事务年报质量控制准则5101号-业务

1、事务年报质量控制准则5101号-业务质量控制CPA审计准则1121号-财务报表审计的实施质量控制第一节概述一、该准准则的制制定背景景（一）审审计环境境更加复复杂恶劣劣（二）保保护公众众利益的的呼声高高涨（三）能能增强侦侦察舞弊弊的能力力（四）有有效构筑筑质量控控制的体体系二、该准准则规范范目的，主要内内容、框框架结构构（一）规规范目的的1、规范范会计师师事务所所对各类类业务的的质量控控制2、明确确事务所所及其人人员的质质量控制制责任（二）主主要内容容是指导会会计师事事务所建建立质量量制制度度（三）框框架结构构该准则的的框架结结构（共共11章章93条条）第一章总总则则第二章质质量量控制制制度的要

2、要素（7要素）第三章对对业业务质量量承担的的领导责责任第四章职职业业道德规规范第五章客客户户关系和和具体业业务的接接受与保保持第六章人人力力资源第七章业业务务执行第八章业业务务工作底底稿第九章监监控控第十章记记录录第十一章章附附则三、与原原质量控控制准则则的比较较（一）体体系设计计的重大大变化（二）工工作要求求的重大大变化(一)体体系设计计重大变变化原来：1、中中国CPA质量量控制基基本准则则1997.1.1施行审计计工作质质量控制制现在：1、会计计事务所所质量准准则5101业务务质量准准则管理理会计事事务所对对各类业业务的质质量标准准2、中中国CPA审计计准则1121号历史财财务信息息与审计

3、计的质量量控制管理项项目负责责人对审审计业务务的质量量控制（二）工工作要求求的重大大变化1、准则则条款增增多（新新93条条）2、规定定更全面面（如质质量控制制要素）3、规定定更具体体（如责责任人）4、要求求更高（如监控控周期）5、要求求更新（如上市市公司审审计）全、细、高、新新四、我们们应有的的态度与与行动（一）态态度（成本本、困难难、责任任）？（认认识、接接受、重重视）（二）行行动认真学学习、掌掌握要点点修订订本所质质量控制制制度（重点）保证证实施质质量控制制制度第二节本本准则的的总体要要求一、必须须制定本本所的质质量控制制制度必须根据据本准则则制制定本所所的质量量控制制制度要考虑哪哪些因素

4、素？质量控制制政策+质量量控制程程序二、必须须实现质质量控制制的两大大目标（一）合合理保证证会计师师事务所所及其人人员遵守法律律法规、职业道道德以及及业务准准则的规规定（过程）（二）会会计师事事务所和和项目负负责人根根据具体体情况出出具恰当的报告（结果）项目负责责人-是是指会计计师事务务所中负负责某项项业务及及执行、并代表表会计师师事务所所在业务务报告上上签字的的主任会会计师或或经授权权签字的的CPA第三节质质量控控制制度度的要素素一、质量量控制制制度的七七个要素素（考虑虑美国的的影响！）（一）对对业务质质量承担担的领导导责任？（二）职职业道德德规范（三）客客户关系系和具体体业务的的接受与与保

5、持（四）人人力资源源（五）业业务执行行（六）业业务工作作底稿（七）监监控二、质量量控制制制度的记记录与传传送第四节谁谁对对业务质质量承担担领导责责任一、业务务质量的的最终责责任人会计计师事务务所主任任会计师师对质量控制制制度承担最终终责任。二、行动动示范和和信息传传达（清清晰、一一致、经经常）事务务所各级级管理层层要发挥挥带头作作用三、树立立质量至至上的意意识四、委派派质控制制度运作作人员（经验、能力、权限）第五节遵遵守守职业道道德规范范一、基本本要求制定定和实施施政策和和程序，合理保保证会计计师事务务所及其其人员遵遵守职业业道德规规范（包括要要求执行行各类业业务都必必须遵守守客观、公正、专业

6、胜胜任能力力和应有有的关注注、保密密、职业业道德和和道德原原则）问题：怎怎么把“独立”给落下下了？二、具体体措施（一）会会计师事事务所领领导层的的示范（二）教教育和培培训（三）监监控（四）对对违反职职业道德德规范行行为的处处理三、鉴证证业务还还必须满满足独立立性要求求（一）要要求事务务所内部部沟通信信息（二）获获得违反反独立性性要求的的情况并并做出适适当的处处理（三）获获取书面面确认函函每年至至少一次次（四）防防范关系系密切的的威胁防范措施施：A：轮换换高级人人员要要要求进行行项目质质量控制制复核B：对所所有的上上市公司司财务报报表审计计，按照照法律法法规的规规定定期期轮换项项目负责责人第六节

7、客客户户关系和和具体业业务的接接授与保保持一、基本本要求：只有下列列情况下下才能保保持客户户和业务务（一）已已考虑客客户的诚诚信，没没有信息息表明客客户缺乏乏诚信（考虑哪哪能些主主要事项项，如何何获取相相关信息息）（二）具具有执行行业务必必要的素素质、专专业胜任任能力、时间和和资源（三）能能遵守职职业道德德规范无现实或或潜在的的利益冲冲突。二、考虑虑其他重重大事项项的影响响（一）本本期或以以前审计计发现的的重大事事项（二）接接受业务务后获知知重要信信息（三）解解除业务务约定或或客户关关系第七节人人力资资源管理理一、基本本要求会计师事事务所应应当制定定人力资资源管理理政策和和程序，合理保保证拥有

8、有足够、具有必必要素质质和专业业胜任能能力、并并遵守职职业道德德规范的的人员。二、人力力资源管管理的要要求（一）人人员需求求预测保证证人员数数量足够够（二）招招聘正直必必要要素质和和专业胜胜任能力力（三）人人员素质质（四）专专业胜任任能力（五）职职业发展展职业教育育，职业业发展包包括培训训、工作作经验、提供辅辅导（六）业业绩评价价（七）薪薪酬公公开、合合理、奖奖惩分明明、强调调质量与与道德（八）晋晋升三、项目目组的委委派总原则：保证整整体胜任任能力Collectivelycompetence(一)委委派项目目负责人人（keymember）每项业务务委派至至少1名名项目负负责人（二）委委派项目目

9、组其他他成员素质、专专业胜任任能力和和时间第八节业业务执行行下面分别别讲4个个问题一、指导导、监督督与复核核二、咨询询三、意见见分歧四、项目目质理控控制复核核一、指导导、监督督与复核核（一）基基本要求求会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，以膈理理保证实实现质量量控制的的两大目目标。（二）指指导的具具体要求求1、使项项目组了了解工作作目标和和责任2、指导导的具体体要求（1）使使项目组组了解工工作目标标和责任任（2）提提供适当当的团队队工作和和培训以帮助经经验较少少的项目目组成员员（三）监监督的具具体要求求项目负责责人的监监督责任任和内容容包括1、追踪踪业务进进程2、考虑虑项目组组各成员员是否

10、具具备必要要的素质质、专业业胜任能能力、足足够的时时间、执执行工作作是否理理解工作作指令、是否按按照计划划的方案案执行了了工作。3、解决决在执行行业务过过程中发发现重大大问题、考虑其其重要程程度并适适当修改改原计划划的方案案。4、识别别在执行行业务过过程中需需要咨询询的事项项或需要要由经验验较丰富富的项目目组成员员考虑的的事项。（四）复复核的具具体要求求1、确定定复核内内容2、确定定复核人人员由项目组组内经验验较多的的人员，复核经经验较少少的人员员。二、咨询询（一）形形成良好好咨询文文化（二）合合理确定定咨询事事项疑难难问题或或争议事事项包括括重大的的技术、职业道道德及其其他事项项，（三）适适

11、当确定定被咨询询者（四）考考虑外部部咨询（五）充充分提供供相关事事实（六）完完整记录录咨询情情况（七）执执行咨询询形成的的结论三、意见见分歧（一）解解决意见见分歧会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，以处理理和解决决三种意意见分歧歧A、项目目组内部部B、项目目组与被被咨询者者之间C、项目目负责人人与项目目质量控控制复核核人员之之间（二）记记录和执执行形成成的结论论（三）分分歧解决决前，项项目负责责人不得得出具报报告。四、项目目质量控控制复核核（一）复复核的基基本要求求：1、会计计师事务务所应当当制定政政策和程程序，要要求：（1）对对特定业业务实施施项目质质量控制制复核（2）完完成项目目质量控

12、控制复核核前，不不得出具具报告。项项目质量量控制复复核：是是指会计计师事务务所挑选选不参与与该业务务的人员员，在出出具报告告之前，对项目目组做出出的重大大判断和和在准备备报告时时形成的的结论做做出的客客观评价价的过程程。注意：项项目质量量控制复复核并不不减轻项项目负责责人的责责任。2、复核核对象（1）对对所有上上市公司司财务报报表审计计必须实施施项目质质量控制制复核（2）对对其他的的各类、各项业业务（依据本本所标准准自行确确定是否否实施项项目质量量控制复复核）（对符合合标准的的所有业业务，必必须实现现项目质质量控制制复核）在制定标标准时，事务所所应当考考虑下列列事项：（1）业业务的性性质：包包

13、括涉及及公众利利益的范范围。（2）在在某项或或某类业业务中已已识别的的异常情情况和风风险。（3）法法律法规规是否要要求实施施项目质质量控制制。3、复核核的具体体要求会计师事事务所应应当制定定政策和和程序，以规定定下列事事项：（1）复复核的性性质、时时间（及及时满意意解决）和范围围（对上上市公司司审计复复核8项项，其他他业务可可少）（2）复复核人员员的资格格标准（胜任、客观、下页补补充讲）（3）复复核的记记录要求求补充讲复复核人员员的客观观性应当避免免出现下下列情况况：（1）由由项目负负责人挑挑选（2）复复核期间间以其他他方式叁叁与该业业务（3）代代替项目目组进行行决策（4）可可能损害害客观性性

14、的其他他情形问题：原原三级复复核制度度怎么办办？第九节业业务工作作底稿管管理一、底稿稿的归档档要求及时归档档+归档档期限适适当鉴证业务务的归档档期限为为业务报报告日后后60天天之内。针对客户户同一财财务信息息执行不不同业务务时的归归档要求求。二、底稿稿的管理理要求：（一）安安全保管管并保密密（二）保保证完整整性（三）便便于使用用和检索索对（二）和（三三）下页页补充讲讲（四）执执行规定定的保存存期限三、底稿稿和完整整性使用用与检索索（一）设设计实施施适当的的控制（二）如如纸质记记录经电电子归档档后存档档要严格格按规定定办理。（三）必必须保留留已扫描描的原始始记录四、底稿稿的保存存期限（一）原原则

15、要求求：必须满足足法律法法规的规规定和本本会计师师事务所所需要（二）具具体规定定A、鉴证证业务底底稿自报报告日起起至少保保存10年B、如果果法律法法规有更更高的要要求，还还应保存存更长的的时间。五、底稿稿的所有有权（一）底底稿的所所有权归归谁？属于于会计师师事务所所（二）客客户请求求查阅底底稿怎么么办？A、会计计师事务务所自主主决定是是否允许许客廖获获取底稿稿信息，但披露露这些信信息不得得损害执执业的有有效性。B、对鉴鉴证业务务披露这这些信息息不得损损害事务务所及其其人员的的独立性性。第十节监监控一、监控控的基本本要求：（一）监监控人员员：要具具备胜任任能力（二）监监控内容容：质量量控制制制度

16、设计计的适当当性和有有效性（三）监监控方法法：包括括持续考考虑和评评价本所所的质量量控制制制度，如如定期选选取已完完成的业业务进行行“检查查”inspection二、实施施检查的的程序（一）检检查的周周期（新新！）必须须周期性性选取已已完成的的业务进进行检查查，周期期最长不不得超过过3年。在每每个周期期内，应应对每一一个项目目负责人人的业务务至少选选取一项项进行检检查。（二）检检查的组组织方式式包括括对单项项业务检检查的时时间安排排。（三）确确定检查查的时间间、人员员与范围围1、检查查时间可以以不事先先告知相相关项目目组2、检查查人员的的客观性性参与与业务执执行和质质量控制制复核的的人员，不应

17、当当承担这这项业的的检查工工作。3、确定定检查的的范围可以考虑虑外部独独立检查查的范围围或结论论，但这这些检查查并不能能替代自自身的内内部监控控。三、监控控的记录录必须适当当记录下下列监控控事项：制定的监监控程序序，包括括选取它它完成的的业务进进行检查查的程序序。对监控程程序实施施情况的的评价监控结果果及处理理识别别出的缺缺陷，对对其影响响的评价价是否采采取行动动及采取取何种行行动的依依据。四、投诉诉和指控控的处理理（一）基基本要求求：制定政策策和程序序必须能能够合理理保证能能适当处处理针对对下列事事项的投投诉和指指控：A、已实实施的工工作未能能遵守法法律法规规、职业业道德规规范和业业务准则则的规定定。B、未能能遵守会会计师事事务所质质量控制制制度（二）设设立投诉诉和指控控渠道。使人人员能够够没有顾顾虑地提提出关心心的问题题。（三）调调查、记记录投诉诉和指控控事项调查查人员的的客观性性和胜任任能力，必要时时，聘请请法律专专家参与与调查工工作。（四）采采取适当当的行动动第十一节节质量控控制记录录一、质量量控制记记录的基基本要