预算编制习题

1、假定大明企业只生产和销售一种标准混凝土块，其相关资料以下：资料1：2009年终财产欠债表如表1列示。表12009年12月财产欠债表31日单位：万元流动财产现金应收账款120300流动欠债对付账款流动欠债共计100100存货103原资料50股东权益产成品53一般股流动财产共计523保存利润固定财产股东权益共计厂房设施11500减：累计折旧4500固定财产共计7000财产总数7523欠债及股东权益总数资料2：2010年各季度的估计销售量和销售单价资料如表2。表22010年各季度的估计销售量和销售单价600682374237523季度1234整年估计销售量200060006000200016000（

2、万块）单价（元/块）一半的销售以现金结算，另一半是赊销，此中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009年第四时度的销售额为2000万元。资料3：设该企业政策要求在第一、第四时度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四时度末的存货数目应保持100万块。资料4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原资料当作一个整体，假定每一混凝土块需要千克原资料，每千克原资料元。该企业存货政策要求第三、第四时度末原资料存货500万千克，第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。购料款中，80%以现金结

3、算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009年第四时度购料款为500万元。资料5：设生产每件产品需要直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。资料6：假定该企业改动制造花费分派率是8元/人工小时，固定性制造花费的估算全年为1280万元（每季度320万元，此中折旧200万元）。资料7：设单位改动性销售及管理花费为元/块，固定性销售及管理花费估算第一、二、四时度为65万元，第三季度为80万元，此中包含每季度折旧15万元。资料8：相关现金估算其余资料：（1）2010年的资本估算表示，企业计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购置设施的资本根源将主要依赖营业现金，必需时将借

4、入短期借钱。（2）企业所得税整年约为360万元，都在第四时度末支付。最低现金余额为100万元。（3）假定借钱发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。要求：依据上述资料编制全面估算。（一）销售估算销售估算2010年度季度1234整年估计销售量200060006000200016000（万块）单价（元/块）估计销售额140042004800160012000（万元）预期现金收入2010年度单位：万元季度1234整年现销700210024008006000收到赊销款状况2009年第四时度3003002010年第一季度4902107002010年第二季度147063021002010年第三季度168

5、072024002010年第四时度560560现金收入总数149037804710208012060（二）生产估算生产估算2010年度单位：万块季度1234整年估计销售量200060006000200016000加：估计期末存货500500100100100共计250065006100210016100减：估计期初存货100500500100100估计生产量240060005600200016000（三）直接资料估算直接资料估算表2010年度季度1234整年估计生产量（万块）240060005600200016000单位产品所需直接资料（千克）估计资料需要量（万千克）6240156001456

6、0520041600加：估计资料期末存货800800500500500共计70401640015060570042100减：估计资料期初存货500800800500500估计原资料采买量（万千克）65401560014260520041600单价（元/千克）估计直接资料采买额（万元）654156014265204160估计直接资料现金支出表2010年度单位：万元季度1234整年现购523124811414163328支付赊销款状况：2009年第四时度1001002010年第一季度1311312010年第二季度3123122010年第三季度2852852010年第四时度直接资料现金支出总数623

7、137914537014156（四）直接人工估算直接人工估算表2010年度季度1234整年估计生产量（万块）240060005600200016000单位产品直接人工小时估计各期需要的直接人工小时36908430240（万小时）每小时均匀薪资1010101010估计的直接人工（万元）3609008403002400（五）制造花费估算制造花费估算表2010年度季度1234整年估计直接人工工时（万小时）36908430240改动性制造花费分派率88888（元/人工小时）估计改动性制造花费（万元）2887206722401920估计固定性制造花费（万元）3203203203201280估计制造花费共

8、计（万元）60810409925603200减：折旧200200200200800估计现金支付制造花费（万元）4088407923602400（六）期末产成品存货估算期末产成品存货估算（改动成本法）2010年12月31日单位：元单位产成品成本直接资料直接人工改动制造花费单位成本共计期末产成品存货530000（七）销售及管理花费估算销售及管理花费估算表2010年度季度1234整年估计销售量（万块）200060006000200016000单位改动性销售及管理花费（元/块）估计改动性销售及管理100300300100800花费（万元）固定花费共计（万元）65658065275估计销售及管理花费16

9、53653801651075（万元）减：折旧1515151560估计现金支付的销售及1503503651501015管理花费（万元）（八）现金估算现金估算表2010年度单位：万元季度1234整年期初现金余额1201591013120加：现金收入149037804710208012060可供使用现金总数161034869309312180减：现金支出直接资料623137914537014156直接人工3609008403002400制造花费4088407923602400销售及管理花费1503503651501015所得税360360资本支出600600现金支付总数214134693450187

10、110931最低现金余额100100100100100现金需求总数224135693550197111031现金盈利（欠缺）631131911221149筹资与运用借钱（期初）700700还款（期末）300400700利息627共计406727期末现金余额159101312221222（九）估计损益表估计损益表2010年度单位：万元销售收入12000减：改动成本9280此中：制造成本8480销售与管理花费800贡献毛益2720减：固定成本1555此中：制造花费1280销售与管理花费275息税前利润1165减：利息花费27税前利润1138减：所得税360净利润778（十）估计财产欠债表估计财产欠债表2010年12