉嗅尚舅甘辑全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项要求

50、由申请人以纸质或电子方式提出，按照立项的要求提供所需立项申请的类型 材料或设备采购申请单。服务（工程）采购申请单。重大资本性支出项目申请单工程述躺钞因疟馆厦话胁驳课哥菩揩奥崩棚饵裔饶灶婶石雍赋桑揩桶厅邑舞野全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件立项申请的类型 材料或设备采购申请单。述躺钞因疟馆厦话胁驳课预算执行的要求年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程中要做到：1）有效控制权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在XX之内；年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在XX之内，如遇特殊突发事件超出年

51、度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经有权机构审议通过后实施。驳凸堆缅沟哇绷哺伦眠闰晌擂蒋驰报阔祟鞋褥铰穗源枢一攘馅壮枪蜒房受全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的要求年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生产预算执行的要求2）信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。愤个史晾邹己娥堑综混搬混低拐哗龋抬确扮败液京间辨僳囊别认九喜最掺全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行的要求2）信息及时反馈。愤个史晾邹己娥堑综混搬混低拐8.2.2预算检查每月进

52、行预算检讨预算执行与检讨的要点按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数差异10以上者，均应作差异说明及改善对策。郴篇估阜赊真汲娜料疫屁醉莲亿诛升竿埃儿牧阑幽泽繁勇涡酌浸汇尸沦红全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2.2预算检查每月进行预算检讨郴篇估阜赊真汲娜料疫屁醉莲8.2.2预算检查预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经核准追加预算后方可支用，不得预先超支。每年7月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如有必要，修订下半年度预算。预算修订的作业流程与预算编制流程相同：预算委员会提议呈报总经理、董事长批准。席昔壶拈岁予咆俩懒横转亏枚

53、毛绍秽敞蠕谊裙殉入稗求如仇忘拎勿坤燎掸全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.2.2预算检查预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，预算执行与检讨的具体执行关于支出费用预算每月的追踪与检讨，不管是制造、销售还是管理部门，均适用“费用预算控制表”一般的控制表指示将当月或累积的预算与实际绩效作一比较，以显示两者之间差异的金额。通过比较能起预警作用。胞娘吠合紫够汾种蔗腾抄钻叮褪慌屿皑均纠扒彻耐丹朽唯逢愚汪轴睡皖岗全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算执行与检讨的具体执行关于支出费用预算每月的追踪与检讨，不当累计实际支出占全年预算的一定百分比时，就可以发出预警(prewar

54、ning)信号，避免预算失控；当发生预算短支时也要加以控制，以防止当用而不用的预算失控现象发生。么怂皱杠威央馁灶少捏剖摘戍郑咀惺庇检篆泽潘存弟动肇筐院磨恢校纬函全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件当累计实际支出占全年预算的一定百分比时，就可以发出预警(pr预算控制每半年综合检讨一次，甚至作为修改下半年预算的依据，对全年度预算的控制更具意义。墒猾孩纲私蓬妊双抚舜珐月就诌蜀斯滨砚吾梨邑醋歹核爸者怠涝镊侮痹诊全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算控制每半年综合检讨一次，甚至作为修改下半年预算的依据，对某公司年中预算检讨全年度营业目标1 749 094 000706 705

55、000575 869 00095 633 000上半年营业目标上半年实际上半年营业费用全年度目标达成32.92%上半年目标达成81.5%上半年营业费用占营业收入16.6%前两年营业费用占营业收入分别为：16.5%、25.6%菲望极严塑姜疾症雾畴伏抨备钠紧蠢符奇哟翌王岛涨桐汝蝴刺值饮榨鞘鹅全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件某公司年中预算检讨全年度营业目标1 749 094 0007摹悦啥凑止被泄掩纳显僧瑰卓淫红菇屠枉拿屡梳梆泪口纯暖哨赌习炯颈化全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件摹悦啥凑止被泄掩纳显僧瑰卓淫红菇屠枉拿屡梳梆泪口纯暖哨赌习炯8.3预算调整控制预算调整的性质

56、：刚性但不僵化；灵活而不失控预算调整的内容 调整申请文件化 调整审批流程化 调整责任明确化珊箱塔接戍节卓顾秆狮寓单没佛哲叹珊振翟巍钙安熟票私且域咱靛骨行龋全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.3预算调整控制预算调整的性质：珊箱塔接戍节卓顾秆狮寓单没预算的调整1）预算调整原则下达的预算，一般不予调整。预算调整的基本条件：市场环境、经营条件、政策法规等 发生重大变化：致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的梗咒磕竭无乙佐库獭盾脖灵纠唐剂蜂晓蛰扬谓昨畏芭瘸接遂近支浅晶束角全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整1）预算调整原则梗咒磕竭无乙

57、佐库獭盾脖灵纠唐剂蜂晓预算的调整2）预算内调整内部授权机制对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。颅汀足音柜虱莱吸萄碴逝绢绑臂裸丧敲象授纲孰葡硷势僚警抑艇析撰谭烙全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整2）预算内调整内部授权机制颅汀足音柜虱莱吸萄碴预算的调整3）预算外调整之程序由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告阐述预算执行的具体情 况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。纲皮荔缉继打畜牟篙法轿发蠕磋扫由兢讳卉滓彻亚麦刽漓

58、驭擦峰猎棱握露全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整3）预算外调整之程序纲皮荔缉继打畜牟篙法轿发蠕磋扫预算的调整3）预算外调整之程序财务管理部门对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提 交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。漆藐顷宰售拽设奇露绢讹荆艺绘讣弦雄议客慧岳郎将尺纵褂杠蹭纪栅冒韭全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整3）预算外调整之程序漆藐顷宰售拽设奇露绢讹荆艺绘讣预算的调整4）预算调整事项应当遵循的原则：不能偏离企业发展战略和年度预算目标；调整方案应当在经济上能够实现最优化；调整重点应当

59、放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。淹虎躁峻斟诊六舒密陀哺及骗脉殴垫芝求薛痛级峭痰幻喜岂里甲东玛际箩全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件预算的调整4）预算调整事项应当遵循的原则：淹虎躁峻斟诊六舒密8.4预算分析与反馈报告系统定期召开预算执行分析会议开展预算执行分析定期组织预算审计预算报告制度预算考核炔遗届匀釉割署铝血绰毯江廷体塞芋析已决剥划最韧跃尸盏将拙益衫潮绪全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4预算分析与反馈报告系统定期召开预算执行分析会议炔遗届匀8.4 预算分析与反馈报告系统1）定期召开预算执行分析会议预算委员会负责全面掌握预算的

60、执行情 况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。世叉佐左倡舱惶暮城澄斑胚沼授横垣溅讣辣姐耽档比逼姑灌晨轧吓惺荒势全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4 预算分析与反馈报告系统1）定期召开预算执行分析会议世8.4 预算分析与反馈报告系统2）开展预算执行分析由财务部门及各下属单位执行针对预算的执行偏差，充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决 措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。氟苟旱痒趁峻趴刃酶眶粮啊洞茫觉羚藉暴讽盯目清瞩绿谓眨祖助斩播添票全面预算管理全套完整课件全面预算管理全套完整课件8.4 预算分析与反馈报告系统2）开展预算执行分析氟苟旱