国际租赁合同

第一节现代租赁的主要类型第二节国际租赁合同第三节租金计算第四节国际租赁业务程序国际租赁

第一节现现代代租赁的的主要类类型一、现代代租赁的的分类方方法二、融资资性租赁赁和经营营性租赁赁三、节税税租赁和和销售式式租赁四、单一一投资者者租赁和和杠杆租租赁五、直接接租赁、、转租、、回租六、国内内租赁、、国际租租赁和租租赁的国国际业务务的几个个概念一、现代代租赁的的分类方方法划分现代代租赁的的方法很很多，1．从承承租人角角度划分分：资本本性租赁赁和营业业性租赁赁；2．从出出租人角角度看，，按一次次租赁投投资回收收多少分分：融资性租租赁、营营业性租租赁和服服务性租租赁；3．按有有无税收收优惠分分：节税税租赁和和非节税税租赁；；4．按租租赁过程程分：直直接租赁赁、转租租赁和售售后回租租等；5．按出出租人人人数多寡寡分：单单一投资资者租赁赁和杠杆杆租赁；；6．从租租赁标的的物角度度分：汽汽车租赁赁和轮船船租赁。。我国会计计准则中中界定的的租赁只只有两种种：经营营性租赁赁和融资资性租赁赁。二、融资资性租赁赁和经营营性租赁赁（一）融融资性租租赁1．概念念融资性租租赁：当企业业需要筹筹措设备备时，采采用较长长期租赁赁机械设设备的融融物方式式来代替替融资购购买设备备，从而而达到融融通资金金改善财财务状况况的目的的，是一一种采用用融物形形式的不不可撤销销的、完完全付清清的中长长期融资资方式，，具有浓浓厚的金金融业务务色彩，，因此，，往往被被看作一一项与设设备有关关的贷款款业务。。是典型型的设备备租赁所所采用的的基本形形式。融融资租租赁具有有投资促促进、设设备促销销、融资资、资产产管理、、资本形形态的灵灵活转化化等功能能。2．融资资性租赁赁业务的的主要特特点（二）经经营性租租赁2．融资资性租赁赁业务的的主要特特点（1）至至少涉及及三方当当事人（（出租人人、承租人和和供货商商）和两两个以上上合同（（买卖合合同和租租赁合同同）。（2）支支付的租租金包括括了设备备的价款款、租赁赁费、借借款利息息等较为完整的的费用。。（3）租租期较长长。租期期一般达达到租赁赁资产使使用年限限得75％以上上（一般为为3－10年））。实际际上租期期基本等等于设备备得使用用寿命。。（4）租租期一般般不可撤撤销。（5）设设备所有有权与使使用权分分离。法法律上的的设备所所有权属属于出租人，但但经济上上的使用用权属于于承租人人。（6）基基本租期期结束时时，承租租人对设设备一般般有留购购、续租租和退租三种选选择权。。融资租赁赁交易程程序图（二）经经营性租租赁1．概念念经营性租租赁：泛指融融资性租租赁以外外的其他他一切租租赁形式式。这类类租赁的的主要目目的在于于对设备备的使用用。因此此，当企企业需要要较短期期使用设设备时，，可采用用经营性性租赁形形式，以以便按自自己的要要求使用用这些设设备。经经营性租租赁与融融资性租租赁不同同，是一一种由出出租人提提供维修修管理等等售后服服务的、、可撤销销、不完完全支付付的短期期融资行行为。2．经营性性租赁的的主要特特点2．经营营性租赁赁的主要要特点（1）合合同可中中途撤销销。（2）租租期较短短（一般般3年一一下，远远远短于于设备有有效寿命命），，属于不不完全支支付（所所有权一一般最后后也不转转移）。。（3）租租赁物件件由出租租人批量量采购，，其通用用性强并并有较好好二手货货市场。。（4）出出租人负负责提供供租赁设设备的维维修与保保养等服服务。（5）租租金较高高。经营租赁赁交易程程序图东南大学学远程教教育国际经济济技术合合作第三十十八八讲主讲教师师：徐力力行三、节税税租赁和和销售式式租赁（一）节节税租赁赁节税租赁赁：在美国国被称为为真实租租赁，亦亦即在税税收方面面能真正正享受租租赁待遇遇的租赁赁。在节节税租赁赁中，出出租人有有资格获获得加速速折旧、、投资减减免等税税收优惠惠，并以以降低租租金的形形式向承承租人转转让部分分税收优优惠，承承租人支支付的租租金可当当作费用用从应纳纳税利润润中扣除除。这种种节税好好处是能能使企业业筹措设设备的租租赁成本本比贷款款购买更更低。（二）非非节税租租赁非节税租租赁：在英国国被称为为租购，，而在美美国则被被称为有有条件销销售式租租赁。这这类销售售式租赁赁，在考考虑租赁赁以税收收为基础础的国家家的税法法上，通通常被当当作分期期付款交交易来对对待。（一）单单一投资资者租赁赁：在一项租租赁交易易中，凡凡设备购购置成本本百分之之百由出出租人独独自承担担的称为为单一投投资者租租赁。这这是一般般的租赁赁方式。。（二）杠杠杆租赁赁1．杠杆杆租赁：设备购购置成本本的小部部分由出出租人投投资承担担、大部部分由银银行等““金融机机构投资资人”提提供贷款款补足的的租赁称称为杠杆杆租赁。。2．杠杆杆租赁主主要适用用于价值值高、时时间长的的租赁。。其特点点是操作作相当复复杂。3．杠杆杆租赁的的主要优优点4．杠杆杆租赁的的特点四、单一一投资者者租赁和和杠杆租租赁3．杠杆杆租赁的的主要优优点（1）资资金门槛槛低：出出租人一一般只需需投资购置设备备所需款款项的20—40％，，即可在在经济上上（也仅仅仅在经经济上））拥有设设备所有有权，享享受百分分之百拥拥有设备备所有权权的同等等的税收收待遇。。（2）财财务杠杆杆大：设设备购置置成本的的大部分分由银行行、保险险公司和和证券公公司等金金融机构构的贷款款提供；；银行金金融机构构提供贷贷款时，，需要出出租人以以设备第第一抵押押权、租租赁合同同和收取取租金的的受让权权作为对对该项借借款的担担保。购购置成本本的借贷贷部分称称杠杆，，通过这这一财务务杠杆作作用，充充分利用用政府提提供的税税收好处处，使交交易各方方，特别别是出租租方、承承租方和和贷款方方获得一一般租赁赁所不能能获得的的更多的的经济利利益。所所以也是是融资性性节税租租赁。4．杠杆杆租赁的的特点（1）贷贷款人对对出租人人无追索索权。即在承租租人无力力偿付或或拒付租租金时，，贷款人人只能终终止租赁赁，而无无权向出出租人追追索；（2）出出租人在在购置租租赁设备备时必须须自己支支付20％的价价款，作作为其最最低风险险投资额额；（3）租租期结束束时，租租赁资产产的残值值必须相相当于原原设备有有效寿命命的20％，或或至少尚尚能使用用1年；；（4）租租期结束束后，承承租人行行使合同同规定的的购买选选择权时时，价格格不得低低于这些些资产当当时的市市场公平平价格。。杠杆租赁赁交易程程序图五、直接接租赁、、转租、、回租（一）直直接租赁赁（二）转转租赁（三）回回租（一）直直接租赁赁直接租赁赁：是购进进租出的的做法，，即由出租人用用在资金金市场上上筹措到到的资金金，向制造商商支付货货款，购购进设备备后直接接出租给给用户（（承租人人）。（二）转转租赁转租赁：就是租租进租出出。出租人从从租赁公公司或制制造厂商商租进设设备转租租给用户户使用。。租赁公司司在其自自身能力力较弱、、融资技技术不太太发达、、资金来来源有限限的情况况下，往往往会采采用转租租赁，以以期利用用别家租租赁公司司条件优优惠的融融资便利利。普通转租租赁交易易一般由由三个合合同构成成，有三三种不同同的模式式。转租赁模模式（一一）转租赁模模式（二二）转租赁模模式（三三）（三）回回租回租：指设备物物主将自自己拥有有的部分分资产卖给给租赁公公司，然然后再从从该租赁赁公司租回使用用的做法法。回租租是企业业缺乏现现金时，，为改善其其财务状状况而采采用的一一种对企企业非常常有利的的做法。。六、国内内租赁、、国际租租赁和租租赁的国国际业务务1．国内内租赁：：租赁双方方同在一一个国家家的租赁赁业务。。2．跨国国租赁：：是指分别别处于不不同国家家或不同同法律体体制下的的出租人人和承租租人之间间的租赁赁安排。。3．间接接对外租租赁：是指一家家租赁公公司的海海外法人人企业（（合资或或全资））在当地地经营的的租赁业业务。4．租赁的国国际业务务：出租人、、承租人人同在一一个国家家，供货货人在另另一个国国家，租租赁双方方签订国国内租赁赁合同，，出租人人与制造造厂商签签订国际际贸易合合同，这这种做法法称为租租赁的国国际业务务，以区区别供货货人与租租赁双方方同在一一个国家家，租赁赁设备为为本国制制造的纯纯国内租租赁业务务。东南大学学远程教教育国际经济济技术合合作第三十十九九讲主讲教师师：徐力力行第二节国国际际租赁合合同一、国际际租赁业业务中的的进出口口购销合合同1．概念念租赁业务务项下的的进出口口销售合合同：是由出出租人作作为买方方，按照照承租人人与供货货商磋商商达成的的条件，，就买卖卖某项设设备各方方应享有有的权利利和应承承担的义义务，代代承租人人与供货货商签订订的、并并由承租租人连署署签字确确认同意意的书面面协议。。2．租赁业业务项下下的进出出口销售售合同的的特殊性性二、国际际租赁合合同三、贷款款合同四、我国国的金融融租赁公公司2．租赁业业务项下下的进出出口销售售合同的的特殊性性除了一般般进出口口合同的的基本条条款，还还需要增增加一些些与租赁赁业务有有关的条条款：（1）卖卖方（供供货人））要在进进出口销销售合同同中确认认合同货货物是作作为买方方（出租租人）和和用户（（承租人人）之间间签订的的租赁合合同中的的标的物物，由买买方向承承租人出出租；（2）卖卖方要对对买方和和承租人人保证合合同规定定货物的的规格、、式样、、质量、、性能及及其它全全部条件件均符合合承租人人的使用用目的；；（3）明明确合同同期内有有关合同同规定的的质量保保证、卖卖方提供供的服务务和应承承担的义义务，均均由卖方方直接对对承租人人负责；；（4）与与租赁有有关的特特别条款款（合同同中其它它任何条条款如与与特别条条款有抵抵触时，，以特别别条款为为准）；；（5）合合同由买买卖双方方签字，，但须征征得承租租人同意意并确认认合同条条款，一一般要求求承租人人在合同同中附签签。二、国际际租赁合合同租赁合同同：是出租租人和承承租人为为租赁一定资产产而明确确相互权权利与义义务的协协议。租赁业务务的法律律依据主主要表现现在租赁赁合同上上，租赁合同同是租赁赁业务众众多合同同的主要要部分。。租赁合同的内内容往往往根据不不同的租租赁方式式而有所所差异。。租赁合同同包括一一般性条条款和专专业性特特殊条款款两类法法律条款款。（一）租租赁合同同的一般般性条款款（二）融融资租赁赁合同的的特殊条条款1．合同同说明条条款（说明出租租人应承承租人的的要求购购进经承承租人选定的设设备，按按照双方方共同商商定的条条款租赁赁给承租租人使用用）2．合同同实施的的前提条条件条款款（项目批批准件、、进口许许可证和和偿还租租金保证证函等））3．租赁赁设备条条款4．租赁赁设备的的交货和和验收条条款（明确承承租人是是设备技技术指标标和交付付时间的的真正确确定者，，并提供相应应证明文文件）；；明确供供货商和和承租人人交货的的具体安安排和责任））5．税款款费用条条款6．租期期和起租租日期条条款7．租金金支付条条款（一）租租赁合同同的一般般性条款（二）融融资租赁赁合同的的特殊条条款1．购货货合同与与租赁合合同的关关系条款款2．租赁赁设备的的所有权权和使用用权保障障条款3．承租租人不得得中途解解约条款款4．对出出租人负负责和对对承租人人保障的的条款5．对承承租人违违约和对对出租人人补救的的条款6．租赁赁设备的的使用、、保管、、维修和和保养条条款7．保险险条款8．租赁赁保证金金和担保保条款9．租赁赁设备租租赁期满满的处理理条款10．对对第三方方的责任任条款11．转转租赁条条款12．租租赁债权权的转让让和抵押押条款13．预预提所得得税条款款14．争争议解决决条款四、我国国的金融融租赁公公司1．我国国企业经经营租赁赁业务的的基本条条件（1）从从事经营营租赁业业务的基基本条件件：凡是是生产厂厂商，只只要到工工商行政政管理局局登记时时在经营营范围中中写明租租赁事项项即可。。（2）从从事融资资租赁业业务的基基本条件件：首先先需经中中国人民民银行批批准，注注册资本本金必须须达到5亿人民民币以上上，经营营外汇业业务还要要增加5千万美美元。其其经营业业务含盖盖所有的的租赁形形式，还还有部分分金融业业务需要要得到人人行的经经营许可可。另一种办办法就是是通过对对外贸易易经济合合作部批批准成立立中外合合资租赁赁公司，，注册资资本只需需要2千千万美元元除了可可以开展展融资租租赁业务务外，但但没有金金融经营营权。2．我国国开展融融资租赁赁业务的的企业类类型2．我国国开展融融资租赁赁业务的的企业类类型（1）专专业金融租赁赁公司：有金融融业务经经营权，，可以全全面提供供包括金金融服务务的融资资租赁业业务和经经营性租租赁业务务；（2）中中外合资资租赁公公司：没没有金融融业务经经营权，，但可以以提供融融资租赁赁服务；；（3）厂厂商租赁赁公司：：暂时没没得到行行业部门门认可，，但已用用变通的的方式开开展融资资租赁业业务；（4）信信托投资资公司所所属营业业部：可可以附带带开展融融资租赁赁业务；；（5）财财务公司司所属营营业部：：可以附附带开展展融资租租赁业务务；（6）资资产管理理公司：：可以附附带开展展融资租租赁业务务。东南大学学远程教教育国际经济济技术合合作第四十十讲讲主讲教师师：徐力力行第三节租租金金计算一、租金金的构成成要素（一）购购买租赁赁资产的的货款发票价＋＋运输费费＋途中中保险费费，进口口时就是是CIF价。（二）预预计的名名义货价价（残值值）也称设备备残值，，是指租租赁物件件在租赁赁期满后后预计的的市场价价值。不确定性性大，与与折旧政政策有关关（三）利利息（四）租租赁手续续费（初初期费用用）是指出租租者为承承租者办办理租赁赁资产所所开支的的营业费费用（如如办公费、工资资、旅差差费、税税金等））和利润润。（五）租租赁期限限主要取决决于租赁赁设备的的法定折折旧年限限和经济济寿命。。国际租赁赁期限通常为为三至五五年，大大型设备备稍长一一些。（六）其其他安装调试试费、财财产保险险费、专专有技术术费、维维修和人人员培训训费等二、租金金的计算算方法二、租金金的计算算方法（一）附附加率法法（二）（（等额））年金法法（三）递递减式计计算方法法（四）平平息法（五）租租赁率法法（六）银银行复利利法（六）平平均分摊摊法（七）浮浮动利率率法（一）附附加率法法式中：R：每期期租金；；PV：：租赁资资产的货货价或概概算成本本n：还款款次数；；i：与与还款次次数相应应的折现现率；r：附加加率R＝PV（1＋＋ni））/n＋＋PV··r例：某企业业从某租租赁公司司租赁一一套设备备，设备备概算成成本为80万元元，期限限为8年年，折现现率6％％，附加加率4％％，则每每期租金金为：R＝8万万×（1＋8××6％））/8＋＋8万万×4％％＝180000元（二）（（等额））年金法法（1）后后付公式式：所谓谓后付，，即在每每期期末末支付租金金。在此此即指每每期期末末支付等等额租金金。式中：PV：租租赁资产产概算成成本；R：年金金或每期期租金i：折现现率；n：租赁赁期数例：假设包包括运保保费在内内的租赁赁设备的的货价4万元，，设备租租赁期10年，，贴现利利率10％，则则：R＝4万万×[10％××（1＋＋10％％）10]/[（（1＋＋10％％）10－1]＝4万××0.1627＝6508元元（2）先付公公式（2）先付公公式所谓先付付，即在在每期期期初支付付租金，，在此即指指每期期期初支付付等额租租金。例：某租赁赁的租期期6年，每年年初付租租金，若若包括运运保费在在内的租租赁设备备的货价价4万元，市市场贴现现率10％，则每每年的租租金为多多少？R＝4万×[10％×（1＋10％）6－1]/[[（1＋10％）6－1]＝4万×0.2087＝8349元（三）递递减式计计算方法法R＝各期期占款本本金数××年利率率×占款款年数＋＋各期应应还本金金数例：假设一一笔租赁赁业务，，租赁资资产的概概算成本本为150万元，租租赁期为为3年，每年年年末支支付租金金，利息息和手续续费合年年利率7％，试用用递减式式计算法法计算各各年租金金。期次占款年数n本金余额K应付本金k利费额r＝K×I×n租金R＝r＋k1115050＝150×7％×1＝10.5060.502110050＝100×7％×1＝7.0057.00315050＝50×7％×1＝3.5053.50应付总额

15021.00171.00（四）平平息法本息法：：利用平平息数来来计算租租金，平平息数是指租赁赁期内承承租人应应支付租租金总额额与租赁赁资产概算算成本的的比率。。其实就就是不算算利息的的计租办办法。其中：PV：租租赁资产产概算成成本；C：本息息数；n：租期期；R：：每期租租金例：企业预预租赁设设备的概概算成本本为300万元，租租期8年，每年年末支付付租金，，本息数数为1.4，则R＝300万万×1..4/8＝52.5万万元（五）租租赁率法法其中：PV：租租赁资产产概算成成本；η：租赁率率；n：：租期R：每期期租金例：企业预预租赁设设备的概概算成本本为300万元元，租期期8年，，每年末末支付租租金，若若租赁率率20％％，则按按租赁率率法计算算的每期期租金应应为：R＝300万××（1＋＋20％％）/8＝45万元（六）银银行复利利法其中：PV：租租赁资产产概算成成本；n：租期期；R：：每期租租金m：每年年复利次次数；i：年利利率期数本利和（万元）租金（万元）1100（1+8％/4）2＝104.04＝90+14.0414.04290（1+8％/4）2＝93.64＝80+13.6413.64380（1+8％/4）2＝83.23＝70+13.2313.23470（1+8％/4）2＝72.83＝60+12.812.83560（1+8％/4）2＝62.42＝50+12.4212.42650（1+8％/4）2＝52.02＝40+12.0212.02740（1+8％/4）2＝41.62＝30+11.6211.62830（1+8％/4）2＝31.21＝20+11.2111.21920（1+8％/4）2＝20.81＝10十10.8110.811010（1+8％/4）2＝10.4010.40租金总额572.22122.22银行复利利法举例例假设一笔笔租赁业业务，租租赁资产产的概算算成本（包括运运费、保保险费））为100万元，租租赁期为为5年，每半年付付一次租租金，每每季度复复利一次次。年利利率8％，求各各年租金金。第四节国际租赁赁业务程程序一、自营营进口租租赁二、进口口转租赁赁三、回租租后的进进口转租租赁四、介绍绍租赁五、出口口租赁一、自营营进口租租赁（一）前前期预备备阶段（初步意意向；可可行性研研究；引引进国外外设备的的决策））（二）委委托租赁赁阶段向租赁公公司提出出申请（（《租赁赁委托书书》或《《租赁申申请书》》）；项目评估估（可行行性研究究报告，，甚至要要求对方方提供担担保）；；经租赁公司项项目立项项审察后后，签约约并公证证。（三）对对外谈判判阶段选择租赁赁设备的的供货人人（承租租人选定定并由租租赁人审审察）；；邀请国外客户户来访或或组织出出国考察察；组织织技术谈谈判和商商务谈判判。（四）签签订合同同阶段租赁公司司与外商商签订购购货合同同（需经经承租方方确认，，甚至在在购货合同中连连署签字字）；租租赁公司司向金融融、保险险机构签签订融资资合同（贷款合合同）；；租赁公公司与承承租企业业正式签签订租赁赁合同（五）执执行合同同阶段（（执行购货货合同阶阶段、执执行租赁赁合同阶阶段）（六）办办理合同同结束手手续租赁期满满后，承承租人根根据实际际情况作作出退租租、续租租或者留留购的选择。自营进口口租赁程程序图二、进口口转租赁赁1．进口转租租赁：是指国国内租赁赁机构根据国内内企业委委托，按按照国内内企业提提交的设备订单单，先以以承租人人的身份份从国外外租赁公公司租赁赁设备，再再以出租租人的身身份将租租赁设备备转给国国内企业业的业务务。2．特点点：进口口转租赁赁实际上上是一个个项目两两笔租赁赁l国内租赁赁机构对对国内承承租人的的租赁期期限，可可以等于于国内租租赁机构构作为承承租人的的租赁期期限，此此时国内内租赁机机构除按按规定向向国内承承租人收收取进口口手续费费外，一一般只能能赚取少少量的利利差；l国内租赁赁机构对对国内承承租人的的租赁期期限也可可以长于于国内租租赁机构构作为承承租人向向国外租租赁机构构承租的的租赁期期限，此此时国内内租赁机机构主要要赚取的的是两个个合同的的租赁期期限差的的租金。。l而国内租租赁机构构作为出出租人的的租赁期期限，一一般不短短于其作作为承租租人的租租赁期限限。进口转租租赁程序序图东南大学学远程教教育国际经济济技术合合作第四十十一一讲主讲教师师：徐力力行第一节现现代代租赁的的主要类类型第二节国国际际租赁合合同第三节租租金金计算第四节国国际际租赁业业务程序序第七章国国际际租赁第四节国际租赁赁业务程程序一、自营营进口租租赁二、进口口转租赁赁三、回租租后的进进口转租租赁四、介绍绍租赁五、出口口租赁三、回租租后的进进口转租租赁回租后的的进口转转租赁：是指国内内租赁机机构用现现汇将设设备从国国外供货货人手中中购入，，再将设设备的所所有权出出售给国国外租赁赁公司，，从国外外租赁公公司手中中收取同同等金额额的设备备价款；；然后，，再与国国外公司司签订租租赁合同同，租回回设备使使用权，，