会计基本内容和学科体系及会计法规介绍

1、第一节入门教育 1. 本专业学科特点及职业发展前景 2. 本专业考核要求和专业学习方法 3. 组织课堂实验进行专业课感性认识教育 以某个同学自有现金和老师提供的现金组织一次模拟的经营活动，并进行课堂实验提问： (1)该同学共有多少现金？这些现金是由他拥有和控制的吗？ (2)请说出资产总额有多少？ (3)该位同学有负债吗？如有，金额是多少？请试着对负债给出一个明确的定义。 (4)请同学们将这位同学的资产总额与他的负债总额相减，得出什么结果？ 第二节会会计基基本内容容和学科科体系及及会计法法规介绍绍一、会计基本本理论知知识1.会计的内内容2.会计的职职能（1）反反映（2）监监督会计是一一门通用用的

2、商业业语言3.会计的定定义会计是一一种经济济管理活活动（三种流流行观点点）会计是一一个经济济信息系系统二、会计计学科体体系及会会计法规规的简要要介绍第二章会会计计要素和和会计等等式一、企业的资资金运动动二、会计计要素的的含义1.资产（1）含义：是是指过去去交易和和事项形形成并由由企业拥拥有或者者控制的的资源，该资源源预期会会给企业业带来经经济利益益的流入入。（2）特特点：a.预期期能给企企业带来来经济利利益的流流入。b.资产产是为企企业拥有有的，或或者即使使不为企企业拥有有，也是是企业所所控制的的。c.资产是由由过去的的交易或或事项形形成的。第一节会会计要要素概念念及内容容（3）分分类a.按流

3、动性性划分b.按按有无实物物形态划划分2.负债债（1）含含义：指指过去交交易和事事项形成成的现时时义务，履行该该义务预预期会导导致经济济利益流流出企业业。（2）特特点：a.负负债的清清偿预期期会导致致经济利利益流出出企业b.负负债必须须有确切切的债权权人与到到期日，或者债债权人与与到期日日可以合合理的加加以估计计。c.负负债是由由过去的的交易或或事项形形成的。（3）分类：负负债按照照偿还期期限的长长短分为为短期流流动负债债和长期期负债等等。3、所有有者权益益（1）含含义：是是指所有有者在企企业资产产中享有有的经济济利益，其金额额为资产产减去负负债后的的余额。（2）特特点：a.除非非发生减减资、

4、清清算，企企业不需需要偿还还所有者者权益；b.企业业清算时时，只有有在清偿偿所有负负债后，所有者者权益才才返还给给所有者者。c.所有有者凭借借所有者者权益能能够参与与利润的的分配。（3）具具体内容容a.实收收资本b.资本本公积c.盈余余公积d.未未分配利利润4.收入入（1）含含义：是是指企业业在销售售商品、提供劳劳务及让让渡资产产的使用用权等日日常活动动中所形形成的经经济利益益的总流流入。收入不包包括为第第三方或或者客户户代收的的款项。（2）特特点：a.收收入是从从企业的的日常活活动中产产生的b.收收入可能能表现为为企业资资产的增增加，或或负债的的减少、或者两两者兼而而有之c.收收入能引引起企

5、业业所有者者权益的的增加d.收收入只包包括本企企业经济济利益的的流入，而不包包括为第第三方或或客户代代收的款款项（3）分分类：按按日常活活动在企企业所处处的地位位，分为为主营业业务收入入和其他他业务收收入。5.费用用和成本本（1）含含义：a.费用用是指企企业在销销售商品品、提供供劳务等等日常经经济活动动中所发发生的的经济利利益的流流出。b.成本本是指企企业为生生产商品品、提供供劳务而而发生的的各种耗耗费。（2）特特点a.费用用必须是是已经发发生或已已经成为为事实的的日常经经济活动动所导致致的经济济利益的的流出。b.成本本必须是是为生产产产品或或提供劳劳务而发发生的耗耗费。c.偶发发的交易易和事

6、项项产生的的经济利利益的流流出属于于损失。d.费用用可能表表现为资资产的减减少，或或负债的的增加，或两者者兼而有有之。e.费用用会导致致所有者者权益减减少。（3）分分类：按按照费费用与收收入的关关系，可可将费用用划分为为营业成成本和期期间费用用两部分分。6.利润润（1）含含义：利利润是指指企业在在一定会会计期间间的经营营成果，包括营营业利润润、利润润总额和和净利润润。（2）分分类及具具体组成成内容营业利润润=主主营业务务收入-主营业业务成本本+其他他业务利利润-管管理费用用-营业业费用-财务费费用利润总额额=营业业利润+投资收收益+补补贴收入入+营业业外收入入-营业业外支出出净利润=利润总总额

7、-所所得税第二节经经济济业务变变动对会会计等式式的影响响一、会计等式式的基本本介绍1.会会计等式式的含义义：2.会会计等式式的来源源（1）资产、负负债、所所有者权权益之间间的数量量关系资产=负负债+所所有者权权益（2）收入、费费用和利利润之间间的数量量关系收入-费费用=利利润（3）两个等式式间的关关系资产= 负债债 +所所有者者权益+收收入费用二、经济业务务的类型型及变动动对会计计等式影影响第三章会会计计科目和和账户一、开设设会计科科目的意意义及内内容和级级次划分分1.会会计科目目含义：是对会会计要素素的具体体分类的的项目名名称或细细分类目目。2.会会计科目目设置的的原则3.会会计科目目的内容

8、容和级次次划分（1）内内容：根根据企企业会计计制度划分为为五大类类（2）级级次：根根据提供供的会计计指标的的详尽程程度不同同分为：a.一一级科目目：对会会计内容容进行总总分类核核算和监监督，提提供总括括指标的的会计科科目。b.二二级科目目：对会会计内容容进行明明细分类类核算和和监督，提供详详细指标标的会计计科目。第一节会会计计科目和和账户二、开设设账户的的意义及及账户的的结构内内容1.含义义：账户户是根据据会计科科目开设设的连续续记录会会计内容容增减变变动情况况及结果果的载体体。2.意义义3.账户户的结构构（1）账账户名称称是用来来说明账账户所要要核算和和记录的的经济业业务内容容；（2）日日期

9、是要要说明经经济业务务发生的的时间（3）凭凭证号数数是账户户记录的的经济业业务所依依据的会会计凭证证（4）摘摘要是简简要说明明经济业业务的内内容（5）金金额说明明经济业业务引起起的会计计要素增增减变动动的数额额三、会计计科目和和账户的的联系和和区别第四章复复式式记账一、记账方法法涵义和和种类1、含义义：记账账方法是是将经济济业务登登记入账账所采用用的方法法。2、种类类：单式式记账法法和复式式记账法法（1）单单式记账账法：是是对经济济业务只只做单方方记录，而不反反映其来来龙去脉脉的记账账方法。即一般般只关心心现金的的收付而而不关心心实物的的增减变变动，或或是相反反。（2）缺缺点：账账户记录录不完

10、整整，亦没没有相互互平衡的的观念，难以获获得完整整全面的的会计信信息。第一节记账方法法概述和和借贷记记账法的的产生和和发展二、复式记账账原理1.含义义：是指指对每一一笔经济济业务事事项所引引起的资资金的增增减变动动，都以以相同的的金额同同时在两两个或两两个以上上的相互互联系的的账户中中进行登登记的方方法。2.理论论基础：资产=负债+所有者者权益经济业务务事项的的双重性性质这一一客观事事实。是是复式记记账的客客观基础础。人们们按照此此规律记记账的结结果是，所有财财产与其其相应的的权益之之间必然然存在着着平衡的的关系。3.复式式记账方方法的内内容：记账符号号、账户户的设置置和结构构、记账账规则和和

11、试算平平衡三、借贷记账账方法的的产生和和发展第二节借借贷记账账方法的的基本内内容和六六大类账账户的结结构一、借贷记账账方法的的基本内内容1.含含义：以“借”、“贷贷”为记记账符号号的一种种科学的的记账方方法。2.记记账符号号二、资产产、负债债、所有有者权益益类账户户的结构构及账户户余额和和发生额额关系计计算。借方资资产类账账户贷贷方期初余额额本期增加加额本本期减少少额本期借方方发生额额合计本本期贷方方发生额额合计期末余额额资产类账账户的期期末余额额=期初初余额+本期借借方发生生额合计计本期贷方方发生额额合计借方负负债类和和所有者者权益类类账户贷贷方期初余额额本期减少少额本本期期增加额额本期借方

12、方发生额额合计本本期贷贷方发生生额合计计期末余额额故负债类类和所有有者权益益类账户户期末余余额=期期初余额额+本期期贷方发发生额合合计-本本期借方方发生额额合计三、收入、费费用、利利润类账账户结构构及账户户余额和和发生额额关系计计算借方收收入类类账户贷贷方方本本期减少少额或转转销额本本期期增加额额会计期末末，本期期收入增增加额减减去本期期收入减减少额后后的差额额为转销销额，转转入本年年利润账账户。所所以在会会计期末末时，收收入类账账户没有有余额。借方费费用类账账户贷贷方本期增加加额本本期减减少额或或转销额额 本期费用用增加额额减去本本期费用用的减少少额后的的差额为为转销额额，转入入“本年年利润

13、”账户，结转后后该账户户没有余余额。1.利润润账户的的结构借方本本年利利润贷贷方期初余额额（年度度内亏损损）期期初余余额（年年度内利利润）期成本费费用结转转收收入结转转额本期转入入额合计计本本期转转入额合合计期末余额额（年度度内亏损损）期期末余余额（年年度内利利润）年度终了了时，企企业的利利润或亏亏损要进进行分配配或亏损损弥补，故将利利润账户户中收入入与费用用差额，即利润润或亏损损转入“利润分分配”账账户，结结转后，本年利利润账户户无余额额。2.利润润分配账账户借方利利润分分配贷贷方已经分配配的本年年利润期期初初余额（上年结结转的未未分配利利润）本年利润润的结转转额本年分配配额合计计本本期转转

14、入额合合计期末余额额（未分分配利润润累计数数）在借贷贷记账法法下，任任何账户户都要分分为借、贷两方方，但哪哪一方记记增加，哪一方方记减少少，要视视账户性性质和内内容而定定。第三节借借贷记账账法具体体应用讲讲解一、借贷贷记账法法应用举举例二、试算算平衡举举例第五章借借贷贷记账方方法的运运用（上上、下）一、会计计核算的的基本前前提和会会计核算算的一般般原则二、企业业的经济济业务类类型和生生产经营营过程1.资金金的筹集集和设备备的购置置业务2.材料料物资采采购业务务3.产品品生产业业务4.产品品销售业业务5.其他他业务第一节企企业经经济业务务简介和和筹资业业务的核核算三、吸收收投资和和举债投投资的账

15、账户设置置和会计计处理1.资金金筹集账账户的设设置（1）实收资本本（2）资本公积积（3）短期借款款（4）长期借款款2.业务务处理实实例四、购置置固定资资产设备备业务的的处理1.账户户的设置置（1）固固定资产产（2）在在建工程程2.业务务处理实实例第二节物物资采采购业务务一、增值值税原理理增值税是是我国境境内销售售货物或或者提供供加工、修理修修配劳务务，以及及进口货货物的金金额计算算税款，并实行行税款抵抵扣制度度的一种种制度。二、物资资采购业业务的处处理1.供应应过程的的内容和和采购成成本2.账户户的设置置物资采购购原原材料料外购材料料的买验验收收登登记入入库材料料领用用材料价和采购购费用入入库

16、库的的实际际成本实实际际成本余额在借借方，余余额在在借方，表示在途途材料表表示库库存材料料成本成成本本应付账款款应应交交税金已经偿付付登记记购买材材料、已已缴缴纳登登记应付付未的款项商商品品、劳务务尚未的的税税金付付的各种种税金支付的款款项余余额额表示尚尚未余余额表示示尚未交交纳纳的税金金支支付的的应付账账款3.采购购业务的的账务处处理例1.甲甲公司向向乙公司司购入A、B两两种材料料，其中中购买A材料1000元，增增值税专专用发票票注明税税额170元，购买B材料2000元，增增值税340元元，款项项以银行行存款付付讫，材材料未入入库。借：物资资采购A材料料1000B材料料2000应交税金金应交

17、交增值税税（进项项税）510贷：银行行存款3510例2.假假设上例例款项未未付，如如何处理理？例3.假假设购买买上述两两种材料料共发生生运费300元元，其中中A材料料100公公斤，B材料200公公斤，发发生运费费应如何何进行账账务处理？例4.如如果采用用预付款款形式进进行购买买，又如如何进行行账务处处理？例5.补补充原材材料入库库会计分分录。第二节产产品生生产业务务一、生产费用用和产品品成本的的概念企业为取取得收入入发生的的各项耗耗费通称称为费用用，但是是企业为为生产产产品、提提供劳务务而发生生的各项项耗费称称为成本本，从广广义的费费用而言言是包含含成本的的。二、账户的设设置生产成本本库库存存

18、商品登记企业业在生产产登记记转出完完登登记完完工入库库登记记销售出出产品中的的全部生生工产产品成本本产产品品成本的的产产品成本本产费用余余额在在借方，月末借方方余额表表表表示库库存商品品示尚未完完工成本本价价值的产品成成本制造费用用用来归集集发生的的各项间间接费用用期期末全全部制造造（1）车车间管理理人员工工资费费用用分配计计入（2）办办公费有有关关产品成成本金额额（3）固固定资产产折旧（4）修修理费（5）水水电费（6）机机物料消消耗（7）劳劳动保护护费（8）季季节性停停工损失失应付工资资实际已经经支付实实际际发生的的计入成成本、费费用的应应付的工资数数额工工资的总总额如有贷方方余额表表示尚未

19、未领取的的工资应付福利利费登记福利利费的使使用数登登记福福利费的的提取数数福利费的的结余应付福福利费账账户专门门反映和和监督企企业职工工福利费费的提取取、使用用和结存存情况。累计折旧旧磨损价值值的减少少固固定资资产的磨磨损价值值数或转销销数表表示示现有固固定资产产已计提提的折旧数数累计折折旧为资资产类账账户，专专门用来来核算和和监督固固定资产产因磨损损而减少少的价值值。三、生产产费用的的归集生产产费用归归集过程程，就是是产品成成本的核核算过程程，其程程序分为为四步：（1）确确定成本本计算对对象；（2）确确定成本本的计算算期为一一个纳税税年度；（3）确确定成本本的项目目；（4）编编制费用用分配表

20、表。1.直接接材料费用的归归集材料是是指直接接用于制制造产品品并构成成产品的的实体，或有助助于产品品形成但但不构成成产品实实体的物物资。企企业在生生产中耗耗费的材材料、按按受益的的对象，有三个个去处。（1）被被生产车车间领用用直接被被用来生生产产品品；（2）被被车间领领用同时时用于数数个产品品生产；（3）被管理部部门、销销售部门门领用零零星耗费费。 2.直接接人工费费用的归归集在产品品的生产产过程中中，还有有一项就就是劳动动力的耗耗费，耗耗费的价价值就体体现在对对工资及及福利费费的支付付上。在在每个会会计期末末，企业业的人事事部门就就要根据据企业员员工的情情况编制制工资费费用分配配表，然然后交

21、财财务部门门处理。财务部部门的任任务是根根据工资资发放清清单按职职工的部部门不同同进行汇汇兑，然然后编制制一张简简捷的工工资分配配表，据据以处理理，根据据职工所所在部门门的不同同，工资资费用所所记入的的账户亦亦不同。(1)生生产第一一线工人人：计入入“生产产成本”(2)车车间管理理人员：计入“制造费费用”(3)管理理人员工工资：计计入“管管理费用用”(4)销销售人员员：计入入“营业费费用”。 如果果同一批批工人同同时生产产多种产产品，为为了能明明确出每每种产品品中的人人工费用用，必须须按产品品品种分分配工资资费用，这样就就涉及到到分配标标准的选选用，一一般来说说是采用用生产工工时来分分配。 分

22、配配完工资资费用以以后，还还需要按按各个部部门职工工的工资资总额的的14%提取福福利费，记入的的账户同同工资。3.固定定资产的的折旧核核算及账账务处理理（1）含含义：固固定资产产折旧是是指在固固定资产产使用寿寿命内按按照确定定的方法法对应计计折旧额额进行的的系统分分摊。其其中应计计折旧额额是指应应当计提提固定资资产原价价扣除预预计残值值后的余余额。（2）方方法：在在会计学学原理阶阶段，我我们对固固定资产产折旧采采用平均均年限法法：年折旧额额（固固定资产产原值预计净净残值）/估计计使用年年限月折旧额额年折折旧额/12年折旧率率年折折旧额/固定资资产原价价（3）折旧的账账务处理理4.制造造费用的的

23、归集和和分配四、产成成品制造造成本的的计算：1.制造造费用的的分配（1）选选择分配配标准分配率率制造造费用总总管/生生产工时时或工人人工资或或机器工工时（2）编编制制造造费用分分配表（3）会会计账务务处理借：生产产成本贷：制造造费用2.完工工产品成本本的确定定和结转转生产成本本库库存商商品期初余额额转转出完完工本期生产产费用：直接材材产产品品料、直接接人工、间接费费用期末在产产品（1）完完工产品品成本期初在在产品成成本本本期生产产费用期末在在产品成成本（2）如如果完工工产品的的各类较较多，则则必须分分品种核核算（3）掌掌握结转的会会计分录录第四节销销售过过程的核核算和销销售产品品成本的的计算一

24、、收入入与费用用相配比比的原则则二、账户户设置和内容主营业务务收入（按销售售产品的的品种设设置明细细账）登记销售售退回和和结转的的收入登登记记销售商商品提供供劳务转转入本本年利润润账户的的金额而而取得的的收入主营业务务成本登记已售售产品和和劳务的的成本退退货冲冲减的成成本和转入本年年利润账账户的金金额结结转的的成本主营业务务税金及及附加已销产品品应缴的的增值税税、转转入本年年利润消费税、营业税税等税金金附加其他业务务支出登登记为为取得其其他业务务转入入本年利利润收入而发发生的支支出其他业务务收入转入本年年利润数数登记记取得的的收入三、账务务处理1.产品品销售收收入确认认和账户户设置及及账务处处

25、理（1）现现销业务务的账务务处理（2）赊赊销业务务的账务务处理a.应收收账款b.应收收票据2.产品品销售成成本确认认、账户户设置及及账务处处理（1）销销售产品品的制造造成本的的确定（2）销销售产品品成本的的账务处处理3.其他他业务收收入确认认、账户户设置及及账务处处理（1）无无形资产产出售业业务，补补充交纳纳营业税税的账务务处理（2）出出租包装装物的账账务处理理4.营业业外收入入确认和和账户设设置及账账务处理理5.主营营业务税税金及附附加的背背景知识识介绍及及账务处处理（1）主主营业务务税种的的内容（2）附附加税种种的内容容（3）账账务处理理第五节权权责发发生制和和收付实实现制原原则及及账项调

26、调整一、权责责发生制制和收付付实现制制会计分期期假设是是企业进进行会计计核算的的重要前前提之一一。而正正是由于于实行会会计分期期，才使使企业正正确划分分各个会会计期间间的损益益成为必必要，从从而才有有本期和和非本期期之分，才有收收付实现现制和权权责发生生制这两两种不同同的会计计基础。（一）收收入和费费用的实实际发生生期和实实际收付付期收入费用用的实际际发生期期，是指指收入的的实现期期间和费费用的应应负担期期间，又又称收入入和费用用的应归归属期间间。收入费用用的实际际收付期期，则是是指实际际收到款款项和实实际付出出款项的的期间。按按其实际际发生期期与实际际收付期期的关系系，可以以划分为为三类：1

27、.两两者完全全一致，例：本本月发生生水费、电费2000元，用用现金付付讫。费费用的发发生期和和实际支支付期都都在本月月。2.实实际收付付期在前前，实际际发生期期在后，即会计计上在本本期已经经收到或或付出款款项，但但应归属属于以后后会计期期间的收收入和费费用，在在会计上上被称为为预收收收入和预预付费用用。例：某企企业出租租厂房一一栋，租租期6个个月，每每月租金金10000元元，在本本年1月月份收讫讫上半年年的租金金收入，这笔收收入在本本期实现现的仅是是1/6，其余余5/6是尚未未实现的的，是应应归属于于以后5个月的的预收收收入。3.本期期已经实实现但尚尚未收到到款项的的收入和和本期已已经发生生但

28、尚未未支付的的费用，在会计计上被称称为应计计收入或或应计费费用。即即实际发发生期在在前，实实际收付付期在后后。如：银行行的利息息结算通通常是按按季度结结算的，第一季季度如果果企业有有借款，借款的的利息支支出要在在3月末末才能支支付，这这样1、2月份份的利息息费用就就属于已已经发生生应由1、2月月份负担担但尚未未支付的的款项，通常在在会计核核算中用用预提费费用来核核算。反反过来如如果是存存款的利利息收入入，就应应该是已已经实现现但尚未未收到的的款项。(二)收付实现现制：又又称现金金制，即即企业对对单位各各项收入入和费用用以款项项的实际际收付期期作为标标准。凡凡属于本本期实际际收到款款项的收收入和

29、支支付款项项的费用用，不管管是否应应归属于于本期，都有作作为费用用入账。反之，凡本期期未实际际收到款款项的收收入和未未付出的的费用，即使应应归属本本期限也也不做为为本期的的收入和和费用记记账。(三)权权责发生生制，又又称应计计制，即即企业单单位对各各项收入入和费用用的认定定，一律律以实际际上发生生期即应应归属期期作为标标准，而而不考虑虑款项的的实际收收付期。凡应归归属本期期的收入入和费用用，不论论其是否否已经实实际上收收到或付付出款项项，在会会计上均均作为本本期的收收入和费费用处理理，反之之，凡不不应归属属于本期期的收入入和费用用，即使使用权已已经收到到款项或或付出出款项，在会计计上也不不能作

30、为为本期的的收入和和费用。在这种种会计基基础下，对于跨跨期收支支作为资资产和负负债处理理，而不不能做为为损益处处理。课堂练习习：利用用权责发发生制和和收付实实现制来来确定损损益资料：某某公司2003年6月月份发生生经济业业务如下下：1.支付付上月份份的水电电费5600元元2.收到到上月的的销售收收入6500元元3.预付付下半年年高深莫莫测的房房屋租金金1800元4.支付付本月份份的材料料费110000（资资本性支支出）5.支付付本季度度借款利利息3300元元6.本月月份分摊摊已预付付的财产产保险费费2100元7.本月月份实现现上月份份预收货货款的销销售收入入156000元8.预收收销货款款式8

31、4000元9.销售售产品一一批，售售价45000元，其其中通过过银行收收回货款款40000元元10.本本月支付付工资费费用30000元。二、期末末账项调调整（一）应应计账项项1.应计计费用：应计费费用是指指本期已已经发生生而尚未未支付款款项的费费用如应应计利息息，应计计水电费费、应计计设备维维修费等等。这些些费用在在发生时时因未支支付款项项，平时时未予记记录，但但期末必必须查明明予以调调整。应应计费用用的调整整是通过过“预提提费用”这个负负债账户户进行的的。调整整时一方方面列作作费用，记入有有关费用用账户，一方面面增加负负债，贷贷记“预预提费用用账户”。例：设某某企业本本年一季季度预计计短期借

32、借款利息息9000元，即每月月预计利利息支出出为3000元元；3月月份实际际支付短短期借款款利息9230元。1月份应应计利息息支出分分录借：财务务费用3000贷：预提提费用30002月份应应计利息息支出分分录借：财务务费用3000贷：预提提费用30003月份利利息支出出分录借：财务务费用3230预提费用用6000贷：银行行存款92302.应计计收入该项是指指本期已已经实现现而尚未未收到款款项的各各项收入入，如应应计出租租包装物物租金收收入，应应计银行行存款利利息收入入等。这这些收入入在实现现时因未未收到款款项，平平时未予予记录，但期末末必须查查明，予予以调整整。例：出租租包装物物，租期期3个月

33、月，每月月租金1000元，3月结束束时一并并收取租租金3000元元。1、2月月份应计计收入的的会计分分录借：其他他应收款款1000贷：其他他业务收收入10003月份收收到3000元元时借：银行行存款3000贷：其他他业务收收入1000其他应收收款2000例：某公公司估计计本年第第一季度度的银行行存款利利息为1500元，3月末结结算时实实际利息息收入为为1400元，已存入入银行。账务处处理：1、2月月份应计计收入的的会计分分录借：其他他应收款款500贷：财务务费用5003月份收收到利息息1400元时时借：银行行存款1400贷：财务务费用400其他应收收款1000（二）递递延账项项递延账账项是指指

34、已经收收入或付付出款项项，但尚尚未实现现的收入入或发生生的费用用，包括括预付费费用和预预收收入入。1.预付付费用 预付付费用指指本期已已经支付付款项，但本期期不受益益而是后后续会计计期间受受益，因因而应归归属后续续会计期期间负担担的费用用，如预预付的财财产保险险费，预预付的报报刊订阅阅费等。银行存款款待待摊摊费用有有关关费用类类账户预先支付付时受受益分分摊时例：某企企业2003年年6月以以银行存存款支付付下半年年的财产产保险费费3000元。（1）支支付时会会计分录录：借：待摊摊费用3000贷：银行行存款3000（2）7-12月受益益分摊保保险时会会计分录录：借：制造造费用500贷：待摊摊费用5

35、002.预收收收入预收收收入是指指尚未提提供商品品和劳务务前，企企业先行行收取的的款项，这些款款项所代代表的收收入，在在后续会会计期间间会随着着商品或或劳务的的提供而而实现。如采用用预收款款方式销销售货物物，通过过预收账账款，如如果是其其他类业业务的预预收收入入则要通通过其他他应付款款账户核核算。其他业务务收入其其他应应付款银银行存存款收入实现现时预预先收取取时例：某企企业6月月份向某某工厂预预先收取取下半年年的出租租包装物物收入计计3600元。(1)收收取预收收收入时时：借：银行行存款3600贷：其他他应付款款3600(2)归归属7-12月月份收入入时借：其他他应付款款600贷：其他他业务收

36、收入600第五节净净利润润的确定定和分配配一、利润润构成及及利润分分配的内内容(一)利利润表的的构成(二)利利润分配配过程假设利润润分配过过程如下下：1.按净净利润10%提提取盈余余公积金金；2.按净净利润5%提取取公益金金；3.分配配股东股股利4.未分分配利润润二、账户户设置本年利润润费用类账账户的结结转额收收入类账账户的结结转额利润分配配利利润分配配提盈余公公积年年初余余额提公益金金本本年净净利润（净亏损损）（净净利润）分股利结结转净净利润结结转转净亏损损未分配利利润三、账务务处理1.损益益类账户户的结转转分录2.所得得税业务务的处理理分录3.利润润分配的的业务处处理分录录4.结转转净利润

37、润的分录录第六章账账户户的分类类一、账户户分类的的意义1.有利利于加深深对账户户的认识识，了解解账户的的地位和和作用，帮助正正确运用用；2.了解解账户体体系中各各账户的的个性和和共性，熟知其其规律性性。3.能帮帮助正确确认识会会计要素素的经济济内容，对数据据按报表表信息进进行分类类。第一节账账户户分类概概述二、账户户分类原原则1.符符合性性原则2.明明晰性性原则3.有有用性性原则三、账户户分类标标志第二节账账户户按会计计要素分分类一、资产产性账户户二、负债债类账户户三、所有有者权益益类账户户四、收入入类账户户五、成本本费用类类账户六、利润润类账户户第三节账账户按按用途和和结构分分类账户的的用途

38、-是指账账户的作作用，即即设置、运用账账户的目目的和账账户记录录所能提提供的信信息。账户的的结构-是指账账户能够够登记增增加、减减少和结结余这三三个部位位以及各各自所能能反映的的经济内内容。一、盘存存账户：用以核核算和监监督各项项财产物物资和倾倾向资金金增减变变动情况况以及实实有数额额的账户户。特点点见教科科书。二、资本本账户：用来核核算和监监督企业业从外部部各种渠渠道取得得的投资资，以及及内部形形成的积积累的增增减变化化及其实实有数额额的账户户三、债权权账户四、债务务账户五、跨期期摊提账账户是用用来核算算和监督督应由几几个会计计期间共共同负担担的费用用，并将将这些费费用在各各个会计计期间进进

39、行分摊摊和预提提的账户户。（一）待待摊费用用：是用用来核算算和监督督企业已已经支付付款项，但应由由本期和和以后各各期分别别抽担，分摊期期在一年年以内各各项费用用的账户户。待摊费用用期初余额额：以前前已经但但支付尚尚未发发生额额：以前前支摊销的金金额付付但应应由本期期负发生额：本期支支付的应应由本期期及以后后各担担的费用用期负担的的费用期末余额额：已经经支付但但尚未摊摊销的费费用（二）预预提费用用账户是是用来核核算和监监督某项项应由本本期负担担，但尚尚未实际际支付款款项的费费用账户户。预提费用用期初余额额：预先先提取并并计入成成本或损损益发生额：本期实实际但但尚尚未支付付款项的的费用数数额本期实

40、际际上支付付的费用用上上支付的的费用发发生额：本期提提取并计计入成本本或损益益的费用数数额期末余额额：已提提取待以以后期间间支付的的费用六、待处处理账户户:该账账户专门门核算和和监督企企业尚未未批准核核销的盘盘盈、盘盘亏和毁毁损财产产物资的的过渡性性账户。待处理账账户1.财产产物资的的盘亏、毁损数数1.财财产物资资的盘盈盈数2.盘盈盈转销数数2.经经批准盘盘亏、毁毁损数待处理财财产物资资盘亏、毁损数数待待处理理财产物物资盘盈盈数七、调整整账户:专门用用于调整整某个账账户余额额，以表表明被调调整账户户实际余余额而设设置的账账户（一）备备抵账户户：又叫叫抵减账账户，是是作为被被调整对对象原始始数额

41、的的抵减项项目，以以确定被被调整对对象实有有数额而而设置的的账户。1.资产产备抵账账户累累计计折旧固固定定资产2.权益益备抵账账户利利润润分配本本年年利润（二）附附加账户户：又叫叫补充账账户，是是作为增增补被调调整对象象原始数数额，以以确定被被调整对对象的实实有数额额。应付债券券-债券券溢价应应付付债券债券面面值（三）备备抵附加加账户：是以备备抵或附附加方式式调整被被调整账账户的余余额，以以确定被被调整账账户的实实有数额额的账户户。1.材料料成本差差异（节节约差）（备抵抵）原原材料料2.材料料成本差差异（超超支差）（附加加）原原材料料八、集合合分配账账户：用用来汇集集和分配配经营过过程中某某个

42、阶段段所发生生的某种种费用的的账户。（制造造费用）集合分配配账户本期某种种费用的的发生额额分分配到各各成本计计算对象象的费用用数九、成本本计算对对象（物资采采购、生生产成本本）：用用来核算算经营过过程中某某一阶段段所发生生的全部部费用，确定该该阶段各各个成本本计算对对象实际际成本的的账户。十、集合合汇转账账户：用用来汇集集企业在在某一期期间内从从事经营营活动或或其他活活动的某某种收入入或支出出，并如如期结转转该项收收入或支支出，并并如期结结转该项项收入或或支出的的账户。收入集合合汇转发生额：本期因因销售退退回等发发生生额：本本期原因发生生的收入入减少数数及期末末形形成或确确认的收收入数转入本本

43、年利润润账户的的净收入入数费用集合合汇转发生额：费用（支出）的数额额发发生额额：转入入本年利利润账账户的费费用十一、财财务成果果账户：用来核算算企业在在一定时时期（月月份、季季度或年年度）内内全部经经营活动动的最终终成果的的账户。第四节账账户户按其他他标志分分类一、按账账户的统统驭与被被统驭的的关系分分类1.总分分类帐2.明细细分类账账二、按账账户与会会计报表表的关系系分类1.资产产负债表表账户（实账户户）2.损益益表账户户（虚账账户）三、按会会计主体体分类1.表内内账户2.表外外账户第 七章章会会计凭凭证一、会计计凭证的的意义和和会计凭凭证种类类1.概念念：是记记录经济济业务，明确经经济责任

44、任的书面面证明，也是登登记账簿簿的依据据。2.作用用3.分类类（填制制程序和和用途）(1)原原始凭证证(2)记记账凭证证第一节会会计计凭证概概述和原原始凭证证二、原始始凭证的的类别、内容和和填制（一）原原始凭证证的识别别、填制制和审查查手工实实训1、原始始凭证的的识别和和填制实实训（1）按按用途的的不同分分类识别别（2）按按填制的的方法不不同分类类识别a.一次次凭证的的填制方方法（领领料单、借款单单和材料料费用分分配表）b.累计计凭证的的填制方方法（限限额领料料单）（3）按按用途不不同分类类识别a.通知知凭证：材料入入库通知知单、银银行支票票b.执行行凭证: 中国国工商银银行进账账单（回回单）

45、c.计算算凭证: 发料料凭证汇汇总表、已销产产品成本本计算表表（4）按按原始凭凭证的格格式和使使用范围围分类识识别a.通用用凭证b.专用用凭证（5）按按原始凭凭证经济济业务的的类别分分类识别别2.原始始凭证的的审查内内容及实实训操作作（1）审审核原始始凭证的的真实性性：日期期、内容容和金额额，外来来的要检检查签章章，自制制的检查查经办人人员的签签名和盖盖章（2）审审核原始始凭证的的合法性性：内容容是否合合法，是是否符合合规定审审核权限限，是否否履行规规定的凭凭证传递递和审查查程序，是否存存在舞弊弊（3）审审核原始始凭证的的合理性性：是否否符合经经济活动动需要，是否符符合计划划、预算算和合同同（

46、4）审审核原始始凭证的的完整性性：基本本要素是是否齐全全，有关关人员签签章是否否齐全，凭证联联次是否否齐全（5）审审核原始始凭证的的正确性性：各项项计算部部分是否否正确，阿拉伯伯数字要要分开写写、小写写前面要要标明“￥”字字样，中中间不留留空位，金额要要标至“分”，无角分分的要以以“0”补位，大写金金额前要要加“人人民币”字样，大小写写金额要要一致。（6）审审核原始始凭证的的及时性性。第二节记记账凭凭证和会会计凭证证传递和和保管一、记账账凭证的的基本内内容和类类别1.会计计人员根根据审核核无误的的原始凭凭证及有有关资料料，按照照经济业业务的内内容加以以归类，并确定定会计分分录而填填制的，直接作

47、作为登记记账簿依依据的凭凭证。2.记记账凭证证的内容容3.记账账凭证的的分类、用途及及使用（1）是是否与现现金、银银行收付付有关分分为：a.收收款凭证证b.付付款凭证证c.转转账凭证证（2）按按使用范范围分为为：a.专专用记账账凭证b.通通用记账账凭证（3）按按编制方方法分为为：a.单式式凭证b.复式式记账凭凭证c.汇总总记账凭凭证二、记账账凭证的的填制（一）填填制依据据:单张张原始凭凭证，若若干张原原始凭证证，汇总总原始凭凭证，账账簿（二）填填制的基基本要求求（三）填填制的具具体要求求（四）填填制的方方法1.专用用记账凭凭证的填填制2.通用用记账凭凭证的填填制3.汇总总记账凭凭证的填填制4.

48、科目目汇总表表的填制制三、实训训操作四、会计计凭证传传递和保保管 1.会计计凭证传传递：是是指从原原始凭证证的填制制或取得得时开始始，经过过填制、稽核、记账，直至归归档保管管为止，在本单单位内部部有关职职能部门门和人员员之间的的传递路路线、传传递时间间和处理理程序。（1）明明确传递递的联次次和程序序（2）明明确传递递时间（3）明明确传递递过程中中的衔接接手续（4）指指定凭证证流转图图2.会计计凭证的的保管（1）会会计凭证证的装订订和保管管（2）各各种经济济合同和和涉外文文件及重重要的原原始单据据的保管管（3）原原始凭证证的外借借（4）原原始凭证证的遗失失处理原始凭证证的保管管期限和和销毁：根据

49、1999年1月月1日实实施的会计档档案管理理办法关于规定定，原始始凭证、记账凭凭证和汇汇总记账账凭证保保管15年，银银行存款款余额调调节表保保管5年年，保管管期满，需要销销毁时，必须开开列清单单，由本本单位档档案部门门提出销销毁意见见，经本本单位领领导审核核，报经经上级主主管部门门批准后后，会同同会计部部门共同同鉴定、严格审审查，由由档案部部门和会会计部门门共同派派人监销销，未结结事项的的等完结结后才销销毁。（如债权权债务）第八章会会计账簿簿一、账簿簿的意义义、种类类、设置置原则和和基本内内容（一）账账簿的概概念和意意义（了了解）（二）设设置账簿簿的原则则（三）账账簿的分分类1.按用用途分类类

50、：a.序时时账簿（现金日日记账、银行存存款日记记账）b.分类类账簿(总分分类账簿簿、明细细分类账账簿）c.备查查账簿第一节会计账簿簿概述和和日记账账2.按外外表形式式分类a.订本本账簿b.活页页账c.卡片片账3.按账账页格式式分类a.三栏栏式账簿簿b.数量量金额式式账簿c.多栏栏式账簿簿d.横线线登记式式账簿（四）基基本内容容二、各类类日记账账的种类类及登记记（一）分分类:1.普通通日记账账2.分栏栏日记账账3.特种种日记账账a.现金金日记账账b.银行行存款日日记账c.转账账日记账账簿（二）特特种日记记账的格格式内容容和登记记方法1.现金金日记账账簿：订订本式，三栏式式账页格格式，登登记依据据

51、：现金金收款凭凭证、现现金付款款凭证银银行存款款付款凭凭证，每每日加计计收入支支出合计计及账面面余额和和实际核核对。2.银行行日记账账簿：订订本式，三栏式式账页格格式，登登记依据据：银行行收款凭凭证、银银行付款款凭证现现金付款款凭证，每日加加计收入入支出合合计及账账面余额额和实际际核对。第二节分分类类账簿一、总分分类账及及明细分分类账的的不同格格式及适适用范围围1.总分分类账簿簿：是根根据总账账开设的的，用以以记录全全部经济济业务的的综括核核算资料料的分类类账簿。一一般采用用订本式式的三栏栏式账簿簿2.明细细分类账账簿：是是根据总总账簿科科目所属属的明细细科目设设置，用用以记录录某一类类经济业

52、业务明细细核算资资料的分分类账簿簿。3.明细细分类账账簿的主主要格式式有：（1）三三栏式明明细账（应收账账款、应应付账款款）（2）数数量金额额式明细细账（库库存商品品、原材材料）（3）多多栏式明明细账（本年利利润、应应交税金金-应交交增值税税）（4）横横线登记记式明细细账（物物资采购购、生产产成本、委托贷贷款等）二、分类类账与明明细分类类账的平平行登记记（一）总总账和明明细账的的之间的的关系：统驭与与从属（二）平平行登记记1.概念念：是指指在同时时开设总总账和明明细账的的情况下下，既要要在总账账中进行行总括登登记，又又要在明明细账中中进行明明细登记记。2.平行行登记的的要点3.实例例讲解（1）

53、总总分类账账簿和明明细分类类账簿的的设置（2）经经济业务务的会计计处理（3）登登记举例例第三节账账簿的的开设和和登记一、账簿簿启用要要求1.启用用新账簿簿，认真真填写扉扉页2.中途途更换交交接时二、账簿簿的登记记规则和和具体要要求第四节对对账与与结账一、对账账1.账证证核对：账簿记记录（时间、编号、金额）与会计计凭证及及所属的的原始凭凭证核对对2、账账账核对:（1）总账借借方发生生额合计计和贷方方发生额额合计与与总账核核对；（2）总总账期末末余额合合计和所所属明细细账余额额合计核核对；（3）现现金日记记账和银银行日记记账余额额与现金金总账和和银行存存款总账账余额核核对；（4）会会计部门门的财产

54、产物资明明细账簿簿余额与与财产物物资保管管部门的的有关记记录核对对。3、账实实核对：(1)现金日记记账与库库存现金金实有数数核对(2)银银行存款款日记账账与银行行存款对对帐单余余额核对对(3)财财产物资资明细账账与财产产物资的的实有数数核对(4)债债权债务务明细账账与对方方单位的的账簿记记录核对对4、账表表核对：会计报表表相关数数字和总总账簿和和明细账账簿的记记录核对对二、结账账1.概念念：就是是把一定定期间内内发生的的全部经经济业务务登记入入账的基基础上，计算并并记录本本期发生生额和期期末余额额。2.结账账的程序序和具体体操作（1）需需结计当当月发生生额的本本月合计计通栏单单红线（2）需需结

55、计本本年累计计额的本本年累计计通栏单单红线（3）12月份份终了的的全年累累计中本本年累计计通栏双双红线三、账簿簿登记中中过次页页、承前前页和结结账1.不需需要按月月结计本本期发生生额的账账户，最最后一笔笔经济业业务划单单红线（应收款款和财产产物资明明细账）2.现金金、银行行存款日日记账和和其他一一些需要要按月结结计发生生额的收收入、费费用等明明细账簿簿 每月月结账时时，在最最后一笔笔经济业业务中，写本月月合计，通栏单单红线。3.需要要结计本本年累计计发生额额的某些些明细账账户 每月月结账时时，应在在“本月月合计”行下结结计自年年初至本本月末止止的累计计发生额额，登记记在月份份发生额额的下边边，

56、在摘摘要栏内内注明“本年累累计”，并在下下面划通通栏单红红线，12月末末时在全全年累计计的下面面划通栏栏的双红红线4.总分分类账户户，平时时只需结结计月末末余额，年终时时结计“本年合合计”，并划双双红线。5.关于于过次和和承前（1）在在本页最最后一行行内结计计出发生生额合计计数及余余额，然然后过次次页并在在次页第第一页承承前页（2）只只在次页页第一行行承前页页写出发发生额合合计数及及余额，不在上上页最后后一行内内结计出出发生额额合计数数及余额额后过次次页。第五节错错账账更正错错账更正正的方法法（一）划划线更正正法：适适用于记记账凭证证正确，在记账账或结账账过程中中发现账账簿记录录中文字字或数字

57、字有错误误的情况况（二）红红字更正正法：适适用于记记账凭证证中应借借应贷科科目或金金额发生生错误时时，可以以用红自自更正法法进行更更正。（三）补补充登记记法：适适用于记记账凭证证中应借借、应贷贷科目虽虽无错误误，但是是所填写写金额小小于应填填写金额额时，应应按照正正确数字字与错误误数字之之间的差差额用蓝蓝字填写写一张凭凭证，以以此补充充登记入入账。第九章财财产清清查一、财产产清查的的概念、作用、种类和和准备工工作1.概念念：财产产清查是是通过对对实物资资产、现现金的实实地盘点点和对银银行存款款、债权权债务的的查对、确定其其实存数数，并查查明帐存存数与实实存数是是否相符符的一种种专门方方法。第一节财财产清清查的概概述及货货币资金金的清查查方法和和结果处处理2.作用用：(1)确确定实存存或账存存之间的的差异及及责任和和原因，调整记记录，保保证账实实相符(2)查查明财产产物资的的贮备和和利用情情况(3)建建立和健健全财产产物资保保管岗位位责任，保障财财产物资资安全完完整(4)促促使经办办人员遵遵守财经经纪律和和结算制制度3.分类类(1)按按清查对对象分类类：全面面清查和和局部清清查(2)按