2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号29

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是（）。

问题1选项

A.个人取得的专利赔偿所得

B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费

C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得

【答案】D

【解析】稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项ABC是特许权使用费所得。

2.判断题

企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。

3.不定项选择题

甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月发生如下交易或事项，

（1）1日，向乙公司销售M商品一批并开具增值税专用发票，该批商品的标价为300000元（不含增值税），给予乙公司10%的商业折扣。甲公司当日发出M商品，收到全部款项存入银行。该批商品实际成本为180000元。乙公司收到该批商品并验收入库。

（2）15日，与丙公司签定委托代销合同，委托丙公司销售N商品2000件，N商品已经发出，每件商品成本为60元。合同约定丙公司按不含增值税价格每件100元对外销售，甲公司按不含增值税售价的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失，否则在N商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付贷款。丙公司不承担包销责任，没有售出的商品需退回给甲公司。

20日，收到丙公司开来的代销清单，甲公司根据代销清单开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元；同时，收到丙公司开具的增值税专用发票上注明的手续费为10000元，增值税税额为600元。23日，收到该笔代销款并存入银行。

（3）25日，对外销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元，收到一张购买方签发并由银行承兑的面值为90400元、期限为3个月的银行承兑汇票，符合收入确认条件。该批原材料的实际成本为55000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司确认M商品销售收入会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发出N商品时会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托代销业务会计处理正确的是（）。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售原材料会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对甲公司2020年12月利润表相关项目“本期金额”栏列报的影响，正确的是（）。

问题1选项

A.借记“银行存款”科目305100元

B.贷记“主营业务收入”科目270000元

C.借记“销售费用”科目30000元

D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目35100元

问题2选项

A.借记“发出商品”科目120000元

B.借记“主营业务成本”科目200000元

C.不确认销售商品收入

D.贷记“库存商品”科目120000元

问题3选项

A.23日，收到代销款：借：银行存款102400贷：应收账款102400

B.20日，确认销售费用：借：销售费用10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：应收账款10600

C.20日，结转委托代销商品成本：借：主营业务成本60000贷：库存商品60000

D.20日，确认委托代销商品收入：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000

问题4选项

A.借：其他货币资金90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

B.借：其他业务成本55000贷：原材料55000

C.借：应收票据90400贷：其他业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400

D.借：主营业务成本55000贷：库存商品55000

问题5选项

A.“营业收入”项目增加450000元

B.“管理费用”项目增加10000元

C.“营业成本”项目增加295000元

D.“销售费用”项目增加30000元

【答案】第1题:A、B、D

第2题:A、C、D

第3题:A、B、D

第4题:B、C

第5题:A、C

【解析】销售收入的确认时扣商不扣现，按照扣除商业折扣后的不含税金额计入销售收入中。

借：银行存款305100

贷：主营业务收入270000

应交税费——应交增值税（销项税额）35100元

同时结转成本：

借：主营业务成本180000

贷：库存商品180000

对于委托代销的情形，企业在收到代销清单或者收到全部或者部分货款发出货物满180天的当天确认收入，在发出商品时，不符合收入确认条件，不确认收入，进行账务处理：

借：发出商品120000

贷：库存商品120000

收到代销清单时进行账务处理：

借：应收账款113000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务成本60000

贷：发出商品60000

确认手续费，

借：销售费用10000

应交税费——应交增值税（进项税额）600

贷：应收账款10600

收到款项时:

借：银行存款

102400

贷：应收账款

102400

销售原材料通过“其他业务收入”进行核算，

借：应收票据90400

贷：其他业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）10400

同时结转成本，

借：其他业务成本

55000

贷：原材料

55000

营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（1）270000+（2）100000+（3）80000其他业务收入=450000元。

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（1）180000+（2）60000+（3）55000其他业务成本=295000元。

销售费用=（2）10000元。

4.判断题

企业专设销售机构发生的固定资产修理费应计入销售费用。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。

5.多选题

某企业为增值税一般纳税人，其存货因台风受到毁损。下列各项中，关于存货毁损会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.存货毁损净损失应计入营业外支出

B.应收保险公司理赔款项应计入其他应收款

C.购入时确认的增值税进项税额不能抵扣

D.存货毁损净损失应计入管理费用

【答案】A;B

【解析】存货清查，短缺是由于自然灾害造成的。存货毁损净损失应计入营业外支出。

批准前的账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

批准后的账务处理：

借：原材料

其他应收款

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

由于自然灾害造成的短缺，其增值税的进项税额可以抵扣，如果是由于管理不善造成的短缺，其进项税额不能抵扣。

6.单选题

张某在P银行申领一张信用卡，并被授权办理预借现金业务。下列关于张某信用卡预借现金业务的表述中，正确的是（）

问题1选项

A.张某使用信用卡预借现金不得通过ATM机提取

B.张某通过P银行柜面提取信用卡预借现金的限额由双方协议约定

C.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至张某其他信用卡

D.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至他人的支付账户

【答案】B

【解析】信用卡预借现金业务.包括现金提取、现金转账和现金充值。现金提取是指持卡人通过柜面和自动柜员机等自助机具，以现钞形式获得信用卡预借现金额度内资金；现金转账是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人银行结算账户（选项D错误）；现金充值是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人在非银行支付机构开立的支付账户。信用卡持卡人通过ATM机等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元；（选项A错误）持卡人通过柜面办理现金提取业务，通过各类渠道办理现金转账业务的每卡每日限额，由发卡机构与持卡人通过协议约定；发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务，并与持卡人协议约定每卡每日限额。发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡，以及非持卡人的银行结算账户或支付账户。（选项C错误）发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

7.多选题

【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列主体中，属于行政复议参加人的有（）。

问题1选项

A.行政复议第三人

B.行政复议申请人

C.行政复议被申请人

D.行政复议机关

【答案】A;B;C

【解析】【教材知识点已删除】行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。

8.判断题

失业人员失业前用人单位和本人累计缴纳失业保险费满5年且符合其他申领条件的。方可申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】失业人员符合下列条件的，可以申请领取失业保险金并享受其他失业保险待遇：

1、失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的。

2、非因本人意愿中断就业的。

3、已经进行失业登记，并有求职要求的。

9.单选题

下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

问题1选项

A.确认的短期借款利息

B.应付供应商代垫的运杂费

C.收到的存入保证金

D.分配的现金股利

【答案】C

【解析】选项A是计入财务费用，选项B是计入应付账款，选项D是计入“应付股利”。其他应付款：应付经营租赁固定资产租金，应付租入包装物租金，应付的违约、应付的现金盘盈、代扣保险、存入保证金等。

10.多选题

根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

问题1选项

A.企业所得税

B.资源税

C.增值税

D.消费税

【答案】B;D

【解析】BD是计入“税金及附加”费用可以扣除，选项A是发生在应纳税所得额计算之后，不得扣除，增值税在实际缴纳的时候通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。

11.判断题

企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款，经核准应按其账面余额计入营业外收入。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款计入“营业外收入”。

12.判断题

在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以用红字登记减少数。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

13.判断题

与财务会计相比，管理会计为单位自身服务，其采用的程序和方法更为灵活多样，具有较大的选择性。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】管理会计为单位自身服务，采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性。而财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法，并受会计规范的约束。

14.判断题

企业因与客户签订咨询业务合同向销售人员支付的佣金应作为合同履约成本确认为一项资产。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于《企业会计准则第14号——收入》规范范围并且按照该准则应当确认为一项资产的成本。销售人员佣金计入“合同取得成本”，合同取得成本：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生的成本）预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。

15.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

B.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认

C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认

D.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到投资收益的日期确认

【答案】A

【解析】股息、红利等权益性投资按照被投资方作出利润分配决定日期。（选项D错误）

利息、租金、特许权使用费按照合同约定的债务人应付利息的日期。（选项A正确，选项C错误），接受捐赠按照实际收到捐赠资产的日期。（选项B错误）

16.判断题

制造业企业在产品清查中发现由于车间管理不善导致的在产品毁损净损失，经批准处理后转入“管理费用”科目入账。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】原材料等存货的短缺，如果是由于管理不善造成的短缺计入“管理费用”。

17.多选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

问题1选项

A.用于销售

B.交际应酬

C.用于投资

D.集体福利

【答案】B;D

【解析】视同销售的情形：

（1）委托代销货物；

（2）销售代销货物；

（3）异地（非同一县市）移送；

（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；

（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C用于对外，进项税可以抵扣）

对内行为：集体福利、个人消费；

对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

外购的货物如果用于对内，其进项税额要做转出处理，不能抵扣。（选项BD不能抵扣）

增值税是链条税，有销售其进项税额可以进行抵扣。（选项A可以抵扣）

18.单选题

甲公司营业执照到期，经开户银行提示后在合理期限内仍未更新银行结算账户信息，且未提出合理理由。其开户银行应采取的措施是（）。

问题1选项

A.要求甲公司限期撤销账户

B.中止甲公司账户办理业务

C.将甲公司账户内资金转入久悬未取专户管理

D.请求主管部门给甲公司行政处罚

【答案】B

【解析】企业营业执照、法定代表人或者单位负责人有效身份证件列明有效期限的，银行应当于到期日前提示企业及时更新，有效期到期后，在合理期限内企业仍未更新，且未提出合理理由的，银行应当按规定中止其办理业务。

19.判断题

没收非法财物为刑事责任形式。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。

刑事责任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，无期，死刑。附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境

20.多选题

下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。

问题1选项

A.使用寿命不确定的无形资产，按照估计寿命进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产，达到预定用途的当月起开始摊销

C.出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本

D.使用寿命有限的无形资产，处置当月继续摊销

【答案】B;C

【解析】选项A使用寿命不确定不摊销。选项D无形资产当月增加，当月计提，当月减少，当月不摊销。

21.不定项选择题

某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，发生成本费用资料如下：

（1）月初在产品100件，本月投入生产500件，本月完工480件，月末在产品120件。

（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为：直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。

（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下：生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元；车间已发生未支付的水电费为20000元，车间计提折旧费50000元；计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲产品月初在产品的成本计算结果表述正确的是（）。

2、根据资料（3），下列各项中，甲产品12月发生生产费用的会计处理正确的是（）。

3、根据资料（3），甲产品12月发生的制造费用总额是（）元。

4、根据资料（1）至（3），下列各项中，按定额成本计价法计算在产品成本的表述正确的是（）。

5、根据资料（1）至（3），甲产品本月完工产品总成本是（）元。

问题1选项

A.直接人工为7000元

B.直接材料为10000元

C.制造费用为3000元

D.在产品成本总额为20000元

问题2选项

A.车间管理人员薪酬：借：管理费用100000贷：应付职工薪酬100000

B.车间发生的水电费：借：管理费用20000贷：应付账款20000

C.耗用原材料及辅助材料：借：生产成本500000贷：原材料500000

D.生产工人薪酬：借：生产成本400000贷：应付职工薪酬400000

问题3选项

A.100000

B.204000

C.184000

D.104000

问题4选项

A.每月生产成本脱离定额的差异应全部计入当月完工产品成本

B.需要计算月末在产品的完工程度

C.需要事先为各个加工阶段上的在产品确定单位定额成本

D.适用于各月在产品数量变化较大的产品

问题5选项

A.1084000

B.1104000

C.1100000

D.1080000

【答案】第1题:A、B、C、D

第2题:C、D

第3题:B

第4题:A、C

第5题:C

【解析】月初在产品100件，在产品的直接材料=100*100=10000元；直接人工=100*70=7000元；制造费用=100*30=3000元；期初在产品成本总额=100000+7000+3000=10000+7000+3000=20000元。

生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，计入生产成本；生产工人薪酬为400000元，计入生产成本；车间管理人员薪酬为100000元，计入制造费用；车间已发生未支付的水电费为20000元，计入制造费用；计提非专利技术摊销费34000元，计入制造费用。

甲产品12月发生的制造费用总额=100000（车间管理人员薪酬）+20000（水电费）+50000（折旧费）+34000（摊销费）=204000元。

采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品直接确定一个单位定额成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

在产品单位定额成本=100+70+30=200元/件；期初在产品成本总额=20000元，本月发生生产成本总额=500000+400000+204000=1104000元；期末在产品成本总额=120*200=24000元；甲产品本月完工产品总成本=月初在产品成本＋本月发生生产成本－月末在产品成本=20000+1104000-24000=1100000元。

22.单选题

甲公司与刘某签订劳动合同，约定劳动合同期限1年，月工资2500元，试用期1个月。已知甲公司职工月平均工资4000；当地月最低工资标准2200元。甲公司依法向刘某支付的试用期工资最低不得低于（）。

问题1选项

A.2200元

B.1760元

C.3200元

D.2000元

【答案】A

【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。劳动合同约定工资的80%=2500*80%=2000，用人单位所在地的最低工资标准=2200，故试用期工资最低不得低于2200元。

23.多选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。

问题1选项

A.超市向消费者个人零售食品

B.律师事务所向消费者个人提供法律咨询服务

C.商场向一般纳税人零售劳保用品

D.农机厂向农场提供免税的农业机耕业务

【答案】A;B;D

【解析】一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形：

1.零售（不包括劳保用品）；

2.应税销售行为的“购买方为消费者个人”的；

3.发生应税销售行为适用“免税”规定的。

24.不定项选择题

某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下：

（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。

（2）3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元；支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元；全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该批材料市场价格（不含增值税）34万元。

（3）4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1、根据资料（1），下列各项中，中央冷却系统停止使用转入更新改造的会计处理正确的是（）。

2、根据资料（1）和（2），下列各项中，终止确认旧压缩机的会计处理正确的是（）。

3、根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装新压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（）。

4、根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（）。

5、根据资料（1）至（3），中央冷却系统更新改造后的入账价值是（）万元。

问题1选项

A.借记“在建工程”科目1180万元

B.借记“累计折旧”科目1220万元

C.借记“固定资产清理”科目1210万元

D.贷记“固定资产”科目2400万元

问题2选项

A.贷记“固定资产”科目480万元

B.借记“固定资产清理”科目244万元

C.借记“营业外支出”科目236万元

D.贷记“在建工程”科目236万元

问题3选项

A.领用原材料时：借：在建工程33.9贷：原材料30应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.9

B.领用原材料时：借：在建工程30贷：原材料30

C.领用原材料时：借：在建工程34应交税费—应交增值税（进项税额）4.42贷：原材料38.42

D.安装新压缩机时：借：在建工程610贷：工程物资610

问题4选项

A.贷记“银行存款”科目39.24万元

B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目3.24万元

C.借记“在建工程"科目39.24万元

D.借记“在建工程”科目36万元

问题5选项

A.1584

B.1698.9

C.1620

D.1856

【答案】第1题:A、B、D

第2题:C、D

第3题:B、D

第4题:A、B、D

第5题:C

【解析】将固定资产的账面价值转入在建工程的会计分录如下：

借：在建工程2400-1220=1180

累计折旧1220

贷：固定资产2400

旧压缩机的账面价值=480-[480/（20*12）*122]=236万元；或=480-1220*480/2400=236万元；扣除被替换部分的账面价值会计分录如下：借：营业外支出236贷：在建工程236

安装新压缩机时：

借：在建工程610

贷：工程物资610

领用原材料时：

借：在建工程30

贷：原材料30

支付工程安装费的会计处理如下：

借：在建工程36

应交税费一应交增值税（进项税额）3.24

贷：银行存款39.24

中央冷却系统更新改造后的入账价值=1180-236+610+30+36=1620万元。

25.单选题

甲公司为增值税一般纳税人，将其一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为35万元，增值税税额为21万元，全部款项已存入银行。该专利权的取得成本为30万元，已累计摊销5万元，未发生减值损失。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司处置专利权会计处理结果正确的是（）。

问题1选项

A.确认资产处置收益10万元

B.确认其他业务收入37.1万元

C.确认营业外收入35万元

D.确认营业外支出12.1万元

【答案】A

【解析】处置专利权时的账务处理：

借：银行存款56

累计摊销5

贷：无形资产30

应交税费——应交增值税（销项税额）21

资产处置收益10

26.单选题

下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。

问题1选项

A.工业和信息化部发布的《新能源汽车生产企业及产品准入管理规定》

B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

C.全国人民代表大会通过的《民法典》

D.财政部、国家税务总局发布的《增值税暂行条例实施细则》

【答案】C

【解析】上位法优于下位法

宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章

宪法>法律>行政法规>部门规章

全国人大制定宪法，全国人大及常委制定法律，国务院制定行政法规，省级人大及其常委会制定地方性法规，国务院各部位及直属机构制定部门规章，地方人民政府制定地方规章。选项A是部门规章，选项B是行政法规，选项C是法律，选项D是部门规章。

27.多选题

根据车辆购置税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳车辆购置税的有（）。

问题1选项

A.进口应税车辆并自用

B.购买应税车辆并自用

C.受赠应税车辆并自用

D.自产应税车辆并自用

【答案】A;B;C;D

【解析】车辆购置税的纳税人：在我国境内“购置”“规定的车辆”的单位和个人。

“购置”行为：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。

28.单选题

根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（）。

问题1选项

A.360日

B.60日

C.180日

D.90日

【答案】B

【解析】企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

29.单选题

2019年10月甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知消费税税率为15%。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.1100×15%=165万元

B.（120+730）×15%=127.5万元

C.（120+730）÷（1－15%）×15%=150万元

D.120×15%=18万元

【答案】A

【解析】委托加工的物资消费税的计税依据按照：受托方“同类”平均价格→组成计税价格的顺序确定，题目告知受托方甲同类高档化妆品不含增值税售价1100万元，故消费税=1100×15%=165万元。

30.多选题

下列各项中，企业应在所有者权益变动表中“利润分配”项目列报的有（）。

问题1选项

A.资本公积转增资本

B.向股东分配的现金股利

C.提取的法定盈余公积

D.盈余公积转增资本

【答案】B;C

【解析】“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。选项B

借：利润分配——分配现金股利

贷：应付股利

选项C

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

④“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间当年的增减变动情况。

a.“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以资本公积转增资本或股本的金额。

b.“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业当年以盈余公积转增资本或股本的金额。

c.“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业当年以盈余公积弥补亏损的金额。

d.“设定受益计划变动额结转留存收益”项目，反映企业因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，结转至留存收益的金额。

e.“其他综合收益结转留存收益”项目

31.判断题

生产车间较多的企业，应将各车间发生的制造费用汇总后在企业范围内统一分配。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】制造费用应当按照车间分别进行，不应将各车间发生的制造费用汇总，在企业范围内统一分配。

32.单选题

根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权的下列表述中，不正确的是（）。

问题1选项

A.追索权是第二顺序票据权利

B.持票人可以向全体债务人行使追索权

C.持票人可以不按照票据债务人的先后顺序行使追索权

D.持票人不得在票据到期前行使追索权

【答案】D

【解析】未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。（选项D）因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。在规定期限内将通知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通知。

票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。（选项A）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，（选项C）对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（选项B）持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。

33.单选题

下列各项中，应计入企业合同履约成本的是（）。

问题1选项

A.履约义务中已履行部分相关的支出

B.为履行合同耗用预期能够收回的原材料成本

C.为履行合同发生非正常消耗的直接人工费

D.无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出

【答案】B

【解析】合同履约成本：履行当前或预期取得的合同所发生的成本。

下列费用是计入当期损益：

（1）管理费用；

（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（选项C）

（3）与履约义务中已履行部分相关的支出，即与企业过去的履约活动有关；（选项A）

（4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。（选项D）

34.判断题

商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

35.单选题

甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售自行开发的W住宅项目，取得不含增值税转让收入10000万元，准予从转让收入额中减除的扣除项目金额为6000万元。已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.10000×40%﹣6000×5%=3700万元

B.（10000﹣6000）×（40%﹣5%）=1400万元

C.（10000﹣6000）×40%﹣6000×5%=1300万元

D.（10000﹣6000）×40%×（1﹣5%）=1520万元

【答案】C

【解析】土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除税率；增值额=房产转让收入-扣除项目金额；土地增值税税额=（10000﹣6000）×40%﹣6000×5%=1300万元。

36.判断题

王某可凭其机动车驾驶证申请开立个人银行结算账户。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】根据个人银行账户实名制的要求，存款人申请开立个人银行账户时，应向银行出具本人有效身份证件，银行通过有效身份证件仍无法准确判断开户申请人身份的，应要求其出具辅助身份证明材料。

有效身份证件包括：（1）在中华人民共和国境内已登记常住户口的中国公民为居民身份证；不满16周岁的，可以使用居民身份证或户口簿。（2）香港、澳门特别行政区居民为港澳居民来往内地通行证、港澳居民居住证。（3）台湾地区居民为台湾居民来往大陆通行证、台湾居民居住证。（4）国外的中国公民为中国护照。（5）外国公民为护照或者外国人永久居留证（外国边民，按照边贸结算的有关规定办理）。（6）法律、行政法规规定的其他身份证明文件。

辅助身份证明材料包括但不限于：（1）中国公民为户口簿、护照、机动车驾驶证、居住证、社会保障卡、军人和武装警察身份证件、公安机关出具的户籍证明、工作证。（2）香港、澳门特别行政区居民为香港、澳门特别行政区居民身份证。（3）台湾地区居民为在台湾居住的有效身份证明。（4）定居国外的中国公民为定居国外的证明文件。（5）外国公民为外国居民身份证、使领馆人员身份证件或者机动车驾驶证等其他带有照片的身份证件。（6）完税证明、水电煤缴费单等税费凭证。

军人、武装警察尚未领取居民身份证的，除出具军人和武装警察身份证件外，还应出具军人保障卡或所在单位开具的尚未领取居民身份证的证明材料。

37.判断题

纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。

38.多选题

根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计岗位的有（）。

问题1选项

A.财务成果核算

B.会计机构负责人

C.单位内部审计

D.档案管理部门的会计档案管理

【答案】A;B

【解析】①会计机构负责人或者会计主管人员；②出纳；③财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等；④开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。以下不属于会计岗位：①单位内部审计、社会审计、政府审计；②与计划、统计、营销等有关其他人员；③档案管理部门的人员管理会计档案。

39.判断题

企业从银行提取现金以备零星支出，应根据原始凭证编制库存现金的收款凭证。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。

40.判断题

小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费——简易计税”科目进行核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】小规模纳税人对增值税业务进行账务处理时，应当通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。

41.不定项选择题

甲股份有限公司（简称甲公司）2020年1月初股本为5000万元（每股面值1元），资本公积为500万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元。2020年该公司发生如下业务：

（1）1月10日，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元、每股发行价格5元。与证券公司约定，按发行收入的3%向证券公司支付发行费用，从发行收入中扣除。扣除发行费用后的股款已全部存入银行。

（2）2月5日，股东大会批准了2019年利润分配方案，按每10股2元发放现金股利1200万元，其中动用未分配利润800万元、盈余公积400万元。2月10日，以银行存款支付上述现金股利。

（3）2020年度甲公司实现净利润600万元，按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据期初资料，下列各项中，2020年1月初甲公司留存收益的金额是（）万元。

2.根据资料（1），下列各项中，甲公司发行股票会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料和资料（2），下列各项中，甲公司宣告分配及发放现金股利会计处理正确的是（）。

4.根据期初资料、资料（2）和（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司“盈余公积”科目的期末余额是（）万元。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，2020年12月31日甲公司资产负债表相关项目“期末余额”栏填列金额正确的是（）。

问题1选项

A.2300

B.1500

C.2800

D.800

问题2选项

A.借：银行存款4850投资收益150贷：股本5000

B.借：银行存款4850财务费用150贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

C.借：银行存款4850贷：股本1000资本公积——股本溢价3850

D.借：银行存款4850贷：股本4850

问题3选项

A.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：应付股利1200

B.实际支付现金股利时：借：利润分配——应付现金股利1200贷：银行存款1200

C.股东大会批准利润分配方案时：借：利润分配——应付现金股利800盈余公积400贷：应付股利1200

D.实际支付现金股利时：借：应付股利1200贷：银行存款1200

问题4选项

A.1560

B.1500

C.1160

D.1100

问题5选项

A.未分配利润540万元

B.股本5000万元

C.股本6000万元

D.资本公积4350万元

【答案】第1题:A

第2题:C

第3题:C、D

第4题:C

第5题:A、C、D

【解析】盈余公积为1500万元，未分配利润为800万元，留存收益=1500+800=2300万元。

发行股票支付的佣金，手续费等发行费用是冲减“资本公积——资本溢价”，借：银行存款5000贷：股本1000资本公积——股本溢价4000

支付发行费用，借：资本公积——股本溢价150贷：银行存款150

股东大会批准利润分配方案时：

借：利润分配——应付现金股利800

盈余公积

400

贷：应付股利1200

实际支付现金股利时：

借：应付股利1200

贷：银行存款1200

期初资料1500-（2）400+（3）提取60=1160万元。

资本公积：期初500+（1）3850=4350万元。

未分配利润：期初800-（2）800+（3）600*（1-10%）=540万元。

股本：期初5000+（1）1000=6000万元。

42.单选题

下列各项中，企业无力支付到期银行承兑汇票票款，应贷记的会计科目是（）。

问题1选项

A.短期借款

B.资本公积

C.应付账款

D.营业外收入

【答案】A

【解析】企业无力支付到期银行承兑汇票票款，借：应付票据贷：短期借款。

企业无力支付到期商业承兑汇票票款，借：应付票据贷：应付账款。

43.不定项选择题

中国居民林某为境内甲公司高级技术人员。林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。林某为独生子，父亲63岁，母亲58岁。2019年林某有关收支情况如下：

（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除；1—11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。

（2）全年一次性奖金60000元，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。

（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费800000元。

（5）将境外的一处房产转让给华侨张某，取得财产转让所得折合人民币3000000元。

（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得18000元。

（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算林某2019年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算林某2019年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.计算林某提供技术咨询服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

4.林某2019年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（）。

问题1选项

A.（22000-5000-4950-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618元

B.（22000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=241.5元

C.（22000×12-4950×12-1000×2×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=9365元

D.（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元

问题2选项

A.60000÷12×10%-210=290元

B.（60000÷12×10%-210）×12=3480元

C.60000×35%-7160=13840元

D.60000×10%-210=5790元

问题3选项

A.3800×（1-20%）×20%=608元

B.（3800-800）×20%=600元

C.3800÷（1-20%）×20%=950元

D.（3800-800）×（1-20%）×20%=480元

问题4选项

A.出租小汽车取得的所得18000元

B.许可境外丙公司在境外使用专利权取得的所得800000元

C.转让境外房产取得的所得3000000元

D.从境外丁公司取得的股息所得10000元

【答案】第1题:D

第2题:D

第3题:B

第4题:B、C、D

【解析】本期应预扣预缴税款＝（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税款

累计预扣预缴应纳税额所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计其他扣除

子女教育经费：年龄是满3周岁，林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。

所以子女教育经费是1000元/月。

应预扣预缴个人所得税税额=（22000×12-5000×12-4950×12-1000×1×12-2000×12）×10%-2520-7435=905元。

全年一次性年终奖，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

全年一次性年终奖金个税的计算：（1）找税率：适用税率的确定：全年一次性奖金/12，查找税率表；

（2）算税额：应纳税额＝全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数。60000/12=5000对应税率是10%，速算扣除数是210。全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=60000×10%-210=5790元。

劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：

1.每次收入小于4000；预扣预缴额＝（收入－800）*20%；

2.每次收入4000以上；预扣预缴额＝收入*（1－20%）*税率。

收入*（1－20%）小于20000，税率20%；

劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800-800）×20%=600元。

1、对于财产出租获得的所得，以财产在中国境内使用确认为中国境内所得（选项A属于）。2、特许专利权是以许可在中国境内使用确认所中国境内所得（选项B不属于），转让不动产，以不动产在中国境内的确认为中国境内所得（选项C不属于），利息、股息、红利所得以从中国境内取得的所得为中国境内所得（选项D不属于）。

44.判断题

烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

45.判断题

人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金，免征个人所得税。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合相关规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

46.不定项选择题

甲公司为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、