免抵退培训课件

1、沙井税务分局免抵退税申报培训沙井税务分局免抵退税申报培训欢迎各位参加培训！欢迎各位参加培训！第一部分 “免、抵、退”税基础知识一、 生产企业“免、抵、退”税概述 二、 执行“免、抵、退”税的企业范围 三、 实行“免、抵、退”税的要求四、 免抵退税的计算五、 账务处理 六、 一般管理规定 七、 免抵退税的凭证管理 第二部分 生产企业出口退税申报系统操作实务 一、 基础操作 二、 明细数据采集与申报 三、 预审反馈信息调整与处理 四、 免抵退汇总数据采集与正式申报 第三部分 答疑本次培训主要内容本次培训主要内容一、生产企业“免、抵、退”税概述 免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方

2、法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 财税20197号二、执行“免、抵、退”税的企业范围独立核算的生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产产品，一律视同内销货物征收增值税，不享受出口退

3、（免）税政策。（法律另行规定除外） 国税函20191170号 三、 实行“免、抵、退”税的要求一、属于增值税征税范围的货物。二、在财务上做销售处理；三、已报关离境； 四、出口收汇并已核销；五、提供退税申报所要求的有关单证； （特殊情况除外）第一部分 “免、抵、退税”基础知识第一部分 “免、抵、退税”基础知识（一）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退汇总申报表（以下简称“汇总表”）的十五栏a反映。免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口离岸价外汇人民币牌价（征税率退税率）- 不得免征和抵扣税额抵减额 不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格(征税率退税率)免税购进原材料价格 = 货物到岸价

4、格+海关实征关税+海关实征消费税免税购进原材料包括国内转厂转进和国外免税进口（二）免抵退税额的计算（ 汇总表的二十栏a反映。 ）免抵退税额 =出口离岸价外汇人民币牌价退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格退税率 免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的FOB价，报关单、核销单和出口发票价格不一致时，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！四、免抵退税的计算（一）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退汇总申报表（一、“应交税费应交增值税”借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款

5、、出口抵减内销产品应纳税额。贷方应设置4个三级专栏：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。（所谓专栏，就是只能在规定的借贷方向，不能搞反）二、“其他应收款出口退税”为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税，企业须在“应收补贴款”科目下设立“出口退税”明细科目。五、账务处理（一）相关会计科目的设置五、账务处理（一）相关会计科目的设置根据汇总表第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额”借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）根据汇总表第二十四栏a中的“应退税额”借：其他应收款出口退税 贷：应交税费应交增值税（出口退税）根据汇总表第二十五栏中的“免抵税额”借：应交

6、税费应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）（二）会计处理根据汇总表第十五栏a中的“免抵退税不予免征和抵扣税额”（一）认定新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定事项后30日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。（二）分类1.新办企业从第一次出口之日起十二个月内产生的应退税款暂不退税，在第十三个月一次性退还。2.首笔出口之日起二十四个月内按C类管理，在这段时间企业的出口销售额必须在收到核销电子信息后才能参与免抵退计算。3.超过二十四个月之后可申请转为B类企业。在转变类型前必须先把前期核销单证全部收齐， B类企业收齐报关单后即可进行免抵退计算。六、

7、一般管理规定（一）认定六、一般管理规定免抵退明细数据采集 1、在进行采集明细数据前，企业应该先收集以下凭证：增值税一般纳税人纳税申报表复印件； 增值税日常申报已缴税款完税凭证复印件；出口销售总账和明细账复印件；进口料件总账和明细账复印件；出口货物报关单； 核销单和核销档案信息登记表；出口发票；进口料件报关单复印件；间接出口货物资料（总账和明细账复印件、出口报关单复印件、发票原件）；当期申报抵扣的进项资料，包括认证通知书、稽核比对结果等；2、收集齐后在附表里填列以下电子表格：出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明；免税进口料件金额确认表及报关单与账面差异说明；间接出口销售金额确认表；3、通过原

8、始凭证和电子表格的数据，录入申报系统，打印申报报表并录入以下表格：增值税一般纳税人纳税申报表（重新计算）免、抵、退税企业增值税专用发票抵扣情况表（税务局提供）免抵退明细数据采集 1、在进行采集明细数据前，企业应该先收集a.出口货物报关单（出口退税专用）;b.出口收汇核销单、出口收汇核销档案信息登记表c.出口发票(一）出口货物报关单的管理出口报关单必须是盖有海关验讫章，注明“出口退税专用”字样的原件。出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的“出口日期”为准）起90日内向税务机关申报办理退（免）税手续，否则将视同内销货物予以征税。 七、免抵退税的凭证管理a.出口货物报关单（出口退税专

9、用）;七、免抵退税的凭证管理出口收汇核销单和出口收汇核销档案信息登记表也是办理出口退税的重要凭证，它是由外管局制发、出口单位据以向海关出口报关、向银行办理收汇、向外管局办理收汇核销、向税局办理退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。企业必须在报关单“出口日期”之日起210日内办理外汇核销，并向税局提供核销单原件。 国税发201964号 国税发2019113号 （二）对收汇核销的管理出口收汇核销单和出口收汇核销档案信息登记表也是办理出（三）外汇远期核销的申请与备案 预计将会超过规定的时限核销外汇的企业（210天内核销）需要在超过时限之前到外汇管理局申请远期收汇备案证明，并到税务机关办理外汇核销备案

10、。（三）外汇远期核销的申请与备案 预计将会超过规定的时限出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计制度要求的时限确认收入。严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确认收入！（四）对出口发票的管理出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计时间：1、企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，应在隔月的10日前完成退税申报（深圳市特殊规定），因中间已经相隔了一个月的时间，所以逢节假日不顺延，如企业在2009年6月份发生出口销售业务，那么中间隔开7月份，在8月10日前必须完成退税申报。2、申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局，也不要等

11、收齐凭证再申报。希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作。关于免抵退申报的一些规定资料：1、免抵退税申报资料主要由三种凭证资料组成：原始凭证的原件，原始凭证的复印件，申报系统打印或纳税人自已打印的电子表格， 2、企业申报的退税资料必须严格按附表里目录，准确、齐全、按顺序地装订，并标上所附凭证的份数。时间：1、企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，流程（进料加工业务）流程（进料加工业务）第二部分 生产企业出口退税申报系统操作实务一、基础操作第二部分 生产企业出口退税申报系统操作实务一、基础操注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“program files”或“my documen

12、t”等目录下。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到C盘上。申报端软件可以通过以下几种方式获取：1、中国出口退税咨询网：taxrefund2、深圳国税网站：(办税人员应经常浏览上述两个网站，以便能了解到最新的信息) 3、用U盘到税局拷贝。（一） 安装注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“program fi免抵退培训课件（二）删除 （二）删除 （三）登陆 注： 输入“当前所属期”时，禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数据！ 注：用户名为“sa”,密码为空，一般不建议企业修改。（三）登陆 注：用户名为“sa”,密码为空，一般不建议企业修（四）系统初始化 注：1、“

13、初始化”将清空数据库（代码库和系统配置除外）中所有的申报数据，该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作，请谨慎使用。2、“初始化”后须重新启动申报系统。（四）系统初始化 注：1、“初始化”将清空数据库（代码库和系（五）设置与修改企业信息 注：除第一次使用该系统须设置外，在版本升级和退税率库升级后都需要进行设置。 （五）设置与修改企业信息 注：除第一次使用该系统须设置外，在注：1、点击“修改”按钮进行修改，企业必须按真实情况填写，确认无误后点击“保存”。修改后须系统重入才能生效。2、纳税人类别为“1”，计税计算方法为“1”，进料计算方法为“2”，从企业首笔直接出口之日起24个月内分类

14、管理代码为“C”（须提交两单），24个月后为“B”（可先退税后补核销单）。3、升级海关商品码和标准海关商品码时，不要把升级文件放在C盘。 注：1、点击“修改”按钮进行修改，企业必须按真实情况填写，确注：1、系统备份路径默认为“C:退税申报系统备份”，一般不要修改。企业在每一期完成正式申报后做一次备份。当企业出现确实无法解决的系统申报问题，也可以备份后到这个路径拷贝相应的文件夹到税局来解决。注意不要只拷贝图标。 2、无进料加工的企业可选择“没有进料加工”，在“向导”里就不出现“出具免税证明”。3、单证收齐期限的报关单收齐期限为90天，核销单收齐期限为210天.企业应进行修改，这样系统在单证快要到

15、期时会有提示信息。注：1、系统备份路径默认为2、无进料加工的企业可选择“没有进二、明细数据采集与申报 建议初学者通过向导进行基础数据采集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误。二、明细数据采集与申报 建议初学者通过向导进行基础数据采集，（一）进料加工手册登记录入（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步）1、计划进口和出口总值可以不用录入； 2、手册有效期规定为申报所属期当月最后一天，提示超期可以忽略；3、若某一手册涉及多笔不同商品码的数据，可以挑出口金额最大的商品码录入；4、登记号的格式为“C+所属期” 如：C200903（一）进料加工手册登记录入（当期

16、均为一般贸易出口或零申报忽（二）进口料件明细申报录入（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步） 注意：1、企业应该先完成免税进口料件确认表的填写，再进行进料明细录入；2、美元到岸价可按进料关单上注明的金额录入，待全部进料关单录入后，再虚拟一条数据，将系统总进料金额调成与免税进口料件确认表一致。3、当有企业实际进口总值超过实际出口总值十倍时，企业应当做相应的调整，把超过十倍的部分留待下期再录入进料明细。（例）4、若当期只有免税进料和一般贸易出口，没有进料加工复出口，则当期系统内不要录入免税进料，待有进料复出口时再录入。5、全部录入完毕后应以“0001”为开始，进行序号重排。 （二）进口料件明细申报

17、录入（当期均为一般贸易出口或零申报忽（三）出口货物明细申报录入 注意：1、直接出口方式包括一般贸易出口和进料加工贸易出口两种方式，一般贸易方式出口不能录入“进料登记册号”。2、“预录入编号”与“海关编号”的后九位不一致时，以海关编号后九位为准，作为出口报关单号码。 （三）出口货物明细申报录入 注意：1、直接出口方式包括一般贸2、预审后当期数据没有“B”报关单信息的，单证不齐标志要加上“BH” ；预审后没有“H”核销单信息的，B类企业可以不做处理，C类企业单证不齐标志要加上“H”。3、关单退税联已收齐纸质资料但因为没信息而在系统中做了单证不齐的，可将纸质资料复印，原件放入当期申报，复印件给管理员

18、签字留备下期收齐时再装订入申报资料。1、企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入账务处理的，不管是否取得关单退税联原件，都需要在该模块录入。计量单位和出口数量以关单为准。原币离岸价必须按实际结算价录入（一般情况下按出口发票上的价格）。（四个条件）2、预审后当期数据没有“B”报关单信息的，单证不齐标志要加上（四）生成出口货物冲减明细 注：1、企业出口货物发生退运而不再出口（例）、前期做单证不齐在当期收齐时发现录入有误（如商品代码、金额、数量、出口日期等）、超期收齐单证要按内销处理时，执行此功能。2、冲减的出口数据前期如果做了单证不齐申报，当期冲减时不需要先收齐，直接做冲减就行。手册号由系统自动

19、带出，不要做修改。 （四）生成出口货物冲减明细 注：1、企业出口货物发生退运而不（五）收齐出口单证明细录入注：1、该窗口的功能主要是对前期单证不齐本月收齐进行录入。收齐前切记整理、检查、确认无误后，于预审前在此窗口做录入。 2、用户当月收齐的前期单证必须有相应的电子信息才能参与当月的免抵退税计算，在汇总表第五栏显示（B类企业只收齐核销单不会反映，因为前期申报时已经参与了计算）。3、如果企业前期是做“BH”单证不齐，则当期不能只收齐“H”，要么不做收齐“H”，要么做全部收齐“BH”。 （五）收齐出口单证明细录入注：1、该窗口的功能主要是对前期（六）进料加工海关手册核销（当期均为一般贸易出口或零申

20、报忽略此步） 注意：1、企业必须在录入完最后一笔直接出口业务后，做手册核销；核销时只需要在“进料登记手册号”上录入之前已经登记的手册号，系统将自动生成，除有手册余料退港需手工录入外，其他数据切勿手工录入。2、实际出口总值只反映免税进料加工复出口销售额合计数，若企业有一般贸易出口，则该数据会与出口收入确认表不一致。 （六）进料加工海关手册核销（当期均为一般贸易出口或零申报忽（七）间接出口货物明细申报录入 注：该窗口是用户录入当月转厂出口的货物明细，反映转厂销售情况，必须按实际结算价准确输入原币离岸价。 （七）间接出口货物明细申报录入 注：该窗口是用户录入当月转厂三、预审反馈信息调整与处理 （一）

21、生成预审数据 注：预审是一个重要的审核过程，通过将企业录入的明细数据与海关数据进行对碰，发现有无电子信息、录入数据是否正确等问题。我们要求，在正式申报时必须打印反馈疑点并装订在资料最前面。三、预审反馈信息调整与处理 （一）生成预审数据 注：预审是一注：1、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。2、预审可以通过软盘、电子邮件和远程预审三种方式进行。 通过电子邮件预审时，要先点击“浏览”改变存放路径。3、文件名格式统一为“海关代码+企业名称+所属期+MX”，如：“4403900000华生201902MX”。注：1、在生成预审数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示通

22、过两种方式送审（软盘、邮件） 电子邮件具体方法生成预审数据，选中该文件夹按要求的名称格式生成预审数据，选中该文件夹后进行压缩，生成RAR文件进入邮箱（报税员自己申请），收件人为企业税务专管员的邮箱，添加附件，选中上述已生成的RAR文件 写清楚发件人所属公司，发件人姓名，联系电话（坐机、分机、手机） 收到回复邮件后点击下载解压缩，打开免抵退企业申报系统，点击“反馈信息处理”、“税务机关反馈信息读入”、“浏览”选中已解压的文件路径，读入预审数据，最后是点击“税务机关反馈信息处理”，结束。通过两种方式送审（软盘、邮件） 电子邮件具体方法生成预审数据（二）税务机关反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作

23、注：从税务机关取得预审信息后，在向导里选择“反馈信息处理” “信息读入” “税务机关反馈信息处理” “查询” 撤销明细申报并相应的操作” （二）税务机关反馈信息的读入、处理、查询与相应的操作注：从税S105此疑点可以忽略。S152、S153进口料件、出口销售与实际申报不符，企业应检查是否手工修改了核销表里的实际进出口总值。S302该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，不依照报关单而手工修改了商品代码。S330商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误！S630收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销，再重新录入正确的数据。S336、S636实际离岸价

24、格与海关备案价不符，价格上下浮动一般不超过20%为正常。S337为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细申报，改正录错的数据。S339、S639此疑点可以忽略。S340为没有核销单信息，企业应检查是否有录错核销单号码。如果没录错数据，要区分企业类型进行处理。常见几种疑点介绍：S105此疑点可以忽略。常见几种疑点介绍：免抵退培训课件注：1、企业从反馈信息里查询“预审疑点反馈情况查询”和“出口信息不齐情况”，根据不同情况进行处理。注：1、企业从反馈信息里查询“预审疑点反馈情况查询”和“出口免抵退培训课件2、信息不齐里有“B”时，表明国

25、税局没有该张报关单的信息或者采集时录错报关单号。若为当期出口，应加上单证不齐标志“BH”，若为收齐前期，则应撤销接单。2、信息不齐里有“B”时，表明国税局没有该张报关单的信息或者若收齐的单证信息不齐里只有“H”标志时，B类企业应选中相应的数据，将“H”信息不齐标志设置为“空”和“当前记录”，做企业端的挑过处理。否则汇总表的第五栏将无法显示收齐的金额C类企业必须将单证不齐标志加上“H”。若收齐的单证信息不齐里只有“H”标志时，B类企业应选中相应的四、免抵退汇总数据采集与正式申报 （一）模拟出具进料免税证明（当期均为一般贸易出口或零申报忽略此步） 注：有免税进料加工业务的企业，在每一次新生成汇总数

26、据前，都要先重新生成免税证明。 四、免抵退汇总数据采集与正式申报 （一）模拟出具进料免税证明（二）增值税纳税申报表录入 注：1、“免抵退销售额”必须与出口销售收入确认表、汇总表第二栏a一致；2、“不得抵扣税额”必须与汇总表第十五栏a一致；3、“进项税额”应包括增值税日常申报表第二十四栏应纳税额；4、“免抵退应退税额”为上期汇总表第二十四栏a；5、“应纳税额”是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额，企业应在申报当月结束前缴纳入库！并将完税凭证复印件装订进下期免抵退税申报资料里。（二）增值税纳税申报表录入 注：1、“免抵退销售额”必须与（三）免抵退汇总表与汇总表附表生成 注：必须在完成明细数据采

27、集、出具免税证明、纳税申报表录入后，点击“增加”按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改；（例）（三）免抵退汇总表与汇总表附表生成 注：必须在完成明细数据采3、若企业当期有收齐单证而“前期单证齐全”栏目没有数据，则可能是收齐的单证里还有信息不齐，应仔细检查，进行相应的操作；4、以“当期应退税额”借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税（出口退税）；5、以“当期免抵税额”借记应交税费应交增值税（出口抵减内销应纳税款），贷记应交税费应交增值税（出口退税）；注： 1、“出口销售RMB ”数额要与出口销售收入确认表、增值税系统申报表、出口货物申报明细表合计数一致；2、“与纳税表差额”绝不能出现数据，若有出现数据，是因为上一步的增值税系统申报表相关数据与该项不一致；3、若企业当期有收齐单证而“前期单证齐全”栏目没有数据，则可（四）生成正式申报 注：1、点击“确定“后，企业录入存放路径，按“海关代码+企业简称+所属期+HZ”生成汇总数据。2、完成申报后已申报的明细汇总数据在“基础数据采集”模块里没有显示，只能在“综合数据查询”里才能看到。如果要更改记录内容，请先撤销申报再到录入模块界面修改，改正后再按之前的步骤进行申报。