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文档简介

1、通过纳税主体调整实现降低综合税收的目的纳税主体一般也是指市场主体，纳税主体对于纳税的变化是最直接的，不同性质的纳税主体有不同的纳税逻辑。从相关法律角度来看当前的纳税主体主要分为内资有限公司、股份公司、个人独资企业、合伙企业、个体工商户及外资企业等。从纳税主体所得税来看：常见的是有限公司和其他纳税主体的区别，公司作为纳税主体理所当然要缴纳相关税收，如企业所得税是明显区分的一点，如果公司的自然人股东拿取公司的利润还需要缴纳20%的分红个税。另外是个人独资企业、合伙企业、个体户等一类型的企业，纳税主体通常是投资人个人，区分就是企业的企业所得税，这几类企业依法不缴纳企业所得税，缴纳的是投资人的个人“经

2、营所得”税，属于投资人的个人所得税。从纳税主体增值税来看：首先无论纳税主体是公司是企业还是个人，涉及开票即需要根据相关税率申报缴纳增值税，主要分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用的税率较高，13%、9%、6%等，小规模为征收率3%（阶段性减免政策为1%），以及还有免征政策（季度45万内免征），因此对于小规模纳税人本身来说增值税这块儿的压力不大，且小规模也能接受专票进行进项抵扣。所以一些公司可以通过多个小规模纳税人的企业（有限公司、个独企业等）进行纳税筹划，降低综合税负。通过调整纳税期区域，利用地方税收优惠政策降低税负国家统一性质的税收优惠政策毋庸置疑，能申请到全力申请优惠，如小微企业所

3、得税优惠政策、高新技术企业所得税优惠政策、小规模纳税人增值税的减免政策、农业、软件集成电路行业的优惠政策等。二是各地区相关的招商引资税收奖励扶持政策，常见的有有限公司的奖励扶持政策，公司注册在园区正常经营纳税后获得地方的奖励扶持，如有的按增值税及企业所得税地方所得部分的50%-80%奖励。当然增值税和企业所得税地方所得有所不同，但基本在40%-50%左右。小规模纳税人个人独资企业核定征收的政策，首先是个人独资可以享受小规模纳税人增值税减免政策，且依法不缴纳企业所得税，纳税主体就是投资人个人，其次核定征收的企业不要求企业的费用票等情况，直接依照一定应税率核定征收，投资人从企业公转私不再缴纳20%的分红税。当然部分是按照10%的应税率核定，然后再对照五级超额累进税率计算，个人所得税税率综合在0.5%-2.19%之间完税；部分是按照定期定额的股东税率核定，如按照1%，个税税负率就是1%完税，综

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